DAFTAR ISI
BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang ..................................................................................................................... 2 1.2. Maksud dan Tujuan.............................................................................................................. 3 1.3. Ruang Lingkup..................................................................................................................... 3 1.4. Acuan Penyusunan ............................................................................................................... 3 BAB II POLA PENGELOLAAN KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM 2.1. Pedoman Teknis Pola Pengelolaan BLU ............................................................................. 5 2.2. Peraturan .............................................................................................................................. 6 2.3. Jenis Organisasi Berdasarkan Sumber Dana........................................................................ 7 2.4. Regulasi yang Diperlukan BLU ........................................................................................... 9 BAB III RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA) 3.1. Penyajian Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) 3.1.1. Pengertian RBA ......................................................................................................... 11 3.1.2. Tujuan Penyusunan RBA ........................................................................................... 11 3.1.3. Pengguna RBA ......................................... ................................................................. 11 3.1.4. Komponen RBA ......................................................................................................... 12 3.1.5. Tanggung Jawab atas RBA ........................................................................................ 13 3.1.6. Periode RBA .............................................................................................................. 13 3.1.7. Hubungan RKA dan RBA .......................................................................................... 14 3.2. Penyusunan Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) ........................................................... 18 3.2.1. Format RBA 5 BAB ................................................................................................... 18 3.2.1.1. Pendahuluan ..................................................................................................... 18 3.2.1.1.1. Gambaran Umum ............................................................................... 18 3.2.1.1.2. Visi dan Misi ...................................................................................... 20 3.2.1.1.3. Budaya Badan Layanan Umum .......................................................... 21 3.2.1.1.4. Susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas .................... 22 3.2.1.2. Kinerja Badan Layanan Umum Tahun Anggaran ........................................... 22 3.2.1.2.1. Kondisi Lingkungan............................................................................ 23 3.2.1.2.2. Asumsi Dasar ...................................................................................... 23 3.2.1.2.3. Pencapaian Kinerja Keuangan ............................................................ 24 3.2.1.2.4. Prognosa Laporan Keuangan .............................................................. 31 3.2.1.2.5. Pencapaian Kinerja Non Keuangan .................................................... 39 3.2.1.3. Rencana Bisnis dan Anggaran Tahun Anggaran ............................................. 40 3.2.1.3.1. Analisa Kondisi Lingkungan ............................................................. 40 3.2.1.3.2. Asumsi Dasar ..................................................................................... 42 3.2.1.3.3. Anggaran Pendapatan ......................................................................... 46 3.2.1.3.4. Anggaran Biaya .................................................................................. 46 3.2.1.3.4. Anggaran Investasi............................................................................. 48 3.2.1.3.6. Anggaran Pendanaan .......................................................................... 49
3.2.1.3.7. Anggaran Badan Layanan Umum ....................................................... 50 3.2.1.3.8. Penggunaan SiLPA .............................................................................. 55 3.2.1.4. Proyeksi Laporan Keuangan Tahun Anggaran ............................................... 55 3.2.1.5. Penutup RBA 5 BAB ...................................................................................... 55 3.2.2. Format RBA 3 BAB .................................................................................................. 56 3.2.2.1. Pendahuluan .................................................................................................... 56 3.2.2.1.1. Visi dan Misi ........................................................................................ 58 3.2.2.1.2. Budaya Badan Layanan Umum ........................................................... 59 3.2.2.1.3. Susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas ..................... 60 3.2.2.2. Kinerja Badan Layanan Umum Tahun Berjalan dan Rencana Bisnis dan Anggaran .................................................................................................... 61 3.2.2.2.1. KondisiLingkungan............................................................................. 61 3.2.2.2.2. PeniliaanKinerjadan Target BLU ....................................................... 64 3.2.2.2.3. Ambang Batas Rencana Bisnis dan Anggaran.................................... 71 3.2.2.2.4. PrakiraanMajuPendapatandanBelanja ................................................. 72 3.2.2.3 Penutup ............................................................................................................ 73 3.2.2.4 Penggunaan SiLPA ........................................................................................... 73 3.3. RBA Perubahan ................................................................................................................. 74 3.4. Ilustrasi Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) ................................................................. 75 BAB IV ALUR PENATAUSAHAAN 4.1. Pengertian Penatausahaan .................................................................................................. 98 4.2. Alur Penerimaan ............................................................................................................... 98 4.3. Alur Pengeluaran ............................................................................................................ 100 4.3.1. Alur Pengeluaran Uang Persediaan (UP) ................................................................. 100 4.3.2. Alur Pengeluaran Ganti Uang (GU) ......................................................................... 101 4.3.3. Alur Pengeluaran Langsung (Ls) ............................................................................ 102 4.4. Buku Bantu ..................................................................................................................... 106 4.4.1. Buku Bantu Pendapatan .......................................................................................... 106 4.4.2. Buku Bantu Pengeluaran ......................................................................................... 110 4.4.3. Buku Pajak .............................................................................................................. 106 BAB V LAPORAN KEUANGAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN (SAK) 5.1. Penyajian Laporan Keuangan ......................................................................................... 114 5.1.1. Tujuan Laporan Keuangan ....................................................................................... 114 5.1.2. Pengguna Laporan Keuangan .................................................................................. 114 5.1.3. Asumsi Dasar ........................................................................................................... 114 5.1.4. Komponen Laporan Keuangan ............................................................................... 115 5.1.5. Tanggung Jawab Atas Laporan Keuangan .............................................................. 117 5.1.6. Mata Uang Pencatatan.............................................................................................. 117 5.1.7. Periode Pelaporan.................................................................................................... 117 5.1.8. Kebijakan Akuntansi ................................................................................................ 117
5.2. Pencatatan Transaksi Pos Keuangan ................................................................................ 119 5.2.1. Penerimaan .............................................................................................................. 119 5.2.1.1. Penerimaan BLU ............................................................................................. 119 5.2.1.2. Penerimaan APBN .......................................................................................... 123 5.2.1.3. Penerimaan APBD ......................................................................................... 126 5.2.1.4. Penerimaan dari Pinjaman Utang ................................................................... 127 5.2.1.5. Penarikan dari Bank ....................................................................................... 128 5.2.1.6. Pendapatan Diterima di Muka ........................................................................ 130 5.2.2. Pengeluaran ............................................................................................................. 131 5.2.2.1. Pembelian Persediaan ..................................................................................... 131 5.2.2.2. Kewajiban ........................................................................................................ 133 5.2.2.3. Pembelian Aset ............................................................................................... 136 5.2.2.4. Pembayaran Biaya .......................................................................................... 139 5.2.2.5. Penghapusan Piutang ....................................................................................... 147 5.2.2.6. Setoran ke Bank.............................................................................................. 148 5.2.2.7. Pemindahan Saldo Rekening .......................................................................... 150 5.2.2.8. Stock Opname Persediaan .............................................................................. 151 5.2.2.9. Biaya Dibayar di Muka .................................................................................. 152 5.2.3. Penyesuaian .............................................................................................................. 152 5.2.3.1. Akumulasi Penyusutan .................................................................................... 152 5.2.3.2. Amortisasi ....................................................................................................... 153 5.2.3.3. Pengakuan Pendapatan Diterima di Muka ..................................................... 154 5.2.3.4. Pengakuan Biaya Dibayar di Muka ................................................................ 155 5.2.3.5. Pengakuan Biaya yang Masih Harus Dibayar ................................................ 155 5.2.4. Surat Pertanggungjawaban (SPTJ) ........................................................................... 156 5.2.4.1. Surat Pertanggungjawaban Pendapatan.......................................................... 156 5.2.4.2. Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran ........................................................ 158 5.3. Ilustrasi Laporan Keuangan ............................................................................................ 159 5.3.1. Laporan Keuangan Triwulan.................................................................................... 159 5.3.2. Laporan Keuangan Semesteran ............................................................................... 167 5.3.3. Laporan Keuangan Tahunan .................................................................................... 175
BAB I PENDAHULUAN
2016
1.1. LATAR BELAKANG
Salah satu agenda pemerintah adalah adanya reformasi keuangan negara, yang dimaksud reformasi keuangan ini adalah adanya perubahan sistem penganggaran dari
penganggaran
tradisional
menjadi
penganggaran
berbasis
kinerja.
Berdasarkan perubahan ini, arah penggunaan dana pemerintah menjadi lebih jelas. Selain membiayai belanja dan input, pemerintah juga berfokus pada output yaitu pelayanan terhadap masyarakat. Reformasi ini dinilai penting mengingat bahwa selama ini Badan Layanan Umum (BLU) masih banyak yang kurang maksimal dalam melakukan pelayanan untuk masyarakat. Penganggaran yang berbasis kepada output telah banyak dilakukan di negara lain. Hal tersebut berarti mewirausahakan pelayanan untuk mendorong peningkatkan kinerja layanan pemerintah kepada masyarakat. Penganggaran tersebut tercantum dalam aturan undang-undang nomor 17 tahun 2003 tentang Keuangan Negara. Instansi pemerintah yang telah menjadi BLU tetap melaporkan aktivitasnya dengan membuat Laporan Realisasi Anggaran (LRA) dan Laporan Keuangan Standar Akuntansi Pemerintah (SAP). Selain membuat laporan untuk Satuan Kerja Pemerintah Daerah (SKPD), BLU juga membuat laporan untuk internal BLU. Laporan tersebut adalah Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) dan Laporan Keuangan Standar Akuntansi Keuangan (SAK). Acuan penyusunan RBA BLU adalah Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor Per-20/PB/2012 tentang Pedoman Teknis Penyusunan Rencana Bisnis dan Anggaran Satuan Kerja dan Badan Layanan Umum sedangkan acuan penyusunan Laporan Keuangan yang berlaku di Indonesia yaitu Standar Akuntansi Keuangan (SAK), dimana keduanya dianggap sulit dipahami dan diterapkan oleh BLU. Kondisi ini disebabkan karena keterbatasan Sumber Daya Manusia yang dimiliki BLU dan keterbatasan dalam memahami bahasa yang digunakan dalam penulisan kedua pedoman tersebut. Berdasarkan pertimbangan kondisi diatas, PT SYNCORE menginisiasi penyusunan pedoman pengelolaan keuangan untuk BLU dalam bentuk Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum agar BLU mampu menyusun RBA dan Laporan Keuangan sesuai dengan peraturan yang telah ditentukan.
2
1.2. MAKSUD DAN TUJUAN
Penyusunan Pedoman Teknis ini merupakan bagian dari upaya untuk mendorong BLU dalam menyiapkan dan menyusun RBA sesuai dengan peraturan yang sudah ada serta menyiapkan BLU untuk mampu menyusun Laporan Keuangan berdasarkan SAK yang berlaku umum. Tujuan dari penyusunan Pedoman Teknis ini adalah untuk memberi panduan pengelolaan keuangan yang tidak mengikat bagi BLU dalam penyusunan RBA dan Laporan Keuangan.
1.3. RUANG LINGKUP
Badan Layanan Umum adalah Instansi di lingkungan Pemerintah yang dibentuk untuk memberikan pelayanan kepada masyarakat berupa penyediaan barang dan/jasa yang dijual tanpa mengutamakan mencari keuntungan dan dalam kegiatannya didasarkan pada prinsip efisiensi dan produktivitas, dengan demikian masyarakat dapat diharapkan benar-benar merasakan efek langsung dari reformasi keuangan yang berbasis pada output ini. Pedoman Teknis ini diterapkan pada Badan Layanan Umum di semua sektor kerja.
1.4. ACUAN PENYUSUNAN Acuan penyusunan Pedoman Teknis ini adalah Pedoman Umum Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum yang memberi panduan bersifat umum dalam pengelolaan keuangannya.
3
BAB II POLA PENGELOLAAN KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM 2.1 Pedoman Teknis Pola Pengelolaan BLU 2.2 Peraturan 2.3 Jenis Organisasi Berdasarkan Sumber Dana 2.4 Regulasi yang Diperlukan BLU
2016
2.1. PEDOMAN TEKNIS POLA PENGELOLAAN KEUANGAN BADAN LAYANAN UMUM
Pedoman Teknis ini merupakan panduan pengelolaan keuangan Badan Layanan Umum (BLU) yang bersifat tidak mengikat. Pedoman Teknis ini memuat dua inti bahasan yakni Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) dan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) untuk BLU, dimana: 1. Pedoman Teknis ini bukan merupakan peraturan dari otoritas yang berwenang, melainkan penjabaran lebih lanjut dari Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor Per-20/PB/2012 tentang Pedoman Teknis Penyusunan Rencana Bisnis dan Anggaran Satuan Kerja dan Badan Layanan Umum 2. Pedoman Teknis ini disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang telah disesuaikan dengan kebutuhan BLU. Penyusunan Pedoman Teknis ini merupakan bagian dari upaya untuk mendorong BLU dalam menyiapkan dan menyusun RBA sesuai dengan peraturan yang sudah ada, serta menyiapkan BLU untuk mampu menyusun Laporan Keuangan berdasarkan SAK yang berlaku umum. Tahapan pengelolaan keuangan BLU dapat dibagi menjadi dua, yakni sebagai berikut: 1. Penyusunan RBA Cara penyusunan RBA dapat dilihat dalam BAB III Pedoman Teknis ini. Pada bab tersebut telah diuraikan mengenai penyajian dan penyusunan RBA yang diharapkan dapat memudahkan pengguna Pedoman Teknis ini dalam menyusun RBA. 2. Penyusunan Laporan Keuangan SAK Siklus akuntansi dimulai ketika ada transaksi keuangan yang terjadi di BLU. Dalam BAB V Pedoman Teknis ini akan dijelaskan bagaimana cara BLU mengolah setiap transaksi keuangan baik pendapatan, pengeluaran, maupun transaksi lainnya. Selain itu, BAB V Pedoman Teknis ini juga menjelaskan bagaimana cara BLU menyusun Laporan Keuangan yang sesuai dengan SAK. Hal ini dikarenakan membuat Laporan Keuangan merupakan kewajiban yang perlu dipenuhi masing – masing BLU.
5
2.2. PERATURAN
Dasar Hukum BLU/BLUD 1. UU No.17/2003 tentang Keuangan Negara 2. UU No. 1/2004 tentang Perbendaharaan Negara 3. UU No. 15/2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan & Tanggung Jawab KN 4. UU No. 32/2004 tentang Pemerintah Daerah 5. PP 23/2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum 6. PP 74/2012 tentang Perubahan Atas PP 23/2005 7. PP 71/2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP) 8. PP 58/2005 tentang Pengelolaan Keuangan Daerah 9. PP 8/2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah 10. PMK 76/2008 tentang Pedoman Akuntansi dan Pelaporan Keuangan BLU 11. PMK 238/2011 tentang Pedoman Umum Sistem Akuntansi Pemerintahan 12. Permendagri 61/2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan BLUD 13. Permendagri 64/2013 tentang Penerapan SAP Berbasis Akrual pada Pemda
Dasar Hukum Pelaporan Keuangan BLU/BLUD 1. UU 36/2009 tentang Kesehatan 2. UU No. 44/2009 tentang Rumah Sakit 3. Keputusan Menteri Kesehatan nomor 1981/MENKES/SK/XII/2010 tentang Pedoman Akuntansi BLU-Rumah Sakit 4. Kebijakan Akuntansi dari Gubernur/Bupati/Walikota terkait BLUD 5. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan (KDPPLK), Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK), dan Interpretasi Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (ISAK) 6. Tidak Ada PSAK khusus yang mengatur standar akuntansi untuk RSUD-BLUD, PSAK yang paling cocok untuk sementara waktu digunakan adalah PSAK 45 tentang organisasi nirlaba. 7. Dalam Praktik akuntansinya sebagai entitas bisnis yang mandiri, RSUD-BLUD menyajikan LK sesuai dengan SAK dari IAI 8. Dalam Praktik akuntansinya sebagai bagian dari pemda, RSUD-BLUD menyajikan LK sesuai SAP (PP 71/2010) dan Permendagri 64/2013.
6
2.3. JENIS ORGANISASI BERDASARKAN SUMBER DANA
2.3.1. Public Goods (Non Profit)
Merupakan organisasi milik pemerintah dimana dalam menjalankan organisasinya tidak dibentuk untuk mencari keuntungan, melainkan secara penuh melayani kebutuhan masyarakat, baik kebutuhan barang atau pun jasa. Sumber dana dari organisasi ini adalah murni dari APBN/APBD. Contoh dari oganisasi ini adalah Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) yang dalam menjalakan kegiatanya memperoleh dana dari pemerintah.
2.3.2. Semi Public Goods (Not For Profit) Merupakan organisasi milik pemerintah, baik pusat ataupun daerah, yang dalam melaksanakan kegiatannya tidak mengutamakan mencari keuntungan melainkan untuk melayani masyarakat, namun tetap diperbolehkan mencari keuntungan. Sumber dana dari organisasi ini adalah APBN/APBD dan juga dari hasil penjualan barang atau jasa. Contoh dari organisasi ini adalah BLU/BLUD, di mana BLU/BLUD ini memperoleh dana dari pemerintah dan juga dari hasil pelayanan yang diberikan.
2.3.3. Private Goods (Profit Oriented) Merupakan organisasi milik pemerintah, baik pusat ataupun daerah yang dalam melaksanakan kegiatannya mengutamakan mencari keuntungan. Sumber dana dari organisasi ini adalah hasil penjualan barang atau jasa. Contoh dari organisasi ini adalah Badan Usaha Milik Desa (BUMDes), PT KAI, dll.
7
Berikut adalah ringkasan jenis organisasi yang disajikan dalam bentuk bagan: PUBLIC GOODS
A P B D
JASA LAYANAN
JASA LAYANAN
APBD
Non Profit (SKPD)
Not for Profit (BLUD)
Profit Oriented (Perusahaan/BUMD)
8
2.4. REGULASI YANG DIPERLUKAN BLU
Suatu SKPD yang telah menjadi BLU/BLUD wajib memperhatikan regulasi yang harus dibuat, regulasi tersebut dikelompokkan dalam beberapa nomor sebagai berikut:
No 1
URAIAN
DASAR HUKUM
Pembentukan Tim Penilai BLUD
Keputusan Bupati
2
Penetapan Puskesmas sebagai BLUD
Keputusan Bupati
3
Pedoman Pengelolaan Keuangan BLUD
Peraturan Bupati
- Kewenangan Penghapusan Piutang - Pinjaman - Pegadaan Barang dan Jasa
Peraturan Bupati Peraturan Bupati Peraturan Bupati
- Sistem Akuntansi - Investasi - Kerjasama - Rencana Bisnis Anggaran (RBA)
Peraturan Bupati Peraturan Bupati Peraturan Bupati Peraturan Bupati
4
Sistem Remunerasi
Peraturan Bupati
5
Standar Pelayanan Minimal (SPM)
Peraturan Bupati
6
Pengaturan Dewan Pengawas
Peraturan Bupati
7
Pengangkatan Dewan Pengawas
Peraturan Bupati
8
Pengangkatan Pegawai Non PNS
Peraturan Bupati
9
Tarif
Peraturan Bupati
10
Pejabat Pengelola BLUD
Peraturan Bupati
9
BAB III RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA) 1. PENYAJIAN RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA) 2. PENYUSUNAN RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA)
3. RBA PERUBAHAN 4. ILUSTRASI RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA)
2016
3.1. PENYAJIAN RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA)
3.1.1. PENGERTIAN RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA) Rencana Bisnis dan Anggaran BLU yang kemudian disebut sebagai RBA BLU merupakan dokumen perencanaan bisnis dan anggaran yang berisi program, kegiatan, target kinerja dan anggaran suatu satker BLU.
3.1.2. TUJUAN PENYUSUNAN RBA Tujuan penyusunan Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) untuk memberikan informasi mengenai: 1.
Lingkup bisnis dari BLU yang tercermin dalam gambaran umum BLU.
2.
Kinerja tahun berjalan BLU yang terdiri atas kinerja keuangan dan kinerja non keuangan.
3.
Rencana pendapatan dan biaya tahun yang dianggarkan.
3.1.3. PENGGUNA RBA Pengguana Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) meliputi: 1.
Manajemen BLU Manajemen BLU berkepentingan atas informasi RBA untuk mengkontrol realisasi anggaran dan pencapaian kinerja BLU.
2.
Kementerian / Lembaga (K/L) Kementrian / Lembaga (K/L) berkepentingan atas informasi RBA sebagai dasar pengambilan keputusan pengesahan program, kegiatan, dan anggaran yang tertuang dalam RBA.
11
3.1.4. KOMPONEN RBA
Komponen Rencana Bisnis dan Anggaran (RBA) meliputi: 1.
Pendahuluan Pendahuluan
merupakan
bagian
awal
RBA
yang
setidaknya
menggambarkan kondisi umum BLU, visi dan misi, budaya BLU, serta susunan pejabat pengelola dan Dewan Pengawas. Pada bagian pendahuluan ini, Satker BLU dapat mendeskripsikan gambaran umum BLU yang sebenarnya. Akan tetapi informasi yang disampaikan sebaiknya hanya yang berkaitan dengan pembuatan RBA.
2.
Pencapaian Kinerja Tahun Berjalan Pencapaian kinerja tahun berjalan meupakan keadaan sampai saat periode tahun berjalan yang mencerminkan pencapaian BLU, biasanya dalam bentuk prosentase. Pencapaian kinerja BLU diklasifikasikan menjadi 2, yaitu pencapaian kinerja keuangan dan non keuanagan. Pencapaian kinerja keuangan merupakan pencapaian kinerja BLU tahun berjalan (20XX-1) yang dilihat dari sudut pandang keuangan, sedangkan pencapaian kinerja non keuangan merupakan informasi selain keuangan yang perlu disampaikan dan diketahui oleh pengguna RBA.
3.
Rencana Bisnis dan Anggaran Tahun yang Dianggarkan Rencana bisnis dan anggaran tahun yang dianggarkan merupakan bagian inti dari RBA, dimana bagian ini memuat analisa kondisi lingkungan baik kondisi internal maupun eksternal BLU, asumsi dasar yang digunakan dalam penyusunan RBA, sasaran dan target kinerja, program dan kegiatan yang telah disesuaikan dengan RSB, anggaran pendapatan dan biaya, serta ambang batas yang dapat dipakai BLU.
12
3.1.5. TANGGUNG JAWAB ATAS RBA Pimpinan BLU bertanggungjawab atas penyusunan dan penyajian RBA
3.1.6. PERIODE RBA RBA disajikan dan disusun secara tahunan sebelum tahun anggaran, akan tetapi pada pertengahan tahun anggaran (akhir semester 1) jika akan dilakukan perubahan pada RBA maka pihak Satker BLU dapat mengusulkan RBA perubahan (RBA-P).
Ilustrasi Time Table RBA
13
3.1.7. HUBUNGAN RKA dan RBA 3.1.7.1. PENGERTIAN RKA dan RBA
Rencana Kerja dan Anggaran Kementerian Negara/Lembaga yang selanjutnya disingkat RKA-K/L adalah dokumen rencana keuangan tahunan Kementerian/Lembaga yang disusun menurut bagian anggaran Kementerian/Lembaga. Sedangkan Rencana Bisnis dan Anggaran BLU yang kemudian disebut sebagai RBA BLU merupakan dokumen perencanaan bisnis dan anggaran yang berisi program, kegiatan, target kinerja, dan anggaran suatu satker BLU. Di mana RBA ini merupakan detail dari dokumen RKA 2.2.1. Di dalam RKA terdapat beberapa nama formulir RKA. KODE
NAMA FORMULIR Ringkasan Anggaran Pendapatan, Belanja dan Pembiayaan satuan RKA-SKPD Kerja Perangkat Daerah RKA-SKPD 1 Rincian Anggaran Pendapatan Satuan Kerja Perangkat Daerah Rincian Anggaran Belanja Tidak Langsung Satuan Kerja Perangkat RPA-SKPD 2-1 Daerah Rekapitulasi Anggaran Belanja Langsung Berdasarkan Program dan RKA-SKPD 2-2 Kegiatan Rincian Anggaran Belanja Langsung menurut Program dan Per RKA-SKPD 2-2-1 Kegiatan Satuan Kerja Perangkat Daerah
14
3.1.7.2. RKA 2.2.1
RKA 2.2.1 Program Pengelolaan Badan Layanan Umum Daerah Kegiatan : Pelayanan dan Pendukung BLUD Puskesmas 01
CATATAN: Di dalam contoh RKA di atas, Belanja Pegawai BLUD hanya ditulis sebesar RP 148.875.000, tidak di rinci secara detail. Namun pada RBA, Biaya Pegawai BLUD sebesar RP 148.875.000 dirinci secara detail penggunaannya. Berikut contoh RBA Belanja Pegawai:
15
Rincian Biaya (Satuan x Harga) Satuan Harga/Satuan 3 4
Komponen Biaya 1 I. BIAYA OPERASIONAL A. BIAYA PELAYANAN 1. Biaya Pegawai 1.1. Biaya PPT Daerah Biaya PPT Daerah - Biaya PPT Daerah 1.6. Biaya Pengawas Jaga Biaya Pengawas Jaga - Biaya Pengawas Jaga 1.6. Biaya Pegawai Kontrak Biaya Pegawai Kontrak - Biaya Pegawai Kontrak
Jumlah 2
1
Thn
49,000,000.00
1
Thn
45,870,000.00
Thn
54,005,000.00
1 JUMLAH
Jumlah Anggaran (Rp) 5 = (2 x 4) 148,875,000.00 148,875,000.00 148,875,000.00 49,000,000.00 49,000,000.00 49,000,000.00 45,870,000.00 45,870,000.00 45,870,000.00 54,005,000.00 54,005,000.00 54,005,000.00 148,875,000.00
Langah-langkah konsolidasi BLU ke dalam RKA.: a. Melakukan Pemetaan / analisis data pendapatan, biaya dan pengeluaran b. Pembuatan kertas kerja konsolidasi. Untuk pemetaan analisis pendapatan, berikut format tabel untuk konsolidasi PendapatanBLUD ke Pendapatan APBD:
16
Berikut Format konsolidasi Biaya BLUD ke dalam Belanja APBD:
17
3.2. PENYUSUNAN 1. Peraturan Menteri Keuangan No 171 T
RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA)
3.2.1. FORMAT RBA 5 BAB Sistematika Dokumen RBA adalah sebagai berikut: Halaman Sampul Kata Pengantar Ringkasan Eksekutif Daftar Isi BAB I Pendahuluan BAB II Kinerja Badan Layanan Umum Tahun Anggaran Bejalan BAB III Rencana Bisnis dan Anggara Tahun yang Dianggarkan BAB IV Proyeksi Laporan Keuangan Tahun yang Dianggarkan BAB V Penutup
3.2.1.1. PENDAHULUAN
Pendahuluan di dalam format BAB I RBA terdiri dari: a. Gambaran Umum b. Visi dan Misi c. Budaya Badan Layanan Umum d. Susunan Pejabat Pengelola dan Dewan Pengawas
3.2.1.1.1. GAMBARAN UMUM a. Definisi Gambaran umum adalah gambaran mengenai BLU secara menyeluruh. Mulai dari landasan hukum, sejarah berdirinya BLU, Karakteristik BLU, dan peranan BLU bagi masyarakat.
18
b. Penjelasan 1.
Keterangan ringkas mengenai landasan hukum BLU berupa keputusan yang telah ditetapkan oleh pemerintah yang mendasari operasional BLU
2.
Sejarah berdirinya BLU memuat sejarah perkembangan BLU, mulai dari berdirinya hingga saat menjadi BLU, juga dicantuman gambaran umum geografis sekitar BLU, luas bangunan, dan perkembangan hingga saat ini.
3.
Karakteristik Bisnis BLU Keterangan ringkas mengenai kegiatan utama/pokok BLU (terutama yang menjadi layanan unggulan BLU).
4.
Peranan Bagi Masyarakat Setelah menjadi BLU, apa peranan yang diharapkan dapat ditingkatkan untuk masyarakat, mulai dari pelayanan hingga faslititas dan lain sebagainya.
c. Contoh Ilustrasi 1. Sejarah Singkat dan Landasan Hukum Badan Layanan Umum Sambilegi (BLU Sambilegi) merupakan Badan Layanan Umum yang berada di wilayah Sleman, Yogyakarta. Berdasarkan Surat Keputusan Menteri Kesehatan Republik Indonesia Nomor 264/Men.Kes./S/2008 BLU Sambilegi merupakan…………., dan seterusnya……………………… Sebagai upaya peningkatan pelayanan terhadap masyarakat, BLU Sambilegi telah menerapkan Pola Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum (PPK-BLU) yang sesuai dengan : 1) Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara 2) Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 23 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 74 Tahun 2012 tentang Perubahan Atas Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 23 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum 3) Dan seterusnya……………………
19
2. Karakteristik Bisnis BLU Kegiatan utama BLU Sambilegi adalah upaya pelayanan kesehatan perorangan dengan pendekatan pelayanan medis, tindakan medis dan keperawatan, pelayanan penunjang medis, pelayanan rawat inap dan upaya rujukan, dimana kegiatan utama ini meliputi: 1) Upaya Kesehatan Perorangan a) Pelayanan Poli Umum / BP b) Pelayanan Poli Gigi c) Dan seterusnya…………….. 2) Upaya Kesehatan Masyarakat Esensial a) Pelayanan Promosi Kesehatan b) Pelayanan Kesehatan Lingkungan c) Dan seterusnya……………..
3. Peranannya Bagi masyarakat Sesuai dengan definisi BLU yang mengemukakan bahwa BLU dapat membuka praktis bisnis sendiri, dan dengan adanya keluasan tersebut serta flesksibilitas pengelolaan keuangan BLU diharapkan akan meningkatkan pelayanan yang lebih baik bagi masyarakat. Meningkatkan pelayanan di sini berarti meningkatkan jasa layanan yang diberikan, mulai dari fasilitas kecepatan tunggu, rawat inap hingga pelayanan lainnya yang berhubungan langsung dengan pasien.
3.2.1.1.2. VISI DAN MISI a.
Definisi Visi adalah pandangan jauh tentang BLU, sedangkan misi adalah upaya atau langkah – langkah yang dilakukan untuk mencapai visi.
b. Penjelasan 1. Keterangan mengenai gambaran tentang kondisi BLU dimasa yang akan datang. 2. Keterangan mengenai upaya yang akan dilakukan BLU dalam mencapai Visi atau tujuan jangka panjang BLU. Keterangan tersebut mencakup uraian tentang
20
produk/jasa yang akan diberikan, sasaran pasar yang dituju, dan kesanggupan untuk meningkatkan mutu layanan. 3. Ringkasan rencana kerja yang akan dilaksanakan oleh BLU dalam satu tahun anggaran untuk mencapai sasaran yang ditetapkan. c.
Contoh Ilustrasi 1.
