Daňový zpravodaj říjen 2014 Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
Daňový zpravodaj Deloitte Česká republika
Daňový zpravodaj říjen 2014 Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě
Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí V návaznosti na novou úpravu daně z nabytí nemovitých věcí, která je v platnosti od 1. ledna 2014, zveřejnilo Generální finanční ředitelství (GFŘ) na svých internetových stránkách dvě nové informace k této problematice – Informaci k uplatnění osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí v případě tzv. „novostaveb“, a dále také podrobnou Informaci k daňovým dopadům práva stavby při jeho nabytí. Uplatnění osvobození od daně u novostaveb Dle § 7 nového zákona (respektive zákonného opatření Senátu) je od daně osvobozeno první úplatné nabytí vlastnického práva k pozemku či právu stavby (jehož součástí je nová stavba rodinného domu), nové stavby rodinného domu či zákonem vymezených nově vzniklých jednotek – avšak pouze dojde-li k nabytí vlastnického práva v rámci pěti let ode dne, od kterého lze podle stavebního zákona novou stavbu, nově vzniklou jednotku nebo jednotku změněnou stavební úpravou užívat.
Nepřímé daně
Vzhledem k možným nejasnostem tohoto ustanovení se GFŘ snaží objasnit, za jakých podmínek či v jakých případech lze dané osvobození uplatnit:
• Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC
•• Osvobozeno je první úplatné nabytí vlastnického práva k pozemku, jehož součástí je nová stavba rodinného domu - osvobození však náleží pouze té parcele, jejíž součástí je uvedená stavba, nikoliv žádné další parcele, která je součástí převodu (rozhodující je zápis v katastru nemovitostí).
Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
•• Při nabytí vlastnického práva k pozemkům převáděných spolu s jednotkou lze u stejného vlastníka uplatnit osvobození od daně i na podíl na pozemcích, na kterých stojí bytový dům – a to bez ohledu na to, zda se jedná o jednotku vymezenou dle zákona o vlastnictví bytů nebo jednotku dle nového občanského zákoníku.
•• Pokud bude převáděn pozemek s rozestavěnou novostavbou – tj. před kolaudací, je třeba v dané situaci pro uplatnění případného osvobození určit, zda již došlo k okamžiku vzniku stavby jako věci způsobilé být předmětem právních úkonů (tj. i převodu). Dle stávající judikatury, na kterou se GFŘ v Informaci také odkazuje, lze obecně považovat za okamžik vzniku stavby stav, kdy je již jednoznačně a nezaměnitelným způsobem patrno alespoň dispoziční řešení prvního nadzemního podlaží a všechny další stavební práce směřují již k dokončení takto druhově i individuálně určené věci. Tzn., že pokud dojde k úplatnému nabytí vlastnického práva ke stavbě před její kolaudací, může být od daně z nabytí nemovitých věcí osvobozeno. •• Okamžik vzniku stavby také určuje počátek běhu pětileté lhůty pro uplatnění osvobození. Do počtu úplatných nabytí vlastnického práva se počítá každé úplatné nabytí předmětné nemovité věci v tomto časovém úseku. Pokud byla novostavba (byť v rozestavěném stavu) již jednou úplatně převedena, nemůže jít při dalším převodu o první úplatné nabytí. Pokud však v mezidobí dojde k takové změně, že při dalším nabytí vlastnického práva je nabývána jiná nemovitá věc (např. namísto bytového domu je nabývána jednotka), osvobození takovému nabytí náleží (pětiletá lhůta se však počítá od okamžiku kolaudace bytového domu a nikoliv od okamžiku rozčlenění bytového domu na jednotky).
2
Daňový zpravodaj říjen 2014 Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
Daň z nabytí nemovitých věcí při nabytí práva stavby S odkazem na nový občanský zákoník, který právo stavby zavedl jako nemovitou věc, podléhá i úplatné nabytí tohoto práva dani z nabytí nemovitých věcí – a to jak při svém původním zřízení (od vlastníka), tak i následně při jeho prodeji, směně či úplatném nabytí „zpět“ od stavebníka. Poplatníkem daně je při zřízení práva stavby obecně nabyvatel (stavebník), přičemž základ daně se určí srovnáním sjednané a zjištěné ceny. Sjednaná cena zahrnuje jak úplatné, tak bezúplatné plnění, v případě stavebního platu je cenou sjednanou součet všech plnění (bez případného zohlednění indexace). Zjištěná cena se stanoví standardním způsobem dle zákona o ocenění majetku. Případné nakládání s právem stavby (prodej, vklad do obchodní společnosti, směna) je upraveno analogicky jako nabytí jiných nemovitých věcí.
