Budapesti Gazdasági Főiskola Pénzügyi és Számviteli Főiskolai Kar Budapest
Számviteli mesterszak Ellenőrzés és könyvvizsgálati szakirány
Tantárgyi útmutató
1
Tantárgy megnevezése: Tantárgy kódja: Tanterv szerinti óraszám: Előtanulmányi követelmények: A tantárgy kreditértéke: A tantárgy vizsgajellege: A tárgyat gondozó tanszék megnevezése Tantárgyfelelős neve: Tantárgyfelelős beosztása: A tárgyat oktató(k) neve:
Hitelintézetek számvitele és ellenőrzése 20
5 Kollokvium (írásbeli és szóbeli) Számviteli Intézeti Tanszék
Dr. Szekeres Bernadett, dr. Volterné Csák Bernadett
A tantárgy oktatásának célja: Bemutatni a banki számvitel területén használatos fogalmakat, banki adatszolgáltatás szükségességét, tartalmát, összefüggéseit. Ismertetni a hitelintézeti beszámoló összeállítására vonatkozó általános előírásokat. A tárgy célja, hogy bemutassa a hitelintézetek külső ellenőrzési környezetének releváns elemeit és megismertesse a hitelintézetek belső ellenőrzési rendszerének sajátosságait, alapozva a korábban megszerzett ellenőrzéssel kapcsolatos tárgyak ismeretanyagára.
A tantárgy keretében elsajátítandó ismeretanyag: A Hitelintézetek számvitele tantárgyrészben képzési, tanulási feladat: • egyes eszközök és források speciális értékelési szabályainak ismertetése és alkalmazása állományba vételkor valamint év végén • ismertetni eredménykimutatás által megjelöl egyes eredmény kategóriákat, és az eredmény összetevőinek tartalmát • bemutatni speciális gazdasági események (pl. hitelezés, betétkezelés, kamatelszámolás, faktoring elszámolás, pénzügyi lízing, kötvénykibocsátás, refinanszírozás, pénzváltás, határidős ügyletek, penziós ügyletek, váltóügyletek, valuta-deviza ügyletek) könyvviteli elszámolását A hallgató a tárgy keretében megismerkedik hitelintézetek beszámolási kötelezettségével és az ahhoz kapcsolódó sajátos számviteli értékelési szabályaival. A tárgyrész keretében részletesen kitérünk a következőkre • A hitelintézetek mérlege és eredménykimutatása. • Az egyes mérlegtételek tartalma. • Az egyes mérlegcsoportok képzésének indokolása. • Az egyes eszközök és források számviteli törvény szerinti és a hitelintézetek beszámoló készítéséről és könyvvezetéséről szóló kormányrendelet által előírt értékelési szabályai.
2
A tárgy keretében a hallgatók megismerik a bankok eredménykimutatásának célját, tartalmát, és felépítését, közzétett beszámolók alapján értékelik az eredménytényezőket és azok alakulását a hitelintézeti szektor különböző szereplőinél a következők szerint: • Az egyes eredménykategóriák tartalma. Banküzemi tevékenység eredményének tartalma. • A banktevékenységből származó eredmény (kamatkülönbözet) tartalma, könyvelése, bizonylatai, és a kiegészítő melléklettel való kapcsolata. • Az egyéb pénzügyi szolgáltatási tevékenység tartalma. • Befektetési szolgáltatási tevékenység tartalma. • Nem pénzügyi és befektetési szolgáltatás tevékenység tartalma. • A rendkívüli eredmény fogalma és tartalma. • Egyéb pénzügyi és befektetési szolgáltatásból származó eredmény tartalma, bizonylatai és könyvelése. • Nem pénzügyi szolgáltatási tevékenységből származó eredmény tartalma, bizonylatai és könyvelése. • A rendkívüli eredmény tartalma, bizonylatai és könyvelése. • Az általános tartalék képzése és felhasználása. • A mérleg szerinti eredmény levezetése. A banküzemi tevékenységhez kapcsolódó sajátos könyvviteli elszámolások • A bankok számviteli politikája. A bankok számlarendjének tartalma, elkészítésének követelményei. A bankok költségelszámolásának rendszere és kapcsolata az eredménykimutatással. A bankok könyvviteli zárlata, és bizonylati rendszere valamint követelményei. Egyes bankügyletek könyvviteli elszámolásai. • Betétügyletek, Kölcsönügyletek, Kötvénykibocsátással kapcsolatos könyvviteli elszámolások, Fizetési forgalommal kapcsolatos könyvviteli elszámolások, Értékpapírok, Váltóügyletek, Lízingügyletek, Penziós