Visi “BLU Sambilegi dengan pelayanan yang bermutu dan berorientasi pada keselamatan pasien”
2.
Misi 1.
Menyiapkan SDM pelayanan yang terlatih sesuai dengan profesinya;
2.
Menyiapkan sarana dan prasarana penunjang pelayanan kesehatan yang bermutu dan berorientasi pada keselamatan pasien
3.
3.2.1.1.3.
Dan seterusnya…………………..
BUDAYA BADAN LAYANAN UMUM
a. Definisi Nilai-nilai budaya kerja yang diterapkan BLU dalam melaksanakan tugas sehari-hari untuk mencapai visi dan misi yang telah ditetapkan. b. Penjelasan Upaya yang akan dilakukan untuk merubah pola pikir menjadi ala korporat, misalnya pemberdayaan sumber daya manusia, peningkatan kerja sama, peningkatan kinerja dan pembelajaran pola manajemen. c. Contoh Ilustrasi Persaingan global yang semakin cepat tidak terkendali, terutama terhadap kompetitor layanan sejenis di Kota Sleman, maka BLU Sambilegi berusaha memberikan pelayanan prima dengan cara menjaga mutu pelayanan, meningkatkan kompetensi SDM dan sarana prasarana, serta pelayanan dapat terjangkau oleh semua lapisan masyarakat. Upaya yang dilakukan BLU Sambilegi dalam memberikan dan meningkatkan pelayanan kesehatan yang bermutu dan berkualitas diharapkan dapat memenuhi kebutuhan pelanggan. Budaya didalam BLU Sambilegi mencakup beberapa hal berikut:
21
1. Mengedepankan pelayanan terhadap masyarakat, 2. Menjalankan SPM pelayanan sesuai ketentuan yang ada, 3. Dan seterusnya………………….. 3.2.1.1.4. SUSUNAN PEJABAT PENGELOLA BLU DAN DEWAN PENGAWAS a.
Definisi Berisi susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas.
b. Penjelasan 1.
Susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas berdasarkan keputusan pejabat yang berwenang.
c.
2.
Uraian tugas Dewan Pengawas.
3.
Uraian pembagian tugas diantara masing-masing Pengelola BLU.
Contoh Ilustrasi Pejabat pengelola BLU Sambilegi: 1. Pimpinan BLU : drg. Sujatmiko Dityo, dengan fungsi sebagai berikut:
Menyiapkan Renstra Bisnis BLU
Menyiapkan RBA tahunan
dan seterusnya………………….
2. Pejabat Keuangan : Dwi Retni Yani, dengan fungsi sebagai berikut:
Mengkoordinasikan penyusunan RBA
Menyiapkan dokumen pelaksanaan anggaran Satker BLU
dan seterusnya………………….
3. Pejabat Teknis………………………. 3.2.1.2. KINERJA BADAN LAYANAN UMUM TAHUN ANGGARAN Kinerja Badan Layanan Umum Tahun Anggaran di RBA menjadi BAB II yang terdiri dari: 1. Kondisi Lingkungan yang Mempengaruhi Pencapaian Kinerja 2. Asumsi Dasar 3. Pencapaian Kinerja 4. Prognosa Laporan Keuangan
22
3.2.1.2.1. 1.
KONDISI LINGKUNGAN
Faktor Internal Uraian mengenai kekuatan dan kelemahan dari kondisi pelayanan, keuangan, organisasi dan SDM, serta sarana dan prasarana BLU sampai dengan saat penyusunan RBA.
2.
Faktor Eksternal Menguraikan mengenai kondisi di luar BLU yang mungkin akan mempengaruhi keberhasilan pencapaian target kinerja, dimana BLU tidak memiliki kemampuan untuk mengendalikan faktor eksternal sesuai dengan apa yang diinginkan. Kondisi eksternal tersebut antara lain kebijakan atau produk hukum yang dikeluarkan oleh pemerintah, bencana alam, dan kondisi perekonomian nasional/regional/global, dan lain-lain.
3.2.1.2.2.
ASUMSI DASAR
1. Aspek Makro a. Definisi Aspek Makro adalah aspek-aspek secara menyeluruh mengenai hal-hal yang menjadi asumsi dasar pada waktu menyusun RBA dengan kondisi yang sebenarnya. b. Penjelasan Aspek Makro di atas dapat berdasarkan kondisi Makro daerah masing-masing Badan Layanan Umum (BLU). c. Tabel Asumsi Makro No
Uraian
1. 2. 3. 4. 6
Pertumbuhan Ekonomi (%) Tingkat Inflasi (%) Pertumbuhan Pasar (%) Tingkat Suku Bunga Pinjaman (%) Dst……….
Asumsi TA 20XX
Fakta TA 20XX
Ket
23
2. Aspek Mikro a. Definisi Aspek Mikro adalah aspek-aspek secara menyeluruh mengenai hal-hal yang menjadi asumsi dasar pada waktu menyusun RBA dengan kondisi yang sebenarnya. b. Penjelasan Aspek Mikro di atas dapat berdasarkan kondisi Mikro daerah masing-masing Badan Layanan Umum (BLU). c. Tabel Asumsi Mikro No
Uraian
1.
Pembiayaan dari pemerintah daerah sebagai fungsi Public Service Obligation (PSO)
2.
Rencana rata – rata kenaikan tarif
3.
Rencana pelayanan
pengembangan
4.
Rencana pelayanan
peningkatan
5.
Rencana kunjungan pelayanan
6
Dst……..
Asumsi TA 20XX
Fakta TA 20XX
Ket
3.2.1.2.3. PENCAPAIAN KINERJA KEUANGAN a. Definisi Pencapaian kinerja BLU tahun berjalan (20XX-1) yang dilihat dari sudut pandang keuangan. Pencapaian Kinerja Keuangan berisi pokok bahasan sebagai berikut: 1. Kinerja Pendapatan 2. Kinerja Belanja 3. Kinerja Investasi 4. Kinerja Pendanaan
24
b. Penjelasan Bagian ini menguraikan mengenai pencapaian kinerja tahun berjalan (tahun 20XX1), dan target kinerja yang akan dicapai (tahun 20XX). Beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam penyusunan bagian ini adalah: 1. Pengukuran pencapaian kinerja tahun berjalan (20XX-1) dilakukan dengan cara membandingkan target dengan perkiraan realisasi sampai dengan akhir tahun. 2. Uraian mengenai pencapaian kinerja tahun berjalan dan target kinerja dirinci per unit kerja. 3. Basis akuntansi yang digunakan dalam rangka penyusunan anggaran satker BLU berdasarkan basis kas, yang berarti bahwa pendapatan diakui pada saat kas diterima oleh satker BLU, serta belanja diakui pada saat kas dikeluarkan dari satker BLU. 4. Basis akuntansi yang digunakan dalam rangka perhitungan biaya layanan per unit kerja berdasarkan basis akrual, yang berarti biaya sudah diakui dan dicatat saat terjadinya transaksi tanpa memperhatikan saat kas telah dibayarkan atau belum oleh satker BLU. Berikut adalah penjelasan mengenai Penilaian Kinerja Keuangan, yang terdiri dari Kinerja Pendapatan, Kinerja Belanja, Kinerja Investasi dan Kinerja Pendanaan.
3.2.1.2.3.1. KINERJA PEDAPATAN A. a. Definisi Uraian pencapaian kinerja keuangan yang dilihat dari sisi pendapatan BLU. b. Penjelasan Kinerja pendapatan BLU merupakan pencapaian kinerja tahun berjalan (20XX1) yang digambarkan dalam tabel dengan pembandingan antara pencapaian kinerja tahun berjalan (20XX-1) dan target kinerja yang akan dicapai (20XX). Pendapatan yang disajikan merupakan ringkasan pendapatan BLU yang berasal dari jasa layanan, hibah, kerja sama dan pendapatan lain – lain BLU yang sah, maupun penerimaan dari APBN/APBD.
25
c. Contoh Ilustrasi
Pencapaian kinerja pendapatan tahun berjalan 2015 sebagai berikut: No
Uraian Target (Rp) 2
1 A
TA 2016 Prognosa 31 Des (Rp)
Target (Rp) 6
7
Pendapatan BLUD 1 Jasa Layanan
B
Tahun Berjalan 2015 Realisasi s,d 31 Juni 2015 % (Rp) 3 4 5=4:3
2 Hibah 3 Hasil Kerjasama Lain-lain 4 Pendapatan BLUD yang sah Penerimaan APBD/APBN Penerimaan 1 APBD Penerimaan 2 APBN 3 Penerimaan DAK Total Pendapatan
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
3.2.1.2.3.2. KINERJA BELANJA A. a. Definisi Uraian pencapaian kinerja keuangan yang dilihat dari sisi belanja BLU. b. Penjelasan Kinerja belanja BLU merupakan pencapaian kinerja tahun berjalan (20XX-1) yang digambarkan dalam tabel dengan pembandingan antara pencapaian kinerja tahun berjalan (20XX-1) dan target kinerja yang akan dicapai (20XX). Belanja yang disajikan merupakan ringkasan belanja BLU yang dibagi berdasakan masing – masing kegiatan dari program yang telah dibuat Satker BLU.
26
c. Contoh Ilustrasi Pencapaian kinerja belanja tahun berjalan 2015 sebagai berikut: Uraian Unit/Program/IKU Program/ Kegiatan/IKK/Output/ Akun Belanja/Detil Belanja
No 1
2
1
Target 3
Program Penyediaan Biaya Operasional dan Pemeliharaan BLUD a. b. c. d. e.
2015 Dana Realisasi % s.d. Juni 2015 (Rp) 4 5=4:3
Penyediaan Biaya Operasional dan Pemeliharaan BLUD Penyediaan Biaya Operasional dan Pemeliharaan APBD Kegiatan Akreditasi Puskesmas Kegiatan Prolanis Kegiatan Pemusnahan Limbah Medis
2 Program Manajemen Pelayanan Kesehatan a. Upaya Kesehatan Masyarakat b. Bantuan Operasional Kesehatan c. Belanja Gaji Pegawai PNS Total Belanja BLUD
2016 Sumber Dana 6
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
APBD XXX Jasa Layanan XXX Jasa Layanan XXX Jasa Layanan
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX APBD XXX APBN XXX APBD
XXX
XXX
XXX
Jasa Layanan
Vol Satuan 7
Target (Rp) 8
Sumber Dana 9
thn
XXX
thn
XXX Jasa Layanan
thn
XXX APBD
thn thn thn
XXX Jasa Layanan XXX Jasa Layanan XXX Jasa Layanan
thn thn thn
XXX XXX APBD XXX APBN XXX APBD XXX
Pagu Sumber Dana APBD APBN BLUD A. TA Berjalan B. Saldo Kas
TA 2016 XXX XXX XXX XXX XXX
27
3.2.1.2.3.3. KINERJA INVESTASI a. Definisi Kinerja Investasi merupakan penilaian kinerja hasil dari realisasi selama beberapa periode berjalan. b. Penjelasan Kinerja Investasi terdiri dari penerimaan investasi dan pengeluaran investasi. c. Ilustrasi 1) Penerimaan Investasi
2) Pengeluaran Investasi
3.2.1.2.3.4. KINERJA PENDANAAN
a. Definisi Kinerja pendanaaan merupakan penilaian kinerja hasil dari realisasi selama beberapa periode berjalan. b. Penjelasan Kinerja Investasi terdiri dari Penerimaan Pendanaan dan Pengeluaran Pendanaan. Penerimaan contohnya adalah menerima sejumlah dana dari penarikan asset. Sedangkan pengeluaran pendanaan contohnya pembayaran hutang kepada pihak lainnya jangka panjang.
30
c. Ilustrasi 1) Penerimaan Pendanaan
2) Pengeluaran Pendanaan
3.2.1.2.4.
PROGNOSA LAPORAN KEUANGAN
a. Definisi Catatan informasi keuangan BLU pada suatu periode akuntansi. b. Penjelasan Laporan keuangan yang disajikan merupakan laporan keuangan sampai dengan bulan XXXX, prognosa laporan keuangan akhir tahun berjalan (20XX-1), dan anggaran tahun berjalan (20XX-1). Laporan keuangan ini terdiri dari: 1. Neraca 2. Laporan Operasional 3. Laporan Perubahan Ekuitas
31
4. Laporan Arus Kas 5. Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK)
c. Contoh Ilustrasi 1. Neraca Uraian
Tahun 20XX 2
Anggaran Per 31 Desember (Rp)
1 I. ASET A. ASET LANCAR 1. Kas Setara Kas 2. Investasi Jangka Pendek 3. Piutang Usaha 4. Penyisihan Piutang 5. Beban dibayar dimuka 6. Persediaan Jumlah Aset Lancar B. Investasi Jangka Panjang C. ASET TETAP 1. Tanah 2. Gedung dan Bangunan 3. Peralatan dan Mesin 4. Kendaraan 5. Perlengkapan dan Peralatan Kantor 6. Dst ............... Jumlah Aset Tetap Akumulasi Penyusutan Nilai Buku Aset Tetap D. ASET LAINNYA 1. Aset Kerjasama Operasi 2. Aset Sewa Guna Usaha 3. Aset Tak Berwujud 4. Konstruksi dalam Pengerjaan 5. Dst ................ Jumlah Aset Lain Jumlah ASET (A+B+C+D)
2
3
Tahun Berjalan (20XX - 1) Realisasi Prognosa Selisih Per 30 Per 31 (%) Juni Desembe (Rp) r (Rp) 4 5 6=(5-3)/3
32
II. KEWAJIBAN A. Kewajiban Jangka Pendek 1. Utang Usaha 2. Utang Pajak 3. Biaya yang masih harus dibayar 4. Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam satu tahun 5. Pendapatan yang diterima dimuka 6. Kewajiban Jangka Pendek Lainnya 7. Dst ................... Jumlah Kewajiban Jangka Pendek B. Kewajiban Jangka Panjang 1. Utang jangka panjang yang jatuh tempo lebih dari satu tahun 2. Dst ...................... Jumlah Kewajiban Jangka Panjang Jumlah KEWAJIBAN (A+B) III. EKUITAS 1. Ekuitas Awal 2. Surplus / Defisit Periode Lalu 3. Surplus/Defisit Periode Berjalan 4. APBD 5. Hibah 6. Donasi 7. Dst ............... Jumlah Ekuitas Jumlah KEWAJIBAN DAN EKUITAS (II DAN IIII)
33
2. Laporan Operasional Uraian
Tahun 20XX -2
Anggaran (Rp)
1 A. Pendapatan 1. Pendapatan Jasa Layanan 2. Hibah 3. Hasil Kerjasama 4. Pendapatan APBD 5. Pendapatan APBN 6. Lain lain Pendapatan BLUD Jumlah Pendapatan (1+2+3+4+5+6) B. Biaya Operasional 1. Biaya Pelayanan 2. Biaya Umum dan Administrasi Jumlah Biaya Operasional (1+2) Surplus/Defisit Setelah Biaya Operasional (A-B)
2
3
Tahun Berjalan (20XX) Realisasi Prognosa s/d Bulan (Rp) ..... (Rp) 4 5
Selisih (%)
6=(5-3)/3
C. Pendapatan Non Operasional D. Biaya Non Operasional Surplus/Defisit Periode Berjalan Bersih
34
3. Laporan Perubahan Ekuitas Tahun Berjalan (20XX)
Uraian
1
Tahun 20XX - 2
Anggaran
Realisasi s/d Bulan .....
Prognosa
Selisih
(Rp) 3
(Rp) 4
(Rp) 5
(%) 6=(5-3)/3
2
EKUITAS Ekuitas Awal Surplus/Defisit Periode Lalu Surplus/Defisit Periode Berjalan EKUITAS AKHIR
4. Laporan Arus Kas Metode Langsung Tahun Berjalan 20XX -1 Uraian
1
Tahun 20XX - 2
2
Anggara n (Rp)
Realisasi sampai dengan bulan ..... (Rp)
Prognosa (Rp)
Selisih (%)
3
4
5
6=(5-3)/3
A. Arus Kas Dari Aktivitas Operasional Arus Masuk 1. Penerimaan dari jasa layanan 2. Pendapatan hibah 3. Pendapatan kerjasama 4. Pendapatan dari APBD 5. Pendapatan dari APBN 6. Lain-lain pendapatan BLUD yang sah Arus Keluar 1. Biaya layanan 2. Biaya umum dan administrasi 3. Biaya lain-lain
35
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasional B. Arus Kas dari Aktivitas Investasi Arus Masuk 1. Hasil penjualan asset tetap 2. Hasil investasi 3. Hasil penjualan asset lainnya Arus Keluar 1. Perolehan aset tetap 2. Pembelian investasi 3. Perolehan aset lainnya Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi C. Arus Kas Dari Aktivitas Pendanaan/ Pembiayaan 1. Penerimaan hibah 2. Penerimaan dari APBD 4. Perolehan pinjaman. 5. Pembayaran pinjaman Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan/ Pembiayaan Kenaikan (Penurunan) Kas Bersih Kas dan Setara Kas Awal JUMLAH SALDO KAS
5. Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK) A. UMUM 1. Pendirian Perusahaan dan Informasi Lainnya BLU Sambilegi didirikan pada……………………….. 2. Susunan Kepengurusan BLU Sambilegi pada tahun 2015 sbb: Direktur
: .................
Tata Usaha
: .................
Jumlah karyawan PNS Fungsional
: ……………....
dan seterusnya……………….
36
B. IKHTISAR KEBIJAKAN AKUNTANSI Berikut ini adalah kebijakan akuntansi yang diterapkan dalam penyusunan laporan keuangan Perusahaan, yang sesuai dengan standar akuntansi keuangan di Indonesia. a. Dasar Penyajian Laporan Keuangan Dasar penyusunan laporan keuangan, kecuali untuk laporan arus kas,adalah dasar akrual. Dan seterusnya…………….. b. Setara Kas Kas dan setara kas adalah kas, simpanan yang sewaktu-waktu bisa dicairkan dan investasi likuid jangka pendek lainnya dengan jangka waktu jatuh tempo tiga bulan atau kurang. c. Piutang Usaha Piutang Usaha disajikan dalam Total netto setelah dikurangi dengan penyisihan piutang ragu-ragu, yang diestimasi berdasarkan penelaahan atas kolektibilitas saldo piutang pada akhir tahun. d. Pihak-Pihak yang Mempunyai Hubungan Istimewa Perusahaan melakukan transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang memenuhi kriteria sebagaimana tercantum dalam PSAK ETAP Bab28 "Pengungkapan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa". Dan seterusnya…….. e. Aset Tetap Perusahaan menerapkan SAK ETAP BAB 15, "AsetTetap". Berdasarkan PSAK ETAP BAB 15, dan seterusnya……………… f. Pengakuan Pendapatan dan Beban Pendapatan
dan
beban
dicatat
sesuai
metode
akrual
basis
dan
seterusnya………….. g. Pajak Penghasilan Beban pajak kini ditentukan berdasarkan laba kena pajak dalam periode yang bersangkutan yang dihitung berdasarkan tarif pajak yang berlaku. Dan seterusnya……….
37
C. POS-POS KEUANGAN 1. Kas dan Setara Kas Akun ini terdiri dari : Semester 1 Rp
20XX - 2 Rp
Semester 1 Rp
20XX - 2 Rp
Semester 1 Rp
20XX - 2 Rp
Kas dan Setara Kas Kas Kas di Bendahara Pengeluaran APBD Kas di Bendahara Penerimaan BLUD Kas di Bendahara Pengeluaran BLUD Kas di Bendahara BOK Kas Kecil Jumlah Kas Bank Bank Bendahara APBD Bank Bendahara Penerimaan BLUD Bank Bendahara Pengeluaran BLUD Bank bendahara Pengeluaran BOK Jumlah Bank Jumlah Kas dan Setara Kas
2. Investasi Jangka Pendek Akun ini terdiri dari :
Investasi Jangka Pendek Jumlah Investasi Jangka Pendek
3. Piutang Usaha Akun ini terdiri dari :
Piutang Usaha Piutang Pelayanan Jamkesda Piutang Pelayanan Jamkesmata Piutang Pelayanan BPJSKES Piutang Pelayanan BPJSKET Piutang Pelayanan Umum Jumlah Piutang Usaha
38
4. Piutang Lainnya Akun ini terdiri dari : Semester 1 Rp
20XX - 2 Rp
Piutang Lainnya Jumlah Piutang Lainnya
5. Penyisihan Piutang 6. Biaya dibayar dimuka 7. Persediaan 8. Investasi Jangka Panjang Non Permanen 9. Investasi Jangka Panjang Permanen 10. Aset Tetap 11. Hutang Usaha 12. Utang Bunga 13. Bagian Lancar Utang Jangka Panjang 14. Utang Pajak 15. Biaya Yang Masih Harus Dibayar 16. Utang Jangka Pendek Lainnya 17. Utang Bank 18. Utang Imbalan Kerja Pegawai 19. Ekuitas 20. Pendapatan 21. Biaya Operasional Pelayanan 22. Biaya Operasional Administrasi Dan Umum 23. Pendapatan Lain-Lain 24. Biaya Non Operasional
39
D. PENJELASAN ATAS INFORMASI-INFORMASI NON KEUANGAN Di dalam CALK, Informasi Non Keuangan berisikan sebagai berikut: 3.2.1.2.5. PENCAPAIAN KINERJA NON KEUANGAN
a.
Definisi Informasi selain keuangan yang perlu disampaikan.
b. Penjelasan Pencapaian kinerja non keuangan merupakan informasi selain keuangan yang perlu disampaikan. Informasi lainnya meliputi : 1.
Informasi mengenai tingkat kesehatan Rumah Sakit
2.
Akreditasi perguruan tinggi
3.
Pencapaian kinerja non keuangan lainnya (berupa perolehan ISO, dan sebagainya), dan informasi lainnya
c.
Contoh ilustrasi Kinerja pelayanan dapat dilihat dari capaian BOR, TOI, LOS untuk pelayanan rawat inap dan jumlah kunjungan untuk pelayanan rawat jalan.
Tabel Indikator Kinerja Pelayanan Rawat Inap No.
Indikator
1.
BOR
2.
BTO
3.
TOI
4.
LOS
Target Kinerja
Realisasi s/d Juni 2015
Prognosa Tahun 2016
40
Tabel Indikator Kinerja Pelayanan per Unit No.
Indikator
1.
Rawat Jalan
2.
Rawat Inap
3.
Rawat Gawat Darurat
5.
ICU
6.
dst...
Target Kinerja
Realisasi s/d Juni 2015
Pencapaian (%)
Di dalam Format RBA 5 BAB, terdapat BAB III dengan pokok bahasan Rencana Bisnis dan Anggaran Tahun yang Dianggarkan. Berikut adalah penjelasan pokok bahasan tersebut: 3.2.1.3. RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN TAHUN ANGGARAN
Rencana Bisnis dan Anggaran ini terdiri dari beberapa pokok bahasan, yaitu sebagai berikut: 1. Analisa Kondisi Lingkungan 2. Asumsi Dasar 3. Sasaran, Indikator, Target Kinerja, dan Kegiatan 4. Program Kerja dan Kegiatan 5. Perkiraan Pendapatan 6. Perkiraan Biaya
Dari 6 pokok bahasan di atas, berikut penjelasan per pokok bahasannya: 3.2.1.3.1. ANALISA KONDISI LINGKUNGAN
a. Definisi Analisa kondisi yang dilakukan oleh BLU, baik kondisi internal maupun eksternal BLU.
41
b. Penjelasan BLU menguraikan gambaran umum secara singkat dan aktual mengenai kondisi internal BLU dan kondisi eksternal BLU. 1. Kondisi Internal BLU Uraian mengenai kekuatan dan kelemahan dari kondisi pelayanan, keuangan, organisasi dan SDM, serta sarana dan prasarana BLU sampai dengan saat penyusunan RBA. 2. Kondisi Eksternal BLU Menguraikan mengenai kondisi di luar BLU yang mungkin akan mempengaruhi keberhasilan pencapaian target kinerja, dimana BLU tidak memiliki kemampuan untuk mengendalikan faktor eksternal sesuai dengan apa yang diinginkan. Kondisi eksternal tersebut antara lain kebijakan atau produk hukum yang dikeluarkan oleh pemerintah, bencana alam, dan kondisi perekonomian nasional/regional/global, dan lain-lain. c. Contoh Ilustrasi Kondisi Internal BLU 1) Pelayanan Satker BLU Sambiegi telah memiliki sertifikat ISO 9001 sehingga mutu jasa yang diberikan kepada masyarakat terjamin kualitas mutunya. Sertifikat ISO 9001 tersebut menjadi keunggulan satker BLU Sambilegi dalam menghadapi persaingan dengan penyedia jasa sejenis. Namun demikian, sistem pelayanan yang diberikan belum terintegrasi sehingga sulit untuk dilakukan real time monitoring. Terhadap hal ini perlu dilakukan pengembangan sistem manajemen yang mampu mengintegrasikan seluruh jenis pelayanan yang diberikan. 2) Keuangan Satker BLU Sambilegi telah memiliki sistem informasi akuntansi yang mampu mendukung pelaporan keuangan sehingga laporan keuangan yang dihasilkan lebih akurat dan tepat waktu. Namun tarif yang telah dimiliki belum mencerminkan kondisi riil saat ini (terlalu rendah) karena ditetapkan 5 tahun yang lalu.
42
3) Organisasi dan SDM Pegawai yang memiliki latar belakang pendidikan akuntansi masih terbatas. Perlu dilakukan penambahan pegawai dengan latar belakang pendidikan sebagai akuntan dan terhadap pegawai di Biro Keuangan perlu dilakukan pengembangan kapasitas melalui pendidikan dan pelatihan mengenai akuntansi dan keuangan. Sedangkan pegawai di bidang teknis layanan sudah sangat memadai. 4) Sarana dan Prasarana Kondisi sarana dan prasarana yang dimiliki BLU Sambilegi saat ini cukup memadai untuk menunjang kegiatan baik kegiatan layanan maupun kegiatan administrasi. Namun untuk lebih meningkatkan kuantitas pelayanan bagi masyarakat kurang mampu dirasa perlu untuk menambah kapasitas tempat tidur kelas 3 dengan dilakukan pembangunan gedung baru dan penambahan peralatan yang menunjang pelayanan kepada masyarakat.
Kondisi Eksternal BLU Implementasi kebijakan UU 24/2011 tentang Badan Penyelenggara Jaminan Sosial (BPJS), khususnya terhadap BPJS Kesehatan dimana diatur: 1) Mulai tahun 2012 diwajibkan bagi seluruh rumah sakit untuk menambah kapasitas jumlah tempat tidur kelas 3 minimal 25% dari seluruh kapasitas rumah sakit. Terhadap kewajiban ini, penambahan tempat tidur kelas 3 rumah sakit BLU dapat dilakukan dengan penambahan gedung baru atau pengalihan fungsi sebagian gedung yang sudah ada untuk digunakan sebagai tempat tidur kelas 3. 2) Penerapan konsep managed-care yang mengintegrasikan sistem pelayanan dan pembiayaan dimana sistem pembayaran diberikan sesuai jumlah jiwa yang dilayani serta penggunaan tarif DRG. Terhadap kebijakan pemerintah tersebut BLU Sambilegi telah membentuk tim yang khusus bertugas untuk melakukan persiapan terhadap perubahan dalam sistem manajemen secara keseluruhan.
43
3.2.1.3.2. ASUMSI DASAR
a. Definisi Asumsi makro dan mikro yang mendasari penyusunan RBA. b. Penjelasan Asumsi Makro, antara lain: 1.
Tingkat Inflasi ....%
2.
Tingkat Pertumbuhan Ekonomi ...%
3.
Kurs 1 US$ = Rp. ...
4.
Tingkat Bunga Deposito ...%
5.
Tingkat Bunga Pinjaman...%
Asumsi Mikro, antara lain:
Kebijakan akuntansi sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku;
Subsidi yang masih diterima dari Pemerintah;
Asumsi tarif;
Asumsi volume pelayanan;
Pengembangan pelayanan baru;
c. Contoh Ilustrasi 1) Asumsi Makro NO. 1. 2. 3. 4.
INDIKATOR EKONOMI
ASUMSI 20XX+1
Pertumbuhan ekonomi Tingkat inflasi Tingkat suku bunga kredit (BI Rate) Kurs Rupiah terhadap Dolar AS (1US$)
Asumsi nilai tukar mata uang asing terkait dengan rencana BLU membeli peralatan yang harganya sangat bergantung dengan nilai tukar mata uang asing tersebut. Besaran nominal harga peralatan yang akan dibeli oleh satker BLU dicantumkan dalam RBA dengan menggunakan asumsi nilai tukar yang diperkirakan pada saat pembelian peralatan.
44
2) Asumsi Mikro NO.
URAIAN a. Subsidi Pemerintah b. Perubahan tarif layanan c. Pengembangan produk baru d. Peningkatan volume layanan
ASUMSI 20XX+1
Asumsi tarif dan volume pelayanan digunakan untuk menyusun perkiraan target pendapatan yang akan diterima oleh BLU. Dengan membandingkan antara total pendapatan dan total biaya/belanja dapat diperkirakan apakah BLU masih memerlukan subsidi dari Pemerintah atau BLU memiliki surplus yang memadai sehingga tidak memerlukan subsidi dari Pemerintah.
CATATAN Agar diperhatikan bahwa kondisi internal BLU, kondisi eksternal BLU, asumsi makro dan asumsi mikro yang digunakan/dicantunkan dalam RBA adalah yang benar-benar berkaitan dengan pencapaian target BLU, dan dijelaskan kaitannya dengan keberhasilan pencapaian target tersebut.
3.2.1.3.3.
SASARAN, INDIKATOR, TARGET KINERJA dan KEGIATAN BERDASAR UNIT LAYANAN
a. Definisi Sasaran dan target kinerja BLU yang akan dicapai pada tahun anggaran. b. Penjelasan Sasaran adalah sesuatu yang akan dicapai atau dihasilkan BLU dalam jangka waktu tertentu, sedangkan target kinerja adalah pencapain yang diharapkan BLU dari sasaran yang telah ditentukan, dengan dituangkan dalam bentuk prosentase.
45
c. Format Tabel No. 1.
2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Unit Layanan Rawat Jalan
Sasaran Meningkatnya kualitas pelayanan (contoh)
Indikator SPM Pelayanan oleh dokter spesialis (contoh)
Target 100% (contoh)
Kegiatan Penambahan dokter spesialis dan ruang yang memadai (contoh)
Rawat Inap UGD ICU IBS Laboratoriu m Radiologi Dan seterusnya… ..
3.2.1.3.4.
