201510 - BTW-Wetgeving.book Page i Thursday, October 29, 2015 10:20 AM
BTW-Wetgeving Inhoudstafel
BTW-Wetboek Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde. . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk I. Invoering van de belasting Hoofdstuk II. Belastingplicht . . . . . . . . Hoofdstuk III. Werkingssfeer. . . . . . . . . Afdeling I. Levering van goederen . . . . . . . . . Onderafdeling I. Bedoelde goederen en handelingen Onderafdeling II. Plaats van de levering van de goederen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling III. Belastbare feit en opeisbaarheid van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Afdeling II. Diensten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling I. Bedoelde diensten. . . . . . . . . . . . Onderafdeling II. Plaats van de dienst. . . . . . . . . . Onderafdeling III. Belastbare feit en opeisbaarheid van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Afdeling III. Invoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling IV. Intracommunautaire verwerving van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IV. Maatstaf van heffing . . . Hoofdstuk V. Tarief van de belasting . . Hoofdstuk VI. Vrijstellingen . . . . . . . . . Afdeling I. Uitvoer, intracommunautaire leveringen en verwervingen, invoer en internationaal vervoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Andere vrijstellingen . . . . . . . . . . Hoofdstuk VII. Aftrek van voorbelasting Hoofdstuk VIII. Regeling voor de voldoening van de belasting . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IX. Bijzondere regelingen . . . Afdeling I. Kleine ondernemingen . . . . . . . . .
5 5 7 8 8 8 10 11 12 12 14 16 16 17 19 22 22
22 27 30 32 40 40
Afdeling II. Landbouwondernemingen . . . . . . Afdeling III. Andere bijzondere regelingen. . . . Afdeling IV. Bijzondere regelingen voor telecommunicatiediensten, radio- en televisieomroepdiensten of elektronische diensten verricht voor niet-belastingplichtigen. . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling I. Definities . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling II. Bijzondere regeling voor diensten verricht door niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtigen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling III. Bijzondere regeling voor diensten verricht door in de Gemeenschap doch niet in de lidstaat van verbruik gevestigde belastingplichtigen . . .
Hoofdstuk X. Bewijsmiddelen en controlemaatregelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk XI. Strafbepalingen . . . . . . . Afdeling I. Administratieve geldboeten . . . . . . Afdeling II. Strafrechtelijke sancties . . . . . . . . Hoofdstuk XII. Teruggaaf van belasting Hoofdstuk XIII. Verjaring . . . . . . . . . . . Hoofdstuk XIV. Vervolgingen en gedingen rechten en voorrechten van de schatkist Hoofdstuk XV. Beroepsgeheim . . . . . . . Hoofdstuk XVI. Aansprakelijkheid en plichten van sommige openbare ambtenaren en andere personen. . . . . . . . . . . Hoofdstuk XVII. Verplichtingen van kredietinstellingen of -organismen. . . . . . . Hoofdstuk XVIII. Wederzijdse bijstand . Hoofdstuk XIX. Algemene en bijzondere overgangsbepalingen – Tijdelijke bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
41 42
45 45
45
46 47 51 51 53 55 57 58 63
63 66 67
67
Koninklijke Besluiten Belasting over de Toegevoegde Waarde Koninklijk Besluit nr. 1 van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde . .
