Federale Overheidsdienst FINANCIEN
1040 Brussel, 4 juli 2005
correspondentieadres Kunstlaan 30 1040 BRUSSEL
THESAURIE Betalingen Wedden en Pensioenen
uw bericht van
Nota aan de Ordonnateurs
uw kenmerk
ons kenmerk
bijlage(n)
Dienstvoertuigen (bedrijfswagens)
Mevrouw, Mijnheer de Ordonnateur
De werkgever kan kosteloos (direct of indirect via leasing) een bedrijfswagen ter beschikking stellen van een personeelslid. Deze bedrijfswagens kunnen ook privé gebruikt worden. Het woon-werkverkeer wordt als privégebruik beschouwd, zelfs indien er een bedrijfswagen met chauffeur ter beschikking gesteld wordt. Het privégebruik van een bedrijfswagen heeft sociale en fiscale gevolgen: 1. sociaal: de RSZ beschouwt de bedrijfswagen als een “voordeel in natura” 2. fiscaal: voor de fiscus ontstaat een “voordeel van alle aard” Opdat de dienst Betalingen – Wedden alle sociale en fiscale verplichtingen kan nakomen, vragen wij de Ordonnateurs voor de personeelsleden die een bedrijfswagen ook privé gebruiken, een aantal gegevens mede te delen. In bijlage vindt u een speciaal model 5 – Opgave der Wijzigingen bedrijfswagens”. Wij vragen u dit model te gebruiken.
Aanvullende informatie betreffende deze briefwisseling kan verkregen worden bij: Ingrid MAEYENS Dienst Attaché van financiën Betalingen: Wedden en Pensioenen Tel.02 233 73 35 – fax 02 233 70 77 E-mail:
[email protected]
2
1. Sociale verplichtingen
De werkgever die aan de werknemers een bedrijfswagen voor privégebruik ter beschikking stelt, is een solidariteitsbijdrage verschuldigd. Vanaf 1 januari 2005 wordt deze patronale socialezekerheidsbijdrage berekend op basis van de CO2-emissie van de bedrijfswagen. De maandelijkse solidariteitsbijdrage bedraagt minimum 20,83 EUR en wordt niet pro rata de prestaties verminderd. Het bedrag van de solidariteitsbijdrage wordt jaarlijks geïndexeerd. Afhankelijk van de gebruikte brandstof, wordt de maandelijkse solidariteitsbijdrage als volgt berekend: • Benzinewagens: • Dieselwagens: • LPG-wagens:
[(Y x 9 EUR ) − 768] 12
[(Y x 9 EUR) − 600] 12
[(Y x 9 EUR) − 990] 12
• Electrische wagens: altijd de minimumbijdrage van 20,83 EUR Y is het CO2 uitstootgehalte (uitgedrukt in gram per kilometer). U kan dit vinden: • op het gelijkvormigheidsattest van het voertuig of • in het proces-verbaal van gelijkvormigheid of • in de gegevensbank van de dienst voor inschrijvingen (www.environment.fgov.be). Opgelet: de hier teruggevonden gegevens zijn niet altijd correct! Indien het gelijkvormigheidsattest verschillende CO2-emissies vermeldt (“stadscyclus”, “buiten de stad”, “gecombineerd”) moet men volgens de RSZ rekening houden met het gemiddelde (“gecombineerd”). Wanneer er geen gegevens beschikbaar zijn over het CO2-uitstootgehalte, wordt een forfaitair uitstootgehalte gebruikt: • voor wagens met een benzinemotor: 182 g/km De maandelijkse solidariteitsbijdrage is dan momenteel =
[(182 x 9 EUR ) − 768] = 72,5 EUR 12
• voor wagens met een dieselmotor: 165 g/km De maandelijkse solidariteitsbijdrage is dan momenteel =
[(165 x 9 EUR) − 600] = 73,75 EUR 12
3
2. Fiscale verplichtingen Voor de berekening van de belastingen (en dus de bedrijfsvoorheffing) wordt rekening gehouden met de fiscale PK van de wagen. Iedere fiscale PK stemt overeen met een bepaald bedrag voordeel per afgelegde kilometer.
Fiscale PK 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 ≥19
Bedragen voordeel vanaf 1.1.2005 0,1585 0,1861 0,2056 0,2274 0,2481 0,2699 0,2987 0,3274 0,3469 0,3687 0,3825 0,3986 0,4101 0,4181 0,4285 0,4365
Het fiscale voordeel in natura wordt berekend rekening houdend met het feit of betrokkene al dan niet zijn beroepslasten bewijst. ► Indien betrokkene zijn beroepslasten niet bewijst, wordt er bij de berekening van het fiscale voordeel per maand een onderscheid gemaakt afhankelijk van het aantal kilometers enkele rit woon-werkverkeer van betrokkene. • indien het aantal kilometers ≤ 25, wordt het fiscaal voordeel als volgt berekend: bedrag voordeel fiscale PK x 5000 km 12
• indien het aantal kilometers > 25, wordt het fiscaal voordeel als volgt berekend: bedrag voordeel fiscale PK x 7500 km 12
► Indien betrokkene zijn beroepslasten bewijst, wordt het fiscale voordeel per maand als volgt berekend:
aantal gepresteerde dagen maand x aantal km enkele rit woon-werkverkeer x 2 x bedrag voordeel fiscale PK
4 Het aantal gepresteerde dagen van de maand = het aantal werkelijk gewerkte dagen waarbij afwezigheden zoals jaarlijks vakantieverlof, recuperatieverlof, ziekteverlof… in mindering gebracht worden. U moet echter geen rekening houden met niet-bezoldigde afwezigheden en verloven (familiaal verlof zonder wedde, ouderschapsverlof, verminderde prestaties…) om het aantal werkelijk gepresteerde werkdagen te bepalen. De dienst Betalingen – Wedden beschikt over de nodige informatie en zal rekening houden met deze afwezigheden om het uiteindelijke aantal gepresteerde werkdagen van betrokkene te bepalen. Bij de berekening van de bedrijfsvoorheffing op de wedde wordt het bedrag van het fiscale voordeel bij de belastbare maandwedde gevoegd. Hierdoor zal er meer bedrijfsvoorheffing ingehouden worden waardoor betrokkene netto minder zal ontvangen.