PROGRAM DAN KEGIATAN
a. Definisi Program dan kegiatan yang digunakan dalam RBA harus sesuai/sama dengan rumusan Program dan Kegiatan yang ada dalam dokumen Renstra K/L, Renja K/L dan RKA-K/L.
b. Penjelasan 1. Program Merupakan penjabaran dari kebijakan sesuai dengan visi dan misi K/L yang rumusannya mencerminkan tugas dan fungsi unit K/L yang berisi kegiatan untuk mencapai hasil dengan indikator kinerja yang terukur. 2. Kegiatan Merupakan penjabaran dari Program yang rumusannya mencerminkan tugas dan fungsi Satker BLU atau penugasan tertentu K/L yang berisi komponen Kegiatan untuk mencapai output dengan indikator kinerja yang terukur.
46
c. Format Tabel
CATATAN Pengalokasian anggaran BLU pada RKA-K/L, rencana kerja dan anggaran SKPD, dirinci hanya pada satu program, satu kegiatan, dan satu output, sedangkan rincian pagu anggaran BLU dituangkan dalam RBA. Hal tersebut dimaksudkan untuk lebih memberikan keleluasaan bagi BLU dalam pemberian jasa layanannya dengan meminimalkan kemungkinan untuk melakukan revisi/perubahan anggaran. Dengan adanya restrukturisasi program dan kegiatan maka program yang ditetapkan adalah Program Peningkatan Pelayanan BLU.
3.2.1.3.5. ANGGARAN PENDAPATAN
a. Definisi Rencana pendapatan Satker BLU pada periode tertentu. b. Penjelasan Anggaran pendapatan Satker BLU diisi sesuai dengan pendapatan yang ditargetkan pada tahun anggran berdasarkan program dan kegiatan yang telah disusun. c. Contoh Ilustrasi Anggaran pendapatan menurut program dan kegiatan yang akan dicapai Tahun Anggaran 2016 sebagai berikut :
47
Kode
Program/Kegiatan/Sumber Pendapatan
Target
Program: (Berisikan uraian Program) Kegiatan: (Berisikan uraian Kegiatan) Sumber Pendapatan: (Diisi sesuai kebutuhan) Pendapatan Jasa Layanan Umum Pendapatan Hibah BLU Pendapatan Hasil Kerjasama BLU Pendapatan BLU Lainnya Jumlah Pendapatan
3.2.1.3.6.
ANGGARAN BIAYA
a. Definisi Rencana biaya Satker BLU pada periode tertentu. b. Penjelasan Anggaran biaya Satker BLU diisi sesuai dengan biaya yang ditargetkan pada tahun anggran berdasarkan program dan kegiatan yang telah disusun. c. Contoh Ilustrasi Target belanja/pembiayaan per program dan kegiatan Tahun Anggaran 20XX+1 sebagai berikut :
48
49
3.2.1.3.7. ANGGARAN INVESTASI a. a. Definisi Anggaran Investasi merupakan penilaian anggaran hasil dari realisasi selama beberapa periode berjalan. b. Penjelasan Anggaran Investasi terdiri dari penerimaan investasi dan pengeluaran investasi. c. Ilustrasi 1) Penerimaan Investasi
50
2) Pengeluaran Investasi
3.2.1.3.8. ANGGARAN PENDANAAN
a. Definisi Anggaran pendanaaan merupakan penilaian anggaran hasil dari realisasi selama beberapa periode berjalan. b. Penjelasan Anggaran Investasi terdiri dari Penerimaan dan Pengeluaran Pendanaan. Penerimaan pendanaan contohnya adalah menerima sejumlah dana dari penarikan aset, sedangkan pengeluaran pendanaan contohnya pembayaran hutang kepada pihak lainnya jangka panjang.
51
c. Ilustrasi 1) Penerimaan Pendanaan
2) Pengeluaran Pendanaan
3.2.1.3.9. ANGGARAN BADAN LAYANAN UMUM
Anggaran dalam Badan Layanan Umum dibagi menjadi dua anggaran, yaitu: 1. Anggaran Pendapatan 2. Anggaran Biaya 3. Anggaran Investasi 4. Anggaran Pendanaan Berikut adalah penjelasan dari anggaran BLU:
3.2.1.3.9.1. ANGGARAN PENDAPATAN
a. Definisi Rencana pendapatan Satker BLU pada periode tertentu.
52
b. Penjelasan Anggaran pendapatan Satker BLU diisi sesuai dengan pendapatan yang ditargetkan pada tahun anggran berdasarkan program dan kegiatan yang telah disusun. Anggaran Pendapatan berdasarkan sumber pendapatan terbagi menjadi 1. Jasa Layanan 2. Hibah 3. Hasil Kerjasama 4. APBD 5. APBN 6. Lain-lain Pendapatan BLU yang sah
c. Contoh Ilustrasi Anggaran Pendapatan Anggaran pendapatan menurut program dan kegiatan yang akan dicapai Tahun Anggaran 20XX+1 sebagai berikut :
53
54
3.2.1.3.9.2. ANGGARAN BIAYA
a. Definisi Rencana biaya Satker BLU pada periode tertentu. b. Penjelasan Anggaran biaya Satker BLU diisi sesuai dengan biaya yang ditargetkan pada tahun anggran berdasarkan program dan kegiatan yang telah disusun. Anggaran biaya memuat dua pokok bahasan yaitu: 1) Biaya Operasional, terdiri dari Biaya Pelayanan dan Biaya Administrasi Umum 2) Biaya Non Operasional c. Contoh Ilustrasi Target belanja/pembiayaan per program dan kegiatan Tahun Anggaran 20XX+1 sebagai berikut :
No
Jenis Biaya
1
2
I.
BIAYA OPERASIONAL
A
BIAYA PELAYANAN
Sumber Dana
Total Biaya
Jasa Layanan Hibah Hasil Kerjasama APBD APBN Pendapatan Lain lain
(Rp)
3
4
5
6
7
8
9
1. Biaya Pegawai 2. Biaya Bahan 3. Biaya Jasa Pelayanan
B
dst….. BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI 1. Biaya Pegawai 2. Biaya Administrasi Kantor 3. Biaya Pemeliharaan
II.
dst….. BIAYA NON OPERASIONAL 1. Biaya Bunga dst…..
55
3.2.1.3.9.3. ANGGARAN INVESTASI B. a. Definisi Anggaran Investasi merupakan penilaian anggaran hasil dari realisasi selama beberapa periode berjalan. b. Penjelasan Anggaran Investasi terdiri dari penerimaan investasi dan pengeluaran investasi. c. Ilustrasi 1) Penerimaan Investasi
2) Pengeluaran Investasi
56
3.2.1.3.9.4. ANGGARAN PENDANAAN C. a. Definisi Anggaran pendanaaan merupakan penilaian anggaran hasil dari realisasi selama beberapa periode berjalan. b. Penjelasan Anggaran Investasi terdiri dari Penerimaan Pendanaan dan Pengeluaran Pendanaan. Penerimaan contohnya adalah menerima sejumlah dana dari penarikan aset, sedangkan pengeluaran pendanaan contohnya pembayaran hutang kepada pihak lainnya jangka panjang. c. Ilustrasi 1) Penerimaan Pendanaan
2) Pengeluaran Pendanaan
Proyeksi Laporan Keuangan Tahun Anggaran merupakan isian dari BAB IV pada RBA 5 BAB, berikut Penjelasannya:
57
3.2.1.3.8
PENGGUNAAN SiLPA
SiLPA di dalam BLU/BLUD boleh langsung digunakan dalam kegiatan operasional. Untuk penyusunan RBA, SiLPA langsung dianggarkan biayanya ke dalam kegiatan peningkatan dan pendukung pelayanan BLU/BLUD.
3.2.1.4. PROYEKSI LAPORAN KEUANGAN TAHUN ANGGARAN D. a. Definisi Catatan informasi keuangan BLU pada suatu periode akuntansi. b. Penjelasan Laporan keuangan yang disajikan merupakan laporan keuangan sampai dengan bulan XXXX, prognosa laporan keuangan akhir tahun berjalan (20XX-1), dan anggaran tahun berjalan (20XX-1). Laporan keuangan ini terdiri dari: 1. Neraca 2. Laporan Operasional 3. Laporan Perubahan Ekuitas 4. Laporan Arus Kas 5. Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK)
c. Contoh Ilustrasi Format laporan keuangan sama dengan halaman 30 sampai dengan halaman 37.
3.2.1.5. PENUTUP RBA 5 BAB
Penutupan RBA 5 BAB bersisi mengenai hal-hal yang perlu diperhatikan lainnya dalam kegiatan Badan Layanan Umum berserta kesimpulan.
58
3.2. PENYUSUNAN Peraturan Menteri Keuangan No 171 T
RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA)
3.2.2. FORMAT RBA 3 BAB Sistematika Dokumen RBA 3 BAB adalah sebagai berikut: Halaman Sampul Kata Pengantar Ringkasan Eksekutif Daftar Isi BAB I Pendahuluan BAB II Kinerja Badan Layanan Umum Tahun Daerah Tahun Berjalan Rencana Bisnis dan Anggaran. BAB III Penutup
3.2.2.1. PENDAHULUAN Pendahuluan di dalam format RBA 3 BAB menjadi BAB I, yang terdiri dari: Gambaran Umum Visi dan Misi Budaya Badan Layanan Umum Susunan Pejabat Pengelola dan Dewan Pengawas
a. Definisi Gambaran umum adalah gambaran mengenai BLU secara menyeluruh, mulai dari landasan hukum, sejarah berdirinya BLU, Karakteristik BLU, dan peranan bagi masyarakat.
b. Penjelasan 1.
Keterangan ringkas mengenai landasan hukum keberadaan BLU berupa keputusan yang telah ditetapkan oleh pemerintah yang mendasari operasional BLU
59
2.
Sejarah berdirinya BLU memuat sejarah perkembangan BLU, mulai dari berdirinya hingga saat menjadi BLU, juga dicantuman gambaran umum geografis sekitar BLU, luas bangunan, dan perkembangan hingga saat ini.
3.
Karakteristik Bisnis BLU Keterangan ringkas mengenai kegiatan utama/pokok BLU (terutama yang menjadi layanan unggulan BLU).
4.
Peranan Bagi Masyarakat Setelah menjadi BLU, apa peranan yang diharapkan dapat ditingkatkan untuk masyarakat, mulai dari pelayanan hingga faslititas dan lain sebagainya.
c. Contoh Ilustrasi 1. Sejarah Singkat dan Landasan Hukum Badan Layanan Umum Sambilegi (BLU Sambilegi) merupakan Badan Layanan Umum yang berada di wilayah Sleman, Yogyakarta. Berdasarkan Surat Keputusan Menteri Kesehatan Republik Indonesia Nomor 264/Men.Kes./S/2008 BLU Sambilegi merupakan…………., dan seterusnya……………………… Sebagai upaya peningkatan pelayanan terhadap masyarakat, BLU Sambilegi telah menerapkan Pola Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum (PPK-BLU) yang sesuai dengan : 1) Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara 2) Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 23 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 74 Tahun 2012 tentang Perubahan Atas Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 23 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum 3) dan seterusnya……………………
d. Karakteristik Bisnis BLU Kegiatan utama BLU Sambilegi adalah upaya pelayanan kesehatan perorangan dengan pendekatan pelayanan medis, tindakan medis dan keperawatan, pelayanan penunjang medis, pelayanan rawat inap dan upaya rujukan, dimana kegiatan utama ini meliputi:
60
1. Upaya Kesehatan Perorangan
Pelayanan Poli Umum / BP
Pelayanan Poli Gigi
dan seterusnya……………..
2. Upaya Kesehatan Masyarakat Esensial
Pelayanan Promosi Kesehatan
Pelayanan Kesehatan Lingkungan
dan seterusnya……………..
e. Peranannya Bagi masyarakat Sesuai dengan definisi BLU yang mengemukakan bahwa BLU dapat membuka praktis bisnis sendiri, dan dengan adanya keluasan tersebut serta flesksibilitas pengelolaan keuangan BLU, diharapkan akan meningkatkan pelayanan yang lebih baik bagi masyarakat. Meningkatkan pelayanan di sini berarti semakin baiknya jasa layanan yang diberikan, mulai dari fasilitas kecepatan tunggu, rawat inap hingga pelayanan lainnya yang berhubungan langsung dengan pasien.
3.2.2.1.1.
VISI DAN MISI
a. Definisi Visi adalah pandangan jauh tentang BLU, sedangkan misi adalah upaya atau langkah – langkah yang dilakukan untuk mencapai visi. b. Penjelasan 1. Keterangan mengenai gambaran tentang kondisi BLU dimasa yang akan datang. 2. Keterangan mengenai upaya yang akan dilakukan BLU dalam mencapai Visi atau tujuan jangka panjang BLU. Keterangan tersebut mencakup uraian tentang produk/jasa yang akan diberikan, sasaran pasar yang dituju, dan kesanggupan untuk meningkatkan mutu layanan. 3. Ringkasan rencana kerja yang akan dilaksanakan oleh BLU dalam satu tahun anggaran untuk mencapai sasaran yang ditetapkan.
61
c. Contoh Ilustrasi Visi “BLU Sambilegi dengan pelayanan yang bermutu dan berorientasi pada keselamatan pasien” Misi 1. Menyiapkan SDM pelayanan yang terlatih sesuai dengan profesinya; 2. Menyiapkan sarana dan prasarana penunjang pelayanan kesehatan yang bermutu dan berorientasi pada keselamatan pasien 3. Dan seterusnya…………………..
3.2.2.1.2.
BUDAYA BADAN LAYANAN UMUM
a. Definisi Nilai-nilai budaya kerja yang diterapkan BLU dalam melaksanakan tugas sehari-hari untuk mencapai visi dan misi yang telah ditetapkan. b. Penjelasan Upaya yang akan dilakukan untuk merubah pola pikir menjadi ala korporat, misalnya pemberdayaan sumber daya manusia, peningkatan kerja sama, peningkatan kinerja, dan pembelajaran pola manajemen. c. Contoh Ilustrasi Persaingan global yang semakin cepat tidak terkendali, terutama terhadap kompetitor layanan sejenis di Kota Sleman, maka BLU Sambilegi berusaha memberikan pelayanan prima dengan cara menjaga mutu pelayanan, meningkatkan kompetensi SDM dan sarana prasarana, serta pelayanan dapat terjangkau oleh semua lapisan masyarakat. Upaya yang dilakukan BLU Sambilegi dalam memberikan dan meningkatkan pelayanan kesehatan yang bermutu dan berkualitas diharapkan dapat memenuhi kebutuhan pelanggan. Budaya didalam BLU Sambilegi mencakup beberapa hal berikut: 1) Mengedepankan pelayanan terhadap masyarakat, 2) Menjalankan SPM pelayanan sesuai ketentuan yang ada, 3) dan seterusnya…………………..
62
3.2.2.1.3.
SUSUNAN PEJABAT PENGELOLA BLU DAN DEWAN PENGAWAS
a. Definisi Berisi susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas. b. Penjelasan 1.
Susunan Pejabat Pengelola BLU dan Dewan Pengawas berdasarkan keputusan pejabat yang berwenang.
2.
Uraian tugas Dewan Pengawas.
3.
Uraian pembagian tugas diantara masing-masing Pengelola BLU.
c. Contoh Ilustrasi Pejabat pengelola BLU Sambilegi: 1) Pimpinan BLU : drg. Sujatmiko Dityo, dengan fungsi sebagai berikut:
Menyiapkan Renstra Bisnis BLU
Menyiapkan RBA tahunan
dan seterusnya………………….
2) Pejabat Keuangan : Dwi Retni Yani, dengan fungsi sebagai berikut:
Mengkoordinasikan penyusunan RBA
Menyiapkan dokumen pelaksanaan anggaran Satker BLU
Dan seterusnya………………….
3) Pejabat Teknis……………………….
63
3.2.2.2. KINERJA BADAN LAYANAN UMUM TAHUN BERJALAN dan RENCANA BISNIS dan ANGGARAN Kinerja Badan Layanan Umum Tahun Berjalan Dan Rencana Bisnis Dan Anggaran di dalam RBA 3 bab merupakan BAB II. Bab II ini terdiri dari beberapa susunan pokok bahasan: A. Gambaran Kondisi BLU B. Pencapaian DAN Target Kinerja BLU C. Ambang Batas Belanja D. Prakiraan Maju Pendapatan dan Prakiraan Maju Belanja Berikut adalah penjelasannya: 3.2.2.2.1 KONDISI LINGKUNGAN a. Definisi Analisa kondisi yang dilakukan oleh BLU, baik kondisi internal maupun eksternal BLU.
b. Penjelasan BLU menguraikan gambaran umum secara singkat dan aktual mengenai kondisi internal BLU, kondisi eksternal BLU. Kondisi Lingkungan BLU ini memiliki beberapa pokok bahasan, diantaranya adalah: a. Kondisi Internal BLU b. Kondisi Eksternal BLU c. Kondisi Makro d. Kondisi Mikro Berikut adalah penjelasannya: 1. Kondisi Internal BLU Uraian mengenai kekuatan dan kelemahan dari kondisi pelayanan, keuangan, organisasi dan SDM, serta sarana dan prasarana BLU sampai dengan saat penyusunan RBA. 2. Kondisi Eksternal BLU Menguraikan mengenai kondisi di luar BLU yang mungkin akan mempengaruhi keberhasilan pencapaian target kinerja, dimana BLU tidak memiliki kemampuan untuk mengendalikan faktor eksternal sesuai dengan apa yang diinginkan. Kondisi
64
eksternal tersebut antara lain kebijakan atau produk hukum yang dikeluarkan oleh pemerintah, bencana alam, dan kondisi perekonomian nasional/regional/global, dan lain-lain.
3. Kondisi Makro Asumsi yang digunakan dalam tahun 2015 adalah sebagai berikut: No 1. 2. 3. 4. 5.
Uraian Pertumbuhan Ekonomi (%) Tingkat Inflasi (%) Pertumbuhan Pasar (%) Tingkat Suku Bunga Pinjaman (%) Kurs (Rp)
Asumsi TA 2016
4. Kondisi Mikro 3) Asumsi yang digunakan dalam tahun 2015 adalah sebagai berikut: No 1. 2. 3. 4. 5.
Uraian Pembiayaan dari pemerintah daerah sebagai fungsi Public Service Obligation (PSO) Rencana rata – rata kenaikan tarif Rencana pengembangan pelayanan Rencana peningkatan pelayanan Rencana kunjungan pelayanan
Asumsi TA 2016
4) Contoh Ilustrasi Kondisi Internal BLU Kondisi Internal BLU terbagi menjadi beberapa aspek pembahasan, yaitu; a. Pelayanan b. Keuangan c. Sumber Daya Manusia d. Sarana dan Prasarana Berikut adalah contoh dari kondisi internal BLU berdasarkan 4 pokok bahasan: 1. Pelayanan Satker BLU Sambiegi telah memiliki sertifikat ISO 9001 sehingga mutu jasa yang diberikan kepada masyarakat terjamin kualitas mutunya. Sertifikat ISO 9001
65
tersebut menjadi keunggulan satker BLU Sambilegi dalam menghadapi persaingan dengan penyedia jasa sejenis. Namun demikian, sistem pelayanan yang diberikan belum terintegrasi sehingga sulit untuk dilakukan real time monitoring. Terhadap hal ini perlu dilakukan pengembangan sistem manajemen yang mampu mengintegrasikan seluruh jenis pelayanan yang diberikan.
2. Keuangan Satker BLU Sambilegi telah memiliki sistem informasi akuntansi yang mampu mendukung pelaporan keuangan sehingga laporan keuangan yang dihasilkan lebih akurat dan tepat waktu. Namun demikian, tarif yang telah dimiliki belum mencerminkan kondisi riil saat ini (terlalu rendah) karena ditetapkan 5 tahun yang lalu.
3. Organisasi dan SDM Pegawai yang memiliki latar belakang pendidikan akuntansi masih terbatas. Perlu dilakukan penambahan pegawai dengan latar belakang pendidikan sebagai akuntan, dan terhadap pegawai di Biro Keuangan perlu dilakukan pengembangan kapasitas melalui pendidikan dan pelatihan mengenai akuntansi dan keuangan. Namun, pegawai di bidang teknis layanan sangat memadai.
4. Sarana dan Prasarana Kondisi sarana dan prasarana yang dimiliki BLU Sambilegi saat ini cukup memadai untuk menunjang kegiatan baik kegiatan layanan maupun kegiatan administrasi. Namun untuk lebih meningkatkan kuantitas pelayanan bagi masyarakat kurang mampu dirasa perlu untuk menambah kapasitas tempat tidur kelas 3 dengan dilakukan pembangunan gedung baru dan penambahan peralatan yang menunjang pelyanan kepada masyarakat.
e.
Kondisi Eksternal BLU Implementasi kebijakan UU 24/2011 tentang Badan Penyelenggara Jaminan Sosial (BPJS), khususnya terhadap BPJS Kesehatan dimana diatur: 1. Mulai tahun 2012 diwajibkan bagi seluruh rumah sakit untuk menambah kapasitas jumlah tempat tidur kelas 3 minimal 25% dari seluruh kapasitas rumah
66
sakit. Terhadap kewajiban ini, penambahan tempat tidur kelas 3 rumah sakit BLU dapat dilakukan dengan penambahan gedung baru atau pengalihan fungsi sebagian gedung yang sudah ada untuk digunakan sebagai tempat tidur kelas 3. 2. Penerapan konsep managed-care yang mengintegrasikan sistem pelayanan dan pembiayaan dimana sistem pembayaran diberikan sesuai jumlah jiwa yang dilayani serta penggunaan tarif DRG. Terhadap kebijakan pemerintah tersebut BLU Sambilegi telah membentuk tim yang khusus bertugas untuk melakukan persiapan terhadap perubahan dalam sistem manajemen secara keseluruhan.
3.2.2.2.2 PENILAIAN KINERJA DAN TARGET BLU Penilaian kinerja dan target BLU dibahas menggunakan table yang disebut 8 tabel RBA. 8 tabel tersebut yaitu: 1. Tabel Pendapatan 2. Tabel Belanja 3. Tabel Ikhtisar Target Pendapatan Menurut Program dan kegiatan tahun 20XX 4. Tabel Ikhtisar Belanja Menurut Program dan kegiatan tahun 20XX 5. Tabel Pendapatan dan Belanja Agregat 6. Tabel Biaya Layanan 7. Tabel Informasi Lainnya Yang Perlu Disampaikan 8. Prakiraan Maju Pendapatan dan Belanja (Ada dibagian pokok bahasan D). Berikut adalah penjelasan Penilaian kinerja dan target BLU. 1. Pendapatan a. Definisi Pencapaian kinerja tahun berjalan (20XX-1) dan target kinerja yang akan dicapai (20XX) untuk Pendapatan. b. Penjelasan Pencapaian kinerja dan target kinerja pendapatan ini berisi tentang pendapatan BLU, baik dari jasa layanan ataupun lainnya (Hibah, Kerjasama, Pendapatan lainnya, APBN/APBD)
67
c. Format Tabel No
Uraian Target (Rp) 3
TA 20XX-1 Realisasi % (Rp) 4 5=4:3
Prognosa (Rp) 6
TA 20XX Target (Rp) 7
1
2
A
Pendapatan BLUD 1. Pendapatan Jasa Layanan 2. Pendapatan Hibah 3. Pendapatan Kerjasama 4. Pendapatan BLUD Lainnya
-
-
#DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
#DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
-
B
Penerimaan APBD/APBN 1. Penerimaan APBD 2. Penerimaan APBN
-
- #DIV/0! - #DIV/0! - #DIV/0!
#DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
-
Total Pendapatan
-
- #DIV/0!
#DIV/0!
-
2. Belanja a. Definisi Realisasi Belanja tahun berjalan (20XX_1) dan anggaran yang akan digunakan untuk belanja (20XX). b. Penjelasan Berisikan belanja untuk program yang ada di amsing-masing BLU. c. Format Tabel No
Ura ia n Unit / P ro gra m / IKU P ro gra m /
20XX-1
Ke gia t a n/ IKK/ O ut put / A k un B e la nja / D e t il B e la nja
V o lum e T a rge t
R e a lis a s i s .d. …..
1
2
3
4
20XX D a na
%
5 = 4 :3
T a rge t
R e a lis a s i
( R p)
s .d. ….. ( R p)
6
7
%
8 = 7 :6
S um be r
Vo l
T a rge t
S um be r
D a na
S a t ua n
( R p)
D a na
9
10
11
12
1 P ro gram P elayanan A dministrasi P erkanto ran a.
…………………………………………………….
b.
…………………………………………………….
c.
…………………………………………………….
2 P ro gram Upaya Kesehatan M asyarakat a.
…………………………………………………….
b.
…………………………………………………….
c.
…………………………………………………….
3 P ro gram P eningkatan P elayanan Kesehatan a.
…………………………………………………….
b.
…………………………………………………….
c.
…………………………………………………….
4 P ro gram …… a.
…………………………………………………….
b.
…………………………………………………….
dst
T o t a l B e la nja B LUD
P a gu S um be r D a na
T A 20XX-1
T A 20XX
APBD APBN B LUD A . TA B erjalan B . Saldo Kas
68
3. Iktisar Target Pendapatan Menurut dan Kegiatan TA 20XX a. Definisi Target pendapatan menurut program dan kegiatan yang akan dicapai Tahun Anggaran 20XX berisikan sumber pendapatan. b. Penjelassan Sumber Pendapatan berasal dari Jasa layanan, hibah, hasil kerjasama dan pendapatan BLUD lainnya. c. Format Tabel No 1 2 3 4
Sumber Pendapatan Pendapatan Jasa Layanan Pendapatan Hibah Pendapatan Hasil Kerjasama Pendapatan BLUD Lainnya Jumlah Pendapatan
Target (Rp) -
4. Ikhtisar Belanja menurut program dan kegiatan TA 20XX a. Definisi Target belanja menurut program dan kegiatan yang akan dicapai Tahun Anggaran 20XX berisikan alokasi belanja untuk program dan kegiatan di masing-masing BLU. b. Penjelassan Ikhtisar belanja berisikan alokasi dana untuk masing-masing program kegiatan.
69
c. Format Tabel ikhtisar Belanja menurut program dan kegiatan. Kode
1 xxx
Uraian Unit/Program/ IKU Program/Kegiatan/IKK/ Output/Sumber Dana 2 Program
: ………… (Memuat uraian program)
Alokasi (Rp) Belanja Barang dan Jasa 4 -
Belanja Pegawai 3 -
Target/ Volume Satuan 8
Belanja Modal 5 -
IKU Program : 1. ……………………….. 2. ………………………..
xxx
-
-
-
: ……………… (Memuat uraian output)
-
-
-
: ………… (Memuat uraian program)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Kegiatan
: ……….. (Memuat uraian kegiatan)
IKK
:
1. ……………………….. 2. ………………………..
xxx
Output 1. APBD 2. APBN 3. BLUD
xxx
Program
….
IKU Program : 1. ……………………….. 2. ………………………..
xxx
Kegiatan
: ……….. (Memuat uraian kegiatan)
IKK
:
1. ……………………….. 2. ………………………..
xxx
Output
: ……………… (Memuat uraian output)
1. APBD 2. APBN 3. BLUD
….
dst…. Jumlah Sumber Dana APBD APBN BLUD A. TA. Berjalan B. Saldo Kas
-
-
-
5. Pendapatan dan Belanja Agregat a. Definisi Pencapaian kinerja tahun berjalan (20XX-1) dan target kinerja yang akan dicapai (20XX) untuk pendapatan dan belanja secara agregat. b. Penjelasan Berisikan mengenai keseluruhan sumber dana dan keseluruhan belanja TA 20XX dan realisasi sampai dengan Juni 20XX-1.
70
c. Format Tabel No
Uraian
Realisasi s.d.
20XX
Juni 20XX-1
(Rp)
(Rp) 1 I.
2 PENDAPATAN BLUD
4 -
-
1. 2.
Pendapatan Jasa Layanan Pendapatan Hibah
-
-
3.
Pendapatan Hasil Kerjasama
-
-
4.
Pendapatan BLUD Lainnya
-
-
-
-
-
-
II. BELANJA OPERASIONAL A. BELANJA BLUD 1.
Belanja Pegawai
-
-
2.
Belanja Barang dan Jasa
-
-
B. BELANJA APBD/APBN
-
-
Belanja APBD
-
-
- Belanja Pegawai
-
-
- Belanja Barang dan Jasa
-
-
- Belanja Lainnya Belanja APBN
-
-
- Belanja Pegawai - Belanja Barang dan Jasa
-
-
- Belanja Lainnya
-
-
BELANJA MODAL
-
-
A. Belanja Modal BLUD
-
-
1.
2.
III.
3
1. 2.
Belanja Modal Tanah Belanja Modal Gedung/Bangunan
-
3. 4.
Belanja Modal Peralatan dan Mesin Belanja Modal Jalan dan Jaringan
-
-
5.
Belanja Modal Lainnya
-
-
B. Belanja Modal APBD/APBN
-
-
-
1.
Belanja Modal Tanah
-
-
2. 3.
Belanja Modal Gedung/Bangunan Belanja Modal Peralatan dan Mesin
-
-
4. 5.
Belanja Modal Jalan dan Jaringan Belanja Modal Lainnya
-
-
IV. V.
Surplus/(Defisit) (I-II) Penggunaan Saldo Kas BLUD
-
-
VI.
Surplus/(Defisit) Sebelum Penerimaan APBD/APBN (IV+V)
-
-
VII. Penerimaan APBD/APBN (II.B+III.B) VIII. Surplus/ (Defisit) Setelah Penerimaan dari APBD/APBN (VI+VII)
-
-
IX.
TOTAL ANGGARAN PENDAPATAN (I+VII)
-
-
X.
TOTAL ANGGARAN BELANJA (II+III)
-
-
71
6. Biaya Layanan a. Definisi Perhitungan realisasi biaya layananTA 20XX-1 dan target biaya layanan TA 20XX b. Penjelasan Perhitungan realisasi Biaya Layanan terbagi menjadi dua, biaya langsung dan tidak langsung. c. Format Tabel No
Uraian
1 1
2
2
Realisasi S.d. Juni 20XX-1 (Rp) 3
TA 20XX (Rp) 4
Biaya Langsung Biaya Pegawai Biaya Bahan Biaya Jasa Layanan Biaya Pemeliharaan Biaya Barang dan Jasa Biaya Penyusutan Biaya Lainnya Jumlah Biaya Langsung
-
-
Biaya Tidak Langsung Biaya Pegawai Biaya Administrasi Perkantoran Biaya Pemeliharaan Biaya Barang dan Jasa Biaya Promosi/Marketing Biaya Penyusutan Biaya Bunga Biaya Administrasi Bank Biaya Lainnya Jumlah Biaya Tidak Langsung
-
-
TOTAL BIAYA
-
-
7. Informasi Lainnya yang Perlu Disampaikan. a. Definisi Informasi lainnya yang perlu disampaikan adalah pencapaian kinerja non keuangan. b. Penjelasan Informasi lainnya ini disampaikan berdasarkan jenis layanan dan berdasarkan unit layanan.
