DAŇOVÉ A PRÁVNÍ AKTUALITY DAŇOVÉ NOVINKY PRÁVNÍ NOVINKY MEZINÁRODNÍ OKÉNKO Z JUDIKATURY. Sledujte nás

DAŇOVÉ NOVINKY PRÁVNÍ NOVINKY MEZINÁRODNÍ OKÉNKO Z JUDIKATURY

10

DAŇOVÉ A PRÁVNÍ AKTUALITY

Sledujte nás Daňové a právní aktuality / KPMG v České republice

ŘÍJEN / 2015

1

Úvodní slovo Jana Linharta

Vážené čtenářky, vážení čtenáři,

DAŇOVÉ NOVINKY

s příchodem podzimu začal každoroční boj poslanců o novely, které se zcela jednoznačně a nepochybně musí schválit do konce roku, protože jinak bychom zcela jistě příští rok nebyli lepší, úspěšnější, šťastnější, hospodárnější, ekologičtější, bezpečnější nebo evropsky konformnější, než letos.

/

Nekonečný příběh 24/2/zc

/

Novela může změnit přípravu a ověřování výroční zprávy

/

Daňový rok 2014 ve znamení Kobry

/

Změny zákona o DPH od května 2016

/

lektronická evidence tržeb E v nedohlednu

/

ýdaje na DPH z převodu vyvolaných V investic

PRÁVNÍ NOVINKY /

Jak správně doručovat zaměstnancům

/ Čekají dozorčí rady nová pravidla?

MEZINÁRODNÍ OKÉNKO

Letošní pozitivní změnou je fakt, že účinnost zákona, kterému podle harmonogramu opět hrozilo schvalování na poslední chvíli, vláda odložila. Zákon zavádějící tzv. elektronickou evidenci tržeb (EET) byl sice odložen, jiné opatření, které míří prakticky stejným směrem, ale na jinak definovanou skupinu problémových subjektů, však platit bude. Povinnost podávat kontrolní hlášení nastane už od počátku roku 2016. V tomto případě je ale změna známa delší dobu. Rozdíl je také v tom, že EET má za cíl podchytit daně nepřiznané u zdroje, a to na úrovni většího počtu malých subjektů, což je náročné a prakticky nemožné kontrolovat. Oproti tomu je kontrolní hlášení mířeno na malý počet firem, které s daňovou povinností manipulují podvodným způsobem, ale ve větších částkách. Podle mého názoru má stát už nyní dost nástrojů, jak podobným podvodným jednáním zabránit. Úspěchy týmu Kobra jsou toho důkazem. Plošné opatření typu kontrolní hlášení se zdá být nad rámec toho, co by stát měl od daňových subjektů vyžadovat. Až časem se ukáže, zda je kontrolní hlášení opravdu účinný nástroj, který nebude mít vedlejší negativní efekty například v oblasti ochrany citlivých dat.

/ Finální balíček zpráv k programu BEPS / Nizozemí chystá povinnou dokumentaci převodních cen

Z JUDIKATURY /

Jan Linhart

Soud se vyjádřil k daňovému charakteru členských příspěvků

Partner Daňové poradenství

/ Není vaše spotřebitelská soutěž zakázaná?

Kontrolní hlášení – počítáte s novou povinností?

Rádi vám pomůžeme s přípravou kontrolního hlášení. Nabízíme podporu v těchto oblastech.


ŘÍJEN / 2015

2

DAŇOVÉ NOVINKY


Minulý měsíc vydal Nejvyšší správní soud svůj dlouho a s napětím očekávaný verdikt ke sporu sedmého a devátého senátu ohledně aplikace „magického“ ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zákona o daních z příjmů, které umožňuje překlasifikaci nedaňových nákladů na daňové.

