Cafetariaregeling Arbeidsvoorwaarden 2015 Vereniging van Scholen met de Bijbel “Dr. G. van Goor” te Bunschoten-Spakenburg 1. Inleiding De cao PO 2014-2015 kent al bepaalde regelingen voor persoonlijke vergoedingen, zoals die voor de verrekening van vakbondscontributie en de deelname aan een fiets-privé-regeling. In aansluiting op de cao PO 2014-2015 hebben wij deze nieuwe Cafetariaregeling Arbeidsvoorwaarden van P.C.O. Bunschoten opgesteld. P.C.O. - Bunschoten geeft je onder de zogenaamde ‘werkkostenregeling’, in de loonbelasting de mogelijkheid om bruto looncomponenten uit te ruilen. Deelname is, onder bepaalde voorwaarden, voor vaste en tijdelijke medewerker van P.C.O.-Bunschoten mogelijk met uitzondering van stagiaires, uitzendkrachten en korttijdelijke medewerkers. Hieronder volgt informatie over de werkkostenregeling, de mogelijkheden (doelen), bronnen en voorwaarden van de Cafetariaregeling Arbeidsvoorwaarden 2015 P.C.O.-Bunschoten, de aanvraagprocedure, alsmede eventuele gevolgen van deze regeling op je loon, eventuele uitkering, toeslagen en pensioen. Hierna worden de afzonderlijke regelingen uitgewerkt met per doel een voorbeeldberekening. 2. Bronnen en doelen De arbeidsvoorwaarden die je kunt inruilen, worden ‘bronnen’ genoemd. De arbeidsvoorwaarden die je kunt kiezen, worden ‘doelen’ genoemd. In deze regeling staat welke bronnen je kunt ruilen tegen welke doelen. Je kunt de beschikbare bronnen inwisselen voor één of meer doelen. Voor elke bron gelden er bepaalde voorwaarden. Alleen nog niet uitgekeerde bronnen mogen ingezet worden in het teken van deze cafetariaregeling. Bronnen Vakantietoeslag; Structurele eindejaarsuitkering Eindejaarsuitkering OOP; Bruto maandloon (maximaal 5% en mag niet lager worden dan wettelijk minimumloon) De vakantietoeslag en eindejaarsuitkering zijn de meest gebruikte uitruilbronnen. Doelen (t.l.v. vrije ruimte) 1. Contributie vakbond 2. Fietsplan1
in detail: zie pag. 06 in detail: zie pag. 08
Doelen (t.l.v. gerichte vrijstelling) 3. Aanvullende vergoeding reiskosten woon-werk2
in detail: zie voetnoot
Keuze maken Op het aanvraagformulier wordt in de toelichting de uiterste inleverdatum vermeld. Daar, waar geen inleverdatum wordt vermeld, dien je het formulier ruim vóór de sluitingsdatum van de salarismutaties in te leveren van de salarismaand waarin de gekozen bron wordt uitgekeerd. In deze regeling word je gewezen op de gevolgen van je keuze. 1
Hoewel het fietsplan niet meer bestaat, is in de cao po 2014-2015 opgenomen dat de werknemer in de gelegenheid wordt gesteld deel te nemen aan een fiets-privé-regeling. P.C.O.-Bunschoten heeft er voor gekozen deze op eigen titel onder nagenoeg de dezelfde voorwaarden voort te zetten. P.C.O.-Bunschoten wil hiermee het vervoer per fiets naar het werk stimuleren. 2 Dit is geregeld via de Landelijke Dyade regeling 2015 (aanvullende) reiskosten woon-werk. Deze arbeidsvoorwaardelijke regeling is gepubliceerd op www.dyade.nl en kent zijn eigen individuele overeenkomst en indien van toepassing declaratieformulier.