72
c. Format Tabel Berdasarkan Jenis Layanan No Jenis
Satuan
Layanan
1
2
3
1
Retribusi
kunjungan
Target
Realisasi
Prognosa s/d Capai
Kinerja
s/d 30 Juni Desember
an
TA 2015
2015
2015
(%)
4
5
6
7
Pelayanan 2
Kapitasi JKN
kunjungan
3
Jamkesmata
kunjungan
4
Jamkesmada
kunjungan
5
Calon jemaah kunjungan haji
No Jenis
Satuan
Layanan 1
2
3
6
Prolanis
kunjungan
7
Laboratorium
kunjungan
Berdasarkan Unit Pelyanan Layanan No Jenis
Satuan
Target
Realisasi
Prognosa
Pendukung
Kinerja TA
s/d 30 Juni
sd 31
Pelayanan
Berjalan
2015
Desember
Ket
2015 1
2
3
1
Parkir
Harian
2
Kantin
Bulanan
4
5
6
7
73
3.2.2.2.3 AMBANG BATAS RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN a. Definisi Ambang batas adalah besaran persentase realisasi belanja yang diperkenankan melampaui anggaran dalam DIPA BLU.
b. Penjelasan 1) RBA menganut pola anggaran fleksibel (flexible budget) yaitu belanja BLU dapat melampaui atau dibawah pagu anggaran sesuai dengan realisasi pendapatan. 2) Belanja BLU yang melampaui pagu anggaran dapat dilakukan dalam suatu angka persentase terhadap pagu anggaran (ambang batas). 3) Dalam menghitung ambang batas belanja, BLU harus mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional, antara lain trend naik/turun realisasi anggaran BLU tahun sebelumnya, realisasi/prognosa tahun anggaran berjalan, dan target anggaran BLU tahun yang akan datang. 4) Penghitungan ambang batas BLU hanya untuk belanja yang didanai dari PNBP BLU tahun anggaran berjalan. 5) Satker BLU dapat melakukan belanja melampaui pagu anggaran sampai dengan ambang batas mendahului pengesahan revisi DIPA.
c. Contoh Ilustrasi 1. Contoh penetapan ambang batas Berdasarkan laporan keuangan pada satker BLU Sambilegi, diperoleh data sebagai berikut: 1) 2 tahun sebelumnya (20XX-3) Pagu 100 M, Realisasi belanja adalah 110 M. 2) 1 tahun sebelumnya (20XX-2) pagu 110 M, Realisasi belanja adalah 123 M. 3) sampai dengan akhir tahun berjalan (20XX-1) pagu 123 M, perkiraan realisasi belanja 135
Maka berdasarkan data diatas, tren realisasi belanja BLU mengalami kenaikan rata-rata sebesar 10%, sehingga dapat diberikan ambang batas 10%.
74
2. Contoh perhitungan belanja sampai dengan ambang batas untuk BLU penyedia barang dan jasa dan BLU pengelola kawasan. Target pendapatan BLU sebesar 20 M dan pagu belanjanya 20 M. Ambang batas yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan adalah 20%. Apabila realisasi pendapatan meningkat minimal sebesar 20% menjadi 24 M, maka belanja yang dapat dilakukan adalah sebesar 20M + (20% x 20 M) atau sebesar Rp 24 M.
3. Contoh perhitungan belanja sampai dengan ambang batas untuk BLU pengelola dana. Target pendapatan BLU sebesar 100 M dan pagu belanjanya 20 M. Ambang batas yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan adalah 20%. Belanja yang dapat dilakukan adalah maksimal sebesar 20M + (20% x 20 M) atau sebesar 24 M, sesuai
3.2.2.2.4
Prakiraan Maju pendapatan Pendapatan danharus Prakiraan Maju Belanja dengan realisasi tanpa melampaui 100 M.
a. Definisi Prakiraan Maju Pendapatan dan Prakiraan Maju Belanja merupakan proyeksi pendapatan dan belanja yang harus dihitung dengan memperhatikan o utput prioritas awal tahun anggran berikutnya, b. Penjelasan Prakiraan maju pendapatan merupakan prakiraan 5 tahun terhadap sumber pendapatan BLU, sedangkan prakiraan maju belanja BLU merupakan prakiraan belanja program dan kegiatan serta pagu 5 tahun. c. Format Tabel Prakiraan maju pendapatan BLU No
Sumber Pendapatan
TA
TA
TA
TA
TA
2
20XX-1 3
20XX 4
20XX+1 5
20XX+2 6
20XX+3 7
1 1
Pendapatan Jasa Layanan Umum
-
-
-
-
-
2 3
Pendapatan Hibah BLUD Pendapatan Hasil Kerjasama BLUD
-
-
-
-
-
4
Pendapatan BLUD Lainnya
-
-
-
-
-
Jumlah Pendapatan
-
-
-
-
-
75
Prakiraan Maju Belanja BLU Kode 1 XXXXX XXXXX XXXXX
Program/Kegiatan/Sumber Pendapatan/ Kode Akun 2 Program : …………….. Kegiatan : ……………… Output : ……………… Volume Output
Pagu TA 20XX-1 TA 20XX TA 20XX+1 TA 20XX+2 TA 20XX+3
TA 20XX-1 3
Belanja
TA 20XX 4
TA 20XX+1 5
-
-
-
TA 20XXX+2 6 -
-
-
-
-
TA 20XX+3 7 -
Target Pendapatan -
-
3.2.2.3 PENUTUP
Kesimpulan Di dalam RBA 3 bab memiliki dua pokok bahasan, yaitu: A. Kesimpulan Memuat seluruh rangkaian pembahasan dari bab -bab sebelumnya serta hasil-hasil yang telah dicapai dan hambatan dalam melaksanakan kegiatan sesuai dengan yang telah ditetapkan serta upaya pemecahan masalah yang dihadapi dan mencoba memberikan saran-saran yang dipandang perlu.
B. Hal-hal yang Perlu Mendapatkan Perhatian Hal-hal yang perlu mendapatkan perhatian dalam rangka melaksanakan kegiatan dimasing-masing BLU.
3.2.2.4 PENGGUNAAN SiLPA
SiLPA di dalam BLU/BLUD boleh langsung digunakan dalam kegiatan operasional. Untuk penyusunan RBA, SiLPA langsung dianggarkan biayanya ke dalam kegiatan peningkatan dan pendukung pelayanan BLU/BLUD.
76
3.4. RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA) PERUBAHAN
Berdasarkan timeline RBA di atas, RBA perubahan tidak masuk dalam timeline, namun biasanya RBA perubahan dibuat setelah semester pertama berjalan, karena setelah semester pertama berjalan, maka akan terlihat kinerja satu semester, jika kinerja semester kedua dapat melebihi RBA maka dibuatlah RBA Perubahan. RBA Perubahan tidak dapat setiap waktu diubah-ubah. RBA Perubahan hanya diubah sekali dalam satu tahun berjalan. Adanya RBA Perubahan ini terkait dengan anggaran, baik pendapatan dan belanja yang sudah tidak realistis lagi dengan realisasi. Contoh: RBA 2016 anggaran pendapatan dianggarkan Rp 10.000.000.000 dan Anggaran Belanja Rp 8.000.000.000 Namun dalam realisasinya, hingga Juni 2016 pendapatan sudah diperoleh sampai dengan Rp 9.000.000 yang sudah pasti pendapatan dalam satu tahun akan melebihi anggaran pendapatan di dalam RBA murni 2016, sehingga membutuhkan RBA Perubahan. Anggaran Pendapatan berubah, akan diikuti juga dengan berubahnya anggaran belanja. Sehingga, RBA Perubahannya Anggaran Pendapatannya diganti dari Rp 10.000.000.000 menjadi Rp 16.000.000.000, sedangkan anggaran belanjanya diubah dari RP 9.000.000 menjadi Rp 14.400.000.000.
77
3.4. ILUSTRASI RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN (RBA)
3.3.1. RINGKASAN PENDAPATAN DAN BIAYA
RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN
FORMULIR RBA 0
BADAN LAYANAN UMUM PEMERINTAH KABUPATEN Tahun Anggaran 2016 1.02 KESEHATAN 1115012 BLU SAMBILEGI
Urusan Pemerintah Organisasi
Ringkasan Anggaran Pendapatan dan Biaya Komponen Pendapatan 1 PENDAPATAN BLUD 1. JASA LAYANAN 2. HIBAH 3. HASIL KERJASAMA 4. PENDAPATAN LAIN LAIN TOTAL PENDAPATAN BLUD
Jumlah Anggaran (Rp) 2 xxx xxx xxx xxx xxx
NON BLUD 1. APBD 2. APBN TOTAL NON BLUD
xxx xxx xxx
TOTAL PENDAPATAN BLUD + NON BLUD Komponen Biaya 1 1. BIAYA OPERASIONAL A. BIAYA PELAYANAN 1. Biaya Pegawai 2. Biaya Bahan
xxx Jumlah Anggaran (Rp) 2
xxx xxx
78
3. Biaya Jasa Pelayanan 4. Biaya Pemeliharaan 5. Biaya Barang dan Jasa 6. Biaya Penyusutan 7. Biaya Pelayanan Lain-lain B. BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI 1. Biaya Pegawai 2. Biaya Penyisihan Kerugian Piutang 3. Biaya Administrasi Kantor 4. Biaya Pemeliharaan 5. Biaya Barang dan Jasa 6. Biaya Promosi 7. Biaya Penyusutan 8. Biaya Administrasi Umum dan Lain-Lain 9. Biaya Amortisasi 10. Biaya Premi Asuransi 2. BIAYA NON OPERASIONAL 1. Biaya Bunga 2. Biaya Administrasi Bank 3. Biaya Kerugian Penjualan Aset Tetap 4. Biaya Kerugian Penurunan Nilai 5. Biaya Non Operasional Lain-lain 3. PENGELUARAN INVESTASI 1. Tanah 2. Gedung dan Bangunan 3. Peralatan dan Mesin 4. Kendaraan 5. Perlengkapan dan Peralatan Kantor 6. Jalan, Irigasi dan Jaringan TOTAL BIAYA SURPLUS/DEFISIT
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Sambilegi, XXXXXXXXXX Pimpinan BLUD RSUD Sambilegi
[N A M A] [N I P]
79
3.3.2. RINCIAN PENDAPATAN RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN
Urusan Pemerintah Organisasi
FORMULIR RBA 1
BADAN LAYANAN UMUM PEMERINTAH KABUPATEN Tahun Anggaran 2016 1.02 KESEHATAN 1115012 BLU SAMBILEGI Rincian Anggaran Pendapatan
Komponen Pendapatan 1 1. JASA LAYANAN 1. Pendapatan Jasa Layanan - Pasien Umum - Pasien Umum 2. Pendapatan Jasa Layanan - Pasien BPJS - Pasien BPJS 3. Pendapatan Jasa Layanan - Pasien PT. ADIRA FINANCE 4. Pendapatan Jasa Layanan - Pasien JASA RAHARJA 5. Pendapatan Jasa Layanan - Pasien PT. SPS 1 6. Pendapatan Jasa Layanan - Pasien PT. TASPEN 2. HIBAH 1. Hibah 3. HASIL KERJASAMA 1. Pendapatan Parkir - Pendapatan parkir 2. Pendapatan Sewa Kantin - Sewa kantin 3. Pendapatan Sewa ATM - Sewa ATM 4. APBD 1. Pendapatan/Penerimaan APBD Pegawai - Pendapatan APBK
Rincian Pendapatan (Satuan x Harga) Jumla Satua h n Harga/Satuan 2 3 4
Jumlah Anggaran (Rp)
5 = (2 x 4) XXX
1 Tahun
XXX
XXX XXX
1 Tahun
XXX
XXX XXX XXX XXX XXX
1 Tahun
XXX
1 Tahun
XXX
1 Tahun
XXX
1 Tahun
XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
80
2. Pendapatan/Penerimaan APBD Barang & Jasa 3. Pendapatan/Penerimaan APBD Modal 5. APBN 1. Pendapatan/Penerimaan APBN (DAK) - Pendapatan APBN 2. Pendapatan / Penerimaan APBA ( OTSUS ) - Pendapatan APBA 6. PENDAPATAN LAIN LAIN 1. Saldo Tahun Lalu * JUMLAH PENDAPATAN
XXX XXX XXX
1 Tahun
1 Tahun
XXX XXX
XXX
XXX XXX XXX XXX XXX
XXX
Sambilegi, XXXXXXXXXX Pimpinan BLUD RSUD Sambilegi
[N A M A] [N I P]
81
3.3.3. RINCIAN BIAYA
RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN
Urusan Pemerintah Organisasi
FORMULIR RBA 2
BADAN LAYANAN UMUM PEMERINTAH KABUPATEN Tahun Anggaran 2016 1.02 KESEHATAN 1115012 BLU SAMBILEGI Rincian Anggaran Biaya
Komponen Biaya 1 I. BIAYA OPERASIONAL A. BIAYA PELAYANAN 1. Biaya Pegawai 1.2. Honorarium Pegawai Honorer/Tidak Tetap Uang Lembur Pengelola BLUD - Uang Lembur Pengelola BLUD 2. Biaya Bahan 2.1. Biaya Obat @ Belanja Bahan BLUD - @ Belanja Bahan BLUD Obat-obatan dan Resep Pasien - Obat-obatan dan Resep Pasien 3. Biaya Jasa Pelayanan 4. Biaya Pemeliharaan 4.1. Biaya Pemeliharaan dan Kalibrasi Alat Medik Kalibrasi Alat Medik - Kalibrasi Alat Medik 5. Biaya Barang dan Jasa 5.2. Biaya Cetakan Rekam Medis ATK - ATK Cetakan Rekam Medis - Cetakan Rekam Medis
Rincian Biaya Jumlah Anggaran (Satuan x Harga) (Rp) Jumlah Satuan Harga/Satuan 2 3 4 5 = (2 x 4) XXX XXX XXX XXX XXX 1 Tahun
0
XXX
0
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
1 Tahun
XXX
1 Paket
XXX
1 Tahun
XXX
1 Tahun
XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
82
6. Biaya Penyusutan 7. Biaya Pelayanan Lain-lain B. BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI 1. Biaya Pegawai 1.1. Gaji PNS @ Gaji dan Tunjangan - @ Gaji dan Tunjangan 2. Biaya Administrasi Kantor 2.2. Biaya ATK ATK - ATK - ATK Belanja Alat Tulis Kantor - Belanja Alat Tulis Kantor 3. Biaya Pemeliharaan 3.1. Biaya Pemeliharaan Instalasi dan Jaringan Instalasi Pengolahan Air Limbah (IPAL) (DAK) - Instalasi Pengolahan Air Limbah (IPAL) (DAK) 4. Biaya Barang dan Jasa 4.3. Biaya bahan bakar BBM - BBM - BBM 5. Biaya Promosi 5.1. Biaya pemasaran dan publikasi Promosi Pelayanan Kesehatan Rumah Sakit (BLUD) - Promosi Pelayanan Kesehatan Rumah Sakit (BLUD) 6. Biaya Penyusutan 7. Biaya Administrasi Umum dan LainLain 7.2. Biaya perijinan dan legalisasi Pengurusan Izin Radiologi (BLUD) - Pengurusan Izin Radiologi (BLUD) 8. Biaya Amortisasi 9. Biaya Premi Asuransi
XXX XXX
0
0
2 Kgt 1 Tahun 1 tahun
XXX
XXX XXX X XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
1 paket
XXX
1 1
XXX XXX
Ls Ls
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
1 Tahun
XXX
XXX XXX XXX XXX XXX
1
Kegiata n
XXX
XXX XXX XXX
83
10. Biaya Penyisihan Kerugian Piutang II. BIAYA NON OPERASIONAL 1. Biaya Bunga 2. Biaya Administrasi Bank 3. Biaya Kerugian Penjualan Aset Tetap 4. Biaya Kerugian Penurunan Nilai 5. Biaya Non Operasional Lain-lain 5.1. Biaya non operasional lainnya Kegiatan Darma Wanita / PKK (BLUD) - Kegiatan Darma Wanita / PKK (BLUD) III. PENGELUARAN INVESTASI 1. Tanah 2. Peralatan dan Mesin 2.1. Alat Kedokteran & Kesehatan 4. Perlengkapan dan Peralatan Kantor 5. Jalan, Irigasi dan Jaringan 6. Gedung dan Bangunan 6.1. Pembangunan Gedung Bangun Baru Gedung Perawatan Jiwa - Bangun Baru Gedung Perawatan Jiwa JUMLAH BIAYA
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 1 Tahun
XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
1 Paket
XXX
XXX XXX
Sambilegi, XXXXXXXXXX Pimpinan BLUD RSUD Sambilegi
[N A M A] [N I P]
84
3.3.4. BIAYA PER SUMBER FORMULI R RBA 2.1
RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN
BADAN LAYANAN UMUM PEMERINTAH KABUPATEN SAMBILEGI Tahun Anggaran 2016 Urusan Pemerintah Organisasi
1.02 KESEHATAN 1115012 BLU SAMBILEGI Rincian Anggaran Biaya Berdasarkan Sumber Dana
No
Jenis Biaya
1
2
I. A
BIAYA OPERASIONAL BIAYA PELAYANAN 1. Biaya Pegawai 1.2. Honorarium Pegawai Honorer/Tidak Tetap 1.3. Tunjangan BLUD TKK 1.4. Tunjangan Tambahan Pendapatan TKK
Sumber Dana Jasa Hasil Layanan Hibah Kerjasama APBD APBN 3 4 5 6 7
Total Biaya Pendapatan Lain lain 8
(Rp) 9
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
82
B
2. Biaya Bahan
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
2.1. Biaya Obat
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
3. Biaya Jasa Pelayanan
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
4. Biaya Pemeliharaan 4.1. Biaya Pemeliharaan dan Kalibrasi Alat Medik
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
5. Biaya Barang dan Jasa
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
5.2. Biaya Cetakan Rekam Medis 5.5. Biaya Alat Rumah Tangga, Dapur, Laundry dan Sarana
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
6. Biaya Penyusutan
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
7. Biaya Pelayanan Lain-lain BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
1. Biaya Pegawai
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
1.1. Gaji PNS
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
1.2. Honorarium PNS
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
83
1.4. Biaya Lembur PNS 1.5. Biaya Tambahan Penghasilan PNS 1.5.1. Biaya Tambahan Pengahasilan berdasarkan kondisi kerja 1.5.1.1. Biaya Tambahan Pengahasilan berdasarkan kondisi
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
2. Biaya Administrasi Kantor
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
2.2. Biaya ATK 2.3. Biaya Cetakan dan Penggandaan 2.5. Biaya Makanan dan Minuman Kantor 2.6. Biaya Makanan dan Minuman Tamu
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
3. Biaya Pemeliharaan 3.1. Biaya Pemeliharaan Instalasi dan Jaringan 3.2. Biaya Pemeliharaan Gedung dan Bangunan 3.3. Biaya Pemel. Alat Transportasi & Komunikasi
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
4. Biaya Barang dan Jasa
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
84
II.
4.3. Biaya bahan bakar 4.5. Biaya Jasa Konsultan dan Pihak Ketiga Lainnya
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
5. Biaya Promosi 5.1. Biaya pemasaran dan publikasi
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
6. Biaya Penyusutan 7. Biaya Administrasi Umum dan Lain-Lain
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
7.2. Biaya perijinan dan legalisasi
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
8. Biaya Amortisasi
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
9. Biaya Premi Asuransi 10. Biaya Penyisihan Kerugian Piutang BIAYA NON OPERASIONAL
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
1. Biaya Bunga
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
2. Biaya Administrasi Bank 3. Biaya Kerugian Penjualan Aset Tetap
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
85
4. Biaya Kerugian Penurunan Nilai 5. Biaya Non Operasional Lainlain
III.
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
5.1. Biaya non operasional lainnya PENGELUARAN INVESTASI
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
1. Tanah 2. Peralatan dan Mesin 2.1. Alat Kedokteran & Kesehatan 2.2. Alat Kantor dan Rumah Tangga 2.3. Mesin dan Alat Bengkel 3. Kendaraan 3.1. Kendaraan Dinas, Ambulans & Lainnya 4. Perlengkapan dan Peralatan Kantor 5. Jalan, Irigasi dan Jaringan 6. Gedung dan Bangunan
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
86
6.1. Pembangunan Gedung 6.2. Renovasi Gedung 6.3. Perluasan Gedung TOTAL BIAYA
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
Sambilegi, XXXXXXXXXX Pimpinan BLUD RSUD Sambilegi
[N A M A] [N I P]
87
3.3.5. BIAYA PER JENIS RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN
FORMULIR RBA 2.2
BADAN LAYANAN UMUM PEMERINTAH KABUPATEN SAMBILEGI Tahun Anggaran 2016 Urusan Pemerintah Organisasi
1.02 KESEHATAN 1115012 BLU SAMBILEGI Rincian Anggaran Biaya Berdasarkan Jenis Biaya
No
Jenis Biaya
1 I. A
2 BIAYA OPERASIONAL BIAYA PELAYANAN 1. Biaya Pegawai 1.2. Honorarium Pegawai Honorer/Tidak Tetap 1.3. Tunjangan BLUD TKK 1.4. Tunjangan Tambahan Pendapatan TKK 2. Biaya Bahan 2.1. Biaya Obat 2.2. Biaya Alkes 3. Biaya Jasa Pelayanan 4. Biaya Pemeliharaan
Jenis Anggaran Tahun 2016 Belanja Barang dan Belanja Pegawai Jasa Belanja Modal 3 4 5 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
Total Biaya (Rp) 6 XXX XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
88
B
4.1. Biaya Pemeliharaan dan Kalibrasi Alat Medik 5. Biaya Barang dan Jasa 5.2. Biaya Cetakan Rekam Medis 5.5. Biaya Alat Rumah Tangga, Dapur, Laundry dan Sarana Ruang Pelayanan 6. Biaya Penyusutan 7. Biaya Pelayanan Lain-lain BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI 1. Biaya Pegawai 1.1. Gaji PNS 1.2. Honorarium PNS 1.4. Biaya Lembur PNS 1.5. Biaya Tambahan Penghasilan PNS 1.5.1. Biaya Tambahan Pengahasilan berdasarkan kondisi kerja 1.5.1.1. Biaya Tambahan Pengahasilan berdasarkan kondisi kerja 2. Biaya Administrasi Kantor 2.2. Biaya ATK 2.3. Biaya Cetakan dan Penggandaan 2.5. Biaya Makanan dan Minuman Kantor 2.6. Biaya Makanan dan Minuman Tamu 3. Biaya Pemeliharaan
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
89
II.
III.
3.1. Biaya Pemeliharaan Instalasi dan Jaringan 4. Biaya Barang dan Jasa 4.3. Biaya bahan bakar 5. Biaya Promosi 5.1. Biaya pemasaran dan publikasi 6. Biaya Penyusutan 7. Biaya Administrasi Umum dan LainLain 7.2. Biaya perijinan dan legalisasi 7.4. Biaya jasa sewa 7.5. Biaya Perjalanan Dinas 7.6. Biaya Pelatihan dan Pendidikan 7.7. Biaya Transportasi dan Akomodasi 8. Biaya Amortisasi 9. Biaya Premi Asuransi 10. Biaya Penyisihan Kerugian Piutang BIAYA NON OPERASIONAL 1. Biaya Bunga 2. Biaya Administrasi Bank 3. Biaya Kerugian Penjualan Aset Tetap 4. Biaya Kerugian Penurunan Nilai 5. Biaya Non Operasional Lain-lain 5.1. Biaya non operasional lainnya PENGELUARAN INVESTASI 1. Tanah 2. Peralatan dan Mesin
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
90
2.1. Alat Kedokteran & Kesehatan 2.2. Alat Kantor dan Rumah Tangga 2.3. Mesin dan Alat Bengkel 3. Kendaraan 3.1. Kendaraan Dinas, Ambulans & Lainnya 4. Perlengkapan dan Peralatan Kantor 5. Jalan, Irigasi dan Jaringan 6. Gedung dan Bangunan 6.1. Pembangunan Gedung 6.2. Renovasi Gedung 6.3. Perluasan Gedung TOTAL BIAYA
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
Sambilegi, XXXXXXXXXX Pimpinan BLUD RSUD Sambilegi
[N A M A] [N I P]
91
3.3.6. RINGKASAN PROGRAM DAN KEGIATAN RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN
FORMULIR RBA 2.4
BADAN LAYANAN UMUM PEMERINTAH KABUPATEN SAMBILEGI Tahun Anggaran 2016 Urusan Pemerintah Organisasi
1.02 KESEHATAN 1115012 BLU SAMBILEGI Rekapitulasi Program dan Kegiatan Biaya Non Operasional (Rp)
Biaya Operasional No
1 1
Unit Kerja / Pelayanan
2 Program Pelayanan Administrasi Perkantoran Penyediaan Jasa Komunikasi, Sumber Daya AirKebersihan dan Listrik Penyediaan Jasa Kantor Penyediaan Alat Tulis Kantor Komponen Instalasi Listrik / Penerangan Bangunan Kantor Penyediaan Peralatan dan Perlengkapan Kantor
Biaya Pelayanan (Rp) 3
Biaya Umum & Administrasi (Rp) 4
Pengeluaran
Total Biaya
Investasi
(Rp)
(Rp) 5
6
7
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
92
2
3
4
5
Penyediaan Makanan dan Minuman Rapat - rapat Koordinasi, Konsultasi, dan Tugas Kedinasan Lainnya Penyediaan Jasa Lainnya Program Peningkatan Sarana dan Prasarana Aparatur Pengadaan Kendaraan Dinas / Oprasional Pembangunan Sarana Gedung Kantor atau Lainnya Pemeliharaan Rutin / Berkala Gedung Kantor Pemeliharaan Rutin / Berkala Kendaraan Dinas / Operasional Pemeliharaan Rutin Berkala Mesin Genset Peningkatan Sarana dan Prasarana Pelaksanaa Pembangunan Daerah (DANA OTSUS) Program Peningkatan Pengembangan Sistem Pelaporan Penyusunan Pelaporan Keuangan Akhir Tahun Program Upaya Kesehatan Masyarakat Peningkatan Kesehatan Masyarakat Program Standarisasi Pelayanan Kesehatan Bimbingan Akreditasi Rumah Sakit
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
93
6
7
8
9
Penyusunan SOP Rumah Sakit Program Pengadaan, Peningkatan Sarana dan Prasarana Instalasi pengolahan limbah rumah sakit Pengadaan alat - alat kesehatan rumah sakit Pengadaan bahan - bahan logistik rumah sakit Program Pemeliharaan Sarana dan Prasarana Rumah Sakit / Rumah Sakit Jiwa / Rumah Sakit Paru Paru / Rumah Sakit Mata Pemeliharaan Rutin/Berkala Alat-alat Kesehatan Rumah Sakit Program Pelaksanaan Operasional BLUD Badan Pelaksanaan Kegiatan Layanan Umum Daerah (NON SUBSIDI) Belanja Modal Peralatan dan Mesin BLUD Gaji Pegawai PNS Gaji Pegawai PNS TOTAL BIAYA
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
Sambilegi, XXXXXXXXXX Pimpinan BLUD RSUD Sambilegi
[N A M A] [N I P]
94
3.3.7. BIAYA PER KEGIATAN RENCANA BISNIS DAN
Urusan Pemerintah Organisasi PROGRAM KEGIATAN INDIKATOR
FORMULIR RBA 2.3
BADAN LAYANAN UMUM PEMERINTAH KABUPATEN Tahun Anggaran 2016 1.02 KESEHATAN 1115012 BLU SAMBILEGI Program Pelayanan Administrasi Perkantoran Penyediaan Jasa Komunikasi, Sumber Daya Air TARGET TOLAK UKUR KINERJA KINERJA
Kelompok Sasaran Kegiatan : Rincian Anggaran Biaya Jumlah Anggaran (Rp)
Rincian Biaya Komponen Biaya 1 I. BIAYA OPERASIONAL A. BIAYA PELAYANAN 1. Biaya Pegawai 2. Biaya Bahan 3. Biaya Jasa Pelayanan 4. Biaya Pemeliharaan 5. Biaya Barang dan Jasa 6. Biaya Penyusutan 7. Biaya Pelayanan Lain-lain B. BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI 1. Biaya Pegawai 2. Biaya Administrasi Kantor 3. Biaya Pemeliharaan 4. Biaya Barang dan Jasa 4.6. Biaya langganan listrik, air, telp., faks & Internet Belanja Listrik - Belanja Listrik 5. Biaya Promosi 6. Biaya Penyusutan 7. Biaya Administrasi Umum dan Lain-Lain 8. Biaya Amortisasi 9. Biaya Premi Asuransi
(Satuan x Harga) Jumlah Satuan Harga/Satuan 2 3 4
5 = (2 x 4) XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
1 Tahun
XXX
95
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
10. Biaya Penyisihan Kerugian Piutang II. BIAYA NON OPERASIONAL 1. Biaya Bunga 2. Biaya Administrasi Bank 3. Biaya Kerugian Penjualan Aset Tetap 4. Biaya Kerugian Penurunan Nilai 5. Biaya Non Operasional Lain-lain III. PENGELUARAN INVESTASI 1. Tanah 2. Peralatan dan Mesin 3. Kendaraan 4. Perlengkapan dan Peralatan Kantor 5. Jalan, Irigasi dan Jaringan 6. Gedung dan Bangunan JUMLAH BIAYA
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
Sambilegi, XXXXXXXXXX Pimpinan BLUD RSUD Sambilegi
[N A M A]
96
BAB IV ALUR PENATAUSAHAAN
4.1 PENGERTIAN PENATAUSAHAAN 4.2 ALUR PENERIMAAN 4.3 ALUR PENGELUARAN
2016
4. ALUR PENATAUSAHAAN 4.1. PENGERTIAN PENATAUSAHAAN Penatausahaan adalah alur yang wajib dilaksanakan oleh Bendahara pada BLU dan sekaligus mempertanggungjawabkan seluruh uang / surat berharga yang berada dalam pengelolaannya. Di samping itu, Bendahara pada BLU juga wajib membukukan seluruh transaksi atas uang yang ditatausahakannya yang ada di BLU baik yang sudah menjadi hak BLU maupun yang tidak/belum menjadi hak BLU.