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


PRÁVNÍ NOVINKY /



MEZINÁRODNÍ OKÉNKO / Finální balíček zpráv k programu BEPS / Nizozemí chystá povinnou dokumentaci převodních cen

Z JUDIKATURY /

Rozhodnutí NSS přineslo pro svoje úsporné odůvodnění odborné veřejnosti spíše zklamání. Ve stylu chytré horákyně se totiž soudci nijak nevymezili proti celkem svěžímu přístupu sedmého senátu, který v kontrastu s některými striktními výklady daňové správy aproboval přístup, dle něhož by bylo možno překlasifikovat nedaňové náklady, jež jsou součástí kalkulace ceny poskytované služby a jako takové přímo ovlivňují její výši. Na druhou stranu však rozšířený senát ani nepopřel závěry devátého senátu, když přisvědčil, že na účetní odpisy, jako na oblast specificky upravenou zákonem o daních z příjmů, toto ustanovení plně v duchu interpretačního pravidla „lex specialis derogat legi generali“ nedopadá. Rozšířený senát poukázal na komplexní režim zákona o daních z příjmů. Ten umožňuje uplatnit výdaje související s pořízením majetku v daňových nákladech postupně dle detailně rozpracovaného harmonogramu daňových odpisů. Daňové odpisy jsou totiž dle soudců výlučnou metodou pro uplatnění nákladů na pořízení majetku. Neudržitelnost výkladu sedmého senátu také ilustruje konkrétně řešená kauza. Pokud by totiž byl připuštěn výklad sedmého senátu, mohl by poplatník uplatnit jako daňově uznatelný náklad také část účetních odpisů ve výši hodnoty majetku vykázané pouze v důsledku přecenění na reálnou hodnotu v případě, kdy se do společnosti vkládá podnik. V zásadě by se jednalo o náklad, který poplatník reálně nevynaložil. To by mohlo být v rozporu s duchem a logikou daňového zákona. Rozšířený senát bohužel nedal zcela jasnou odpověď na to, zda je/bylo možné aplikovat „kouzlo“ překlasifikace nákladů/výnosů v situacích, kdy dané částky tvoří kalkulační položku ceny služby. Budeme si tak muset počkat na další díl příběhu a věřit, že tentokrát se najde Bastien, který bude mít šťastnou ruku a vysvobodí ustanovení ze spleti různých interpretací, u nichž nám občas na mysl vytane i otázka, zda jsme snad již nepřešli do světa fantazie.



Alena Švecová

[email protected] T: +420 222 123 618

Eva Doložílková



ŘÍJEN / 2015

3

DAŇOVÉ NOVINKY

Novela může změnit přípravu a ověřování výroční zprávy Novela zákona o auditorech, publikovaná ve Sbírce zákonů 10. září 2015, může zásadním způsobem změnit harmonogram přípravy a ověřování výroční zprávy auditovaných společností.

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


PRÁVNÍ NOVINKY /

Podle novely musí zpráva auditora o povinném auditu účetní závěrky (ÚZ) vydaná po 1. lednu 2016 obsahovat i vyjádření auditora k výroční zprávě. Týká se tudíž i závěrek za období končící v roce 2015. Řada společností je zvyklá vyhotovovat výroční zprávu až po vydání zprávy auditora k ÚZ a dostávat od auditora dvě oddělené zprávy. To již novela neumožňuje a auditor bude muset obdržet oba dokumenty k ověření najednou. V jedné zprávě se vyjádří k účetní závěrce i k souladu výroční zprávy a účetní závěrky a ostatním skutečnostem uvedeným ve výroční zprávě. V opačném případě dojde k modifikaci zprávy auditora z důvodu omezení rozsahu. Novela může rovněž vyvolat potřebu upravit již uzavřenou smlouvu o povinném auditu, pokud obsahuje termín (harmonogram) předložení a ověření výroční zprávy, který následuje až po vydání zprávy k účetní závěrce.




Z JUDIKATURY /



Karel Charvát


Alena Ozaniaková



ŘÍJEN / 2015

4

DAŇOVÉ NOVINKY


Finanční správa vydala výroční zprávu shrnující stěžejní informace o projektech a činnosti v uplynulém roce. Pro naše pravidelné čtenáře nebude velkým překvapením, že rok 2014 byl ve znamení boje s daňovými úniky.