ügyletek, Garancia ügyletek, Faktoring ügyletek, Zálogjoggal kapcsolatos ügyletek könyvviteli elszámolásai, Év végi rendező tételek szükségessége és követelményei A Hitelintézetek ellenőrzése tantárgyrész keretében a hallgatók megismerik a hitelintézetek pénzügyi és kiegészítő pénzügyi szolgáltatásait szabályozó jogi hátteret. Bemutatásra kerülnek a Hitelintézeti törvény, a Pénzforgalmi szolgáltatásokat szabályozó törvény azon előírásai, amelyek a hitelintézet belső ellenőrzésének működését szabályozzák, továbbá azok a kockázatosnak tartott pénzügyi folyamatok, amelyek – törvényi előíráson alapuló – ellenőrzését el kell végeznie. Részletesen foglalkozik a tárgy a hitelintézeteket érintő külső ellenőrzési szervezetekkel. A hallgató megismerkedik a Jegybank felépítésével, működésével, felügyeleti és ellenőrzési feladataival, eljárásaival. A tárgy bemutatja a Jegybankhoz, mint felügyeleti szervhez érkező, hitelintézetekkel kapcsolatos bejelentések vizsgálatát, intézkedéseit, valamint a hitelintézetek adatszolgáltatási kötelezettségét. A tárgy kitér a Magyar Nemzeti Bank engedélyező és ellenőrző szerepére és a hitelintézetek tevékenységét szabályozó MNB rendeletek részletes előírásainak ismertetésére. A hallgató a tárgy további részeiben megismeri a hitelintézetek ellenőrzési rendszerének kontrollkörnyezetét. Tárgyalásra kerül: • a folyamatba épített ellenőrzés, annak fontossága, alkalmazásának eredményei és informatikai támogatottsága; • a vezetői ellenőrzés, illetve annak célja, tárgya, típusai, a hitelintézet által biztosított 3
• •
eszközrendszer; a független belső ellenőrzés szervezete, működése, kapcsolata a felügyelő bizottsággal; a vezetői információs rendszer alkalmazásának előnyei, felhasználása a hitelintézet független belső ellenőrzése által.
Részletesen foglalkozik a tárgy a tulajdonosi ellenőrzéssel, ismertetve a közgyűlés (évi rendes és soronkívüli), a felügyelő bizottság (mint a független belső ellenőrzés „felettes” szerve), az audit bizottság, valamint a hitelintézet könyvvizsgálójának, a hitelintézet belső ellenőrzésével kapcsolatos hatáskörét és feladatait. Kiemelésre kerül a felügyelő bizottság szerepe, helye a hitelintézet szervezetében (összetétele, tagjai, tevékenysége, működése, feladatai, kapcsolata a hitelintézet független belső ellenőrzési szervezetével). A tantárgy keretében a hallgatók megismerik a hitelintézet működésében rejlő sajátos kockázatokat (működési-, informatikai-, információbiztonsági-kockázatok stb.), a kockázatfelmérés, -értékelés és -kezelés lehetséges megoldásait, a kockázattal arányos védelem alapvető feltételeit, megoldásait, továbbá az ezekhez kapcsolódó hitelintézeti belső ellenőrzési feladatokat. Ismerteti azon javaslatokat, amellyel a felmért és megismert kockázatok csökkenthetőek, hozzájárulva ezzel a prudens működés biztosításához. A tárgy taglalja a hitelintézetek – törvényi előírásokon alapuló – vezetői ellenőrzési részrendszerét, a folyamatba épített ellenőrzések működését, valamint a függetlenített belső ellenőrzés feladatait, módszertanát, szabályait, szabályzatait, a vizsgálatok folyamatát (felkészülés, vizsgálat, jelentés-készítés, egyeztetés, realizálás, intézkedések nyomon követése, utóvizsgálat), az alapvető és a kötelező (éves terv, megbízólevél, vizsgálati program, vizsgálati jelentés), valamint a készíthető dokumentumokat (kérdőívek, feljegyzések, véleményezések, egyéb levelezések), bemutatja ezek fontosságát a megállapítások bizonyításában és a javaslatok megtételében mindezt úgy, hogy a megállapítások kockázati tényezőit is részletesen felméri, és a megfelelő vizsgálati gyakoriságot megállapítja. Mindezek gyakorlati működését a hallgatók esettanulmány feldolgozásával is megismerik (átfogó-, téma- és célellenőrzés, utóvizsgálatok, dokumentumok készítése, vizsgálatok kockázati alapú tervezése).