4.2. ALUR PENERIMAAN 1. Kasir memberikan dokumen pembayaran dan rekap pendapatan dari pasien kepada Bendahara Penerimaan. 2. Bendahara Penerimaan mencatat penerimaan tersebut ke dalam BKU Penerimaan. 3. Bendahara Penerimaan membuat Surat Tanda Setoran (STS) yang didasari dari BKU Penerimaan dan menyerahkannya kepada Pejabat Keuangan untuk diverifikasi. 4. Pejabat Keuangan melakukan verifikasi STS, jika dinilai telah sesuai, Pejabat Keuangan menandatangani dan menyerahkannya kepada Pimpinan BLU. Apabila tidak disetujui, maka STS dikembalikan kepada Bendahara Penerimaan untuk diperbaiki. 5. Pimpinan BLU menandatangani STS yang sudah sesuai dan menyerahkannya kepada Bendahara Penerimaan untuk disetorkan ke Bank. 6. Bendahara Penerimaan membuat slip penyetoran bank dan menyerahkan uang pendapatan tersebut kepada Bank. 7. Bendahara Penerimaan mencatat penyetoran tersebut ke dalam buku setoran dan Buku Register STS.
98
Alur Penerimaan digambarkan dengan diagram alur di bawah ini:
Kasir
Bukti Pembayaran & Rekap
Bendahara Penerimaan
Pejabat Kuangan
Pimpinan BLUD
Bank
Bukti Pembayaran & Rekap
BKU Penerimaan
STS
STS
Tidak Setuju
Verifikasi STS
Setuju
STS
STS
STS
STS, Uang dan Slip Penyetoran Bank
Buku Setoran dan register STS
Catatan : Dari Rekap Pembayaran, berdasarkan sumber penerimaan, penerimaan dapat dibagi menjadi 4 kelompok : 1. Penerimaan Jasa Layanan Tunai 2. Penerimaan Kapitasi BPJS 3. Penerimaan Jasa Layanan Piutang 4. Penerimaan non Jasa Layanan (Hibah, APBD, Kerjasama dan Pendapatan lain-lain)
99
4.3. ALUR PENGELUARAN
Alur Penatausahaan Pengeluaran terdapat 3 alur, yaitu : a. Alur Pengeluaran Uang Persediaan (UP) b. Alur Pengeluaran Ganti Uang (GU) c. Alur Pengeluaran Langsung (LS) Berikut adalan penjelasan masing-masing alur : 4.3.1. ALUR PENGELUARAN UANG PERSEDIAAN (UP) a. Definisi Uang Persediaan (UP) adalah uang yang diajukan oleh Bendahara Pengeluaran setiap awal tahun anggaran melalui prosedur yang berlaku. b. Penjelasan Pengajuan UP hanya dilakukan sekali dalam setahun tanpa pembebanan pada kode rekening tertentu dan menjadi uang yang harus dipertanggungjawabkan oleh Bendahara Pengeluaran. c. Alur Pengeluaran UP Be nda ha ra Pe nge lua ra n
SPP-UP
Tidak Set uju
Pe ja ba t Kua nga n
Pimpina n BLUD
Ba nk
SPP-UP
Verif ikasi SPP UP
SPM-UP Tidak Set uju
SP2D -U P dan C ek Giro
SP2D -U P dan C ek Giro
Reg ister SPP
Cek Giro
Uang
100
Uang
4.3.2. ALUR PENGELUARAN GANTI UANG (GU) a. Definisi Alur Pengeluaran Ganti Uang (GU) adalah penatausahaan untuk mengganti uang ketika 75% dari UP telah digunakan oleh Bendahara Pengeluaran. b. Penjelasan Pada saat uang persediaan telah terpakai minimal sebesar 75%, Bendahara Pengeluaran dapat mengajukan SPP Ganti Uang Persediaan (GU) dengan besaran sejumlah nominal yang tercantum dalam Surat Pertanggungjawaban (SPJ) penggunaan UP yang telah disahkan pada periode waktu tertentu. SPP-GU tersebut dapat disampaikan untuk satu kegiatan tertentu atau beberapa kegiatan sesuai dengan kebutuhan yang ada. c. Alur Pengeluaran GU Bendahara Pengeluaran
Pejabat Kuangan
SPP-GU
SPP-GU
Tidak Setuju
Pimpinan BLUD
Bank
Verifikasi SPP-GU
SPM-GU Tidak Setuju
SP2D-GU dan Cek Giro
SP2D-GU dan Cek Giro
Reg ister SPP,SPM, SP2D
Cek Giro
Uang
101
Uang
4.3.3. ALUR PENGELUARAN LANGSUNG (LS) Alur Pengeluaran Langsung (LS) dipergunakan untuk pembayaran langsung pada pihak ketiga sesuai dengan jumlah yang telah ditetapkan. Alur Pengeluaran LS dibagi menjadi dua yaitu Alur Pengeluaran Belanja Langsung Tunai (LS – Tunai) dan Alur Pengeluaran Belanja Pihak Ketiga. 4.3.3.1. ALUR PENGELUARAN BELANJA LANGSUNG TUNAI a. Definisi Alur pengeluaran Belanja Langsung Tunai (LS - Tunai) ini merupakan alur permintaan sejumlah dana yang akan digunakan untuk belanja tunai pada saat itu juga atau dalam kurun waktu yang singkat tanpa adanya pengeluaran kas melalui Bendahara Pengeluaran. b. Penjelasan 1. Pejabat Teknis mengajukan nota permintaan dana untuk melaksanakan kegiatan kepada Pimpinan BLU. 2. Pimpinan BLU memverifikasi Nota Permintaan Dana terhadap kebenaran dan kewajibannya. 3. Pimpinan BLU membuat Surat Perintah Bayar (SPBy) atas Nota Permintaan Dana dan memberikannya kepada Bendahara Pengeluaran. 4. Pejabat keuangan memberikan persetujuan pada SPBy dan memberikannya kepada Bendahara Pengeluaran. 5. Bendahara Pengeluaran memberikan uang sesuai dengan jumlah yang tercantum dalam SPBy dan membuat kwitansi Panjar. 6. Pejabat teknis memberikan Kwitansi/Bukti Pembelian/Nota kepada Bendahara Pengeluaran. 7. Bendahara Pengeluaran memverifikasi bukti pengeluaran serta kesesuaian jumlah pengeluaran dengan uang panjar, jika tidak sesuai maka Bendahara Pengeluaran membayar kekurangannya atau menerima kelebihannya 8. Bendahara mencatat pengeluaran pada BKU.
102
c. Alur Pengeluaran Belanja Langsung Tunai Pejabat Teknis
Pimpinan BLUD
No ta Permin taan Dan a (NPD)
No ta Permin taan Dan a (NPD)
Bendahara Pengeluaran
Pejabat Keuangan
Verifikasi
Surat Perin tah Bayar (SPBy)
Surat Perin tah Bayar (SPBy)
Surat Perin tah Bayar (SPBy)
Kwitan si Pan jar
Uang
BKU d an BP Pan jar
Kwitansi / Bukti Pembelian
Uang
Kwitansi / Bukti Pembelian
Tidak sesuai (Mengembalikan/ menerima)
Verifikasi Kwitansi
Sesuai
Kwitansi / Bukti Pembelian
103
Surat Perin tah Bayar (SPBy)
4.3.3.2. ALUR PENGELUARAN BELANJA LANGSUNG PIHAK KETIGA
a. Definisi Alur Pengeluaran Belanja Langsung Pihak Ketiga ini merupakan alur belanja terhadap pihak ketiga di mana proses pencairan dana melalui penatausahaan umum, SPP sampai dengan SP2D. b. Penjelasan 1) Pejabat Teknis mengajukan nota permintaan dana atas kegiatan yang telah dilaksanakan yang dilampiri : 1. Perjanjian/Kontrak 2. Berita Acara Serah Terima 3. Ringkasan Pembayaran 4. Surat Pesananan 5. LRA BelanjaDokumen lain yang diperlukan 2) Bendahara pengeluaran mengajukan SPP-Ls kepada Pejabat Keuangan 3) Pejabat keuangan memverifikasi SPP-UP yang diajukan meliputi : a. Nilai UP b. Kebenaran dokumen. Jika SPP-LS disetujui, maka Pejabat Keuangan Membuat SPM-LS untuk diteruskan kepada Pimpinan BLU untuk ditandatangani, jika tidak disetujui maka dikembalikan kepada Bendahara Pengeluaran 4) Pimpinan BLU menandatangani SP2D-LS dan Cek Giro dan diserahkan kepada Pejabat Keuangan dan Bendahara Pengeluaran. 5) Bendahara Pengeluaran mencatat SPP,SPM, dan SP2D pada register. 6) Bendahara Pengeluaran BLU menandatangani cek dan menyerahkan Cek Giro ke Pihak ke 3. 7) Bendahara Pengeluaran mencatat pengeluaran uang pada BKU Bendahara Pengeluaran.
104
c.
Alur Pengeluaran Belanja Langsung Pihak Ketiga Pejabat teknis
Nota Permintaan Dana (NPD
Bendahara Pengeluaran
Pejabat Kuangan
Pimpinan BLUD
Pihak ke 3
Nota Permintaan Dana (NPD
SPP-Ls
Tidak Setuju
SPP-LS
Verifikasi SPP Ls
SPM-Ls Tidak Setuju
SP2D-Ls dan Cek Giro
SP2D-Ls dan Cek Giro
Register SPP
Cek Giro
Cek Giro
BKU
105
4.4. BUKU BANTU 4.4.1. BUKU BANTU PENERIMAAN 4.4.1.1. BUKU KAS UMUM PENERIMAAN a. Definisi Buku yang digunakan untuk mencatat seluruh bukti transaksi penerimaan kas yang berada di BLU.
b. Penjelasan Buku ini digunakan oleh Bendahara Penerimaan untuk mencatat semua transaksi penerimaan yang terjadi atas kas. Sehingga informasi mengenai jumlah kas yang diterima oleh BLU dapat dilihat dari jumlah saldo yang berada pada buku kas umum penerimaan. c. Pengakuan dan Pengukuran Setiap transaksi penerimaan kas baik yang mempengaruhi saldo “kas ditangan” maupun di Bank.
d. Contoh Ilustrasi
106
4.4.1.2. BUKU KAS PENERIMAAN a. Definisi Buku yang digunakan untuk mencatat setiap penerimaan uang kas merupakan “kas ditangan” BLU. b. Penjelasan Buku ini memberikan informasi mengenai transaksi penerimaan atas uang kas yang merupakan “kas ditangan” BLU. Bagian kiri atau lebih dikenal dengan debet, digunakan untuk memberikan informasi mengenai transaksi penerimaan uang, sedangkan pada sisi kanan atau kredit mencerminkan transaksi BLU dalam pengeluaran kas. c. Pengakuan dan Pengukuran Penerimaan kas dilakukan pencatatan pada sisi debit sedangkan untuk pengeluaran kas dilakukan pencatatan pada sisi kredit. d. Contoh Ilustrasi
107
4.4.1.3. BUKU BANK a. Definisi Buku yang digunakan untuk mencatat transaksi penerimaan dan pengeluaran uang kas yang mempengaruhi saldo kas di bank. b. Penjelasan Buku
bank
memberikan
informasi
mengenai
penerimaan
dan
pengeluaran uang kas yang melalui transaksi antar bank. Saldo awal maupun akhir pada buku bank tidak selalu harus merupakan saldo debet. Saldo ini, mungkin berada pada sisi kredit. Hal tersebut dikarenakan BLU dalam hal ini memiliki hutang kepada bank. c. Pengakuan dan Pengukuran Penerimaan kas yang mempengaruhi bertambahnya saldo kas di Bank di catat pada sisi debet. Sedangkan, pada setiap transaksi pengeluaran yang mempengaruhi berkurangnya saldo kas di Bank di catat pada sisi kredit. d. Contoh Ilustrasi
108
4.4.1.4. REGISTER PENERIMAAN
a. Definisi Register atas segala penerimaan yang ada di badan layanan umum. b. Penjelasan Register penerimaan digunakan untuk melihat transaksi penerimaan yang diterima oleh badan layanan umum selama periode tertentu. c. Contoh Ilustrasi
4.4.1.5. REGISTER SURAT TANDA SETOR (STS) a. Definisi Surat Tanda Setor (STS) atas penerimaan yang dilakukan oleh bendahara penerimaan . b. Penjelasan STS digunakan untuk menyetorkan penerimaan yang diselenggarakan oleh Bendahara Penerimaan, sebagai tanda bukti penyetoran penerimaan. a. Pengakuan dan Pengukuran STS dibuat oleh Bendahara Penerimaan setiap kali melakukan setoran atas penerimaan. Register STS adalah beberapa STS yang telah diterima oleh Bendahara Penerimaan lalu direkap dalam periode tertentu.
109
b. Contoh Ilustrasi
4.4.2. BUKU BANTU PENGELUARAN 4.4.2.1. BUKU KAS UMUM PENGELUARAN a. Definisi Buku yang digunakan untuk mencatat seluruh bukti transaksi pengeluaran kas yang berada di BLU.
b. Penjelasan Buku ini digunakan oleh bagian pengeluaran untuk mencatat semua transaksi pengeluaran yang terjadi atas kas. Sehingga informasi mengenai seberapa besar kas yang dikeluarkan oleh BLU dapat dilihat dari jumlah saldo yang berada pada buku kas umum pengeluaran. c. Pengakuan dan Pengukuran Setiap transaksi pengeluaran kas baik yang mempengaruhi saldo “kas ditangan” maupun di Bank.
110
d. Contoh Ilustrasi
4.4.2.2. BUKU KAS PENGELUARAN a. Definisi Buku yang digunakan untuk mencatat setiap pengeluaran uang kas yang berada pada saldo “kas ditangan” BLU.
b. Penjelasan Buku ini memberikan informasi mengenai transaksi pengeluaran atas uang kas yang berada di saldo “kas ditangan” milik BLU. Bagian kiri atau lebih dikenal dengan debet memberikan informasi mengenai transaksi penerimaan uang, sedangkan pada sisi kanan atau kredit mencerminkan transaksi BLU dalam pengeluaran kas.
c. Pengakuan dan Pengukuran Pengeluaran kas dicatat pada sisi kredit.
111
d. Contoh Ilustrasi
4.4.2.3. BUKU BANK a. Definisi Buku yang digunakan untuk mencatat transaksi penerimaan dan pengeluaran uang kas yang mempengaruhi saldo kas di bank. b. Penjelasan Buku
bank
memberikan
informasi
mengenai
penerimaan
dan
pengeluaran uang kas yang ada di bank. Saldo buku bank pada pembukaan atau penutupannya, tidak selalu harus merupakan saldo debet. Saldo ini, mungkin berada pasa sisi kredit. Hal tersebut dikarenakan BLU dalam hal ini memiliki hutang kepada bank. c. Pengakuan dan Pengukuran Penerimaan kas yang mempengaruhi bertambahnya saldo kas di Bank di catat pada sisi debet. Sedangkan, pada setiap transaksi pengeluaran yang mempengaruhi berkurangnya saldo kas di Bank di catat pada sisi kredit.
112
d. Contoh Ilustrasi
4.4.3. BUKU PAJAK a. Definisi Buku yang digunakan untuk mencatat bukti transaksi terkait dengan pemungutan maupun penyetoran pajak oleh Bendahara Pengeluaran. b. Penjelasan Pembayaran pajak yang dilakuakn oleh Bendahara Pengeluaran dicatat dengan menggunakan Buku Pajak. c. Pengakuan dan Pengukuran Pengakuan pajak terhutang saat dinyatakan sebagai piutang oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) atau diterimanaya pembayaran baik sebagian maupun seluruhnya.
113
d. Contoh Ilustrasi
114
BAB V Laporan Keuangan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) 1. Penyajian Laporan Keuangan 2. Pencatatan Pos Transaksi Keuangan 3. Ilustrasi Laporan Keuangan
2016
5.1. PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN
5.1.1. TUJUAN LAPORAN KEUANGAN
Laporan Keuangan BLU merupakan laporan yang terstruktur mengenai posisi keuangan dan transaksi-transaksi yang dilakukan oleh BLU. Tujuan umum Laporan Keuangan BLU adalah menyajikan informasi mengenai posisi keuangan, realisasi anggaran, saldo anggaran lebih, arus kas, hasil operasi, dan perubahan ekuitas BLU yang bermanfaat bagi para pengguna dalam membuat dan mengevaluasi keputusan mengenai alokasi sumber daya.
5.1.2. PENGGUNA LAPORAN KEUANGAN Terdapat kelompok utama pengguna Laporan Keuangan pemerintah, namun tidak terbatas pada : a. Pelanggan; b. Wakil Rakyat, Lembaga Pengawas, dan Lembaga Pemeriksa; c. Pihak yang memberi atau berperan dalam proses donasi, investasi, dan pinjaman; d. Pemerintah.
5.1.3. ASUMSI DASAR 4.1.1. Keuangan 5.1.3.1. Asumsi Akrual (Accrual) Asumsi dasar akrual adalah bahwa setiap transaksi dan peristiwa yang terjadi baik yang sudah dilalui maupun yang akan terjadi harus diakui pada saat transaksi keuangan terjadi (bukan hanya pada saat kas atau setara kas diterima atau dibayar).
114
5.1.3.2. Asumsi Keberlangsungan Usaha (Going Concern) Setiap Laporan Keuangan yang disusun dan disajikan oleh setiap perusahaan harus mendasarkan kepada asumsi keberlangsungan usaha, artinya bahwa ketika perusahaan menyusun Laporan Keuangan tersebut perusahaan diasumsikan akan terus menerus beroperasi dan berjalan dimasa yang akan datang. Jadi tidak diasumsikan bahwa perusahaan tersebut akan tutup, pailit atau dilikuidasi operasionalnya, atau bahkan diasumsikan semua karyawannya akan di PHK.
5.1.4. KOMPONEN LAPORAN KEUANGAN 5.1.4.1. NERACA Neraca merupakan laporan keuangan yang mencerminkan posisi keuangan entitas pada waktu tertentu. Posisi keuangan meliputi pos-pos aset, kewajiban, serta ekuitas dan saldo laba. a. Aset Pos-pos aset disajikan berdasarkan urutan likuditas tanpa diklasifikasi menjadi kelompok aset lancar dan tidak lancar. a)
Aset Lancar : kas dan setara kas, piutang, persediaan, dll.
b)
Aset tidak lancar : Tanah, gedung, peralatan, mesin, dll
b. Kewajiban Pos-pos kewajiban disajikan berdasarkan urutan jatuh tempo tanpa diklasifikasi menjadi menjadi kewajiban jangka pendek dan jangka panjang (unclassified balance sheet). c. Ekuitas Pos Ekuitas dan saldo laba terdiri atas ekuitas awal dan surplus/defisit periode tertentu.
115
5.1.4.2. LAPORAN OPERASIONAL Laporan Operasional adalah laporan yang menggambarkan surplus atau defisit BLU yang diperoleh dari selisih penerimaan dan biaya selama periode tertentu. a. Penerimaan
:
Penerimaan
BLU,
Penerimaan
APBN,
Hibah,
penerimaan kerjasama dan Penerimaan lain-lain BLU yang sah. b. Biaya
:
Biaya Pelayanan BLU, Biaya Administrasi dan Umum
BLU, Biaya Non operasional. 5.1.4.3. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
4.1.4.1 laporan perubahan Laporan Perubahan Ekuitas ekuitas adalah laporan yang menyajikan ekuitas akhir setelah adanya perubahan surplus/defisit tahun berjalan.
5.1.4.4. LAPORAN ARUS KAS Laporan Arus Kas merupakan laporan yang mencerminkan penerimaan 4.1.4.2 laporan perubahan ekuitas dan pengeluaran kas selama periode tertentu. Arus kas meliputi kas tunai, tabungan, giro, dan deposito. Arus kas diklasifikasi menjadi: a. Arus kas dari aktivitas operasi, b. Arus kas dari aktivitas investasi, c. Arus kas dari aktivitas pendanaan.
5.1.4.5.
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Catatan tambahan dan informasi yang ditambahkan ke akhir laporan 4.1.4.3 LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS keuangan untuk memberikan tambahan informasi kepada pembaca dengan informasi lebih lanjut.
116
5.1.5. TANGGUNG JAWAB ATAS LAPORAN KEUANGAN Pimpinan BLU bertanggung jawab atas penyusunan dan penyajian laporan keuangan.
5.1.6. MATA UANG PENCATATAN
Mata uang yang digunakan dalam pencatatan adalah Rupiah. 5.1.7. PERIODE PELAPORAN a. Laporan Keuangan disajikan secara bulanan dan tidak disajikan secara komparatif dengan bulan sebelumnya. b. Laporan Keuangan disajikan secara triwulan dan tidak disajikan secara komparatif dengan bulan sebelumnya. c. Laporan keuangan disajikan secara semesteran dan tidak disajikan secara komparatif dengan bulan sebelumnya d. Laporan keuangan tahunan dapat disusun dengan penjumlahan laporan keuangan bulan Januari sampai dengan Desember pada tahun yang sama.
5.1.8. KEBIJAKAN AKUNTANSI Kebijakan akuntansi meliputi pilihan prinsip-prinsip, dasar-dasar, konvensi, peraturan dan prosedur yang digunakan dalam penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan. Pertimbangan dan atau pemilihan kebijakan akuntansi perlu disesuaikan dengan kondisi BLU. Sasaran pilihan kebijakan yang paling tepat akan menggambarkan kondisi keuangan secara tepat. Pertimbangan pemilihan yang digunakan dalam penerapan kebijakan akuntansi dan penyiapan laporan keuangan BLU meliputi: a.
Penyajian wajar Laporan Keuangan menyajikan dengan wajar Laporan Aktivitas/LO, Neraca, Laporan Arus Kas, dan Catatan atas Laporan Keuangan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
b. Substansi Mengungguli Bentuk (Substance Over Form): Transaksi serta peristiwa lain yang akan diinformasikan dalam laporan keuangan dicatat dan
117
disajikan dengan mempertimbangkan substansi dan realitas ekonomi, dan bukan hanya aspek formalitasnya. Apabila substansi transaksi atau peristiwa lain tidak konsisten/berbeda dengan aspek formalitasnya, maka hal tersebut harus diungkapkan dengan jelas dalam Catatan atas Laporan Kuangan (CaLK). c.
Materialitas penyajian informasi dalam Laporan Keuangan didasarkan pada pertimbangan materialitas atau arti penting informasi tersebut bagi penggunanya untuk keperluan pengambilan keputusan ekonomi. Informasi dipandang material apabila kelalaian untuk mencantumkan atau kesalahan dalam mencatat informasi tersebut dapat mempengaruhi keputusan ekonomi pengguna yang diambil atas dasar Laporan Keuangan.
118
5.2. PENCATATAN TRANSAKSI POS KEUANGAN Pencatatan Transaksi Pos Keuangan dibagi menjadi dua pos, yaitu Pos Penerimaan dan Pengeluaran. 5.2.1. PENERIMAAN
Penerimaan di dalam pos keuangan terdiri dari beberapa pokok bahasan, yaitu : 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Pendapatan BLU Penerimaan APBD Penerimaan APBN Penerimaan dari Pinjaman Utang Penarikan dari Bank Pendapatan Diterima di Muka
Berikut penjelasan masing-masing Penerimaan: 5.2.1.1. PENDAPATAN BLU
Pendapatan BLU dibagi menjadi empat, yaitu: 1. Penerimaan Jasa Layanan (Jasa Layanan Tunai, Kapitasi BPJS, Jasa Layanan piutang pihak ketiga) 2. Penerimaan Hibah (Hibah Uang, Hibah Barang) 3. Penerimaan Hasil Kerjasama 4. Penerimaan lain-lain
119
Berikut akan dijelaskan masing-masing penerimaan BLU:
5.2.1.1.1. PENDAPATAN JASA LAYANAN 5.2.1.1.1.1. PENDAPATAN JASA LAYANAN TUNAI
a. Definisi Merupakan penerimaan yang diperoleh sebagai imbalan atas barang atau jasa yang diserahkan kepada pelanggan yang dibayarkan secara tunai. b. Penjelasan Penjualan jasa tunai muncul dari kegiatan utama BLU, yaitu
kegiatan
pelayanan kepada pelanggan atau pihak lainnya, yang oleh pelanggan atau pihak lainnya langsung dibayarkan pada saat selesai memberikan jasa pelayanan. c. Pengakuan dan Pengukuran Penjualan tunai diakui pada saat penyampaian tagihan kepada pelanggan atau pihak lainnya sebesar jumlah yang ditagihkan dan langsung mendapatkan uang tunai pada saat itu. d. Contoh Ilustrasi Tanggal 1 Juli 2016
BLU Sambilegi memberikan jasa layanan kepada
pelanggan umum sebesar Rp 1.000.000 secara tunai. Jurnal : Db. Kas
Rp 1.000.000
Kr. Pendapatan Jasa Layanan – Umum
Rp 1.000.000
5.2.1.1.1.2. PENDAPATAN JASA LAYANAN NON TUNAI 1. BPJS KAPITASI a. Definisi Merupakan penerimaan yang diperoleh secara rutin dari BPJS dengan cara transfer ke Bank Bendahara Penerimaan sebagai dana yang dapat digunakan
120
untuk kegiatan operasional pelayanan pasien yang sudah terdaftar sebagai anggota BPJS faskes yang bersangkutan. b. Penjelasan Penerimaan pada sisi kredit merupakan bertambahnya pendapatan BLU yang diperoleh dari Kapitasi BPJS. c. Pengakuan dan Pengukuran Penerimaan kredit dicatat pada saat BLU menerima kas dari pihak BPJS. d. Contoh Ilustrasi Tanggal 13 Maret 2016 BLU Sambilegi menerima kiriman Kapitasi BPJS sebesar Rp 40.000.000 melalui Bank Bendahara Penerimaan. Jurnal : Db. Kas Bank Bendahara Penerimaan
Rp 40.000.000
Kr. Pendapatan Kapitasi – BPJS
Rp 40.000.000
2. KLAIM PIUTANG BPJS a. Definisi Pernyataan yang dikeluarkan oleh BLU sebagai bentuk tagihan dari jasa layanan yang telah dilakukan sebelumnya dan kemudian akan diterima pembayarannya dari pihak ketiga. b. Pengakuan dan Pengukuran Pendapatan diakui pada saat terjadinya transaksi pelayanan dan dicatat sebagai piutang. c.
Contoh Ilustrasi Tanggal 3 Juli 2016 BLU Sambilegi memberikan jasa layanan kepada pasien umum sebesar Rp 2.000.000 dan pasien tersebut menggunakan kartu BPJS. Jurnal : Db. Piutang – BPJS
Rp 2.000.000
Kr. Pendapatan Jasa Layanan – Umum
121
Rp 2.000.000
3. PENDAPATAN PIUTANG BPJS d. Definisi Pembayaran piutang dari pihak ketiga sebagai pelunasan tagihan kepada BLU terkait kegiatan pelayanan yang sudah dilakukan sebelumnya. e. Pengakuan dan Pengukuran Pembayaran piutang dari pihak ketiga dicatat pada saat BLU menerima pembayaran dari pelanggan sesuai dengan penerimaan kas. f.
Contoh Ilustrasi Tanggal 15 Agustus 2016 pihak BPJS mengirimkan uang sebesar Rp 2.000.000 ke Bank Bendahara Penerimaan untuk membayar piutang pada bulan sebelumnya. Jurnal : Db. Bank Bendahara Penerimaan
Rp 2.000.000
Kr. Piutang - BPJS
Rp 2.000.000
5.2.1.1.2. PENERIMAAN HIBAH
Penerimaan Hibah terdiri dari dua penerimaan : 1. Penerimaan Hibah Uang 2. Penerimaan Hibah Barang
Berikut adalah penjelasan dari amsing-masing jenis Hibah: 5.2.1.1.2.1. HIBAH UANG
a. Definisi Merupakan penerimaan yang diterima dari pelanggan atau badan lain, tanpa adanya kewajiban bagi BLU untuk menyerahkan barang/jasa. Hibah diklasifikasikan menjadi Hibah Terikat dan Hibah Tidak Terikat. Hibah Terikat adalah hibah yang peruntukannya ditentukan oleh pemberi hibah. Hibah tidak terikat adalah hibah yang peruntukannya tidak ditentukan oleh pemberi hibah.
122
b. Pengakuan dan Pengukuran a) Penerimaan Hibah berupa uang diakui pada saat hak kepemilikan
berpindah. b) Penerimaan Hibah berupa uang diakui pada saat kas diterima oleh BLU. c) Penerimaan Hibah berupa uang dicatat sebesar jumlah kas yang diterima
oleh BLU. c. Contoh Ilustrasi Tanggal 21 Agustua 2016
BLU Sambilegi menerima hibah kas dari
lembaga sebagai hadiah cuma-cuma sebesar Rp10.000.000 Jurnal : Db. Bank Bendahara Penerimaan Kr. Penerimaan Hibah
Rp 10.000.000 Rp 10.000.000
5.2.1.1.2.2.HIBAH BARANG a. Definisi Merupakan penerimaan yang diterima dari pelanggan atau badan lain tanpa adanya kewajiban bagi BLU untuk menyerahkan barang/jasa. Hibah diklasifikasikan menjadi Hibah Terikat dan Hibah Tidak Terikat. Hibah Terikat adalah hibah yang peruntukannya ditentukan oleh pemberi hibah. Hibah tidak terikat adalah hibah yang peruntukannya tidak ditentukan oleh pemberi hibah. b. Pengakuan dan Pengukuran a) Penerimaan Hibah berupa barang diakui pada saat hak kepemilikan berpindah. b) Penerimaan hibah berupa barang dicatat sebesar nilai wajar pada saat perolehan.
123
c. Contoh Ilustrasi Tanggal 19 Agustus 2016
BLU Sambilegi menerima hibah peralatan
kedokteran sebagai hadiah atas ikut serta lomba agustusan senilai Rp 50.000.000. Jurnal : Db. Alat kedokteran dan Kesehatan
Rp 50.000.000
Kr. Penerimaan Hibah
Rp 50.000.000
5.2.1.1.3. PENERIMAAN HASIL KERJASAMA a. Definisi Merupakan penerimaan yang berasal dari hasil kerja sama dengan pihak lain, jasa lembaga keuangan, dan lain-lain penerimaan yang tidak berhubungan secara langsung dengan tugas dan fungsi BLU. b. Pengakuan dan Pengukuran a) Penerimaan hasil kerjasama dicatat sebesar nominal yang diterima. b) Dicatat pada saat keluarnya tagihan atas kerjasama yang dilakukan. c. Contoh Ilustrasi Tanggal 1 Agustus 2016 BLU Sambilegi menerima penerimaan dana hasil kerjasama sewa tempat ATM sebesar Rp 500.000 Jurnal : Db. Bank Bendahara penerimaan Kr. Pendapatan Sewa ATM
Rp 500.000 Rp 500.000
5.2.1.1.4. PENERIMAAN LAIN-LAIN a. Definisi Penerimaan lain-lain adalah penerimaan yang berasal dari sumbersumber di luar kegiatan utama BLU, tidak termasuk dalam penerimaan operasional.