Právo stavby zanikne uplynutím doby, na kterou bylo sjednáno (stane se součástí pozemku, na kterém je stavba postavena, pokud nedojde k jejímu odstranění). Tím se pozemek jeho vlastníkovi zhodnocuje a stavebníkovi vznikne nárok na náhradu za toto zhodnocení. Základem daně je zvláštní cena, kterou je náhrada za stavbu poskytnutá vlastníkem pozemku stavebníkovi při zániku práva stavby. Pro případ, že by se stavebník s vlastníkem pozemku nedohodl jinak, stanoví zákon náhradu ve výši poloviny hodnoty stavby (ve smyslu ceny obvyklé) v době zániku práva stavby.
3
Daňový zpravodaj říjen 2014 Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj („OECD“) vydala dne 16. září prvních sedm výstupů Akčního plánu BEPS („Base Erosion and Profit Shifting“), který si dal za cíl bojovat proti narušování daňových základů a přesouvání zisků do zemí, ve kterých nebyly ve skutečnosti vytvořeny. Z hlediska problematiky převodních cen jsou nejdůležitější dvě nové zprávy, které se týkají dokumentace převodních cen a nehmotných aktiv. Další výstupy jsou pak zaměřeny na problémy digitální ekonomiky v oblasti daní, hybridní struktury, škodlivé daňové praktiky, zneužívání daňových smluv a možnost vyvinout vícestranný nástroj pro narušování daňových základů a přesouvání zisku do jiných zemí. Nový standard pro dokumentaci převodních cen Organizace OECD přijala třístupňový přístup k dokumentaci, který by měl nahradit doposud běžně užívaný dvoustupňový princip. Ten bude kromě současně využívaných částí Masterfile a Lokální dokumentace obsahovat též tzv. Country by Country reporting, část poskytující přehled o dosažených finančních výsledcích skupiny ve všech státech, ve kterých působí. Zavedení reportingu dle jednotlivých zemí bylo jedním z hlavních cílů členských zemí OECD, protože díky těmto údajům bude mít většina lokálních finančních úřadů poprvé k dispozici ucelený obrázek o tom, kde společnost generuje zisk a kde pak ve skutečnosti platí daně. Obecně řečeno, nadnárodní společnosti budou vykazovat vybrané finanční údaje v každé zemi, v níž provozují svoji činnost. Tento výkaz může poukázat na mezery a nesrovnalosti ve skupinových strategiích týkajících se převodních cen či v jejich implementaci. Mimo to může tento výkaz upozornit na případné nesrovnalosti mezi tím, kde vzniká ekonomická hodnota transakce a kde je potom vykázán výnos.
Je zřejmé, že tento nový přístup z globálního měřítka zásadně změní proces dokumentace převodních cen a bude vyžadovat, aby většina společností shromažďovala a poskytovala finančním úřadům mnohem větší množství informací o svých mezinárodních transakcích, než tomu bylo doposud. Pro některé společnosti může implementace požadavků nového standardu vést k podstatné změně, co se týká časové náročnosti a nasazení zdrojů. Nové pokyny poskytnou finančním úřadům nebývalou transparentnost, pokud jde o finanční výsledky mezinárodních strategií v oblasti převodních cen. Společnosti by měly zvážit, jak nové pokyny pro dokumentaci ovlivní jejich stávající strategie v oblasti převodních cen, jakož i proces jejich implementace, sledování a obhajování. Větší společnosti by měly zvážit technologická řešení pro sběr, ukládání, analýzu a přípravu šablony dle jednotlivých zemí. Jak jsme již v nedávné době informovali, v České republice se nový přístup k dokumentaci převodních cen odrazil ve vzniku nové přílohy k přiznání k dani z příjmu právnických osob, jejíž vyplnění bude pro vybrané daňové subjekty povinné od zdaňovacího období roku 2014. V poslední době jsme též mohli zaznamenat několik veřejných vyjádření České daňové správy, která ukazují, že problematika převodních cen se stává klíčovou oblastí jejího zájmu. Aktivita daňové správy při kontrolách převodních cen narůstá, správci daně se dopředu připravují na daňové kontroly a prostřednictvím svých interních systémů si vybírají rizikové poplatníky a transakce. Při kontrolách se navíc dotazují na stále více konkrétní a odborně vyspělejší dotazy, než jsme byli zvyklí v minulosti. Po zavedení povinné přílohy k daňovému přiznání bychom se měli připravit na ještě větší tlak z jejich strany.