Koninklijk Besluit nr. 3 van 10 december 1969 met betrekking tot de aftrekregeling voor de toepassing van 81 de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Koninklijk besluit nr. 2 van 7 november 1969 met betrekking tot de vaststelling van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de belasting over de toegevoegde waarde. . . . . . . . . . . . . 104 1 september 2015
Koninklijk Besluit nr. 4 van 29 december 1969 met betrekking tot de teruggaven inzake belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
mijnwetboek.be
i
201510 - BTW-Wetgeving.book Page ii Thursday, October 29, 2015 10:20 AM
BTW-Wetgeving Inhoudstafel
Koninklijk besluit nr. 6 van 27 december 1977 met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van internationaal vervoer, zee- en binnenschepen en luchtvaartuigen, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Koninklijk Besluit nr. 14 van 3 juni 1970 met betrekking tot de vervreemdingen van gebouwen, gedeelten van gebouwen en het bijhorende terrein en de vestigingen, overdrachten en wederoverdrachten van een zakelijk recht in de zin van artikel 9, tweede lid, 2°, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde op zulke goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Koninklijk besluit nr. 7 van 29 december 1992 met betrekking tot de invoer van goederen voor de toepassing van Koninklijk Besluit nr. 15 van 3 juni de belasting over de toegevoegde 1970 tot regeling van de schattingswaarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 procedure waarin artikel 59, § 2, van het Wetboek van de belasting over de Koninklijk besluit nr. 8 van 12 maart toegevoegde waarde voorziet . . . . . . 148 1970 tot vaststelling van de wijze van Koninklijk besluit nr. 16 van 3 juni afronding van de verschuldigde, de 1970 met betrekking tot de toepasaftrekbare of de voor teruggaaf vatsing van de belasting over de toegebare belasting over de toegevoegde voegde waarde inzake de verkoop van waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 vis, schaal-, schelp- en weekdieren in Koninklijk Besluit nr. 9 van 12 maart 1970 met betrekking tot de ambtelijke aanslag inzake belasting over de toegevoegde waarde. . . . . . . . . . . . . 143 Koninklijk Besluit nr. 10 van 29 december 1992 met betrekking tot de uitoefeningsmodaliteiten van de keuzen, bedoeld in de artikelen 15, § 2, derde lid en 25ter, § 1, tweede lid, 2°, tweede lid, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, de aangiften van aanvang, wijziging, stopzetting van activiteit en de voorafgaande kennisgevingen inzake de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
de gemeentelijke vismijn . . . . . . . . . . 151 Koninklijk Besluit nr. 18 van 29 december 1992 met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van de uitvoer van goederen en diensten naar een plaats buiten de Gemeenschap, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . 152 Koninklijk besluit nr. 19 van 29 juni 2014 met betrekking tot de vrijstellingsregeling van belasting over de toegevoegde waarde in het voordeel van kleine ondernemingen . . . . . . . . . 155 Koninklijk Besluit nr. 20 van 20 juli 1970 tot vaststelling van de tarieven van de belasting over de toegevoegde waarde en tot indeling van de goederen en de diensten bij die tarieven . . . 157
Koninklijk besluit nr. 11 van 29 Koninklijk Besluit nr. 22 van 15 sepdecember 1992 met betrekking tot de tember 1970 met betrekking tot de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde. . . . . . . . . . . . . 145 bijzondere regeling voor landbouwondernemers inzake belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . 173 Koninklijk besluit nr. 13 van 29 december 1992 met betrekking tot de Koninklijk besluit nr. 23 van 9 decemregeling voor tabaksfabrikaten op ber 2009 met betrekking tot de jaarhet stuk van de belasting over de toelijkse lijst van de BTW belastingplichgevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . 146 tige afnemers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
ii
mijnwetboek.be
1 september 2015
201510 - BTW-Wetgeving.book Page iii Thursday, October 29, 2015 10:20 AM
BTW-Wetgeving Inhoudstafel
Koninklijk Besluit nr. 24 van 29 december 1992 met betrekking tot de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde. . . . . . . . . . . . . 179
Koninklijk besluit nr. 44 van 9 juli 2012 tot vaststelling van het bedrag van de niet-proportionele fiscale geldboeten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . 206