A tantárgy feldolgozásának beosztása: 1. konzultáció Téma A hitelintézet, mint a magyar pénzügyi intézményi rendszer része. A hitelintézetek alapítására, működésére és megszűnésére vonatkozó alapvető szabályok. A hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény által nevesített pénzügyi
Fogalmak A hitelintézet fogalma, és feladatai. A pénzügyi és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások
Gyakorlatok/ Házi dolgozatok
Példa megoldás az egyes tevékenységekre, hogy milyen jellegű tevékenységként értelmezhetőek a hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások esetében, a A befektetési szolgáltatások és a Hitelintézeti törvény besorolása kiegészítő befektetési alapján szolgáltatások Aktív bankügyeletek
4
szolgáltatások és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások. A banküzemi tevékenységek csoportosítása.
Passzív bankügyletek
Prudenciális szabályozás 3 pillére A szavatoló tőke meghatározásának célja. A szavatoló tőke számítása. Hpt. 5. melléklet A tőkemegfelelési mutató számítása, tartalma, értékelése. Általános tartalékképzési kötelezettsége és felhasználási lehetősége. A folyamatos fizetőképesség fenntartása, kockázati céltartalék képzés. A kockázatok kezelése. Országos Betétbiztosítási Alaphoz és Önkéntes Betétbiztosítási Alaphoz való csatlakozás.
A szavatoló tőke fogalma,
Gyakorló feladatok a szavatoló tőke nagyságának meghatározására
Hitelezési kockázat
Példamegoldás a követelés minősítésre
Értékpapír ügyletek Deviza és valuta ügyletek
Piaci kockázat Működési kockázat
Minősítési kategóriák
Házi dolgozat határidejének megadása. (A félév során egy házi dolgozat tesztsort kell a hallgatónak CooSpace rendszeren legalább 60 %-os szinten teljesítenie a félév elfogadásának feltételeként.) A házi dolgozat célja, hogy a hallgató visszajelzést kapjon tudásának szintjéről, és hogy segítse a szorgalmi időszak közbeni folyamatos tanulást. Konzultáció, kérdések
2. konzultáció Téma
Fogalmak
A banki könyvvezetés tartalma, feladatai. A banki beszámoló részei, tartalma. A banki adatszolgáltatás tartalma, feladatai.