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


PRÁVNÍ NOVINKY /




Z JUDIKATURY /



Pod vlajkou boje s daňovými úniky vypracovalo Generální finanční ředitelství nové komplexní metodické pomůcky k problematice dožádání, delegace místní příslušnosti a postupu k odstranění pochybností. Zaměřují se hlavně na rozkrývání řetězcových podvodů a zefektivnění systému kontroly daňových povinností. GFŘ také zahájilo přípravu řady zásadních projektů týkajících se výběru DPH v podobě Elektronické evidence tržeb či Kontrolního hlášení DPH. V kontextu rozšíření spolupráce finanční správy s orgány činnými v trestním řízení nemůže pozornosti uniknout ani projekt Prokazování původu majetku. Svou činnost zahájila i mediálně známá a úspěšná daňová skupina „Kobra“. Jejím nejvýraznějším loňským hitem byla „akce River“, v jejímž rámci se skupina vydala po stopách fiktivních dodávek alkoholu a tabákových výrobků na území jiných členských států EU. Tento počin spolu s dalšími deseti akcemi měl potenciál přilepšit státní kase o 1,5 mld. Kč. Z dalších větších projektů finanční správa vyzdvihuje kontroly zaměřené na pojišťovací zprostředkovatele, na operace s daňovými ráji či na uplatnění odčitatelné položky na výzkum a vývoj nebo lokálního režimu reverse charge. Opomenuta samozřejmě nezůstala ani oblast převodních cen. Data získaná z dobrovolných dotazníků rozeslaných vybraným subjektům i z povinných příloh daňového přiznání za rok 2014 totiž finanční správě umožňují lépe cílit daňové kontroly na potenciálně rizikové daňové subjekty a na rizikové transakce. Mezi hlavní oblasti daňových úniků roku 2014 finanční správa řadí karuselové obchody s rozsáhlou organizační strukturou. Jejich předmětem jsou již typicky podezřelé komodity (pohonné hmoty, řepkový olej, kovové odpady apod.) či různá plnění zejména z nabídky služeb reklamních agentur. Z pohledu příjmových daní se finanční správě obecně velmi dařilo na poli „výroben“ fiktivních dokladů, při kontrole daňových opravných položek a samozřejmě také v oblasti převodních cen. Na tu se finanční správa podle svých slov zaměřovala více, než kdykoli předtím, a navíc jasně deklarovala, že v tomto trendu hodlá pokračovat i v roce 2015. Podle finanční správy byl rok 2014 celkově finančně velmi úspěšný. Doměrky daně se v porovnání s minulým rokem zvýšily o 16,8 %. Celková výše tak v roce 2014 činila 9,6 mld. Kč (z toho první místo s 85,9 % a celkovým doměrkem ve výši 8,2 mld. Kč opět obhájila daň z přidané hodnoty). V oblasti DPH je finanční správa ostatně mimořádně úspěšná. Již druhým rokem po předchozím pětiletém neúspěšném období se podařilo bezezbytku naplnit cíle a rozpočet v oblasti příjmů z této daně. Oproti roku 2013 tak došlo k nárůstu vybrané daně o 14,3 mld. Kč (v kontrastu s daní z příjmů právnických osob pokulhávající v závěsu s nárůstem o pouhých 10,1 mld. Kč). Jen v důsledku veřejností tolik komentovaných a daňovou správou velmi oblíbených postupů k odstranění pochybností došlo ke změně daňové povinnosti o 5 mld. Kč. Výše zmiňované plánované projekty mají výběr DPH ještě dále podpořit. Očekáváme, že finanční správa bude v rámci snahy o zamezení daňovým únikům klást na daňové subjekty zvýšené nároky i v budoucnu. Nezbývá než doporučit, abyste byli vždy o krok v předstihu a připraveni na nové trendy v činnosti daňové správy.

Alena Švecová


Zdeněk Strmiska



ŘÍJEN / 2015

5

DAŇOVÉ NOVINKY


V souvislosti s připravovaným přijetím celního řádu, který by měl nahradit dosavadní celní zákon, prochází připomínkovým řízením i další novela zákona o DPH. Nabýt účinnosti má 1. května 2016.