Koninklijk besluit nr. 27 van 26 juni 1973 met betrekking tot de regeling Koninklijk besluit nr. 45 van 14 april voor de voldoening van de belasting 1993 met betrekking tot de vrijstelover de toegevoegde waarde, ten ling op het stuk van de belasting over aanzien van vlees van slachtdieren . 183 de toegevoegde waarde ten aanzien Koninklijk Besluit nr. 30 van 29 van de kans- en geldspelen . . . . . . . . december 1992 met betrekking tot de Koninklijk besluit nr. 46 van 29 toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde op de onroedecember 1992 tot regeling van de rende financieringshuur . . . . . . . . . . 185 aangifte van de intracommunautaire verwerving van vervoermiddelen en Koninklijk besluit nr. 31 van 2 april van de betaling van de ter zake ver2002 met betrekking tot de toepasschuldigde BTW . . . . . . . . . . . . . . . . . singsmodaliteiten van de belasting over de toegevoegde waarde ten aanKoninklijk besluit nr. 47 van 25 februzien van de handelingen verricht door ari 1996 tot regeling van de controle niet in België gevestigde belastingplichtigen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 van de voldoening van de BTW verschuldigd ter zake van de levering, Koninklijk besluit nr. 35 van 28 intracommunautaire verwerving en december 1999 tot invoering van een invoer van vervoermiddelen, in de zin forfaitaire maatstaf van heffing van van artikel 8bis, § 2, 1°, van het Wetde belasting over de toegevoegde boek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . waarde op de winstmarge van reisbureaus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 Koninklijk besluit nr. 48 van 29 december 1992 met betrekking tot de Koninklijk besluit nr. 39 van 17 oktolevering van vervoermiddelen in de zin ber 1980 tot regeling van de toepasvan artikel 8bis, § 2, 1°, van het Wetsingsmodaliteiten van artikel 93duoboek, verricht binnen de voorwaardecies van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde . . 190 den van artikel 39bis van het BTWWetboek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Koninklijk Besluit nr. 41 van 30 janu-
210
211
212
215
ari 1987 tot vaststelling van het Koninklijk Besluit nr. 50 van 9 decembedrag van de proportionele fiscale ber 2009 met betrekking tot de BTWgeldboeten op het stuk van de belasopgave van de intracommunautaire ting over de toegevoegde waarde . . 191 handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217 Koninklijk besluit nr. 43 van 5 juli Koninklijk besluit nr. 51 van 14 april 1991 met betrekking tot de vrijstel1993 met betrekking tot de vereenling op het stuk van de belasting over voudigingsregeling voor intracomde toegevoegde waarde ten aanzien munautaire verwerving van accijnsvan de door zelfstandige groeperinprodukten op het stuk van de belasgen van personen aan hun leden verleende diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 ting over de toegevoegde waarde . . . 219
1 september 2015
mijnwetboek.be
iii
201510 - BTW-Wetgeving.book Page iv Thursday, October 29, 2015 10:20 AM
BTW-Wetgeving Inhoudstafel
Koninklijk Besluit nr. 52 van 29 Koninklijk Besluit nr. 56 van 9 decemdecember 1992 met betrekking tot de ber 2009 met betrekking tot de terugvrijstellingen betreffende de intragaaf inzake belasting over de toegecommunautaire leveringen van goevoegde waarde aan belastingplichtideren en de ermee gelijkgestelde hangen gevestigd in een andere lidstaat delingen, alsook betreffende de intradan de lidstaat van teruggaaf . . . . . . 229 communautaire verwervingen van Koninklijk Besluit nr. 57 van 17 maart goederen, op het stuk van de belas2010 met betrekking tot de plaats ting over de toegevoegde waarde . . 220 van diensten in functie van hun werkelijke gebruik of hun werkelijke Koninklijk besluit nr. 53 van 23 exploitatie inzake belasting over de december 1994 met betrekking tot de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . 234 bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge voor Koninklijk Besluit van 30 december gebruikte goederen, kunstvoorwer2009 tot het bepalen van de definitie pen, voorwerpen voor verzamelingen en de voorwaarden waaraan een en antiquiteiten. . . . . . . . . . . . . . . . . 221 geregistreerd kassasysteem in de Koninklijk Besluit nr. 54 van 25 februari 1996 met betrekking tot de andere regeling van entrepot dan douaneentrepot bedoeld in artikel 39quater van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . 223 Koninklijk Besluit nr. 55 van 9 maart 2007 met betrekking tot de regeling voor belastingplichtingen die een BTW-eenheid vormen . . . . . . . . . . . . 226
horecasector moet voldoen . . . . . . . . 234 Wet van 30 juli 2013 met betrekking tot de certificatie van een geregistreerd kassasysteem in de horecasector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235 Koninklijk besluit van 1 oktober 2013 met betrekking tot de toepassingsmodaliteiten ten aanzien van de certificatie van een geregistreerd kassasysteem in de horecasector . . . . . . 236
Ministeriële Besluiten Belasting over de Toegevoegde Waarde Ministerieel Besluit nr. 1 van 2 september 1980 met betrekking tot de aftrekregeling voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
Ministerieel Besluit nr. 12 van 28 augustus 1973 met betrekking tot de automatische weegtoestellen te gebruiken in slachthuizen voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . 244
Ministerieel Besluit nr. 2 van 21 december 2010 met betrekking tot de Ministerieel Besluit nr. 13 van 4 teruggaven inzake belasting over de maart 1993 met betrekking tot de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . 243 verplichtingen waartoe een belastingplichtige of een lid van een btw-eenMinisterieel Besluit nr. 6 van 4 maart heid in de zin van artikel 4, § 2, van 1993 waarbij uitstel wordt verleend het Wetboek van de belasting over de voor de voldoening van de ter zake toegevoegde waarde, eigenaar van van de invoer van goederen verschuleen voor hypotheek vatbaar goed of digde belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 van een gedeelte ervan of houder van een zakelijk recht op een dergelijk goed of op een gedeelte ervan, gehouden is . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 iv