124
b. Pengakuan dan Pengukuran Penerimaan lain-lain dicatat sebesar nominal yang ditagihkan (diterima). c. Contoh Ilustrasi Tanggal 1 Agustus 2016 BLU Sambilegi menerima penerimaan jasa siswa praktik dari SMA N 1 Brebes sebesar Rp 150.000. Jurnal : Db. Bank Bendahara penerimaan
Rp 150.000
Kr. Penerimaan Jasa Siswa Praktik
Rp 150.000
5.2.1.1.5. PENJUALAN ASET a.
Definisi Merupakan selisih lebih antara harga jual dengan nilai buku aset non lancar.
b. Pengakuan dan Pengukuran Penerimaan penjualan aset dicatat pada saat BLU menjual asset dan menerima pembayaran atas penjualan tersebut pada saat itu juga. c. Contoh Ilustrasi Tanggal 10 Agustus 2016
BLU Sambilegi menjual kursi tunggu
pelanggan (kursi kayu), dan dijual seharga Rp 500.000, di mana pembayaran atas penjualan tersebut diterima pada saat itu juga. Jurnal : Db. Bank Bendahara Penerimaan
Rp 500.000
Kr. Penjualan asset tetap - kursi kayu
Rp 500.000
5.2.1.2. PENERIMAAN APBN a. Definisi Merupakan penerimaan yang berasal dari APBN, baik untuk belanja operasional maupun belanja investasi. Belanja operasional merupakan belanja pegawai dan belanja barang dan jasa. Belanja investasi merupakan belanja modal.
125
b. Pengakuan dan pengukuran a) Penerimaan dari APBN diakui pada saat pengeluaran belanja dipertanggungjawabkan dengan diterbitkannya SP2D. b) Penerimaan dari APBN dicatat sebesar nilai pengeluaran bruto belanja pada SPM. c. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi pada tanggal 1 Januari 2016 menerima dana dari APBN sebesar Rp 125.000.000. Jurnal: Db. Kas Bank Bendahara Pengeluaran
Rp 125.000.000
Kr. Penerimaan APBN
Rp. 125.000.000
5.2.1.3. PENERIMAAN APBD a. Definisi Merupakan penerimaan yang berasal dari APBD, baik untuk belanja operasional maupun belanja investasi. Belanja operasional merupakan belanja pegawai dan belanja barang dan jasa. Belanja investasi merupakan belanja modal b. Pengakuan dan pengukuran a) Penerimaan dari APBD diakui pada saat pengeluaran belanja dipertanggungjawabkan dengan diterbitkannya SP2D. b) Penerimaan dari APBD dicatat sebesar nilai pengeluaran bruto belanja pada SPM. c. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi pada tanggal 1 Januari 2016 menerima dana dari APBD sebesar Rp 125.000.000. Jurnal: Db. Kas Bank Bendahara Pengeluaran Kr. Penerimaan APBD
Rp 125.000.000 Rp. 125.000.000
126
5.2.1.4. PENERIMAANDARI PINJAMAN UTANG 5.2.1.4.1. UTANG BANK a. Definisi Utang Bank adalah kewajiban kepada bank yang timbul dari penerimaan sejumlah pinjaman yang dilakukan BLU. b. Penjelasan a) Utang bank marupakan kewajiban kepada bank yang timbul dari pinjaman bank yang diterima BLU b) Utang bank dicatat sebesar pokok pinjaman. Biaya provisi, administrasi dan lainnya yang timbul dari perolehan pinjaman bank dicatat sebagai biaya. c. Pengakuan dan Pengukuran a)
Utang bank dicatat pada saat BLU menerima pinjaman dari bank sebesar pokok pinjaman
b) Bunga utang bank dicatat pada saat menerima tagihan dari bank atau sesuai jadwal pembayaran cicilan yang sudah disepakati. d. Contoh Ilustrasi Tanggal 10 Agustus 2016 BLU Sambilegi meminjam dana sebesar Rp 100.000.000 ke Bank ABC, dengan bunga 8%, provisi 1%, dalam jangka 1 tahun. Jurnal : Db. Bank Bendahara penerimaan
Rp 99.000.000
Db. Biaya Provisi
Rp 1.000.000
Kr. Utang Bank ABC
Rp 100.000.000
5.2.1.4.2. UTANG NON BANK a. Definisi Utang Non-Bank adalah kewajiban kepada pihak lain selain Bank yang timbul dari kegiatan BLU.
127
b. Penjelasan Utang non bank merupakan kewajiban kepada pihak lain yang timbul dari kegiatan operasional BLU, contohnya pembelian asset tetap yang belum dilunasi. Utang bank marupakan kewajiban kepada bank yang timbul dari pinjaman bank yang diterima BLU c. Pengakuan dan Pengukuran a) Utang non bank dicatat pada saat BLU menerima tagihan atas pinjaman dari pihak lain atas kewajiban yang belum dilunasi. b) Utang non bank berkurang atau dikeluarkan dari pembukuan ketika BLU melakukan pembayaran kepada pihak pemberi dana / barang tersebut. d. Contoh Ilustrasi Tanggal 15 Agustus 2016 BLU Sambilegi membeli asset tetap (mobil ambulance baru) seharga Rp 150.000.000 dari Bapak Dino. Jurnal : Db. Asset tetap - Ambulance Kr. Utang-Bapak Dino
Rp 150.000.000 Rp 150.000.000
5.2.1.5. PENARIKAN DARI BANK 5.2.1.5.1. PENARIKAN GIRO
a. Definisi Penarikan jasa giro adalah penarikan sejumlah dana dari rekening giro yang dimiliki BLU. b. Penjelasan Giro pada umumnya terdiri dari rekening giro bank dalam bentuk rupiah. c. Pengakuan dan Pengukuran a) Giro pertama kali dicatat ketika pembukuan rekening giro bank sebesar jumlah rupiah yang disetor untuk giro. b) Pengurangan dalam rekening giro bank dicatat pada saat diterima laporan dari bank sebesar jumlah yang tercatat dalam rekening tabungan c) Giro bank tidak lagi dicatat apabila rekening giro telah ditutup.
128
d. Contoh Ilustrasi Tanggal 6 Juli 2016 BLU Sambilegi menarik dana sejumlah Rp 9.000.000 dari rekening giro di bank ABC. Jurnal : Db. Kas di Bendahara penerimaan Kr.
Rp 9.000.000
Giro-Bank ABC
Rp 9.000.000
5.2.1.5.2. PENARIKAN TABUNGAN a. Definisi Penarikan jasa tabungan adalah penarikan sejumlah dana dari rekening tabungan yang dimiliki BLU. b. Penjelasan Tabungan pada umumnya terdiri dari rekening tabungan bank dalam bentuk rupiah. c. Pengakuan dan Pengukuran 1) Tabungan pertama kali dicatat ketika pembukuan rekening tabungan bank sebesar jumlah rupiah yang disetor untuk tabungan tabungan. 2) Pengukuran dalam rekening tabungan bank dicatat pada saat diterima laporan dari bank sebesar jumlah yang tercatat dalam rekening tabungan 3) Tabungan bank tidak lagi dicatat apabila rekening tabungan telah ditutup. d. Contoh Ilustrasi Tanggal 6 Juli 2016 BLU Sambilegi menarik dana sejumlah Rp 700.000 dari rekening tabungan di bank ABC. Jurnal : Db. Kas Bendahara penerimaan Kr.
Rp 700.000
Tabungan - Bank ABC
Rp 700.000
5.2.1.5.3. PENARIKAN DEPOSITO a. Definisi Penarikan Deposito adalah penarikan sejumlah dana dari rekening Deposito yang dimiliki BLU.
129
b. Penjelasan Deposito pada umumnya terdiri dari rekening tabungan bank dalam jangka waktu tertentu c. Pengakuan dan Pengukuran a) Deposito pertama kali dicatat ketika pembukuan rekening Deposito bank sebesar jumlah rupiah yang disetor untuk Deposito. b) Bunga deposito diakui sebagai penghasilan lain pada saat diterimanya. Masuk dalam rekening giro/tabungan, atau menambah nilai deposito. c) Deposito tidak lagi dicatat apabila rekening Deposito ketika telah ditutup. d.
Contoh Ilustrasi Tanggal 8 Juli 2016 BLU Sambilegi menarik deposito di bank ABC sebesar Rp 50.000.000 Jurnal : Db. Kas di bendahara penerimaan
Rp 30.000.000
Kr. Deposito - Bank ABC
Rp 30.000.000
5.2.1.6. PENDAPATAN DITERIMA DI MUKA a. Definisi Penerimaan diterima di muka adalah sejumlah penerimaan atau penerimaan sejumlah tertentu yang dibayarkan di awal sebelum pelayanan kepada pihak lain selesai. b. Pengakuan dan Pengukuran a) Penerimaan diterima di muka dicatat pada saat penerimaan tersebut diterima. b) Pengakuan penerimaan diterima di muka dicatat disetiap periode sesuai dengan perhitungan jumlah penerimaan yang diterima dalam jangka waktu pemanfaatan penerimaan.
130
c. Contoh Ilustrasi Tanggal 1 Februari 2016 BLU Sambilegi menerima jasa sewa lahan kantin untuk masa satu tahun sebesar Rp 2.000.000 Jurnal : Db. Kas Bendahara Penerimaan
Rp 2.000.000
Kr. Pendapatan diterima dimuka
Rp 2.000.000
5.2.2. PENGELUARAN
Pengeluaran di dalam pos keuangan terdiri pos-pos sebagai berikut: 1.Pembelian Persediaan 2.Pembayaran Kewajiban 3.Pembelian Aset 4.Pembayaran Biaya 5.Penghapusan Piutang 6.Setoran ke Bank 7.Pemindahan Saldo Rekening 8.Stock Opname Persediaan 9.Biaya Dibayar di Muka
5.2.2.1. PEMBELIAN PERSEDIAAN 5.2.2.1.1. PEMBELIAN PERSEDIAAN TUNAI a. Definisi Persediaan adalah barang dagangan yang dimiliki BLU yang dibeli secara tunai. b. Penjelasan 1) Persediaan merupakan barang dagangan yang dibeli oleh BLU untuk tujuan dijual kembali. 2) Pembelian persediaan dapat diklasifikasikan menjadi: Pembelian dengan skema freight on board (FOB) shipping point yaitu risiko pembelian atas barang beralih dari penjual kepada pembeli ketika barang keluar dari gudang penjual.
131
3) Pembelian dengan skema FOB destinantion yaitu risiko pembelian atas barang beralih dari penjual kepada pembeli ketika barang sampai di gudang pembeli. 4) Persediaan diukur dengan menggunakan rumus biaya masuk pertama, keluar pertama (first in first out atau FIFO). 5) Pencatatan penjualan persediaan dilakukan secara periodik pada tanggal penyusunan laporan keuangan. c. Pengakuan dan Pengukuran 1) Persediaan yang dibeli dicatat pada saat barang diterima sebesar harga belinya. 2) Biaya pengiriman dan sejenis atas pembelian persediaan dicatat sebagai biaya transportasi. 3) Persediaan yang dijual dicatat secara periodik pada saat penyusunan laporan keuangan. d. Contoh Ilustrasi Pada tanggal 2 Januari 2016 BLU Sambilegi membeli persediaan obatobatan secara tunai seharga Rp 15.000.000. Jurnal: Db. Persediaan Barang Bahan Obat, BHP,
Rp 15.000.000
dan Embalage Kr. Kas Bendahara Pengeluaran
Rp 15.000.000
5.2.2.1.2. PEMBELIAN PERSEDIAAN KREDIT a. Definisi Persediaan adalah barang dagangan yang dimiliki BLU yang dibeli secara kredit. b. Penjelasan a) Persediaan merupakan barang dagangan yang dibeli oleh BLU untuk tujuan dijual kembali.
132
b) Pembelian persediaan dapat diklasifikasikan menjadi: Pembelian dengan skema freight on board (FOB) shipping point yaitu risiko pembelian atas barang beralih dari penjual kepada pembeli ketika barang keluar dari gudang penjual. c) Pembelian dengan skema FOB destinantion yaitu risiko pembelian atas barang beralih dari penjual kepada pembeli ketika barang sampai di gudang pembeli. d) Persediaan diukur dengan menggunakan rumus biaya masuk pertama, keluar pertama (first in first out atau FIFO). e) Pencatatan penjualan persediaan dilakukan secara periodik pada tanggal penyusunan laporan keuangan. d. Pengakuan dan Pengukuran a)
Persediaan yang dibeli dicatat pada saat barang diterima sebesar harga belinya.
b) Biaya pengiriman dan sejenis atas pembelian persediaan dicatat sebagai biaya transportasi. c)
Persediaan yang dijual dicatat secara periodik pada saat penyusunan laporan keuangan.
e. Contoh Ilustrasi Pada tanggal 2 Januari 2016 BLU Sambilegi membeli persediaan obatobatan secara kredit seharga Rp 7.000.000. Jurnal: Db. Persediaan Barang Bahan Obat,
Rp 7.000.000
BHP, dan Embalage Kr. Utang - Bahan Obat, BHP, dan Embalage
Rp 7.000.000
5.2.2.2. KEWAJIBAN 5.2.2.2.1.
PELUNASAN PEMBELIAN KREDIT
a. Definisi Pelunasan pembelian kredit adalah pembayaran tagihan kepada BLU atas pembelian yang telah dilakukan sebelumnya.
133
b. Penjelasan Pelunasan pembelian kredit merupakan pembayaran kewajiban kepada pihak lain yang timbul dari kegiatan operasional. c. Pengakuan dan pengukuran Utang usaha berkurang atau dikeluarkan dari pembukuan saat BLU melakukan pembayaran kepada pihak lain sejumlah kas yang diserahkan. d. Contoh Ilustrasi Pada tanggal 2 Maret 2016 BLU Sambilegi melunasi hutang atas pembelianpersediaan obat-obatan secara kredit seharga
Rp 7.000.000.
Jurnal: Db. Utang_Bahan Obat, BHP, dan Embalage
Rp 7.000.000
Kr. Kas di bendahara Pengeluaran BLU
5.2.2.2.2.
Rp 7.000.000
PELUNASAN UTANG BANK
a. Definisi Pelunasan utang bank adalah pembayaran tagihan BLU kepada bank. b. Penjelasan a)
Pelunasan utang bank merupakan pemenuhan kewajiban kepada bank yang timbul dari pinjaman oleh BLU
b) Cicilan utang bank yang dibayarkan dan di catat harus sesuai dengan tabel cicilan yang telah disepakati antara bank dan BLU c. Pengakuan dan pengukuran a)
Utang bank berkurang pada saat pembayaran cicilan kepada bank
b) Bunga utang bank dicatat saat menerima tagihan dari bank atau sesuai degan jadwal yang telah disepakati sebelumnya. d. Contoh ilustrasi Tanggal 10 September 2016 BLU Sambilegi membayar cicilan hutang Bank ABC sebesar Rp 10.000.000, dan bunga Rp 800.000. Jurnal : Db. Hutang Bank ABC
Rp 10.000.000
Db. Biaya Bunga
Rp
800.000
Kr. Kas Bendahara Pengeluaran bukan PNBP
134
Rp 10.800.000
5.2.2.2.3.
PELUNASAN UTANG NON BANK
a. Definisi Pelunasan utang non bank adalah pembayaran tagihan BLU kepada pihak lain yang tidak termasuk ke dalam utang usaha dan utang bank. b. Pengakuan dan pengukuran a) Utang non bank berkurang apabila BLU menerima tagihan sejumlah dana tertentu dari pihak ketiga b) Bunga utang bank dicatat saat menerima tagihan dari bank atau sesuai degan jadwal yang telah disepakati sebelumnya. c. Contoh ilustrasi Tanggal 15 Agustus 2016 BLU Sambilegi membayar hutang atas membeli asset tetap (mobil ambulance baru) seharga Rp 150.000.000 dari Bapak Dino Jurnal : Db Utang - Pak Dino
Rp 150.000.000
Kr. Kas Bendahara Pengeluaran 5.2.2.2.4.
Rp 150.000.000
PELUNASAN UTANG BIAYA
a. Definisi Biaya adalah kewajiban yang terjadi akibat adanya kegiatan pelayanan kepada pelanggan atau pihak yang terkait. b. Pengakuan dan pengukuran a) Kewajiban ini diakui pada saat terjadinya biaya yang masih harus di bayar. b) Dicatat sebesar nominal biaya yang masih harus di bayarkan oleh pihak BLU.
135
c. Contoh ilustrasi BLU Sambilegi mengakui terjadinya biaya jasa layanan konsultan yang masih harus di bayar sejumlah Rp 10.000.000, di mana biaya ini sebelumnya telah diakui hutang oleh BLU pada saat terjadinya biaya. Jurnal: Db Biaya yg masih harus dibayar - jasa layanan Rp 10.000.000 Kr Kas Bank Bendahara Pengeluaran
Rp10.000.000
5.2.2.3. PEMBELIAN ASET 5.2.2.3.1. PEMBELIAN ASET TETAP TUNAI a. Definisi
Pembelian Aset tetap adalah pembelian aset BLU secara tunai untuk dimiliki dan digunakan dalam kegiatan usaha. b. Penjelasan 1) Aset tetap dicatat jika aset tersebut dimiliki secara hukum oleh entitas. 2) Aset yang dibeli melalui perusahaan pembiayaan (leasing) akan dicatat sebagai aset tetap ketika sudah ada pengalihan kepemilikan kepada entitas. 3) Penyusutan aset tetap dilakukan secara garis lurus, tanpa nilai sisa, 4) Aset tetap yang diperoleh sampai dengan tanggal 15 dalam bulan berjalan, mulai disusutkan secara penuh pada bulan yang bersangkutan. 5) Aset tetap yang diperoleh lebih dari tanggal 15 dalam bulan berjalan, mulai disusutkan secara penuh pada bulan berikutnya. 6) Biaya perbaikan dan renovasi aset tetap dicatat sebagai biaya lain. c. Pengakuan dan Pengukuran 1) Aset tetap dicatat pada saat diterima sebesar harga belinya. 2) Aset tetap disusutkan selama masa manfaat dan dicatat sebagai biaya penyusutan. 3) Aset tetap dikeluarkan dari pembukuan ketika:
136
4) Aset tetap dijual dan selisih antara jumlah rupiah yang diterima dengan nilai buku aset tetap dicatat sebagai penghasilan lain (jika untung) atau biaya lain (jika rugi). 5) Aset tetap diserahkan kepada pihak lain dan dicatat sebagai biaya lain sebesar nilai buku aset tetap tersebut. 6) Aset tetap dimusnahkan dan dicatat sebagai biaya lain sebesar nilai buku aset tetap tersebut. d. Contoh Ilustrasi Pada tanggal 5 Januari 2015 BLU Sambilegi membeli gedung seharga Rp480.000.000 dan mengeluarkan biaya notaris Rp10.000.000. Jurnal: Db. Aset tetap – Gedung
Rp 480.000.000
Db. Biaya lain
Rp 10.000.000
Kr. Kas di bank bendahara pengeluaran
5.2.2.3.2.
Rp 490.000.000
PEMBELIAN ASET TETAP KREDIT
a. Definisi Pembelian Aset tetap adalah pembelian aset BLU secara hutang untuk dimiliki dan digunakan dalam kegiatan operasional BLU. b. Penjelasan 1) Aset tetap dicatat jika aset tersebut dimiliki secara hukum oleh entitas. 2) Aset yang dibeli melalui perusahaan pembiayaan (leasing) akan dicatat sebagai aset tetap ketika sudah ada pengalihan kepemilikan kepada entitas. 3) Penyusutan aset tetap dilakukan secara garis lurus, tanpa nilai sisa. 4) Aset tetap yang diperoleh sampai dengan tanggal 15 dalam bulan berjalan,
mulai
disusutkan
secara
penuh
pada
bulan
yang
bersangkutan. e) Aset tetap yang diperoleh lebih dari tanggal 15 dalam bulan berjalan, mulai disusutkan secara penuh pada bulan berikutnya. 5) Biaya perbaikan dan renovasi aset tetap dicatat sebagai biaya lain.
137
c. Pengakuan dan Pengukuran 1) Aset tetap dicatat pada saat diterima sebesar harga belinya. 2) Aset tetap disusutkan selama masa manfaat dan dicatat sebagai biaya penyusutan. 3) Aset tetap dikeluarkan dari pembukuan ketika: 4) Aset tetap dijual dan selisih antara jumlah rupiah yang diterima dengan nilai buku aset tetap dicatat sebagai penghasilan lain (jika untung) atau biaya lain (jika rugi). 5) Aset tetap diserahkan kepada pihak lain dan dicatat sebagai biaya lain sebesar nilai buku aset tetap tersebut. 6) Aset tetap dimusnahkan dan dicatat sebagai biaya lain sebesar nilai buku aset tetap tersebut. d. Contoh Ilustrasi Pada tanggal 5 Januari 2015 BLU Sambilegi membeli tanah untuk rencana perlasan gedung BLU seharga Rp 200.000.000 dan biaya notaris Rp 10.000.000 Jurnal: Db. Aset tetap – Gedung
Rp 200.000.000
Db. Biaya lain
Rp 10.000.000
Kr. Utang - pembelian tanah
5.2.2.3.3.
Rp210.000.000
PEMBELIAN ASET TETAP LAIN TUNAI
a. Definisi Pembelian Aset lain adalah pembelian aset tetap lain BLU secara tunai untuk dimiliki dan digunakan dalam kegiatan usahanya yang tidak termasuk dalam pos kas, giro, tabungan, deposito, piutang usaha, persediaan, asset tetap. b. Pengakuan dan Pengukuran a) Aset lainnya ini dicatat pada saat diterima sebesar harga belinya. b) Aset lain dikeluarkan dari pembukuan ketika: Aset lain dijual dan selisih antara jumlah rupiah yang diterima dengan nilai buku aset tetap dicatat sebagai penghasilan lain (jika untung) atau biaya lain (jika rugi).
138
c. Contoh ilustrasi Pada tanggal 5 Agustus 2015 BLU Sambilegi membeli printer kertas seharga Rp 2.000.000. Jurnal: Db. Aset lain – printer kertas
Rp 2.000.000
Kr. Kas di bank bendahara pengeluaran
5.2.2.3.4.
Rp 2.000.000
PEMBELIAN ASET TETAP LAIN KREDIT
a. Definisi Pembelian Aset lain adalah pembelian aset tetap lain BLU secara hutang untuk dimiliki dan digunakan dalam kegiatan usahanya yang tidak termasuk dalam pos kas, giro, tabungan, deposito, piutang usaha, persediaan, aset tetap. b. Pengakuan dan Pengukuran a) Aset lainnya ini dicatat pada saat diterima sebesar harga belinya. b) Aset lain dikeluarkan dari pembukuan ketika: Aset lain dijual dan selisih antara jumlah rupiah yang diterima dengan nilai buku aset tetap dicatat sebagai penghasilan lain (jika untung) atau biaya lain (jika rugi). c. Contoh Ilustrasi Pada tanggal 1 Agustus 2015 BLU Sambilegi membeli 100 galon air minum seharga Rp 100.000 per galon, dan dilakukan pembelian secara kredit. Jurnal: Db. Aset lain – Galon minum
Rp 10.000.000
Kr. Hutang - aset lain
Rp 10.000.000
139
5.2.2.4.
PEMBAYARAN BIAYA
5.2.2.4.1. PEMBAYARAN BIAYA PELAYANAN 5.2.2.4.1.1.
BIAYA PEGAWAI
a. Definisi Gaji pegawai adalah biaya yang dibayarkan dengan kewajiban kepada pegawai yang langsung berhubungan dengan jasa layanan umum. b. Penjelasan Biaya tenaga kerja meliputi upah, gaji, tunjangan insentif bonus, pesangon, dan lainnya c. Pengakuan dan pengukuran Biaya gaji pegawai diakui pada saat BLU melakukan pembayaran atau menerima tagiihan yang terkait imbalan kepada tenaga kerja. d. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi membayar gaji pegawai perawat pada 1 April 2016 sebesar Rp 50.000.000 via bank. Jurnal: Db Biaya Gaji
Rp 56.000.000
Kr Kas Bank Bendahara Pengeluaran 5.2.2.4.1.2.
Rp 56.000.000
BIAYA JASA PELAYANAN
a. Definisi Biaya jasa layanan adalah kewajiban yang terjadi akibat adanya kegiatan pelayanan kepada pelanggan atau pihak yang terkait. b. Pengakuan dan pengukuran 1) Kewajiban ini diakui pada saat terjadinya biaya yang masih harus di bayarkan. 2) Dicatat sebesar nominal biaya yang masih harus di bayarkan oleh pihak BLU.
140
c. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi mengakui terjadinya biaya jasa layanan sejumlah Rp 10.000.000 via bank. Jurnal: `Db. Biaya jasa layanan
Rp 10.000.000
Kr. Kas di Bank bendahara pengeluaran
5.2.2.4.1.3.
Rp10.000.000
BIAYA PEMELIHARAAN
a. Definisi Biaya pemeliharaan adalah biaya yang digunakan untuk merawat atau perbaikan asset agar nilai ekonomisnya sesuai, dan tetap menunjang operasional dengan baik. b. Penjelasan Biaya pemeliharaan biasanya terdiri dari pemeliharaan gedung, peralatan, dan juga alat kedokteran serta pemeliharaan lainnya yang berfungsi untuk menjaga dan memperbaiki asset. c. Pengakuan dan pengukuran Biaya pemeliharaan diakui pada saat BLU melakukan pembayaran atas sejumlah dana kepada pihak lain. d. Contoh Ilustrasi BLU melakukan pemeliharaan terhadap peralatan kantor rutin sebesar Rp 12.000.000 Jurnal: Db. Biaya Pemeliharaan Alat Kantor Kr. Kas Bank Bendahara Pengeluaran
5.2.2.4.1.4.
Rp 12.000.000 Rp 12.000.000
BIAYA BARANG DAN JASA
a. Definisi Biaya barang dan jasa adalah atas kewajiban atas transaksi sebelumnya yang memunculkan kewajiban bagi BLU untuk melunasi kewajibannya atas barang dan jasa yang diakui sebelumnya.
141
b. Penjelasan Biaya barang dan ajsa meliputi biaya-biaya yang terjadi akibat munculnya suatu barang atau jasa terkait operasional BLU. c. Pengakuan dan pengukuran Biaya barang dan jasa diakui pada saat BLU melakukan pembayaran sejumlah nominal yang tertera pada tagihan yang terkait. d. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi membayar biaya listrik sebesar Rp 8.000.000 melalui bank. Jurnal: Db Biaya Listrik
Rp 8.000.000
Kr Kas Bank Bendahara Pengeluaran
5.2.2.4.1.5.
Rp 8.000.000
BIAYA PENYUSUTAN
a. Definisi Biaya penyusutan adalah biaya yang terjadi akibat penurunan manfaat ekonomis suatu aset tetap. b. Penjelasan Biaya penyusutan dicatat menggunakan beberapa pilihan metode yaitu garis lurus, tanpa nilai sisa dan berdasarkan masa manfaatnya. c. Pengakuan dan pengukuran a) Asset tetap disusutkan selama masa manfaat asset tersebut dan di catat sebagai biaya penyusutan. b) Tidak ada biaya penyusutan jika masa manfaat asset tersebut habis atau asset tersebut dijual/ di keluarkan dari pembukuan. d. Contoh Ilustrasi BLU Sambilagi memiliki asset tetap Bangunan senilai Rp 400.000.000 dengan masa manfaat 20 tahun, metode yang digunakan adalah metode penyusutan garis lurus. Jurnal: Db. Biaya Penyusutan Gedung
Rp 1.875.000
Kr. Akumulasi penyusutan - Gedung
142
Rp 1.875.000
5.2.2.4.1.6.
BIAYA PELAYANAN LAIN-LAIN
a. Definisi Biaya pelayanan lain-lain adalah kewajiban yang terjadi akibat adanya kegiatan pelayanan kepada pelanggan atau pihak yang terkait yang tidak termasuk dalam biaya pegawai, jasa layanan, penyusutan, barang dan jasa, dan pemeliharaan. b. Pengakuan dan pengukuran a) Kewajiban ini diakui pada saat terjadinya biaya yang masih harus di bayarkan. b) Dicatat sebesar nominal biaya yang masih harus di bayarkan oleh pihak BLU. c. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi mengakui terjadinya biaya jasa layanan sejumlah Rp 10.000.000 via bank. Jurnal: Db. Biaya jasa layanan
Rp 10.000.000
Kr. Kas Bank Bendahara Pengeluaran
Rp10.000.000
5.2.2.4.2. BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM 5.2.2.4.2.1. BIAYA PEGAWAI a. Definisi Gaji pegawai adalah biaya yang dibayarkan dengan kewajiban kepada pegawai yang tidak berhubungan dengan jasa layanan. b. Penjelasan Biaya tenaga kerja meliputi gaji pengawas jaga gedung, tunjangan insentif pimpnan BLU, pesangon Bagian Keuangan, dan lainnya. c. Pengakuan dan pengukuran Biaya gaji pegawai diakui pada saat BLU melakukan pembayaran atau menerima tagiihan yang terkait imbalan kepada tenaga kerja.
143
d. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi membayar gaji pegawai pengawas jaga malam pada 1 April 2016 sebesar Rp 50.000.000 via bank. Jurnal: Db. Biaya Gaji
Rp 56.000.000
Kr. Kas Bank Bendahara Pengeluaran
Rp 56.000.000
5.2.2.4.2.2. BIAYA ADMINISTRASI KANTOR a. Definisi Biaya administrasi kantor adalah biaya yang terjadi akibat adanya kegiatan administrasi kantor yang terjadi di BLU. b. Penjelasan Biaya administrasi kantor biasanya adalah biaya keamanan, biaya perjalanan dinas, biaya cetakan, dan lainnya yang mendukung kegiatan operasional kantor. c. Pengakuan dan pengukuran Biaya administrasi kantor diakui pada saat BLU melakukan pembayaran atas sejumlah dana kepada pihak lain. d. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi membayar dana untuk biaya perjalanan dinas ke luar negeri (kepentingan study banding) seorang pegawai sebesar Rp 15.000.000 Jurnal: Db. Biaya perjalanan Dinas
Rp 15.000.000
Kr. Kas Bank Bendahara Pengeluaran
Rp 15.000.000
5.2.2.4.2.3. BIAYA PEMELIHARAAN a. Definisi Biaya pemeliharaan adalah biaya yang digunakan untuk merawat atau perbaikan asset agar nilai ekonomisnya sesuai, dan tetap menunjang kegiatan BLU.