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


Mezi hlavní navrhované změny patří:

PRÁVNÍ NOVINKY /



• Rozšíření uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti na tuzemské dodání zboží. Při dodání jakéhokoliv typu zboží českému plátci v rámci České republiky osobou neusazenou v tuzemsku bude povinnost odvést českou DPH přenesena na odběratele. • Upřesnění šestiměsíční lhůty pro opravu DPH u insolvenčních pohledávek. Dosavadní ne zcela jasné vymezení pohledávek, u kterých lze provést opravu (tj. pohledávek vzniklých nejpozději šest měsíců před rozhodnutím soudu o úpadku), bude nahrazeno novou specifikací, podle níž bude možné provést opravu u pohledávek starších více než šest měsíců před rozhodnutím soudu o úpadku. • Změna úpravy dodávek do a ze svobodného pásma a svobodného skladu. Dodání zboží do českého svobodného pásma nebo svobodného skladu se nebude považovat za osvobozený vývoz zboží a vrácení zboží z českého svobodného pásma nebo svobodného skladu nebude považováno za dovoz zboží.


Z JUDIKATURY /



Veronika Jašová [email protected] T: +420 222 123 754

Klára Kameníková



ŘÍJEN / 2015

6

DAŇOVÉ NOVINKY

Elektronická evidence tržeb v nedohlednu

Ministerstvo financí zastavilo přípravy na zavedení elektronické evidence tržeb. Při absenci schváleného zákona totiž není možné vypisovat výběrová řízení a budovat technické zázemí. Zavedení elektronické evidence tržeb se tak opět odkládá.

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


Podle původních plánů ministerstva financí měla evidence tržeb fungovat od začátku roku 2016. Následně ministerstvo posunulo start nejprve na únor 2016 a pak až na duben 2016. Další odklad, který si samo ministerstvo vyžádalo s ohledem na čas potřebný pro přípravu výpočetní techniky a softwaru, má přinést prodloužení doby mezi začátkem platnosti a účinnosti zákona na sedm měsíců. Dle nynějšího předpokladu tak restaurace a hotely, u nichž má být zákon o evidenci tržeb aplikován jako první, začnou s evidencí nejdříve v polovině roku 2016. Nic ohledně evidence tržeb však stále není jisté. Za odložením stojí zejména obstrukce poslanců ODS a TOP 09, kteří chtějí přijetí zákona bránit co nejdéle.

PRÁVNÍ NOVINKY /




Z JUDIKATURY /



Aleš Krempa


Šárka Hakrová



ŘÍJEN / 2015

7

DAŇOVÉ NOVINKY

Výdaje na DPH z převodu vyvolaných investic

Generální finanční ředitelství se v září vyjádřilo k DPH odvedené při bezúplatném převodu vyvolané investice související s výstavbou, a to z hlediska režimu daně z příjmů. Tato DPH má být dle GFŘ zahrnuta do daňové vstupní ceny hlavní investice. Pokud je DPH započtena do nákladů, jde o daňově neuznatelný výdaj.

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


PRÁVNÍ NOVINKY /




Koordinační výbor GFŘ a Komory daňových poradců projednal na zářijovém zasedání příspěvek KPMG, jehož předmětem byla DPH odvedená při bezúplatném převodu vyvolané investice související s výstavbou. Zákon o daních z příjmů umožňuje zahrnout do pořizovací ceny stavby výdaje na vyvolanou investici, tj. výdaje na pořízení majetku podmiňující funkci či užívání stavby. Podmínkou je, aby byl tento majetek převeden na třetí osobu (tj. nezůstával v majetku vlastníka stavby). V praxi jde nejčastěji o náklady na vybudování přilehlé infrastruktury hlavního majetku (vlastní realizované stavby). Při bezúplatném převodu vyvolané investice může vzniknout povinnost přiznat a zaplatit DPH na výstupu. Dle názoru GFŘ je nutné na náklad z titulu DPH vzniklé v takovém případě pohlížet jako na výdaj vzniklý v příčinné souvislosti s pořízením stavby. Takové náklady jsou považovány za daňově neuznatelné. Zároveň je ovšem možné o ně zvýšit daňovou vstupní cenu stavby. Stanovisko je zásadní i z hlediska uplatnění DPH. Dle GFŘ má plátce, který si při pořizování vyvolané investice uplatňoval nárok na odpočet DPH, povinnost uplatnit při bezúplatném převodu vyvolané investice DPH na výstupu. V praxi se setkáváme jak s přístupem zahrnování DPH z vyvolané investice do vstupní ceny, tak s jejím jednorázovým započtením do daňově uznatelných nákladů. Závěry jednání Koordinačního výboru sice nejsou právně závazné, avšak správci daně se jimi v praxi zpravidla řídí. Jednorázové zahrnutí nákladů na DPH z vyvolané investice do daňových nákladů by tak mohlo představovat zvýšené daňové riziko.