Hitelintézeti mérleg
A hitelintézetek sajátos könyvviteli elszámolásai
Alap gazdasági események
Gyakorlatok/ Házi dolgozatok Vagyonelemek besorolása a mérlegbe
Hitelintézeti eredménykimutatás Kiegészítő melléklet
Az eredménykimutatás tételeinek gyakorlása
Általános forgalmi adóval kapcsolatos gazdasági események
Hitelezési üzletág
Hitelezési üzletággal kapcsolatos
5
A betét üzletág és folyószámla vezetés
A faktoring tevékenység
A betét üzletággal és folyószámla vezetéssel kapcsolatos könyvviteli elszámolások
Követelés fejében átvett eszközök
A faktoring tevékenységgel kapcsolatos elszámolások
A pénzügyi lízing
A követelés fejében átvett eszközökkel kapcsolatos gazdasági események A pénzügyi lízinggel kapcsolatos könyvviteli elszámolások
A bankgarancia és kezességvállalással
A hitelintézetek költségelszámolása, a beszámoló hasznosítása az elemzésben
könyvviteli elszámolások
A hitelintézeti tevékenység költségeinek és ráfordításainak tartalma Vagyoni, likviditási és jövedelmezőségi helyzet elemzése
A bankgarancia és kezességvállalással kapcsolatos könyvviteli elszámolások Feladat a költségek besorolására Konkrét hitelintézeti beszámolók számszaki elemzése Konzultáció, kérdések
3. konzultáció Téma A hitelintézetek működésének jogszabályi háttere. A Hitelintézeti törvény, a Pénzforgalmi szolgáltatásokat szabályozó törvény, a Jegybanktörvény és a kapcsolódó Kormányés MNB rendeletek bemutatása. A hitelintézeti kockázatok (működési, informatikai, információbiztonsági stb.) A kontrollkörnyezet ismertetése. A hitelintézeti belső ellenőrzési szervezet
Fogalmak Törvény, MNB rendelet Hitelintézet Pénzügyi és kiegészítő pénzügyi szolgáltatások, Banktitok, üzleti titok Pénzforgalom Igazgatóság Felügyelő bizottság Belső ellenőrzési szervezet Felügyelet Jegybank Eljárások Intézkedések
Gyakorlatok/ Házi dolgozatok Szemléltető előadás, bemutatás folyamatábrákkal, a tárgyalt dokumentációk bemutatása példákon keresztül
Kockázatfelmérés Kockázattal arányos védelem Házi dolgozat témájának és leadási határidejének megadása (A házi dolgozat célja, hogy a hallgató visszajelzést kapjon tudásának szintjéről, és hogy
VIR
6
helye, működése, szabályzatai. A vizsgálatok típusai (fiókhálózati, pénzügyiszámviteli, informatikai, projekt vizsgálatok)
BER (Belső Ellenőrzés Rendje)
segítse a szorgalmi időszak közbeni folyamatos tanulást.)
BEK (Belső Ellenőrzési Kézikönyv)
A hitelintézeti ellenőrzés folyamata, fázisai, dokumentálás Az éves terv készítése, elfogadtatása, jóváhagyása Terven felüli vizsgálatok
Éves terv Tervszerinti vizsgálat
A vizsgálat indítása, dokumentuma A megbízólevél és típusai
Soronkívüli vizsgálatok
A vizsgálati program
Megbízólevél
A vizsgált területek értesítése
Vizsgálati program
Gyakorlat: éves ellenőrzési terv összeállítása
Gyakorlat: megbízólevél készítése adott szituációhoz Gyakorlat: vizsgálati program készítése adott vizsgálathoz Gyakorlat: értesítő levél készítése Konzultáció, kérdések
Értesítőlevél
4. konzultáció Téma
Fogalmak
Szemléltető előadás, bemutatás folyamatábrákkal, a tárgyalt dokumentációk bemutatása példákon keresztül
A hitelintézeti ellenőrzés folyamata, fázisai, dokumentálás - folytatás Bizonyítékok megszerzése, információés adatgyűjtés Munkamódszerek
Interjú Kérdőív Lekérdezés az informatikai rendszerekből - jogosultság
A megszerzett bizonyítékok, begyűjtött információk feldolgozása
Információ-feldolgozási empátia
A vizsgálati jelentés Körülmény-Problématartalmi elemei, felépítése, Megállapítás-Javaslat jellemzői A vizsgálat tárgyának kockázatfelmérés