144
b. Penjelasan Biaya pemeliharaan biasanya terdiri dari pemeliharaan gedung, peralatan, dan juga alat kedokteran serta pemeliharaan lainnya yang berfungsi untuk menjaga dan memperbaiki asset. c. Pengakuan dan pengukuran Biaya pemeliharaan diakui pada saat BLU melakukan pembayaran atas sejumlah dana kepada pihak lain. d. Contoh Ilustrasi BLU melakukan pemeliharaan terhadap peralatan kantor rutin sebesar Rp 12.000.000. Jurnal: Db. Biaya Pemeliharaan alat kantor
Rp 12.000.000
Kr. Kas Bank Bendahara Pengeluaran
Rp 12.000.000
5.2.2.4.2.4. BIAYA BARANG DAN JASA a. Definisi Biaya barang dan jasa adalah
atas kewajiban atas transaksi sebelumnya yang
memunculkan kewajiban bagi BLU untuk melunasi kewajibannya atas barang dan jasa yang diakui sebelumnya. b. Penjelasan Biaya barang dan ajsa meliputi biaya-biaya yang terjadi akibat munculnya suatu barang atau jasa terkait operasional BLU. c. Pengakuan dan pengukuran Biaya barang dan jasa diakui pada saat BLU melakukan pembayaran sejumlah nominal yang tertera pada tagihan yang terkait. d. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi membayar biaya listrik sebesar RP 8.000.000 melalui via bank. Jurnal: Db. Biaya Listrik
Rp 8.000.000
Kr. Kas di bank bendahara pengeluaran
145
Rp 8.000.000
5.2.2.4.2.5. BIAYA PENYUSUTAN a. Definisi Biaya penyusutan adalah biaya yang terjadi akibat penurunan manfaat konomis suatu asset tetap b. Penjelasan Biaya penyusutan dicatat menggunakan beberapa pilihan metode yaitu garis lurus, tanpa nilai sisa dan berdasarkan masa manfaatnya. c. Pengakuan dan pengukuran 1) Asset tetap disusutkan selama masa manfaat asset tersebut dan di catat sebagai biaya penyusutan. 2) Tidak ada biaya penyusutan jika amsa manfaat asset tersebut habis atau asset tersebut dijual/ di keluarkan dari pembukuan. d. Contoh Ilustrasi BLU Sambilagi memiliki asset tetap Bangunan senilai Rp 400.000.000 dengan masa manfaat 20 tahun, metode penyusutan garis lurus. Jurnal: Db Biaya penyusutan Gedung
Rp 1.875.000
Kr Akumulasi penyusutan gedung
Rp 1.875.000
5.2.2.4.2.6. BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM LAIN-LAIN
a. Definisi Biaya umum dan administrasi umum lain-lain adalah biaya yang dibayarkan untuk kegiatan umum dan administrasi. b. Penjelasan Contoh biaya umum dan administrasi adalah iuran kebersihan, iuran keamanan dan sebagainya. c. Pengakuan dan pengukuran Biaya umum dan administrasi diakui pada saat entitas melakukan pembayaran sebesar jumlah yang dibayarkan. BLU sambilegi membayar iuran kebersihan sebesar Rp 400.000.
146
Jurnal : Db Biaya Umum dan Administrasi Lain-Lain
Rp 400.000
Kr Kas Bendahara Pengeluaran
Rp 400.000
5.2.2.4.3. BIAYA NON OPERASIONAL a. Definisi Biaya Non operasional addalah biaya yang dibayarkan akibat adanya biaya diluar kegiatan operasional yang muncul. Contoh biaya Operasional adalah sebagai berikut: 1) Biaya Bunga 2) Biaya Administrasi Bank 3) Biaya Lain-lain b. Penjelasan Biaya non operasional muncul akibat adanya transaksi di luar operasional yang memungkinkan suatu BLU mengeluarkan sejumlah dana. c. Contoh Ilustrasi Tanggal 1 Januari BLU Sambilegi mengetahui bahwa rekening kas di bank mendapat potongan senilai Rp 30.000 untuk potongan administrasi bank. Jurnal: Db Biaya Administrasi Bank
Rp 30.000
Kr. Kas di Bank bendahara pengeluaran
Rp 30.000
5.2.2.5. PENGHAPUSAN PIUTANG
a. Definisi Penghapusan piutang adalah pembebasan tagihan pelanggan yang dilakukan karena kondisi tertentu yang mengakibatkan piutang tidak dapat tertagih. b. Pengakuan dan pengukuran 1) Penghapusan piutang dicatat pada saat entitas merasa bahwa pelanggan tidak lagi memiliki kemampuan untuk melunasi tagihannya.
147
2) Penghapusan piutang akan dicatat sebagai beban lain yang ditangguhkan oleh BLU. c. Contoh ilustrasi 1) Metode Tidak Langsung (Cadangan Kerugian Piutang) BLU Sambilegi pada 5 Mei 2016 mencatat cadangan kerugian piutang sebesar Rp 5.000.000 atas transaksi dengan pihak ketiga. Jurnal : Db. Biaya Kerugian Piutang
Rp 5.000.000
Kr. Cadangan kerugian Piutang
Rp 5.000.000
Kemudian BLU Sambilegi pada tanggal 6 Juni 2016 menghapus piutang yang tidak dapat tertagih sejumlah Rp 4.000.000. Jurnal: Db. Cadangan kerugian Piutang
Rp 4.000.000
Kr. Piutang
Rp 4.000.000
2) Metode Langsung BLU Sambilegi pada tanggal 16 Juni 2016 menghapus piutang yang tidak dapat tertagih sejumlah Rp 1.000.000. Jurnal: Db. Biaya Kerugian Piutang
Rp 1.000.000
Kr. Piutang
Rp 1.000.000
5.2.2.6. SETORAN KE BANK 5.2.2.6.1. SETORAN GIRO
a. Definisi Setoran jasa giro adalah kegiatan menyetor sejumlah dana ke rekening giro yang dimiliki BLU. b. Penjelasan Giro pada umumnya terdiri dari rekening giro bank dalam bentuk rupiah. c. Pengakuan dan Pengukuran 1) Giro pertama kali dicatat ketika pembukuan rekening giro bank sebesar jumlah rupiah yang disetor untuk giro.
148
2) Penambahan dalam rekening girobank dicatat pada saat diterima dilaporan dari bank sejumlah rupiah yang tercatat dalam rekening tabungan. 3) Giro bank tidak lagi dicatat apabila rekening giro telah ditutup. d. Contoh Ilustrasi Tanggal 6 Juli 2016 BLU Sambilegi menyetorkan dana sejumlah Rp 9.000.000 ke rekening giro di bank ABC. Jurnal : Db. Tabungan Giro
Rp 9.000.000
Kr. Kas Bank Bendahara Pengeluaran
Rp 9.000.000
5.2.2.6.2. SETORAN TABUNGAN a. b. Definisi Setoran tabungan adalah kegiatan menyetor sejumlah dana dari ke tabungan yang dimiliki BLU. c. Penjelasan Tabungan pada umumnya terdiri dari rekening tabungan bank dalam bentuk rupiah. d. Pengakuan dan Pengukuran 1) Tabungan pertama kali dicatat ketika pembukuan rekening tabungan bank sebesar jumlah rupiah yang disetor untuk tabungan tabungan. 2) Penambahan dalam rekening tabungan bank dicatat pada saat diterima dilaporan dari bank sejumlah rupiah yang tercatat dalam rekening tabungan. 3) Tabungan bank tidak lagi dicatat apabila rekening tabungan telah ditutup. e. Contoh Ilustrasi Tanggal 6 Juli 2016 BLU Sambilegi menyerahkan dana sejumlah Rp 70.000.000 ke rekening tabungan di bank ABC. Jurnal : Db. Kas Bank Bendahara Penerimaan Kr. Kas Bendahara Penerimaan
149
Rp 70.000.000 Rp 70.000.000
5.2.2.6.3. SETORAN DEPOSITO a. Definisi Setoran Deposito adalah penyerahan sejumlah dana dari ke rekening Deposito yang dimiliki BLU untuk jangka waktu tertentu. b. Penjelasan Deposito pada umumnya terdiri dari rekening tabungan bank dalam jangka waktu tertentu. c. Pengakuan dan Pengukuran 1) Deposito pertama kali dicatat ketika pembukuan rekening Deposito bank sebesar jumlah rupiah yang disetor untuk Deposito. 2) Bunga deposito diakui sebagai penghasilan lain pada saat diterimanya. Masuk dalam rekening giro/tabungan, atau menambah nilai deposito. 3) Deposito tidak lagi dicatat apabila rekening Deposito telah ditutup. d. Contoh Ilustrasi Tanggal 8 Juli 2016
BLU Sambilegi menyetorkan deposito ke bank ABC
sebesar Rp 50.000.000. Jurnal: Db. Tabungan Deposito
Rp 30.000.000
Kr. Kas Bendahara Penerimaan
Rp 30.000.000
5.2.2.7. PEMINDAHAN SALDO REKENING a. Definisi Pemindahan saldo rekening adalah perpindahan dana antara rekening tabungan / giro / deposito antara BLU dengan pihak yang berhubungan. b. Pengukuran dan pengungkapan 1) Penambahan dalam rekening bank dicatat pada saat diterima laporan dari bank sebesar jumlah rupiah yang tercatat dalam rekening bank 2) Pengurangan dalam rekening bank dicatat pada saat diterima laporan dari bank sebesar jumlah yang dicatat.
150
c. Contoh ilustrasi Bendahara pengeluaran menerima dana Rp 35.000.000 dari bendahara penerimaan, di mana penerimaan ke dalam rekening bendahara pengeluaran tersebut adalah akibat dari adanya pemindah bukuan pada tanggal 4 Maret 2016. Jurnal: Db. Kas Bendahara Pengeluaran
Rp 35.000.000
Kr. Kas Bendahara Penerimaan
Rp35.000.000
5.2.2.8. BIAYA DIBAYAR DI MUKA a. Definisi Biaya yang dibayarkan di awal atas sejumlah biaya untuk keperluan operasional BLU dan lainnya. b. Pengakuan dan pengukuran 1) Biaya dibayar dimuka dicatat pada saat biaya dibebankan di awal 2) Pengakuan biaya dibayar dimuka dicatat di tiap periode sesuai dengan perhitungan jumlah biaya yang harus ditanggung dan jangka waktu penggunaan biaya. c. Contoh ilustrasi Pada tanggal 20 Juni BLU Sambilegi membayar sewa tanah untuk kepentingan BLU sebesar Rp 100.000.000. Jurnal: Db. Biaya Sewa Dibayar Dimuka
Rp 100.000.000
Kr. Kas Bendahara Pengeluaran
151
Rp 100.000.000
5.2.3. PENYESUAIAN 5.2.3.1.
AKUMULASI PENYUSUTAN
a. Definisi Akumulasi penyusutan merupakan kumpulan dari beban penyusutan periodik. Akun beban penyusutan akan tampak dalam laporan surplus defisit, sedangkan akun akumulasi penyusutan akan terlihat dalam neraca. b. Penjelasan Akumulasi penyusutan timbul dari adanya aset tetap yang disusut secara periodik. c. Pengakuan dan pengukuran 1) Akumulasi penyusutan diakui pada akhir periode pencatatan yang ditentukan 2) Akumulasi dicatat pada saat adanya biaya penyusutan yang telah diakui pada periode tertentu. d. Contoh Ilustrasi Universitas Sambilegi memiliki kendaraan senilai RP 60.000.000 untuk masa penggunaan selama 5 tahun, disusut berdasarkan garis lurus. (penyesuaian hingga juli). Jurnal: Db. Biaya Penyusutan Kendaraan - Ambulance
Rp 6.000.000
Kr. Akumulasi Penyusutan kendaraan - Ambulance
Rp 6.000.000
Perhitungan: 60.000.000/5/12 bulan= 1.000.000/bulan x 6 bulan = 6.000.000 5.2.3.2.
AMORTISASI
a. Definisi Pengurangan nilai aktiva tidak berwujud, seperti merek dagang, hak cipta, dan lain-lain, secara bertahap dalam jangka waktu tertentu pada setiap periode akuntansi. b. Penjelasan Pengurangan ini dilakukan dengan mendebit akunbeban amortisasi terhadap akun aktiva.
152
c. Pengakuan dan Pengukuran 1) Aset tidak berwujud pada awal perolehannya harus diakui sebesar harga perolehannya, untuk periode berikutnya aset tidak berwujud dilaporkan sebesar nilai tercatatnya. 2) Penentuan harga perolehan aset tidak berwujud bergantung pada cara perolehannya. 3) Aset tidak berwujud yang diperoleh melalui pembelian atau transaksi kas lainya maka harga perolehannya adalah sebesar jumlah uang yang dibayarkan dan atau yang akan dibayarkan. 4) Bila aset tidak berwujud diperoleh melalui proses pertukaran dengan aset lainnya maka harga perolehannya adalah sebesar taksiran harga pasar dari aset yang digunakan sebagai penukar. 5) Jumlah yang dapat diamortisasikan dari aset tidak berwujud harus dialokasikan secara sistematis berdasarkan perkiraan terbaik dari masa manfaatnya. d. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi memiliki aset tidak berwujud senilai RP 240.000.000 untuk masa manfaat 20 tahun. Jurnal: Db. Beban Amortisasi
Rp 12.000.000
Kr. Akumulasi Amortisasi - Aset Tidak Berwujud
Rp 12.000.000
Perhitungan: (Harga perolehan: umur manfaat= amortisasi pertahun) : (240.000.000: 20= 12.000.000/ tahun) 5.2.3.3.
PENGAKUAN PENDAPATAN DITERIMA DI MUKA
a. Definisi Pendapatan diterima di muka adalah sejumlah pendapatan tertentu yang dibayarkan di muka, sebelum pelayanan kepada pemberi dana selesai. b. Pengakuan dan Pengukuran 1) Penerimaan diterima di muka dicatat pada saat penerimaan tersebut diterima. 2) Pengakuan penerimaan diterima di muka dicatat disetiap periode sesuai dengan perhitungan jumlah penerimaan yang diterima dalam jangka waktu pemanfaatan penerimaan.
153
c. Contoh Ilustrasi Tanggal 1 Februari 2016 BLU Sambilegi menerima jasa sewa lahan kantin untuk masa satu tahun sebesar Rp 6.000.000. Jurnal penyesuaian 31 Desember 2016 : Db. Pendapatan Diterima di Muka
Rp 5.500.000
Kr. Pendapatan Sewa
Rp 5.500.000
Perhitungan : 11/12 x Rp 6.000.000 = Rp 5.500.000
5.2.3.4.
PENGAKUAN BIAYA DIBAYAR DI MUKA
a. Definisi Biaya dibayar di muka yang dibayarkan di awal atas sejumlah biaya untuk keperluan operasional BLU dan lainnya. b. Pengakuan dan pengukuran 1) Biaya dibayar dimuka dicatat pada saat biaya dibebankan di awal 2) Pengakuan biaya dibayar dimuka dicatat di tiap periode sesuai dengan perhitungan jumlah biaya yang harus ditanggung dan jangka waktu penggunaan biaya. c. Contoh ilustrasi Pada tanggal 1 Juni BLU Sambilegi membayar sewa tanah untuk kepentingan BLU selama 1 tahun sebesar Rp 120.000.000. Jurnal penyesuaian 31 Desember 2016 : Db. Biaya sewa
Rp 70.000.000
Kr. Biaya Sewa dibayar Dimuka
Perhitungan : 7/12 x Rp 120.000.000 = Rp 70.000.000
154
Rp 70.000.000
5.2.3.5.
PENGAKUAN BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR
a. Definisi Biaya yang masih harus di bayar adalah kewajiban BLU yang masih harus di bayar dalam periode tertentu akibat adanya kegiatan tertentu. b. Penjelasan Biaya yang masih harus dibayar biasanya adalah biaya-biaya yang masih menjadi tanggungan BLU yang belum sempat dibayarkan pada saat akhir periode pencatatan. c. Pengakuan dan pengukuran 1) Biaya yang masih harus di bayar diakui pada saat adanya biaya yang menjadi kewajiban BLU di akhir pencatatan. 2) Biaya yang amsih harus dibayar disesuaikan pada akhir pencatatan akuntansi. Di catat sebesar biaya yang diakui dan harus dibayar di periode tertentu. d. Contoh Ilustrasi BLU Sambilegi pada tanggal 31 Desember 2016 mengakui adanya biaya yang masih harus dibayar, yaitu biaya pegawai, biaya pegawai tersebut dibayar pada tanggal 1 Januari 2017, senilai Rp 100.000.000. Jurnal: Db. Biaya Pegawai
Rp 100.000.000
Kr. Biaya yang Masih Harus Dibayar
Rp 100.000.000
5.2.3.6. STOCK OPNAME PERSEDIAAN a. Definisi Sisa persediaan pada akhir periode yang dimiliki oleh BLU. b. Penjelasan Persedian barang merupakan persediaan yang dibeli oleh BLU dimana persediaan ini untuk kegunaan operasional BLU
155
c. Pengakuan dan pengukuran 1) Sisa persediaan yang tersisa dicatat pada akhir periode. 2) Biaya persediaan dicatat menggunakan FIFO dan dibiayakan pada akhir periode. 3) Pengakuan persediaan pada akhir periode akuntansi terdapat dua metode, yaitu : a) Diakui sebagai Persediaan b) Diakui sebagai Biaya d. Contoh ilustrasi 1) Pengakuan sebagai Persediaan Sisa persediaan ATK pada akhir periode di
BLU Sambilegi senilai Rp
40.000.000 dari total persediaan ATK yang dibeli pada tanggal 3 Januari 2016 sejumlah Rp 150.000.000. Jurnal : -
Transaksi Pembelian Db. Persediaan ATK
Rp 150.000.000
Kr. Kas Bendahara Pengeluaran -
Rp 150.000.000
Penyesuaian Db. Biaya Persediaan
Rp 110.000.000
Kr. Persediaan ATK
Rp 110.000.000
2) Pengakuan sebagai Biaya Sisa persediaan ATK pada akhir periode di BLU Sambilegi senilai Rp 25.000.000 dari total persediaan ATK yang dibeli pada tanggal 3 Januari 2016 sejumlah Rp 90.000.000. Jurnal : -
Transaksi Pembelian Db. Biaya Persediaan ATK
Rp 150.000.000
Kr. Kas Bendahara Pengeluaran -
Rp 150.000.000
Penyesuaian Db. Persediaan
Rp 25.000.000
Kr. Biaya persediaan ATK
156
Rp 25.000.000
5.2.4. SURAT PERTANGGUNGJAWABAN (SPTJ) 5.2.4.1. SURAT PERTANGGUNGJAWABAN PENDAPATAN 5.2.4.1.1. SPTJ PENDAPATAN REKAP a. Definisi Surat pertanggungjawaban atas anggaran dari beberapa sumber dana. b. Penjelasan Surat pertanggungjawaban atas anggaran yang dananya bersumber dari penerimaan jasa, hibah, penerimaan dari kerjasama, APBD, APBN, dan penerimaan lain-lain. c. Contoh Ilustrasi
5.2.4.1.2. PENDAPATAN DETAIL a. Definisi Surat pertanggungjawaban atas anggaran dari suatu sumber. b. Penjelasan Sumber dana BLU berasal dari penerimaan jasa, hibah, penerimaan dari kerjasama, APBD, APBN, dan penerimaan lain-lain. SPTJ penerimaan detail adalah surat pertanggungjawaban yang
memberikan informasi mengenai
pertanggungjawaban secara terpisah antara sumber dana satu dengan yang lain.
157
c. Contoh Ilustrasi
5.2.4.2. SURAT PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN 5.2.4.1. a. Definisi Surat Pertanggungjawaban atas dana yang dikeluarkan oleh bendahara pengeluaran. b. Penjelasan Surat yang memberikan informasi mengenai petanggungjawaban atas dana yang diberikan oleh SKPD serta penerimaann atas jasa layanan. Dimana SPTJ tersebut ditandatangani oleh pemimpin BLU. c. Pengakuan dan Pengukuran Pelaporan Surat Pertanggungjawaban atas dana yang telah digunakan dilakukan setiap triwulan, semester dan tahunan.
158
d. Contoh Ilustrasi
159
5.3. Ilustrasi Laporan Keuangan 5.3.1. LAPORAN KEUANGAN TRIWULAN 5.3.1.1. NERACA TRIWULAN I BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
NERACA Triwulan 1 Tahun 2016 Nama Akun
Triwulan 1
Triwulan 1
1 ASET 1.1 ASET LANCAR 1.1.1 Kas Dan Setara Kas
xxx
xxx
1.1.2 Inves tas i Jangka Pendek
xxx
xxx
1.1.3 Piutang
xxx
xxx
xxx
xxx
1.1.4 Piutang Lainnya 1.1.5 Akum ulas i Penyis ihan Kerugian Piutang Pelayanan
xxx
xxx
1.1.6 Beban Dibayar Dim uka
xxx
xxx
1.1.7 Pers ediaan
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
1.3.1 Tanah
xxx
xxx
1.3.2 Gedung Dan Bangunan
xxx
xxx
1.3.3 Peralatan Dan Mes in
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL ASET LANCAR 1.2 INVESTASI JANGKA PANJANG 1.2.1 Inves tas i Jangka Panjang Non Perm anen 1.2.2 Inves tas i Jangka Panjang Perm anen TOTAL INVESTASI JANGKA PANJANG 1.3 ASET TETAP
1.3.4 Kendaraan 1.3.5 Perlengkapan Dan Peralatan Kantor
xxx
xxx
1.3.6 Jalan, Irigas i Dan Jaringan
xxx
xxx
1.3.99 Akum ulas i Penyus utan
xxx
xxx
xxx
xxx
1.4.1 As et Kerjas am a Operas i
xxx
xxx
1.4.2 As et Sewa Guna Us aha
xxx
xxx
1.4.3 As et Tidak Berwujud
xxx
xxx
1.4.4 Kons truks i Dalam Pengerjaan
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL ASET TETAP 1.4 ASET LAINNYA
TOTAL ASET LAINNYA JUMLAH ASSETS 2 KEWAJIBAN 2.1 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 2.1.1 Utang Us aha 2.1.2 Biaya Yang Mas ih Harus Dibayar 2.1.3 Bagian Lancar Utang Jangka Panjang
xxx
xxx
2.1.4 Pendapatan Diterim a Dim uka
xxx
xxx
2.1.5 Utang Belanja
xxx
xxx
2.1.6 Utang Jangka Pendek Lainnya
xxx
xxx
xxx
xxx
2.2.1 Utang Dalam Negeri
xxx
xxx
2.2.2 Utang Jangka Panjang Lainnya
xxx
xxx
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
xxx
xxx
xxx
xxx
3.1.1.01 Ekuitas Awal
xxx
xxx
3.1.1.02 Surplus /defis it Periode Lalu
xxx
xxx
3.1.1.03 Surplus /defis it Periode Berjalan
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 2.2 KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
2 KEWAJIBAN 3 EKUITAS 3.1 EKUITAS TIDAK TERIKAT
xxx
xxx
TOTAL EKUITAS TIDAK TERIKAT
xxx
xxx
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
xxx
xxx
160
5.3.1.3. LAPORAN OPERASIONAL TRIWULAN I 5.3.1.2. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS TRIWULAN I BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
LAPORAN OPERASIONAL Triwulan 1 Tahun 2016 Nama Akun
Semester 1
Semester 1
4 PENDAPATAN 4.1 PENDAPATAN BLU 4.1.1 Pendapatan Jas a Layanan
xxx
xxx
4.1.2 Hibah
xxx
xxx
4.1.3 Has il Kerjas am a 4.1.4 Lain lain Pendapatan BLU yang
xxx
xxx
Sah
xxx
xxx
4.3 PENDAPATAN / PENERIMAAN APBN 4.3.1 Pendapatan/Penerim aan APBN dan APBA
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL PENDAPATAN
xxx
xxx
5.1.1 Biaya Pegawai
xxx
xxx
5.1.2 Biaya Bahan
xxx
xxx
5.1.3 Biaya Jas a Pelayanan
xxx
xxx
5.1.4 Biaya Pem eliharaan
xxx
xxx
5.1.5 Biaya Barang dan Jas a
xxx
xxx
5.1.6 Biaya Penyus utan
xxx
xxx
5.1.7 Biaya Pelayanan Lain-lain
xxx
xxx
xxx
xxx
6.1.1 Biaya Pegawai
xxx
xxx
6.1.2 Biaya Adm inis tras i Kantor
xxx
xxx
6.1.3 Biaya Pem eliharaan
xxx
xxx
6.1.4 Biaya Barang dan Jas a
xxx
xxx
6.1.5 Biaya Prom os i
xxx
xxx
xxx
xxx
5 BIAYA OPERASIONAL PELAYANAN 5.1 BIAYA PELAYANAN
TOTAL BIAYA OPERASIONAL PELAYANAN 6 BIAYA OPERASIONAL ADMINISTRASI DAN UMUM 6.1 BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM
6.1.6 Biaya Penyus utan 6.1.7 Biaya Adm inis tras i Um um dan Lain-Lain
xxx
xxx
6.1.8 Biaya Am ortis as i
xxx
xxx
6.1.9 Biaya Prem i As urans i 6.1.10 Biaya Penyis ihan Kerugian
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
8.1.1 Pendapatan Jas a Giro
xxx
xxx
8.1.2 Pendapatan Bunga
xxx
xxx
8.1.3 Pendapatan Lain-lain
xxx
xxx
xxx
xxx
9.1.1 Biaya Bunga
xxx
xxx
9.1.2 Biaya Adm inis tras i Bank 9.1.3 Biaya Kerugian Penjualan As et
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
lain
xxx
xxx
TOTAL BIAYA NON OPERASIONAL
xxx
xxx
SURPLUS/(DEFISIT) DARI KEGIATAN NON OPERASIONAL
xxx
xxx
SURPLUS/(DEFISIT)
xxx
xxx
Piutang TOTAL BIAYA OPERASIONAL ADMINISTRASI DAN UMUM
SURPLUS/(DEFISIT) DARI KEGIATAN OPERASIONAL 8 PENDAPATAN LAIN-LAIN 8.1 PENDAPATAN LAIN-LAIN
TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN 9 BIAYA NON OPERASIONAL 9.1 BIAYA NON OPERASIONAL
Tetap 9.1.4 Biaya Kerugian Penurunan Nilai 9.1.5 Biaya Non Operas ional Lain-
161
BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Triwulan 1 Tahun 2016 Uraian
Triwulan 1
Triwulan 1
EKUITAS Ekuitas Awal
xxx
xxx
Surplus/Defisit Periode Lalu
xxx
xxx
Surplus/Defisit Periode Berjalan
xxx
xxx
xxx
xxx
EKUITAS AKHIR
162
5.3.1.4. LAPORAN ARUS KAS TRIWULAN I BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
LAPORAN ARUS KAS Triwulan 1 Tahun 2016 Uraian
Triwulan 1
Triwulan 1
ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASIONAL ARUS MASUK PENDAPATAN JASA LAYANAN
xxx
xxx
HIBAH
xxx
xxx
HASIL KERJASAMA
xxx
xxx
LAIN LAIN PENDAPATAN BLU YANG SAH
xxx
xxx
PENDAPATAN/PENERIMAAN APBD PENDAPATAN/PENERIMAAN APBN DAN APBA
xxx
xxx
xxx
xxx
PENDAPATAN JASA GIRO
xxx
xxx
PENDAPATAN BUNGA
xxx
xxx
PENDAPATAN LAIN-LAIN
xxx
xxx
JUMLAH ARUS MASUK
xxx
xxx
ARUS KELUAR
xxx
xxx
BIAYA PEGAWAI
xxx
xxx
BIAYA BAHAN
xxx
xxx
BIAYA JASA PELAYANAN
xxx
xxx
BIAYA PEMELIHARAAN
xxx
xxx
BIAYA BARANG DAN JASA
xxx
xxx
BIAYA PENYUSUTAN
xxx
xxx
BIAYA PELAYANAN LAIN-LAIN
xxx
xxx
BIAYA PEGAWAI
xxx
xxx
BIAYA PENYISIHAN KERUGIAN PIUTANG
xxx
xxx
BIAYA ADMINISTRASI KANTOR
xxx
xxx
BIAYA PEMELIHARAAN
xxx
xxx
BIAYA BARANG DAN JASA
xxx
xxx
BIAYA PROMOSI
xxx
xxx
BIAYA PENYUSUTAN BIAYA ADMINISTRASI UMUM DAN LAINLAIN
xxx
xxx
xxx
xxx
BIAYA AMORTISASI
xxx
xxx
BIAYA PREMI ASURANSI
xxx
xxx
BIAYA BUNGA
xxx
xxx
BIAYA ADMINISTRASI BANK BIAYA KERUGIAN PENJUALAN ASET TETAP
xxx
xxx
xxx
xxx
BIAYA KERUGIAN PENURUNAN NILAI
xxx
xxx
BIAYA NON OPERASIONAL LAIN-LAIN
xxx
xxx
JUMLAH ARUS KELUAR TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASIONAL
xxx
xxx
xxx
xxx
ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
xxx
xxx
ARUS MASUK
xxx
xxx
ARUS KELUAR
xxx
xxx
TANAH
xxx
xxx
GEDUNG DAN BANGUNAN
xxx
xxx
PERALATAN DAN MESIN
xxx
xxx
KENDARAAN PERLENGKAPAN DAN PERALATAN KANTOR
xxx
xxx
xxx
xxx
JALAN, IRIGASI DAN JARINGAN
xxx
xxx
JUMLAH ARUS KELUAR TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
xxx
xxx
xxx
xxx
ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
xxx
xxx
ARUS MASUK
xxx
xxx
ARUS KELUAR TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
xxx
xxx
xxx
xxx
KENAIKAN (PENURUNAN) BERSIH KAS
xxx
xxx
KAS DAN SETARA KAS AWAL
xxx
xxx
KENAIKAN (PENURUNAN) BERSIH KAS
xxx
xxx
163
5.3.1.5. CALK TRIWULAN I CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN Triwulan 1 Tahun 2016 A. UMUM 1. Pendirian Perusahaan dan Informasi Lainnya BLU Sambilegi didirikan pada tahun xxxx, diisi sejarah pendirian perusahaan dan informasi lainnya, dan seterusnya.
2. Susunan Kepengurusan BLU SAMBILEGI pada tahun 2016 sbb: Direktur Tata Usaha
: ……….. : ……….
Jumlah karyawan : Fungsional : ……….. Admin
: ……….
Fungsional
: ………..
Admin
: ……….
PTT
Pegawai BLU Fungsional : ………… Admin
: ………….
JUMLAH
: …………..