Z JUDIKATURY /



Michaela Thelenová


Markéta Neškrábalová



ŘÍJEN / 2015

8

PRÁVNÍ NOVINKY


Může se zdát, že doručování zaměstnancům je jednoduchý proces. Nový rozsudek Nejvyššího soudu však ukazuje, že zaslání na adresu zaměstnance, kterou zaměstnavatel eviduje, nemusí být vždy úspěšné. Zaměstnavatel je povinen přijmout opatření, aby jím evidovaná doručovací adresa zaměstnance byla skutečně aktuální.

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


PRÁVNÍ NOVINKY /




Z JUDIKATURY /


Dle zákoníku práce musí být zaměstnanci vyjmenované písemnosti doručeny do vlastních rukou. Zaměstnavatel by se měl vždy pokusit předat tyto písemnosti osobně či elektronicky. Pouze není-li takové doručení možné, může zaměstnavatel využít provozovatele poštovních služeb. Doručení poštou je dle zákoníku třeba učinit na poslední adresu zaměstnance, která je zaměstnavateli známa. Letos se Nejvyšší soud blíže vyjádřil k tomu, jaká je poslední známá adresa zaměstnance. Uvedl, že jako relevantní adresu má zaměstnavatel brát v potaz jakoukoliv adresu, kterou se dozví ať už přímo od zaměstnance anebo z jakéhokoliv jiného důvěryhodného zdroje, např. od jiných zaměstnanců, příbuzných zaměstnance či orgánů veřejné moci. Získá-li takových adres více, doručuje na tu, o které se dozvěděl naposledy. Podstatné přitom je, kdy se o nové adrese dozví kterýkoliv ze zaměstnanci nadřízených vedoucích zaměstnanců, tedy ne nutně jen personální oddělení příslušného zaměstnavatele. Zaměstnavatel je dle rozsudku dokonce povinen zaměstnanci doručovat – samozřejmě jen v případě, že se o takové adrese dozví – i na adresu dočasnou, např. na místo dovolené. V daném případě bylo pro soud rozhodující, že zaměstnavatel měl doručit okamžité zrušení pracovního poměru zaměstnanci na adresu uvedenou v potvrzení o pracovní neschopnosti a nikoliv na adresu trvalého bydliště. Tato „nová“ adresa navíc byla dle Nejvyššího soudu zaměstnavateli známa i z osobních návštěv nadřízeného zaměstnance a taktéž z oznámení zaměstnance v souvislosti s uplatňováním slevy na dani. Dle soudního rozhodnutí nelze skutečnost, že o nové adrese nevědělo příslušné personální oddělení zaměstnavatele, klást k tíži zaměstnance. Je povinností zaměstnavatele učinit dostatečná opatření, aby o aktuální adrese zaměstnance vždy věděla všechna relevantní oddělení, protože jen tak mu může doručit v souladu se zákonem, tedy s příslušnými právními účinky.


Martin Hrdlík


Linda Kolaříková [email protected] T: +420 222 123 889


ŘÍJEN / 2015

9

PRÁVNÍ NOVINKY

Čekají dozorčí rady nová pravidla?

Poslanecký návrh na novelizaci ZOK by měl opětovně zavést povinnou účast zaměstnanců v dozorčích radách akciových společností s více než 50 zaměstnanci. Celkový počet členů dozorčí rady by musel být dělitelný třemi, nebylo by tedy možné zřizovat jednočlenné dozorčí rady.