mijnwetboek.be
1 september 2015
201510 - BTW-Wetgeving.book Page v Thursday, October 29, 2015 10:20 AM
BTW-Wetgeving Inhoudstafel
Ministerieel Besluit nr. 14 van 17 oktober 1980 met betrekking tot de inschrijving van de wettelijke hypotheek tot zekerheid van de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, van de interesten en van de kosten verschuldigd aan de Schatkist 245
Ministerieel besluit van 29 augustus 2006 tot aanduiding van de ambtenaar bedoeld in artikel 62bis van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde en in artikel 318 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 . . . . . . . . . . . . . . . . 246
Ministerieel besluit van 20 december 2001 met betrekking tot de diensten waar de documenten bedoeld in de artikelen 53, § 1, eerste lid, 2°, 53ter,1°, 53quinquies en 53sexies van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde moeten worden ingediend. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
Ministerieel besluit van 26 februari 2007 met betrekking tot de aanduiding van de dienst bevoegd voor het ontvangen van de berichten en het afleveren van de ontvangstmeldingen in het kader van het systeem van elektronische notificaties tussen de Federale Overheidsdienst Financiën en bepaalde ministeriële officiers, openbare ambtenaren en andere personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
Ministerieel besluit van 23 juni 2005 met betrekking tot de delegatie van de bevoegde autoriteit inzake de Ministerieel besluit van 28 oktober administratieve samenwerking op het 2009 tot bepaling van het model der gebied van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . 246 berichten en kennisgevingen als bedoeld in de artikelen 93ter en 93quinquies van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde en in de artikelen 433 en 435 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 . . . . . . . . . . . . . . . . 247
Europese wetgeving Belasting over de Toegevoegde Waarde Richtlijn 2006/112/EG van 28 novemTitel V. Plaats van de belastbare handelinber 2006 betreffende het gemeengen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . schappelijk stelsel van belasting over Hoofdstuk 1. Plaats van levering van goede toegevoegde waarde . . . . . . . . . . 261 deren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Titel I. Voorwerp en toepassingsgebied . . 265 Afdeling 1. Levering van goederen zonder verTitel II. Geografisch toepassingsgebied . . 267 voer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Titel III. Belastingplichtigen. . . . . . . . . . 267 Afdeling 2. Levering van goederen met vervoer Afdeling 3. Levering van goederen aan boord Titel IV. Belastbare handelingen . . . . . . 268 van een schip, vliegtuig of trein . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 1. Levering van goederen . . . 268 Afdeling 4. Leveringen van gas via een aardgasHoofdstuk 2. Intracommunautaire versysteem, van elektriciteit en van warmte of kouwerving van goederen . . . . . . . . . . . . . . 269 de via warmte- of koudenetten . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 3. Diensten . . . . . . . . . . . . . 270 Hoofdstuk 2. Plaats van een intracomHoofdstuk 4. Invoer van goederen . . . . 270 munautaire verwerving van goederen . . Hoofdstuk 3. Plaats van een dienst. . . . Afdeling 1. Definities . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 2. Algemene bepalingen . . . . . . . . . . 1 september 2015
mijnwetboek.be
270 270 270 271 272
272 272 273 273 273 v
201510 - BTW-Wetgeving.book Page vi Thursday, October 29, 2015 10:20 AM
BTW-Wetgeving Inhoudstafel
Afdeling 3. Bijzondere bepalingen . . . . . . . . . Onderafdeling 1. Diensten van tussenpersonen. . . . Onderafdeling 2. Diensten met betrekking tot onroerende goederen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 3. Vervoerdiensten . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 4. Diensten in verband met culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- en soortgelijke activiteiten met vervoer samenhangende activiteiten, en expertises en werkzaamheden met betrekking tot roerende zaken Onderafdeling 5. Restaurantdiensten, restauratie en cateringdiensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 6. Verhuur van vervoermiddelen . . . Onderafdeling 7. restaurantdiensten, restauratie en cateringdiensten voor verbruik aan boord van een schip, vliegtuig of trein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 8. Telecommunicatiediensten, omroepdiensten en langs elektronische weg verrichte diensten voor niet-belastingplichtigen . . . . . . . . . . . Onderafdeling 9. Dienst voor niet belastingplichtigen buiten de Gemeenschap. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 10. Voorkomen van dubbele heffingen of niet-heffing van belasting . . . . . . . . . . . . . . .