164
B. IKHTISAR KEBIJAKAN AKUNTANSI Berikut ini adalah kebijakan akuntansi yang diterapkan dalam penyusunan laporan keuangan Perusahaan, yang sesuai dengan standar akuntansi keuangan di Indonesia.
a. Dasar Penyajian Laporan Keuangan Dasar penyusunan laporan keuangan, kecuali untuk laporan arus kas,adalah dasar akrual. Mata uang pelaporan yang digunakan untuk penyusunan laporan keuangan adalah mata uang Rupiah (Rp). Laporan arus kas disusun atas dasar metode tidak langsung dengan menggunakan konsep dana dan mengelompokkan arus kas dalam aktivitas operasi, investasi dan pendanaan. b. Setara Kas Kas dan setara kas adalah kas, simpanan yang sewaktu-waktu bisa dicairkan dan investasi likuid jangka pendek lainnya dengan jangka waktu jatuh tempo tiga bulan atau kurang. c. Piutang Usaha Piutang Usaha disajikan dalam Total netto setelah dikurangi dengan penyisihan piutang ragu-ragu, yang diestimasi berdasarkan penelaahan atas kolektibilitas saldo piutang pada akhir tahun. Piutang dihapuskan pada saat piutang tersebut dipastikan tidak akan tertagih. d. Pihak-Pihak Yang Mempunyai Hubungan Istimewa Perusahaan melakukan transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang memenuhi kriteria. e. Aset Tetap Aset Tetap dinyatakan sebesar harga perolehan setelah dikurangi akumulasi penyusutan. Penyusutan dihitung menggunakan metode garis lurus (straight line method) berdasarkan masa manfaat sebagai berikut :
165
Jenis aset Tetap
Masa Manfaat
Tanah
Tidak disusutkan
Bangunan
20 tahun
Kendaraan
4-10 tahun
Inventaris
2-8 tahun
f. Pengakuan Penerimaan dan Beban Penerimaan dan beban dicatat sesuai metode accrual basis. Penerimaan diakui pada saat barang diserahkan kepada pelanggan, sedangkan beban diakui pada saat terjadinya. g. Pajak Penghasilan Beban pajak kini ditentukan berdasarkan laba kena pajak dalam periode yangbersangkutan yang dihitung berdasarkan tarif pajak yang berlaku. h. Pos-Pos Keuangan 1) Kas dan setara kas 2) Investasi jangka pendek 3) Piutang piutang lainnya 4) Akumulasi penyisihan kerugian piutang pelayanan 5) Beban dibayar dimuka 6) Persediaan 7) Investasi jangka panjang non permanen 8) Investasi jangka panjang permanen 9) Aset tetap 10) Utang usaha 11) Biaya yang masih harus dibayar 12) Bagian lancar utang jangka panjang 13) Penerimaan diterima dimuka 14) Utang belanja 15) Utang jangka pendek lainnya 16) Utang dalam negeri
166
17) Utang jangka panjang lainnya 18) Ekuitas tidak terikat 19) Penerimaan 20) Biaya operasional pelayanan 21) Biaya operasional administrasi dan umum 22) Penerimaan lain-lain 23) Biaya non operasional i. Penjelasan Atas Informasi-Informasi Non Keuangan Diisi penjelasan non keuangan yang perlu untuk dijelaskan.
167
5.3.2. LAPORAN KEUANGAN SEMESTERAN 5.3.2.1. NERACA SEMESTER 1 BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
NERACA Semesteran Tahun 2016 Nama Akun
Triwulan 1
Triwulan 1
1 ASET 1.1 ASET LANCAR 1.1.1 Kas Dan Setara Kas
xxx
xxx
1.1.2 Inves tas i Jangka Pendek
xxx
xxx
1.1.3 Piutang
xxx
xxx
xxx
xxx
1.1.4 Piutang Lainnya 1.1.5 Akum ulas i Penyis ihan Kerugian Piutang Pelayanan
xxx
xxx
1.1.6 Beban Dibayar Dim uka
xxx
xxx
1.1.7 Pers ediaan
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
1.3.1 Tanah
xxx
xxx
1.3.2 Gedung Dan Bangunan
xxx
xxx
1.3.3 Peralatan Dan Mes in
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL ASET LANCAR 1.2 INVESTASI JANGKA PANJANG 1.2.1 Inves tas i Jangka Panjang Non Perm anen 1.2.2 Inves tas i Jangka Panjang Perm anen TOTAL INVESTASI JANGKA PANJANG 1.3 ASET TETAP
1.3.4 Kendaraan 1.3.5 Perlengkapan Dan Peralatan Kantor
xxx
xxx
1.3.6 Jalan, Irigas i Dan Jaringan
xxx
xxx
1.3.99 Akum ulas i Penyus utan
xxx
xxx
xxx
xxx
1.4.1 As et Kerjas am a Operas i
xxx
xxx
1.4.2 As et Sewa Guna Us aha
xxx
xxx
1.4.3 As et Tidak Berwujud
xxx
xxx
1.4.4 Kons truks i Dalam Pengerjaan
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL ASET TETAP 1.4 ASET LAINNYA
TOTAL ASET LAINNYA JUMLAH ASSETS 2 KEWAJIBAN 2.1 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 2.1.1 Utang Us aha 2.1.2 Biaya Yang Mas ih Harus Dibayar 2.1.3 Bagian Lancar Utang Jangka Panjang
xxx
xxx
2.1.4 Pendapatan Diterim a Dim uka
xxx
xxx
2.1.5 Utang Belanja
xxx
xxx
2.1.6 Utang Jangka Pendek Lainnya
xxx
xxx
xxx
xxx
2.2.1 Utang Dalam Negeri
xxx
xxx
2.2.2 Utang Jangka Panjang Lainnya
xxx
xxx
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
xxx
xxx
xxx
xxx
3.1.1.01 Ekuitas Awal
xxx
xxx
3.1.1.02 Surplus /defis it Periode Lalu
xxx
xxx
3.1.1.03 Surplus /defis it Periode Berjalan
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 2.2 KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
2 KEWAJIBAN 3 EKUITAS 3.1 EKUITAS TIDAK TERIKAT
xxx
xxx
TOTAL EKUITAS TIDAK TERIKAT
xxx
xxx
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
xxx
xxx
168
5.3.2.2. LAPORAN OPERASIONAL SEMESTER 1 BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
LAPORAN OPERASIONAL Semester 1 Tahun 2016 Nama Akun
Semester 1
Semester 1
4 PENDAPATAN 4.1 PENDAPATAN BLU 4.1.1 Pendapatan Jas a Layanan
xxx
xxx
4.1.2 Hibah
xxx
xxx
4.1.3 Has il Kerjas am a 4.1.4 Lain lain Pendapatan BLU yang
xxx
xxx
Sah
xxx
xxx
4.3 PENDAPATAN / PENERIMAAN APBN 4.3.1 Pendapatan/Penerim aan APBN dan APBA
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL PENDAPATAN
xxx
xxx
5.1.1 Biaya Pegawai
xxx
xxx
5.1.2 Biaya Bahan
xxx
xxx
5.1.3 Biaya Jas a Pelayanan
xxx
xxx
5.1.4 Biaya Pem eliharaan
xxx
xxx
5.1.5 Biaya Barang dan Jas a
xxx
xxx
5.1.6 Biaya Penyus utan
xxx
xxx
5.1.7 Biaya Pelayanan Lain-lain
xxx
xxx
xxx
xxx
6.1.1 Biaya Pegawai
xxx
xxx
6.1.2 Biaya Adm inis tras i Kantor
xxx
xxx
6.1.3 Biaya Pem eliharaan
xxx
xxx
6.1.4 Biaya Barang dan Jas a
xxx
xxx
6.1.5 Biaya Prom os i
xxx
xxx
xxx
xxx
5 BIAYA OPERASIONAL PELAYANAN 5.1 BIAYA PELAYANAN
TOTAL BIAYA OPERASIONAL PELAYANAN 6 BIAYA OPERASIONAL ADMINISTRASI DAN UMUM 6.1 BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM
6.1.6 Biaya Penyus utan 6.1.7 Biaya Adm inis tras i Um um dan Lain-Lain
xxx
xxx
6.1.8 Biaya Am ortis as i
xxx
xxx
6.1.9 Biaya Prem i As urans i 6.1.10 Biaya Penyis ihan Kerugian
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
8.1.1 Pendapatan Jas a Giro
xxx
xxx
8.1.2 Pendapatan Bunga
xxx
xxx
8.1.3 Pendapatan Lain-lain
xxx
xxx
xxx
xxx
9.1.1 Biaya Bunga
xxx
xxx
9.1.2 Biaya Adm inis tras i Bank 9.1.3 Biaya Kerugian Penjualan As et
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
lain
xxx
xxx
TOTAL BIAYA NON OPERASIONAL
xxx
xxx
SURPLUS/(DEFISIT) DARI KEGIATAN NON OPERASIONAL
xxx
xxx
SURPLUS/(DEFISIT)
xxx
xxx
Piutang TOTAL BIAYA OPERASIONAL ADMINISTRASI DAN UMUM
SURPLUS/(DEFISIT) DARI KEGIATAN OPERASIONAL 8 PENDAPATAN LAIN-LAIN 8.1 PENDAPATAN LAIN-LAIN
TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN 9 BIAYA NON OPERASIONAL 9.1 BIAYA NON OPERASIONAL
Tetap 9.1.4 Biaya Kerugian Penurunan Nilai 9.1.5 Biaya Non Operas ional Lain-
169
5.3.2.3. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS SEMESTER 1
BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Semester 1 Tahun 2016 Uraian
Semester 1
Semester 1
EKUITAS Ekuitas Awal
xxx
xxx
Surplus/Defisit Periode Lalu
xxx
xxx
Surplus/Defisit Periode Berjalan
xxx
xxx
xxx
xxx
EKUITAS AKHIR
170
5.3.2.4. LAPORAN ARUS KAS SEMESTER 1 BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
LAPORAN ARUS KAS Semesteran Tahun 2016 Uraian
Triwulan 1
Triwulan 1
ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASIONAL ARUS MASUK PENDAPATAN JASA LAYANAN
xxx
xxx
HIBAH
xxx
xxx
HASIL KERJASAMA
xxx
xxx
LAIN LAIN PENDAPATAN BLU YANG SAH
xxx
xxx
PENDAPATAN/PENERIMAAN APBD PENDAPATAN/PENERIMAAN APBN DAN APBA
xxx
xxx
xxx
xxx
PENDAPATAN JASA GIRO
xxx
xxx
PENDAPATAN BUNGA
xxx
xxx
PENDAPATAN LAIN-LAIN
xxx
xxx
JUMLAH ARUS MASUK
xxx
xxx
ARUS KELUAR
xxx
xxx
BIAYA PEGAWAI
xxx
xxx
BIAYA BAHAN
xxx
xxx
BIAYA JASA PELAYANAN
xxx
xxx
BIAYA PEMELIHARAAN
xxx
xxx
BIAYA BARANG DAN JASA
xxx
xxx
BIAYA PENYUSUTAN
xxx
xxx
BIAYA PELAYANAN LAIN-LAIN
xxx
xxx
BIAYA PEGAWAI
xxx
xxx
BIAYA PENYISIHAN KERUGIAN PIUTANG
xxx
xxx
BIAYA ADMINISTRASI KANTOR
xxx
xxx
BIAYA PEMELIHARAAN
xxx
xxx
BIAYA BARANG DAN JASA
xxx
xxx
BIAYA PROMOSI
xxx
xxx
BIAYA PENYUSUTAN BIAYA ADMINISTRASI UMUM DAN LAINLAIN
xxx
xxx
xxx
xxx
BIAYA AMORTISASI
xxx
xxx
BIAYA PREMI ASURANSI
xxx
xxx
BIAYA BUNGA
xxx
xxx
BIAYA ADMINISTRASI BANK BIAYA KERUGIAN PENJUALAN ASET TETAP
xxx
xxx
xxx
xxx
BIAYA KERUGIAN PENURUNAN NILAI
xxx
xxx
BIAYA NON OPERASIONAL LAIN-LAIN
xxx
xxx
JUMLAH ARUS KELUAR TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASIONAL
xxx
xxx
xxx
xxx
ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
xxx
xxx
ARUS MASUK
xxx
xxx
ARUS KELUAR
xxx
xxx
TANAH
xxx
xxx
GEDUNG DAN BANGUNAN
xxx
xxx
PERALATAN DAN MESIN
xxx
xxx
KENDARAAN PERLENGKAPAN DAN PERALATAN KANTOR
xxx
xxx
xxx
xxx
JALAN, IRIGASI DAN JARINGAN
xxx
xxx
JUMLAH ARUS KELUAR TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
xxx
xxx
xxx
xxx
ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
xxx
xxx
ARUS MASUK
xxx
xxx
ARUS KELUAR TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
xxx
xxx
xxx
xxx
KENAIKAN (PENURUNAN) BERSIH KAS
xxx
xxx
KAS DAN SETARA KAS AWAL
xxx
xxx
KENAIKAN (PENURUNAN) BERSIH KAS
xxx
xxx
171
5.3.2.5. CALK SEMESTER 1 CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN Semester 1 Tahun 2016 A. UMUM 1. Pendirian Perusahaan dan Informasi Lainnya BLUSambilegi didirikan pada tahun xxxx, diisi sejarah pendirian perusahaan dan informasi lainnya, dan seterusnya.
2. Susunan Kepengurusan BLU SAMBILEGI pada tahun 2016 sbb: Direktur Tata Usaha
: ……….. : ……….
Jumlah karyawan : Fungsional : ……….. Admin
: ……….
Fungsional
: ………..
Admin
: ……….
PTT
Pegawai BLU Fungsional : ………… Admin
: ………….
JUMLAH
: …………..
172
B. IKHTISAR KEBIJAKAN AKUNTANSI Berikut ini adalah kebijakan akuntansi yang diterapkan dalam penyusunan laporan keuangan Perusahaan, yang sesuai dengan standar akuntansi keuangan di Indonesia.
a. Dasar Penyajian Laporan Keuangan Dasar penyusunan laporan keuangan, kecuali untuk laporan arus kas,adalah dasar akrual. Mata uang pelaporan yang digunakan untuk penyusunan laporan keuangan adalah mata uang Rupiah(Rp). Laporan arus kas disusun atas dasar metode tidak langsung dengan menggunakan konsep dana dan mengelompokkan arus kas dalam aktivitas operasi, investasi dan pendanaan. b.
Setara Kas Kas dan setara kas adalah kas, simpanan yang sewaktu-waktu bisa dicairkan dan investasi likuid jangka pendek lainnya dengan jangka waktu jatuh tempo tiga bulan atau kurang.
c. Piutang Usaha Piutang Usaha disajikan dalam Total netto setelah dikurangi dengan penyisihan piutang ragu-ragu, yang diestimasi berdasarkan penelaahan atas kolektibilitas saldo piutang pada akhir tahun. Piutang dihapuskan pada saat piutang tersebut dipastikan tidak akan tertagih. d. Pihak-Pihak yang Mempunyai Hubungan Istimewa Perusahaan melakukan transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang memenuhi kriteria. e. Aset Tetap Aset Tetap dinyatakan sebesar harga perolehan setelah dikurangi akumulasi penyusutan. Penyusutan dihitung menggunakan metode garis lurus(straight line method) berdasarkan masa manfaat sebagai berikut :
173
Jenis aset Tetap
Masa Manfaat
Tanah
Tidak disusutkan
Bangunan
20 tahun
Kendaraan
4-10 tahun
Inventaris
2-8 tahun
f. Pengakuan Penerimaan dan Beban Penerimaan dan beban dicatat sesuai metode accrual basis. Penerimaan diakui pada saat barang diserahkan kepada pelanggan, sedangkan beban diakui pada saat terjadinya. g. Pajak Penghasilan Beban pajak kini ditentukan berdasarkan laba kena pajak dalam periode yangbersangkutan yang dihitung berdasarkan tarif pajak yang berlaku. h. Pos-Pos Keuangan 1) Kas dan setara kas 2) Investasi jangka pendek 3) Piutang piutang lainnya 4) Akumulasi penyisihan kerugian piutang pelayanan 5) Beban dibayar dimuka 6) Persediaan 7) Investasi jangka panjang non permanen 8) Investasi jangka panjang permanen 9) Aset tetap 10) Utang usaha 11) Biaya yang masih harus dibayar 12) Bagian lancar utang jangka panjang 13) Penerimaan diterima dimuka 14) Utang belanja 15) Utang jangka pendek lainnya 16) Utang dalam negeri
174
17) Utang jangka panjang lainnya 18) Ekuitas tidak terikat 19) Penerimaan 20) Biaya operasional pelayanan 21) Biaya operasional administrasi dan umum 22) Penerimaan lain-lain 23) Biaya non operasional i.
Penjelasan Atas Informasi-Informasi Non Keuangan Diisi penjelasan non keuangan yang perlu untuk dijelaskan.
175
5.3.3. LAPORAN KEUANGAN TAHUNAN 5.3.3.1. NERACATAHUNAN BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
NERACA Tahun 2016 Nama Akun
Triwulan 1
Triwulan 1
1 ASET 1.1 ASET LANCAR 1.1.1 Kas Dan Setara Kas
xxx
xxx
1.1.2 Inves tas i Jangka Pendek
xxx
xxx
1.1.3 Piutang
xxx
xxx
xxx
xxx
1.1.4 Piutang Lainnya 1.1.5 Akum ulas i Penyis ihan Kerugian Piutang Pelayanan
xxx
xxx
1.1.6 Beban Dibayar Dim uka
xxx
xxx
1.1.7 Pers ediaan
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
1.3.1 Tanah
xxx
xxx
1.3.2 Gedung Dan Bangunan
xxx
xxx
1.3.3 Peralatan Dan Mes in
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL ASET LANCAR 1.2 INVESTASI JANGKA PANJANG 1.2.1 Inves tas i Jangka Panjang Non Perm anen 1.2.2 Inves tas i Jangka Panjang Perm anen TOTAL INVESTASI JANGKA PANJANG 1.3 ASET TETAP
1.3.4 Kendaraan 1.3.5 Perlengkapan Dan Peralatan Kantor
xxx
xxx
1.3.6 Jalan, Irigas i Dan Jaringan
xxx
xxx
1.3.99 Akum ulas i Penyus utan
xxx
xxx
xxx
xxx
1.4.1 As et Kerjas am a Operas i
xxx
xxx
1.4.2 As et Sewa Guna Us aha
xxx
xxx
1.4.3 As et Tidak Berwujud
xxx
xxx
1.4.4 Kons truks i Dalam Pengerjaan
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL ASET TETAP 1.4 ASET LAINNYA
TOTAL ASET LAINNYA JUMLAH ASSETS 2 KEWAJIBAN 2.1 KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 2.1.1 Utang Us aha 2.1.2 Biaya Yang Mas ih Harus Dibayar 2.1.3 Bagian Lancar Utang Jangka Panjang
xxx
xxx
2.1.4 Pendapatan Diterim a Dim uka
xxx
xxx
2.1.5 Utang Belanja
xxx
xxx
2.1.6 Utang Jangka Pendek Lainnya
xxx
xxx
xxx
xxx
2.2.1 Utang Dalam Negeri
xxx
xxx
2.2.2 Utang Jangka Panjang Lainnya
xxx
xxx
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
xxx
xxx
xxx
xxx
3.1.1.01 Ekuitas Awal
xxx
xxx
3.1.1.02 Surplus /defis it Periode Lalu
xxx
xxx
3.1.1.03 Surplus /defis it Periode Berjalan
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 2.2 KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
2 KEWAJIBAN 3 EKUITAS 3.1 EKUITAS TIDAK TERIKAT
xxx
xxx
TOTAL EKUITAS TIDAK TERIKAT
xxx
xxx
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
xxx
xxx
176
5.3.3.2. LAPORAN OPERASIONAL TAHUNAN BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
LAPORAN OPERASIONAL Tahun 2016 Nama Akun
Semester 1
Semester 1
4 PENDAPATAN 4.1 PENDAPATAN BLU 4.1.1 Pendapatan Jas a Layanan
xxx
xxx
4.1.2 Hibah
xxx
xxx
4.1.3 Has il Kerjas am a 4.1.4 Lain lain Pendapatan BLU yang
xxx
xxx
Sah
xxx
xxx
4.3 PENDAPATAN / PENERIMAAN APBN 4.3.1 Pendapatan/Penerim aan APBN dan APBA
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL PENDAPATAN
xxx
xxx
5.1.1 Biaya Pegawai
xxx
xxx
5.1.2 Biaya Bahan
xxx
xxx
5.1.3 Biaya Jas a Pelayanan
xxx
xxx
5.1.4 Biaya Pem eliharaan
xxx
xxx
5.1.5 Biaya Barang dan Jas a
xxx
xxx
5.1.6 Biaya Penyus utan
xxx
xxx
5.1.7 Biaya Pelayanan Lain-lain
xxx
xxx
xxx
xxx
6.1.1 Biaya Pegawai
xxx
xxx
6.1.2 Biaya Adm inis tras i Kantor
xxx
xxx
6.1.3 Biaya Pem eliharaan
xxx
xxx
6.1.4 Biaya Barang dan Jas a
xxx
xxx
6.1.5 Biaya Prom os i
xxx
xxx
xxx
xxx
5 BIAYA OPERASIONAL PELAYANAN 5.1 BIAYA PELAYANAN
TOTAL BIAYA OPERASIONAL PELAYANAN 6 BIAYA OPERASIONAL ADMINISTRASI DAN UMUM 6.1 BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM
6.1.6 Biaya Penyus utan 6.1.7 Biaya Adm inis tras i Um um dan Lain-Lain
xxx
xxx
6.1.8 Biaya Am ortis as i
xxx
xxx
6.1.9 Biaya Prem i As urans i 6.1.10 Biaya Penyis ihan Kerugian
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
8.1.1 Pendapatan Jas a Giro
xxx
xxx
8.1.2 Pendapatan Bunga
xxx
xxx
8.1.3 Pendapatan Lain-lain
xxx
xxx
xxx
xxx
9.1.1 Biaya Bunga
xxx
xxx
9.1.2 Biaya Adm inis tras i Bank 9.1.3 Biaya Kerugian Penjualan As et
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
lain
xxx
xxx
TOTAL BIAYA NON OPERASIONAL
xxx
xxx
SURPLUS/(DEFISIT) DARI KEGIATAN NON OPERASIONAL
xxx
xxx
SURPLUS/(DEFISIT)
xxx
xxx
Piutang TOTAL BIAYA OPERASIONAL ADMINISTRASI DAN UMUM
SURPLUS/(DEFISIT) DARI KEGIATAN OPERASIONAL 8 PENDAPATAN LAIN-LAIN 8.1 PENDAPATAN LAIN-LAIN
TOTAL PENDAPATAN LAIN-LAIN 9 BIAYA NON OPERASIONAL 9.1 BIAYA NON OPERASIONAL
Tetap 9.1.4 Biaya Kerugian Penurunan Nilai 9.1.5 Biaya Non Operas ional Lain-
177
5.3.3.3. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS TAHUNAN
BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Tahun 2016 Uraian
Semester 1
Semester 1
EKUITAS Ekuitas Awal
xxx
xxx
Surplus/Defisit Periode Lalu
xxx
xxx
Surplus/Defisit Periode Berjalan
xxx
xxx
xxx
xxx
EKUITAS AKHIR
178
5.3.3.4. LAPORAN ARUS KAS TAHUNAN BLU Sambilegi Jl. Raya Solo, Maguwoharjo, Kec. Depok, Kab. Sleman, Yogyakarta
LAPORAN ARUS KAS Tahun 2016 Uraian
Triwulan 1
Triwulan 1
ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASIONAL ARUS MASUK PENDAPATAN JASA LAYANAN
xxx
xxx
HIBAH
xxx
xxx
HASIL KERJASAMA
xxx
xxx
LAIN LAIN PENDAPATAN BLU YANG SAH
xxx
xxx
PENDAPATAN/PENERIMAAN APBD PENDAPATAN/PENERIMAAN APBN DAN APBA
xxx
xxx
xxx
xxx
PENDAPATAN JASA GIRO
xxx
xxx
PENDAPATAN BUNGA
xxx
xxx
PENDAPATAN LAIN-LAIN
xxx
xxx
JUMLAH ARUS MASUK
xxx
xxx
ARUS KELUAR
xxx
xxx
BIAYA PEGAWAI
xxx
xxx
BIAYA BAHAN
xxx
xxx
BIAYA JASA PELAYANAN
xxx
xxx
BIAYA PEMELIHARAAN
xxx
xxx
BIAYA BARANG DAN JASA
xxx
xxx
BIAYA PENYUSUTAN
xxx
xxx
BIAYA PELAYANAN LAIN-LAIN
xxx
xxx
BIAYA PEGAWAI
xxx
xxx
BIAYA PENYISIHAN KERUGIAN PIUTANG
xxx
xxx
BIAYA ADMINISTRASI KANTOR
xxx
xxx
BIAYA PEMELIHARAAN
xxx
xxx
BIAYA BARANG DAN JASA
xxx
xxx
BIAYA PROMOSI
xxx
xxx
BIAYA PENYUSUTAN BIAYA ADMINISTRASI UMUM DAN LAINLAIN
xxx
xxx
xxx
xxx
BIAYA AMORTISASI
xxx
xxx
BIAYA PREMI ASURANSI
xxx
xxx
BIAYA BUNGA
xxx
xxx
BIAYA ADMINISTRASI BANK BIAYA KERUGIAN PENJUALAN ASET TETAP
xxx
xxx
xxx
xxx
BIAYA KERUGIAN PENURUNAN NILAI
xxx
xxx
BIAYA NON OPERASIONAL LAIN-LAIN
xxx
xxx
JUMLAH ARUS KELUAR TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASIONAL
xxx
xxx
xxx
xxx
ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
xxx
xxx
ARUS MASUK
xxx
xxx
ARUS KELUAR
xxx
xxx
TANAH
xxx
xxx
GEDUNG DAN BANGUNAN
xxx
xxx
PERALATAN DAN MESIN
xxx
xxx
KENDARAAN PERLENGKAPAN DAN PERALATAN KANTOR
xxx
xxx
xxx
xxx
JALAN, IRIGASI DAN JARINGAN
xxx
xxx
JUMLAH ARUS KELUAR TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
xxx
xxx
xxx
xxx
ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
xxx
xxx
ARUS MASUK
xxx
xxx
ARUS KELUAR TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
xxx
xxx
xxx
xxx
KENAIKAN (PENURUNAN) BERSIH KAS
xxx
xxx
KAS DAN SETARA KAS AWAL
xxx
xxx
KENAIKAN (PENURUNAN) BERSIH KAS
xxx
xxx
179
5.3.3.5. CALK TAHUNAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN Tahunan 1 Tahun 2016 A. UMUM 1. Pendirian Perusahaan dan Informasi Lainnya BLU Sambilegi didirikan pada tahun xxxx, diisi sejarah pendirian perusahaan dan informasi lainnya, dan seterusnya.
2. Susunan Kepengurusan BLU SAMBILEGI pada tahun 2016 sbb: Direktur Tata Usaha
: ……….. : ……….
Jumlah karyawan : Fungsional : ……….. Admin
: ……….
Fungsional
: ………..
Admin
: ……….
PTT
Pegawai BLU Fungsional : ………… Admin
: ………….
JUMLAH
: …………..
180
B. IKHTISAR KEBIJAKAN AKUNTANSI Berikut ini adalah kebijakan akuntansi yang diterapkan dalam penyusunan laporan keuangan Perusahaan, yang sesuai dengan standar akuntansi keuangan di Indonesia.
a. Dasar Penyajian Laporan Keuangan Dasar penyusunan laporan keuangan, kecuali untuk laporan arus kas,adalah dasar akrual. Mata uang pelaporan yang digunakan untuk penyusunan laporan keuangan adalah mata uang Rupiah (Rp). Laporan keuangan disusun menggunakan konsep harga perolehan (historical cost) sesuai prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia, kecuali beberapa akun tertentu disusun berdasarkan pengukuran lain sebagaimana diuraikan dalam kebijakan akuntansi masing-masing akun tersebut. Laporan arus kas disusun atas dasar metode tidak langsung dengan menggunakan konsep dana dan mengelompokkan arus kas dalam aktivitas operasi, investasi dan pendanaan. b. Setara Kas Kas dan setara kas adalah kas, simpanan yang sewaktuwaktu bisa dicairkan dan investasi likuid jangka pendek lainnya dengan jangka waktu jatuh tempo tiga bulan atau kurang. c. Piutang Usaha Piutang Usaha disajikan dalam Total netto setelah dikurangi dengan penyisihan piutang ragu-ragu, yang diestimasi berdasarkan penelaahan atas kolektibilitas saldo piutang pada akhir tahun. Piutang dihapuskan pada saat piutang tersebut dipastikan tidak akan tertagih. d. Pihak-Pihak Yang Mempunyai Hubungan Istimewa Perusahaan melakukan transaksi dengan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa yang memenuhi kriteria e. Aset Tetap Aset Tetap dinyatakan sebesar harga perolehan setelah dikurangi
akumulasi
penyusutan.
181
Penyusutan
dihitung
menggunakan metode garis lurus(straightlinemethod) berdasarkan masa manfaat sebagai berikut : Jenis aset Tetap
Masa Manfaat
Tanah
Tidak disusutkan
Bangunan
20 tahun
Kendaraan
4-10 tahun
Inventaris
2-8 tahun
f. Pengakuan Penerimaan dan Beban Penerimaan dan beban dicatat sesuai metode accrual basis. Penerimaan diakui pada saat barang diserahkan kepada pelanggan, sedangkan beban diakui pada saat terjadinya. g. Pajak Penghasilan Beban pajak kini ditentukan berdasarkan laba kena pajak dalam periode yangbersangkutan yang dihitung berdasarkan tarif pajak yang berlaku. h. Pos-Pos Keuangan 1) Kas dan setara kas 2) Investasi jangka pendek 3) Piutang piutang lainnya 4) Akumulasi penyisihan kerugian piutang pelayanan 5) Beban dibayar dimuka 6) Persediaan 7) Investasi jangka panjang non permanen 8) Investasi jangka panjang permanen 9) Aset tetap 10) Utang usaha 11) Biaya yang masih harus dibayar 12) Bagian lancar utang jangka panjang 13) Penerimaan diterima dimuka
182
14) Utang belanja 15) Utang jangka pendek lainnya 16) Utang dalam negeri 17) Utang jangka panjang lainnya 18) Ekuitas tidak terikat 19) Penerimaan 20) Biaya operasional pelayanan 21) Biaya operasional administrasi dan umum 22) Penerimaan lain-lain 23) Biaya non operasional i.
Penjelasan Atas Informasi-Informasi Non Keuangan Diisi penjelasan non keuangan yang perlu untuk dijelaskan.
183