4
Daňový zpravodaj říjen 2014 Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 Ve druhém čtení byl k novele zákona o daních z příjmů narychlo přidán návrh na změnu ustanovení týkajících se mezinárodního pronájmu pracovní síly. Stávající pravidla, která dle rozsudku Soudního dvora EU odporují evropskému právu, byla upravena tak, aby nedocházelo k nedovolené diskriminaci agentur práce z jiných států EU. Bude-li mít agentura práce v České republice organizační složku, bude plátcem daně z příjmů ze závislé činnosti u pronajatých zaměstnanců tato organizační složka, nikoliv český uživatel pracovní síly. Navíc se v těchto případech neuplatní zákonná fikce zdanitelného příjmu pracovníků ve výši alespoň 60 % fakturované částky. Dojde tak ke zrovnoprávnění situace s pracovníky pronajatými od českých agentur práce. Další pozitivní změnou je harmonizace vyměřovacího základu pro pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Vyměřovací základ by měl být dle pozměňovacího návrhu k novele od roku 2015 stejný. Neznamená to však úplné sjednocení, jelikož okruh účastníků a datum zahájení a ukončení účasti na pojištění stále zůstávají rozdílné. Pozitivní zprávou je však alespoň odstranění bezdůvodného znevýhodnění zaměstnanců s pracovním vztahem na základě cizích právních předpisů, u nichž se zatím musí odvádět pojistné na zdravotní pojištění z veškerých příjmů, včetně např. cestovních náhrad. Zaměstnavatele i zaměstnance také jistě potěší ponechání stávajícího rozsahu plnění osvobozených od pojistného, např. odstupného, plnění starobním důchodcům po jednom roce od skončení zaměstnání atd.
Velkou změnu prodělala novela v oblasti soukromého životního pojištění, kde se nově stanovují podmínky pro daňově výhodné posouzení (tj. osvobození příspěvků zaměstnavatele od daně z příjmů a možnost odpočtu pojistného zaplaceného pojištěnou osobou od základu daně z příjmů). Nová přísnější pravidla pro zdanění jednorázových výběrů (které nejsou pojistným plněním a nezakládají zánik pojistné smlouvy) se budou týkat nejen nově uzavíraných smluv, ale také dřívějších smluv, u nichž dojde k výběrům po 1. lednu 2015. Dobrou zprávou pro zaměstnavatele zvažující spolupráci se školami v rámci praxe žáků a studentů je možnost nahrazení podmínky uzavření smlouvy se školou ohledně odborné praxe čestným prohlášením o odborném vzdělávání. Zaměstnavatelé by tak mohli uplatňovat odčitatelné položky od základu daně (dle majetku používaného pro odborné vzdělávání nebo uskutečněných hodin praxe) za jednodušších administrativních podmínek než dosud.
5
Daňový zpravodaj říjen 2014 Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů Zákon o daních z příjmů upravuje v § 24 odst. 2 písm. zc), že i daňově neuznatelné náklady mohou být zohledněny jako daňově uznatelné, a to do výše jejich přímo souvisejícího příjmu. Nejvyšší správní soud v současnosti judikoval, že nákladem, který může být daňově uznatelný do výše souvisejícího příjmu, může být za určitých podmínek i účetní odpis hmotného majetku. Jednalo se o situaci, kdy nákladová položka účetních odpisů vstupuje do kalkulace ceny plynu u společnosti na základě stanovení ceny Energetickým regulačním úřadem v souladu se související legislativou. Uvedený judikát se týkal společnosti, která se zabývá prodejem plynu, přičemž vstupní cena jejího hmotného majetku pro účely výpočtu daňových odpisů byla z důvodu restrukturalizace (vklad hmotného majetku) nižší než hodnota pořizovací ceny uvedená v účetní evidenci majetku pro účely výpočtu odpisů účetních. Tato společnost vedle daňových odpisů z daňové pořizovací ceny uplatnila do daňově uznatelných nákladů i část účetních odpisů, které se vázaly k přeceněné části hodnoty majetku vykázané v účetnictví. Správce daně ani krajský soud s uvedeným postupem nesouhlasili, přičemž krajský soud odůvodnil svůj názor mimo jiné i tím, že nelze odepsat 100% hodnoty majetku přeceněného vkladem.
Nejvyšší správní soud nesouhlasil s názorem krajského soudu (resp. správce daně) a uznal postup poplatníka, tj. že část pořizovací ceny, o kterou převyšuje účetní pořizovací cena daňovou vstupní cenu, lze v rámci uvedeného modelu (účetní odpisy vstupovaly do kalkulace ceny plynu) uznat do daňově uznatelných nákladů prostřednictvím účetních odpisů. Dodáváme, že navrhovaná novela zákona o daních z příjmů s účinností od 1. ledna 2015 mění ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) v neprospěch daňových poplatníků (ustanovení by se nově mělo aplikovat na tzv. „přefakturace“).