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


PRÁVNÍ NOVINKY /

Vláda bude projednávat poslanecký návrh novely zákona o obchodních korporacích týkající se dozorčích rad akciových společností (sněmovní tisk 592). Podle něj by dozorčí rada akciové společnosti měla mít počet členů dělitelný třemi. Tři členové by tak byli nejnižším možným obsazením. V akciových společnostech s více než 50 zaměstnanci by navíc musela být třetina členů dozorčí rady volena právě zaměstnanci z jejich vlastních řad. Kromě toho by se měl vždy zaznamenávat a sdělovat členům valné hromady názor členů dozorčí rady volených zaměstnanci, který je odchylný od rozhodnutí dozorčí rady přijatého na základě jejího hlasování. Právní úprava by se tak v tomto ohledu vrátila zpět ke znění účinnému před 1. lednem 2014. Dá-li vláda souhlasné stanovisko a novela bude schválena v navrženém znění, budou muset všechny akciové společnosti uvést složení svých dozorčích rad (a případně i znění svých stanov) do souladu s tímto zákonem do jednoho roku od jeho účinnosti.




Z JUDIKATURY /



Martin Hrdlík


Linda Kolaříková [email protected] T: +420 222 123 889


ŘÍJEN / 2015

10


Finální balíček zpráv k programu BEPS

Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj (OECD) vydala 5. října konečný balíček zpráv k akčnímu programu BEPS (Eroze daňového základu a přesouvání zisků).

DAŇOVÉ NOVINKY

Společná iniciativa OECD a zemí G20 byla zveřejněna v červenci 2013. Obsahuje 15 klíčových oblastí, jak identifikovat metody agresivního daňového plánování a jak tyto praktiky omezit v rámci modernizace mezinárodních aspektů daňových systémů.

/


/


/


/


/


OECD vydala mezitímní zprávy k 7 z 15 bodů akčního plánu v září 2014. Tyto zprávy spolu se zbývajícími zprávami z ostatních bodů nyní zkonsolidovala do konečné podoby doporučení. Mnoho zemí už na akční plán reagovalo zavedením změn v mezinárodním zdanění právě na základě vydaných doporučení.

/


Podrobněji se k této problematice vrátíme v listopadovém vydání.

PRÁVNÍ NOVINKY /




Z JUDIKATURY /



Daniel Szmaragowski


Luděk Vacík



ŘÍJEN / 2015

11


Nizozemí chystá povinnou dokumentaci převodních cen

Nizozemská vláda 15. září zveřejnila návrh rozpočtového plánu s platností od 1. ledna 2016. Ten implementuje povinnost dokumentace k transferovým cenám do nizozemského zákona o dani z příjmů právnických osob. Dokumentace by měla být v souladu s koncepcí zveřejněnou v rámci akčního plánu OECD, zvaného BEPS.

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


PRÁVNÍ NOVINKY /



Nizozemská vláda návazně na zveřejněné návrhy zakotvuje do domácího práva povinnost sestavovat CbCR (Country-by-Country Reporting) u společností, které jsou rezidenty v Nizozemí a jsou součásti mezinárodni skupiny podniků (MNE) s obratem převyšujícím 750 mil. eur za fiskální rok. Nizozemský daňový rezident bude povinen podat CbCR do 12 měsíců od konce předchozího zdaňovacího období (poprvé v roce 2017). Nizozemskou vládou navrhované změny obsahují také doporučení pro zpracování Master file. Ten by měl obsahovat informace o MNE jako celku, tj. podstatu obchodních aktivit ve skupině, politiku transferový cen, celosvětový přehled přerozdělení příjmů a ekonomických aktivit. Local file by pak měl obsahovat relevantní informace pro analýzu transferových cen v rámci vnitropodnikových aktivit týkajících se nizozemských společností. Podniky se sídlem v Nizozemí budou muset připravit Master a Local File v případě, že konsolidovaný obrat skupiny přesáhne 50 mil. eur za fiskální rok.


Z JUDIKATURY /



Daniel Szmaragowski



ŘÍJEN / 2015

12

Z JUDIKATURY


Městský soud v Praze nedávno potvrdil nedaňový charakter členských příspěvků hrazených vybraným profesním organizacím. V konkrétním případě se jednalo o Českou bankovní asociaci.