3. Tussenkomst van de ordonnateurs
De ordonnateur moet voor alle personeelsleden die een bedrijfswagen ook voor privédoeleinden gebruiken, volgende gegevens mededelen op een speciale Opgave der Wijzigingen bedrijfswagens. In bijlage vindt u een model van deze speciale Opgave der Wijzigingen voor bedrijfswagens. 1. De begin- en eventueel de einddatum van het privégebruik van een bedrijfswagen. 2. Voor de solidariteitsbijdrage: ► de aard van het voertuig • diesel • benzine • LPG • electrisch ► het CO2-uitstootgehalte van de wagen in g/km. Indien dit uitstootgehalte niet gekend is: • benzine: 182g/km • diesel: 165g/km ► de nummerplaat van de bedrijfswagen 3. Voor de maandelijkse berekening van het fiscale voordeel: ► het aantal fiscale PK van de bedrijfswagen ► bewijst betrokkene zijn beroepskosten Y of N • indien betrokkene zijn beroepskosten bewijst: ► het aantal kilometers enkele rit woon- werkverkeer ► het aantal werkelijk gepresteerde werkdagen van de maand De dienst Betalingen - Wedden zal er bij de berekening van de gewone wedde van uitgaan dat betrokkene een volledige maand gewerkt heeft (20 tot 23 werkdagen, afhankelijk van de maand).
5 Indien betrokkene geen volledige maand gepresteerd heeft, moet de ordonnateur d.m.v. een gewone Opgave der Wijzigingen bij het beëindigen van de maand, het aantal werkelijk gepresteerde werkdagen mededelen. (Opgelet: hierbij rekening houden met vakantieverlof, recuperatie, ziekteverlof … maar niet met niet-bezoldigde verloven en afwezigheden !) De bedrijfsvoorheffing voor die maand zal dan herberekend en terugbetaald worden. •
indien betrokkene zijn beroepslasten niet bewijst: ► het aantal kilometer enkele rit woon-werkverkeer.
Deze gegevens moeten medegedeeld worden vanaf 1 januari 2005.
De dienst Betalingen – Wedden zal ► voor de solidariteitsbijdrage: • de patronale bijdrage inhouden • de aangifte bij de RSZ in orde brengen vanaf de begindatum vermeld op de Opgave der Wijzigingen. ► voor het fiscaal voordeel • de bedrijfsvoorheffing voor betrokkene correct berekenen vanaf de mutatiecyclus van ontvangst van de Opgave der Wijzigingen. • de bedrijfsvoorheffing herberekenen vanaf de begindatum vermeld op de Opgave. Dit zal een negatieve herberekening zijn, aangezien er een hoger bedrag bedrijfsvoorheffing ingehouden moet worden. Deze schuld zal later, na betekening aan betrokkene, ingehouden worden op de wedde. • de fiscale aangifte in orde brengen vanaf de begindatum vermeld op de Opgave.
Vriendelijke groeten,
Wilfried Van Herzeele Administrateur Betalingen
MODEL 5 ter
OPGAVE DER WIJZIGINGEN Nr. BEDRIJFSWAGENS
FOD – organisme : Bestuur – dienst :
Contactpersoon : Telefoonnummer : e-mailadres :
NAAM + VOORNAAM : STAMNUMMER : STATUUT : Begindatum : Einddatum
OVERZICHT WERKELIJK GEPRESTEERDE WERKDAGEN (enkel in te vullen indien beroepskosten bewezen worden) :
:
Solidariteitsbijdrage (CSUPAN OT)
JJJJ/MM : . . 200. / . . : . . 200. / . . : . . 200. / . . : . . 200. / . . : . .
200. / . . : . . 200. / . . : . . 200. / . . : . . 200. / . . : . . 200. / . . : . .
Fiscaliteit : voordeel in natura (CSUPAN OS) ► het personeelslid bewijst zijn beroepskosten (aankruisen a.u.b):
► aard voertuig (aankruisen a.u.b) ● diesel
(pos 5)
1
● ja
(pos 1 – 2)
0
1
● benzine
(pos 5)
2
● neen
(pos 1 – 2)
0
2
● LPG
(pos 5)
3
● elektrisch
(pos 5)
4
♦ Indien ja ► het aantal werkelijk gepresteerde werkdagen van de lopende maand : ► aantal fiscale PK bedrijfswagen :
► CO2 uitstootgehalte
(pos 3 – 4) (pos 5 – 6)
(pos 6 – 9)
► nummerplaat bedrijfswagen : ………..
► aantal kilometer enkele rit woon-werkverkeer ♦ Indien neen ► het aantal fiscale PK bedrijfswagen : ► aantal kilometer enkele rit woon-werkverkeer
Datum : Ordonnateur : Handtekening :
(pos 7 – 9) (pos 5 – 6)
(pos 7 – 9)
0
0