6
Daňový zpravodaj říjen 2014 Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě Nejvyšší správní soud („NSS“) předložil Ústavnímu soudu návrh na zrušení části přechodného ustanovení daňového řádu, které upravuje výpočet lhůty pro stanovení daně. Daňový řád, účinný od 1. ledna 2011, zakotvil seznam úkonů způsobujících prodloužení této lhůty o 1 rok, přičemž předchozí zákon o správě daní a poplatků („ZSDP“) takový institut neznal. Navíc, některé z těchto úkonů (např. oznámení dodatečného platebního výměru) se dle ZSDP a tehdejší relevantní judikatury správních soudů nepovažovaly za úkony mající vliv na běh lhůty pro stanovení daně.
Dle předmětného přechodného ustanovení dochází k prodlužování lhůty pro stanovení daně podle pravidel daňového řádu o 1 rok (tj. v důsledku vyjmenovaných úkonů, učiněných od 1. ledna 2011) i v případě, kdy lhůta započala běžet před jeho účinností. NSS vyslovil pochybnosti o ústavnosti takového řešení, neboť pokud dochází podle nových pravidel daňového řádu k prodloužení lhůty pro stanovení daně započaté za účinnosti předchozího právního předpisu, jenž takový institut neznal, jedná se nepochybně o právní normu jdoucí k tíži daňových subjektů. NSS tedy zastává názor, že lhůty pro stanovení daně započaté za účinnosti ZSDP by měly doběhnout podle původních pravidel; konečné rozhodnutí je nicméně nyní na Ústavním soudu.
7
Daňový zpravodaj říjen 2014 Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
Novely zákona o DPH Novela zákona o DPH, která od roku 2015 mění pravidla pro stanovení místa plnění určitých služeb (telekomunikační služby, rozhlasové a televizní vysílání a elektronicky poskytované služby), byla podepsána Prezidentem. K novele, která by měla od příštího roku zavést třetí sazbu DPH ve výši 10%, byly v rámci druhého čtení v Poslanecké sněmovně Parlamentu („PSP“) připojeny variantní pozměňovací návrhy. Paralelně je tak navrhováno zachování současného systému dvou sazeb DPH, tj. upuštění od zavedení druhé snížené sazby 10%, spolu se zásadním rozšířením plnění, která by podléhala snížené sazbě. Případně je navrhováno zavedení dvou sazeb DPH ve výši 20% a 14%, nebo ve výši 20% a 10%. Alternativně je také navrhováno, že druhá snížená sazba daně 10% by byla od příštího roku skutečně aplikována, ale nejen u vybraných humánních léčiv, ale i u veterinárních léků. Domníváme se, že PSP s výše uvedenými návrhy pravděpodobně nevysloví souhlas.
Na aktuální schůzi PSP by měla být předběžně projednána další samostatná novela DPH (úpravy v aplikaci osvobození při převodu nemovitostí, rozšíření režimu přenesení daňové povinnosti na další typy zboží/služeb a zavedení „kontrolních hlášení“ od roku 2016).
8
Daňový zpravodaj říjen 2014 Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení PSP projednala návrh novely zákona o omezení plateb v hotovosti týkající se snížení limitu pro povinné bezhotovostní platby z 350 tis. Kč na 270 tis. Kč.
V případě schválení tohoto návrhu by mohl být rozšířen okruh možného ručení za dodavatelem neodvedenou DPH, neboť by automaticky klesl limit výše úplaty pro ručení ze 700 tis. Kč na 540 tis. Kč při bezhotovostních platbách na správcem daně nezveřejněný účet.
9
589/12 GMAC Soudní dvůr EU komentoval pravidla pro snížení základu daně, pokud pohledávka vzniklá při poskytnutí zdanitelného plnění zůstane neuhrazena. Britský zákon umožňuje v takovém případě snížit základ daně, ovšem s výjimkou případu, kdy jde o pohledávky za nájemcem, který přestal platit nájem, a předmět leasingu tak byl zabaven a následně prodán. Jako kompenzaci britská legislativa umožňuje nezdanit příjem z prodeje zabaveného předmětu leasingu.