-1-
Daar waar op een aanvraagformulier wordt gevraagd een kopie van de factuur toe te voegen is deze op naam en volledige initialen van de werknemer gesteld en zelf voldaan. Zodra de verrekening heeft plaatsgevonden dan kun je je keuze niet meer wijzigen. Gevolgen voor loongerelateerd inkomen en toeslagen? Omdat het ruilen van arbeidsvoorwaarden het Sociaal Verzekeringsloon en fiscaal loon voor het betreffende jaar verlaagt, kan het ook consequenties hebben voor: De hoogte, respectievelijk de opbouw van je vakantietoeslag, eindejaarsuitkering en loondoorbetaling bij ziekte. Dit kan lager worden (bij de inzet van de bron bruto maandloon). de hoogte van wettelijke uitkeringen, zoals de WW en WIA of de partnertoeslag AOW. Alle bronnen die ingezet worden in de hieronder genoemde periodes, hebben invloed op de hoogte van het SV-loon. - Het UWV stelt de hoogte van de uitkering WIA vast op basis van het SV-loon in het jaar voorafgaand aan de eerste ziektedag. - Bij de WW wordt de uitkering vastgesteld op basis van het SV-loon in het jaar voorafgaand aan de ontslagdatum. - De SVB stelt de partnertoeslag AOW vast op basis van het SV-loon in het jaar voorafgaand aan het bereiken van de 65-jarige leeftijd van de medewerker. De partnertoeslag AOW komt in 2015 te vervallen. Verlaging van je fiscaal loon, kan leiden tot een hogere huurtoeslag, en/of hogere kinderopvangtoeslag, en/of hogere tegemoetkoming studiekosten en zorgtoeslag. (Let op dat dit alleen geldt voor het jaar waarin de geldbron wordt ingezet). Bij uitruil van bruto loon kan ook een eventuele ontslagvergoeding, berekend op basis van het (lagere) brutoloon, lager worden. Gevolgen voor pensioen? Pas wanneer het pensioengevend loon met meer dan 30% wordt verlaagd en het fiscale loon structureel wordt verlaagd, dan heeft dit invloed op de pensioenopbouw. Echter, door volgende voorwaarden wordt dit voorkomen: - Maximaal 5% van het bruto loon mag ingezet worden naast de vakantie- en eindejaarsuitkering; - Minimaal 75% van het personeel mag meedoen aan de regeling; - Eén keer per jaar is er de mogelijkheid om de keuze te wijzigen; - Verlaging van het loon is tijdelijk; - Uitruil mag alleen tegen vrije vergoedingen conform het besluit van de staatssecretaris van 05-08-2009 nr. CPP 2009/1458M. De bovenstaande voorwaarden zijn genoemd in beleidsbesluiten over pensioenen en mede terug te vinden in hoofdstuk 4, van het besluit van de Staatssecretaris van Financiën van 9 september 2010, nr. DGB2010/2733M, Stcrt.nr. 14304). Hierdoor is het veilig aan te nemen, dat er géén sprake is van enig effect op jouw pensioenopbouw. 3. Cafetariaregeling Arbeidsvoorwaarden 2015 P.C.O.-Bunschoten (doel, kader, voorwaarden, etc.) Doel en reikwijdte In het Cafetariasysteem Arbeidsvoorwaarden kun je arbeidsvoorwaarden tegen elkaar ruilen, om fiscaal voordeel te realiseren. Alle werknemers van P.C.O.-Bunschoten met een vast en tijdelijk dienstverband kunnen onder de hieronder nader uitgewerkte voorwaarden aan de Cafetariasysteem deelnemen. Deelname is op vrijwillige basis.