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


PRÁVNÍ NOVINKY /



Zákon o daních z příjmů popisoval nedaňový režim členských poplatků hrazených organizacím, u nichž povinnost členství není založena zákonnou úpravou. V praxi se ale objevovaly mezi odbornou veřejností názory, že by bylo možné daňovou uznatelnost i takovýchto nákladů obhájit zejména s poukazem na zjevný přínos členství pro podnikatelskou činnost konkrétního poplatníka. Ve skutečnosti se to týkalo většinou jen velmi okrajových případů. V řešené otázce členských příspěvků České bankovní asociaci měly velké bankovní domy v zásadě jasno a považovaly tyto náklady v souladu s ustálenou praxí za nedaňové. Poplatník v dané situaci sice soudu předložil do určité míry přesvědčivou argumentaci podporující vazbu vynaložených nákladů na svou zdanitelnou činnost, Městský soud však shodně s dosavadní praxí zdůraznil, že explicitně daňově uznatelné jsou pouze členské příspěvky organizacím, v nichž je členství povinné ze zákona. Faktický význam členství v dané organizaci či asociaci, ani dopad členství na reputaci nemá na daňovou uznatelnost dle mínění Městského soudu vliv. Proti této argumentaci se daňový subjekt rozhodl již dále neprotestovat formou kasační stížnosti k rukám Nejvyššího správního soudu.


Z JUDIKATURY /



Alena Švecová


Jana Fuksová



ŘÍJEN / 2015

13

Z JUDIKATURY

Není vaše spotřebitelská soutěž zakázaná?

Finanční úřady zintenzivnily kontroly spotřebitelských soutěží, a to zejména s důrazem na existenci prvku náhody při výběru výherců. Trend potvrzují nejen naše aktuální zkušenosti, ale i několik nedávných rozsudků krajských soudů. Finanční správa považuje nyní za zakázané i spotřebitelské soutěže založené na tzv. konceptu pořadí. Jak postupovat, aby vaše zákaznická soutěž byla v souladu se zákonem o loteriích?

DAŇOVÉ NOVINKY /


/


/


/


/


/


PRÁVNÍ NOVINKY /




Z JUDIKATURY /

Finanční úřady stále častěji zastávají názor, že zejména spotřebitelské soutěže s výběrem výherce na základě zaslání hlasu v předem stanoveném pořadí by měly být považovány za zakázané spotřebitelské loterie. Výherce je dle jejich názoru v takových případech vybírán náhodným výběrem, kdy prvek náhody zůstává přítomen i v případě možnosti opakovaného přihlášení (i když se pravděpodobnost výhry zvýší). Tento výklad nedávno potvrdily i krajské soudy. Z jejich rozsudků také vyplývá, že finanční úřady posuzující problematiku loterií již nerespektují stanovisko ministerstva financí k problematice spotřebitelských soutěží publikované v květnu 2006 a považují ho za překonané. Zde byly uvedeny příklady herních konceptů neobsahujících prvek náhody a odborná veřejnost se jím při posuzování a koncipování marketingových soutěží dlouhodobě řídila. Je otázka, jak se k této záležitosti nakonec postaví Nejvyšší správní soud, jemuž v průběhu uplynulého léta došlo několik kasačních stížností právě ohledně posouzení spotřebitelských soutěží podle loterijního zákona. Zejména bude zajímavé sledovat, jak soud vyhodnotí možnost pořadatelů soutěží dovolávat se správní praxe vytvořené v minulosti na základě výše uvedeného stanoviska. Bez ohledu na tento ne zcela příznivý vývoj však i nadále existuje řada herních konceptů, které kritériím zákona o loteriích vyhovují a jejichž pořádání by tedy nemělo přitahovat pozornost finančních úřadů s rizikem pokuty. Rádi vám poradíme, jak se vypořádat s právními a daňovými aspekty marketingových soutěží pro zákazníky.