Společnost GMAC prodej skutečně nezdanila, ale s odvoláním se na přímý účinek EU DPH Směrnice požadovala snížení základu daně u neuhrazeného nájemného. SDEU dovodil, že přímý účinek EU DPH Směrnice je skutečně možný. Dané rozhodnutí tak může vést k úvahám, zda s ohledem na vracení daně z neuhrazených pohledávek není český zákon o DPH v některých případech restriktivnější než EU DPH Směrnice.
Daňový zpravodaj říjen 2014
Daňové povinnosti Říjen
Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě
pondělí 27.
•• splatnost daně za srpen 2014 (mimo spotřební daň z lihu)
středa 15.
daň silniční
•• záloha na daň za 3. čtvrtletí 2014
•• daňové přiznání za září 2014
čtvrtek 16.
Intrastat
•• podání výkazů pro Intrastat za září 2014
pondělí 20.
daň z příjmů
•• měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
•• daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů a ostatních (technických) benzinů za září 2014 (pokud vznikl nárok)
pojistné
•• podání hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření za září 2014 a splatnost zálohy na důchodové spoření
odvod z loterií a jiných podobných her
daň z přidané hodnoty
•• daňové přiznání a daň za 3. čtvrtletí a za září •• souhrnné hlášení za 3. čtvrtletí a za září
•• podání hlášení k záloze na odvod z loterií a jiných podobných her a zaplacení podobných her zálohy za 3. čtvrtletí 2014
•• výpis z evidence za 3. čtvrtletí a za září
pátek 31.
energetické daně
•• daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za září 2014
daň z přidané hodnoty
•• poslední den lhůty pro podání přihlášky k registraci skupiny podle § 95a zákona o DPH, která chce být registrována od 1. ledna následujícího roku, nebo žádosti o zrušení nebo změnu skupinové registrace
daň z příjmů
•• odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za září 2014
Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
•• splatnost daně za srpen 2014 (pouze spotřební daň z lihu)
spotřební daň
Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC
spotřební daň
pátek 10.
10
Daňový zpravodaj říjen 2014 Listopad
Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě
pondělí 10.
spotřební daň
•• splatnost daně za září 2014 (mimo spotřební daň z lihu)
středa 19.
Intrastat
•• podání výkazů pro Intrastat za říjen 2014
čtvrtek 20.
daň z příjmů
•• měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků
pojistné
•• podání hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření za říjen 2014 a splatnost zálohy na důchodové spoření
spotřební daň
•• daňové přiznání za říjen 2014
úterý 25.
•• daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za říjen 2014 (pokud vznikl nárok)
Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
•• splatnost daně za září 2014 (pouze spotřební daň z lihu) daň z přidané hodnoty
•• daňové přiznání a daň za říjen •• souhrnné hlášení za říjen •• výpis z evidence za říjen
energetické daně Zdroj: www.mfcr.cz, www.czso.cz
•• daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za říjen 2014
11
Daňový zpravodaj říjen 2014
Kontakty V případě jakýchkoliv dotazů ohledně záležitostí uvedených v této publikaci se, prosím, spojte se svou kontaktní osobou z daňového oddělení společnosti Deloitte nebo s jedním z následujících odborníků:
Přímé daně • Informace GFŘ k dani z nabytí nemovitých věcí • Nová zpráva OECD k dokumentaci převodních cen • Mezinárodní pronájem pracovní síly a další změny od roku 2015 • Nový judikát k ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů • Lhůta pro stanovení daně opět v nejistotě
Přímé daně Jaroslav Škvrna Zbyněk Brtinský Miroslav Svoboda Marek Romancov Peter Wright LaDana Edwards
[email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected]
Nepřímé daně Tomas Seidl Adham Hafoudh Radka Mašková
[email protected] [email protected] [email protected]
Deloitte Advisory s.r.o. Nile House Karolinská 654/2 186 00 Praha 8 - Karlín Česká republika Tel.: +420 246 042 500 Fax: +420 246 042 555
Nepřímé daně • Novely zákona o DPH • Možné snížení limitu 700.000 Kč na ručení • 589/12 GMAC Příloha • Daňové povinnosti na říjen a listopad 2014
Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou („DTTL“), jejích členských firem a jejich spřízněných subjektů. Společnost DTTL a každá z jejích členských firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Společnost DTTL (rovněž označovaná jako „Deloitte Global“) služby klientům neposkytuje. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního a právního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích a teritoriích má společnost Deloitte světové možnosti a poskytuje svým klientům vysoce kvalitní služby v oblastech, ve kterých klienti řeší své nejkomplexnější podnikatelské výzvy. Přibližně 200 000 odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala standardem nejvyšší kvality. © 2014 Deloitte Česká republika