-2-
Algemene informatie over de werkkostenregeling P.C.O. Bunschoten heeft met de werkkostenregeling (waar het betreft uitruil ten laste van de zgn. ‘vrije ruimte’) beperkte mogelijkheid om je gebruik te laten maken van fiscaal aantrekkelijke vergoedingen en/of verstrekkingen. Onder de ‘vrije ruimte’ verstaan wij in 2015 1,2% van het fiscaal loon van alle werknemers in dienst bij P.C.O.-Bunschoten . Dit percentage is wettelijk bepaald. Deze vrije ruimte wordt beperkt door verstrekkingen en vergoedingen op initiatief van de werkgever, zoals een kerstpresent (de kerstattentie), een cadeaubon, of een materiële attentie van € 25,00 of meer bij een jubilea, afscheid of verjaardag. Dit geldt ook voor fiscaal niet erkende (onkosten)- vergoedingen, die moeten worden geboekt ten laste van de zgn. ‘vrije ruimte’. Bij onvoorziene omstandigheden kan de werkgever besluiten nog niet uitgeruilde ‘vrije ruimte’ collectief te beperken. Dit kan gelden voor alle in behandeling zijnde aanvragen voor de fiets. (De vakbondscontributie wordt conform het bepaalde in de cao PO altijd volledig uitgeruild). Dit kan gebeuren indien de fiscaal 1,2% vrije ruimte wordt overschreden. Is een aanvraag eenmaal gehonoreerd dan zal hierop niet worden teruggekomen. In alle gevallen brengt P.C.O.-Bunschoten je direct op de hoogte van de aanpassing. Binnen de werkkostenregeling bestaan voor fiscaal erkende vergoedingen en verstrekkingen zgn. ‘gerichte vrijstellingen’. Gerichte vrijstellingen kunnen onbelast worden vergoed voor zover ze binnen de normen blijven die voor deze gerichte vrijstellingen gelden. Keuze kan je maken uit de volgende regelingen. 1. Vakbondsfaciliteiten Op grond van de cao PO 2014-2015 is de inzet mogelijk van arbeidsvoorwaardelijke aanspraken voor de betaling van vakbondscontributie. Je kan als het dienstverband drie maanden of langer aaneengesloten heeft geduurd een verzoek indienen voorzien van een verklaring van de betaalde contributies. De volledige contributie komt voor de regeling in aanmerking. 2. Fietsregeling De fietsregeling blijft binnen onze organisatie bestaan. Iedere medewerker in vaste of tijdelijke dienst kan in principe 1 maal per 4 jaar deelnemen aan onze fietsregeling voor een maximumbedrag van € 750 voor een fiets met eventueel max. € 80,00 voor een fietsverzekering of accessoires. De vergoeding wordt uitbetaald via de gekozen uitruilbron in het kalenderjaar van aanschaf van de fiets. Op basis van het ingeschat gebruik en de beschikbare “vrije ruimte” is voor het kalenderjaar 2015 € 12.372 beschikbaar gesteld voor de fiets. Deelname geschiedt op volgorde van binnenkomst van de aanvraag. Indien het voor de fiets beschikbare budget van € 12.372 (afgerond: 16 fietsen * € 750) op is, wordt de inschrijvingsmogelijkheid gesloten. Je hebt dan in het volgend kalenderjaar een nieuwe kans in te schrijven voor een fiets. (Extra) Landelijke Dyade regeling (aanvullende) vergoeding reiskosten woon-werk Deze op blz. 2 in de voetnoot genoemde regeling maakt de inzet mogelijk van arbeidsvoorwaardelijke aanspraken voor de betaling van een (aanvullende) vergoeding reiskosten. Deze regeling staat op zichzelf en maakt verder geen deel uit van deze cafetariaregeling. Deze regeling komt ook niet ten laste van de “vrije ruimte”. Toch stippen wij deze regeling hier even aan, als mogelijke voor jou fiscaal aantrekkelijke arbeidsvoorwaardelijke regeling.
-1-
Hieronder tref je in hoofdstuk 5 de nadere uitwerking van de afzonderlijke (aanvullende) arbeidsvoorwaardelijke regelingen aan. Hierdoor wordt duidelijk hoe je van (aanvullende) arbeidsvoorwaardelijke regelingen gebruik kunt maken. De informatie is gedetailleerd naar:
de bronnen die je kunt gebruiken; de doelen waarvoor je deze bronnen kunt inzetten; de voorwaarden die gelden; de fiscale consequenties van je keuze; de procedure van aanvraag deelname aan de regeling de gevolgen van je keuze voor eventuele arbeidsongeschiktheids- of werkloosheidsuitkeringen.
Indien wettelijke regelgeving of de cao PO, welke verband houdt met de inhoud van de Cafetariaregeling verandert, dan prevaleert deze boven de regeling. Dit betekent dat de regeling in dat geval op de wettelijke- en/of cao verandering moet worden aangepast. 4. De aanvraagprocedure Alle aanvraagformulieren worden via de directeur van de school bij het verenigingskantoor van P.C.O.-Bunschoten ingediend. Op ieder belangstellings- tevens aanvraag deelnameformulier staat de uiterste inleverdatum genoemd. De administrateur van het verenigingskantoor controleert de formulieren op juistheid en compleetheid. De belangstellings- tevens aanvraag deelname formulieren voor de fiets én de met de fiets samenhangende zaken worden geregistreerd op datum ontvangst. Dit gebeurt op het verenigingskantoor. Kan jouw belangstellings- tevens aanvraag deelname formulier voor de fiets en /of met de fiets samenhangende zaken verder in behandeling worden genomen, dan wordt je door het verenigingskantoor schriftelijk geïnformeerd dat jouw aanvraag zal worden gehonoreerd. Zodra het deelnameformulier is voorzien van de op naam en initialen gestelde nota (inclusief b.t.w.), dan wordt het deelnameformulier door ondertekening door de werkgever omgezet in een overeenkomst en als met jou afgestemde (aanvullende) arbeidsvoorwaarde doorgezonden naar het administratiekantoor Dyade voor de verwerking in de salarisadministratie. Mocht je ondanks de uitleg toch nog vragen hebben, stel deze dan aan je directeur. Hieronder volgt de nadere uitwerking van de regeling.