Jana Pytelková Svobodová


Michaela Thelenová


Hana Čuříková



ŘÍJEN / 2015

14


Krátce

•

/


/


/


/


/

Elektronická evidence tržeb v nedohlednu

/

Výdaje na DPH z převodu vyvolaných investic

Ve Sbírce zákonů vyšla vyhláška o výši všeobecného vyměřovacího základu za rok 2014, redukčních hranic pro stanovení výpočtového základu pro rok 2016, základní výměry důchodu stanovené pro rok 2016 a o zvýšení důchodů v roce 2016. Uvedené údaje ovlivní výši důchodů přiznávaných od 1. ledna 2016, ale např. i výši stropů vyměřovacích základů pro povinné veřejnoprávní pojistné, minimální výši záloh na veřejnoprávní pojištění pro osoby samostatně výdělečně činné, měsíční příjem zakládající účast zaměstnanců na nemocenském pojištění atd. Strop na rok 2016 bude činit 1 296 288 Kč.

•

Nařízení vlády, kterým se mění nařízení vlády č. 567/2006 Sb. o minimální mzdě, vyšlo ve Sbírce zákonů. Podle něj se zvyšuje minimální mzda od 1. ledna 2016 na 9 900 Kč.

•

Ve Sbírce zákonů vyšly novely účetních vyhlášek s účinností od 1. ledna 2016: 250/2015 Sb., účetní vyhláška pro podnikatele účtující v soustavě podvojného účetnictví; 251/2015 pro pojišťovny.

/


/

Čekají dozorčí rady nová pravidla?

/

Finální balíček zpráv k programu BEPS

/

Nizozemí chystá povinnou dokumentaci převodních cen

/


/

Není vaše spotřebitelská soutěž zakázaná?

•

Ministryně práce a sociálních věcí představila první opatření, která vycházejí z práce Odborné komise pro rodinnou politiku. Pečovatelská dovolená, otcovská poporodní péče a úprava rodičovského příspěvku by měla být zavedena nejpozději k 1. lednu 2017. Pilotní projekt mikro-jeslí může být realizován již k 1. lednu 2016.

•

Vláda předložila Sněmovně návrh novely zákona o daních z příjmů, který získal číslo tisku 612.

•

Vláda předložila Sněmovně Dohodu mezi ČR a Nizozemím o výměně informací v daňových záležitostech ve vztahu k Arubě (tisk 594).

•

Zahájení příjmu plných žádostí do Operačního programu Podnikání a inovace pro konkurenceschopnost (OP PIK) se posouvá o dva měsíce. Důvodem je nevyhovující technická funkčnost monitorovacího systému MS2014+.

•

Evropská komise představila akční plán unie kapitálových trhů, jenž má ve všech 28 členských státech EU vytvořit skutečně jednotný trh s kapitálem. Zároveň zveřejnila první a nejnaléhavější opatření tohoto plánu – patří mezi ně např. nastartování činnosti spolehlivých sekuritizačních trhů.

•

Evropská komise publikovala http://ec.europa.eu/economy_finance/eu/public_finances/taxation/index_en.htm. Za klíčové faktory efektivního daňového systému považuje snížení daňových nákladů na práci, rozšíření daňových základů v kombinaci s nižšími daňovými sazbami a boj proti daňovým únikům.

•

Ministři financí EU (ECOFIN) jednomyslně schválili zavedení automatické výměny informací o závazných rozhodnutích daňových správ. Návrh textu nové směrnice by měl být znám do konce roku 2015.

Odborné školení KPMG Business Institute

kpmgbusinessinstitute.cz

Základy převodních cen a nastavení kontrolingových a účetních procesů, 15. října 2015 www.kpmgbusinessinstitute.cz Informace zde obsažené jsou obecného charakteru a nejsou určeny k řešení situace konkrétní osoby či subjektu. Ačkoliv se snažíme zajistit, aby poskytované informace byly přesné a aktuální, nelze zaručit, že budou odpovídat skutečnosti k datu, ke kterému jsou doručeny, či že budou platné i v budoucnosti. Bez důkladného prošetření konkrétní situace a řádné odborné konzultace by neměla být na základě těchto informací činěna žádná opatření. © 2015 KPMG Česká republika, s.r.o., a Czech limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.


/ 2015

DAŇOVÉ A PRÁVNÍ AKTUALITY DAŇOVÉ NOVINKY PRÁVNÍ NOVINKY MEZINÁRODNÍ OKÉNKO Z JUDIKATURY. Sledujte nás

Recommend Documents