Gyakorlatok/ Házi dolgozatok
Kockázatértékelés
Gyakorlat: kérdőív összeállítása adott vizsgálathoz Gyakorlat: interjú-emlékeztető készítése
Gyakorlat: vizsgálati jelentés készítése adott vizsgálathoz, adott megállapításokhoz Gyakorlat: az adott vizsgálat kockázatának felmérése
A hitelintézeti ellenőrzés
7
folyamata, fázisai, dokumentálás - lezárás Gyakorlat: Záradék készítése adott vizsgálathoz
A vizsgálat Jelentésegyeztetés megállapításainak közlése a vizsgált területek vezetőivel, egyeztetés, véglegesítés. Realizáló adatlap tartalma Realizáló adatlap
Realizáló értekezlet összehívása, a jelentés változása, véglegesítése
Jegyzőkönyv a realizáló értekezletről, Jelentésmódosítás
Realizálás, nyomonkövetés
Intézkedési terv
Az utóvizsgálat
Utóvizsgálati jelentés
Gyakorlat: realizáló adatlap készítése adott megállapításokkal, javaslatok készítése Gyakorlat: jegyzőkönyv készítése adott vizsgálathoz
Gyakorlat: az adott vizsgálat nyomonkövetésének elvégzése Gyakorlat: utóvizsgálati jelentés készítése Konzultáció, kérdések
Kötelező irodalom: A mindenkor hatályos Hitelintézeti törvény (Hpt); Pénzforgalmi szolgáltatásokról szóló törvény; Jegybanktörvény; Kormányrendeletek; MNB rendelet a pénzforgalom bonyolításáról; PM rendeletek (a tantárgy oktatása során részletesen megjelölve); Felügyeleti ajánlások (a tantárgy oktatása során részletesen megjelölve). Fridrich – Mitró: Hitelintézeti számvitel (SALDO, 2009) Gyulainé Zsakó Zsófia, Dr. Volterné Csák Bernadett - Hitelintézeti controlling és belső ellenőrzés (SALDO, 2013) Az előadások ütemezéséhez igazodó, a Főiskola honlapjáról letölthető előadásanyagok.
Ajánlott irodalom: Veres Judit – Gulyás Éva: Bankszámvitel (Alinea 2008.) Julie Mabberley: Pénzügyi intézmények kontrollingja Egyéb internetes források (a tantárgy oktatása során részletesen említve)
Számonkérés módja: Évközi számonkérés: házi dolgozat készítése az első alkalommal megadott 2 részfeladat alapján a tantárgy részeihez (számvitel – ellenőrzés) igazodva. A két dolgozat külön-külön történő minősítése: megfelelt/nem felelt meg. A házi dolgozat megfelelő színvonalú elkészítése a félévi aláírás megszerzésének feltétele, amennyiben
8
valamelyik dolgozat „nem felelt meg” minősítést kapott, úgy a tantárgy aláírása megtagadásra kerül. Leadási határideje: számvitelből a CooSpace rendszer kiírásainak megfelelően, ellenőrzésből 2013. december első hete (elektronikus formában, az oktató e-mail címére). Követelmény: legalább 60 %-os teljesítmény dolgozatonként. Félév végi számonkérés: kollokvium mindkét tantárgyrészből, ugyanannak a vizsgának keretén belül, amely írásbeli és szóbeli számonkérésből áll (a megadott szakirodalom, a kiadott előadásanyagok és az órákon elhangzottak alapján). A dolgozat időtartama: 2 óra (120 perc). A szóbeli vizsgára bocsátás feltétele az írásbeli vizsgadolgozat legalább 60 %-os tantárgyrészenkénti teljesítése. A vizsgajegyet az írásbeli és szóbeli teljesítmény együttesen határozza meg, de az írásbeli dolgozat alapján a Tanszék a kollokviumi jegyet meg is ajánlhatja. Amennyiben valamely tantárgyrészből a kollokvium minősítése elégtelen, úgy a tantárgy kollokviumi jegye is elégtelen.
Egyéb tudnivalók: A tárgy oktatói: dr. Volterné Csák Bernadett:
[email protected] email-címen lehet elérni konzultáció kérése esetén, illetve egyéb, az oktatást érintő ügyben, valamint az évközi házi dolgozat leadásával kapcsolatban. Dr. Szekeres Bernadett:
[email protected] email-címen érhető el.
9