-2-
5. Nadere uitwerking van alle regelingen 1. Contributie vakbond (t.l.v. vrije ruimte) Als je lid bent van een vakbond, dan kun je je contributie verrekenen met de volgende bronnen: Structurele eindejaarsuitkering; Eindejaarsuitkering OOP (geldt alleen voor OOP in schaal 1 t/m 8) Voorwaarden De regeling is van toepassing op die werknemers die lid zijn van een vakbond, die is aangesloten bij een van de vakbonden die partij zijn bij de totstandkoming van de cao po 3. De regeling geldt alleen voor werknemers die vallen onder de cao PO. Het maakt niet uit of je een vast of een tijdelijk contract hebt. Het dienstverband moet wel aaneengesloten 3 maanden of langer hebben geduurd. De verrekening vindt plaats in de maand december binnen het kalenderjaar waarin de contributie is betaald. Een herinnering aan de regeling wordt jaarlijks in de nieuwsbrief van P.C.O.-Bunschoten geplaatst. Je ontvangt uiterlijk 1 oktober van het betreffende jaar een verklaring van de vakvereniging, voor zover mogelijk, over de betaalde vakbondscontributie. Deelname aan de regeling kan door vóór 1 november een volledig ingevuld aanvraagformulier met de verklaring van de vakvereniging over de betaalde vakbondscontributie, dan wel een kopie van (een) betalingsafschrift(en) in te leveren bij de werkgever. Op deze wijze wordt kenbaar gemaakt, dat de werknemer van de regeling vakbondscontributie gebruik wenst te maken. Gevolgen voor fiscus en verzekeringen De inzet van bronnen leidt tot een lager fiscaal loon en dus tot een lagere loonheffing. De inzet van bronnen leidt tot een lager premieloon en dus lagere premies. De inzet van bronnen kan leiden tot een lager uitkeringsloon, bijvoorbeeld voor de WIA en WW. Bovendien leidt de inzet van bronnen tot een lagere loondoorbetaling in de eerste twee ziektejaren. De inzet van bronnen kan leiden tot een lagere inkomensafhankelijke bijdrage voor de zorgverzekering. De inzet van bronnen, door verlaging van je fiscaal loon, kan leiden tot een hogere huurtoeslag en/of hogere kinderopvangtoeslag en/of hogere tegemoetkoming studiekosten en zorgtoeslag. Let op dat dit alleen geldt voor het jaar waarin de bron wordt ingezet.
3
Zie bijlage VIII, onder punt 3 van de cao PO 2014-2015.
-3-
Voorbeeld
Eindejaarsuitkering Verlaging uitkering met vakbondscontributie (bruto) Saldo eindejaarsuitkering Loonheffing over eindejaarsuitkering Bijtelling waarde contributie (netto)
Normale situatie € 2.000,00
Je ruilt vakbondscontributi e uit € 2.000,00
€ 165,00€ 2.000,00
€ 1.835,00
EJU - contributie
€ 840,00-
€ 770,70-
42%
€ 165,00
Netto salaris € 1.160,00 € 1.229,30 Noot: Netto salaris voordeel € 1.229,30 -/- € 1.160,00 = € 69,30
-4-
Saldo - loonheffing + bijtelling contributie
2. Fietsplan (t.l.v. vrije ruimte) Als je voor meer dan de helft van het aantal werkdagen met de fiets (deels) naar de arbeidsplaats reist, dan kun je de fiets of met de fiets samenhangende zaken financieren uit de volgende bronnen: Vakantietoeslag Structurele eindejaarsuitkering Eindejaarsuitkering OOP Bruto maandloon (maximaal 5%) Voorwaarden De regeling geldt alleen voor werknemers die vallen onder de cao PO. Het maakt niet uit of je een vast of een tijdelijk contract hebt. Stagiaires, uitzendkrachten en korttijdelijke werknemers zijn uitgesloten. De geldwaarde van de bronnen wordt bepaald aan de hand van je bruto uurloon op het moment dat je de bronnen inzet. De regels omtrent het Fietsplan zijn: Je kunt aantonen dat je voor meer dan de helft van het aantal werkdagen met de fiets (deels) naar de arbeidsplaats reist. Je hebt in dit kalenderjaar en de 3 voorafgaande kalenderjaren geen fiets vergoed, verstrekt of ter beschikking gesteld gekregen van de werkgever. De catalogusprijs van de fiets mag meer zijn dan € 750,00, doch het bedrag dat voor vergoeding voor de fiets met fietsverzekering en/of accessoires in het jaar van aanschaf in aanmerking komt bedraagt maximaal € 750,00. In de cao PO staat opgenomen dat de werkgever de werknemer in de gelegenheid stelt deel te nemen aan een fiets-privé-regeling. Deze regeling betreft hiervan de uitwerking. Deelname aan de regeling kan door het inschrijfformulier voor deelname aan de Cafetariaregeling Arbeidsvoorwaardelijke regelingen te overleggen. Indien de aanvraag binnen het beschikbare budget kan worden gehonoreerd wordt er een overeenkomst vastgelegd. Gevolgen voor fiscus en verzekeringen de inzet van de bron bruto maandloon leiden tot verlaging van de hoogte van de opbouw van je vakantietoeslag, eindejaarsuitkering en loondoorbetaling bij ziekte; De inzet van bronnen leiden tot een lager fiscaal loon en dus tot een lagere loonheffing. Bij de inzet van tijdbronnen zijn er geen directe fiscale gevolgen. De inzet van bronnen kan leiden tot een lager premieloon en dus lagere premies. De inzet van bronnen kan leiden tot een lager uitkeringsloon, bijvoorbeeld voor de WIA en WW. Bovendien leiden de inzet van bronnen tot een lagere loondoorbetaling in de eerste twee ziektejaren. De inzet van bronnen leidt tot een lagere inkomensafhankelijke bijdrage voor de zorgverzekering. De inzet van bronnen, door verlaging van je fiscaal loon, kan leiden tot een hogere huurtoeslag en/of hogere kinderopvangtoeslag en/of hogere tegemoetkoming studiekosten en zorgtoeslag. Let op dat dit alleen geldt voor het jaar waarin de bron wordt ingezet.
-5-
Voorbeeld
Vakantie-uitkering Verlaging uitkering waarde fiets (bruto) Saldo vakantie-uitkering Loonheffing over vakantieuitkering Bijtelling waarde fiets (netto)
Normale situatie € 1.500,00
Je koopt een fiets € 1.500,00
€ 1.500,00
-€ 750,00 € 750,00
VU - fiets
-€ 630,00
-€ 315,00
42%
€ 750,00
Saldo - loonheffing + bijtelling waarde Netto salaris € 870,00 € 1.185,00 fiets Noot: netto salaris voordeel € 1.185,00 -/- € 870,00 = € 315,00
-6-
Bijlage I bij de cafetariaregeling Arbeidsvoorwaarden 2015 P.C.O.-Bunschoten Deelname aan deze cafetariaregeling of het op andere wijze toekennen van vergoedingen of verstrekkingen mag van de fiscus niet ongelimiteerd. De werkkostenregeling stelt hieraan namelijk de voorwaarde van de zogenaamde “gebruikelijkheidstoets”. De gebruikelijkheidstoets houdt onder andere in dat de vergoedingen en verstrekkingen die in de administratie opgenomen kunnen worden als eindheffingsloon, niet meer dan 30% mogen afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden aan vergoedingen en verstrekkingen gebruikelijk is. De belastingdienst kan er daarbij op praktische gronden van uitgaan dat een totaalbedrag aan vergoedingen en verstrekkingen lager dan € 2.400,-- kunnen voldoen aan de gebruikelijkheidstoets.
-7-