273 273 273 273
Titel IX. Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . 283
274 274 274
274
275 275 275
Hoofdstuk 4. Plaats van invoer van goederen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
Titel VI. Belastbaar feit en verschuldigdheid van de belasting . . . . . . . . . . . . . . 276 Hoofdstuk 1. Algemene bepalingen . . . Hoofdstuk 2. Goederenleveringen en diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 3. Intracommunautaire verwerving van goederen . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 4. Invoer van goederen . . . .
Titel VII. Maatstaf van heffing . . . . . . . Hoofdstuk 1. Definitie . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 2. Goederenleveringen en diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 3. Intracommunautaire verwerving van goederen . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 4. Invoer van goederen . . . . Hoofdstuk 5. Diverse bepalingen . . . . .
Titel VIII. Tarieven. . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 1. Toepassing van de tarieven Hoofdstuk 2. Structuur en hoogte van de tarieven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 1. Normaal tarief . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 2. Verlaagde tarieven. . . . . . . . . . . . Afdeling 3. Bijzondere bepalingen . . . . . . . . . vi
Hoofdstuk 3. […] . . . . . . . . . . . . . . . . . 281 Hoofdstuk 4. Bijzondere bepalingen van toepassing tot de invoering van de definitieve regeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281 Hoofdstuk 5. Tijdelijke bepalingen . . . . 282
276 276 277 277 277 277 277 278 279 279 280 280 280 280 280 280
Hoofdstuk 1. Algemene bepalingen . . . Hoofdstuk 2. Vrijstellingen voor bepaalde activiteiten van algemeen belang . . . Hoofdstuk 3. Vrijstellingen ten gunste van andere activiteiten . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 4. Vrijstellingen met betrekking tot intracommunautaire handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 1. Vrijstellingen voor levering van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 2. Vrijstellingen voor intracommunautaire verwervingen van goederen . . . . . . . . . . Afdeling 3. Vrijstellingen voor bepaalde vervoerdiensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5. Vrijstellingen bij invoer . . Hoofdstuk 6. Vrijstellingen bij uitvoer . . Hoofdstuk 7. Vrijstellingen met betrekking tot internationaal vervoer . . . . . . . Hoofdstuk 8. Vrijstellingen voor bepaalde met uitvoer gelijkgestelde handelingen Hoofdstuk 9. Vrijstellingen voor door tussenpersonen verrichte diensten. . . . . Hoofdstuk 10. Vrijstellingen voor handelingen met betrekking tot het internationale goederenverkeer. . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 1. Douane en andere entrepots en soortgelijke regelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 2. Handelingen die worden vrijgesteld met het oog op de uitvoer in het kader van het handelsverkeer tussen lidstaten. . . . . . . . . . . Afdeling 3. Gemeenschappelijke bepaling met betrekking tot de afdelingen 1 en 2. . . . . . . .
283 283 284
285 285 286 286 286 287 288 289 289
289 289
291 291
Titel X. Aftrek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291 Hoofdstuk 1. Ontstaan en omvang van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 2. Evenredige aftrek . . . . . . . Hoofdstuk 3. Beperkingen van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 4. Wijze van uitoefening van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 5. Herziening van de aftrek .
mijnwetboek.be
291 293 293 294 294
1 september 2015
201510 - BTW-Wetgeving.book Page vii Thursday, October 29, 2015 10:20 AM
BTW-Wetgeving Inhoudstafel
Titel XI. Verplichtingen van de belastingplichtigen en van bepaalde niet-belastingplichtige personen. . . . . . . . . . . . . . . . . 295 Hoofdstuk 1. Verplichting tot betaling . Afdeling 1. Tegenover schatkist tot voldoening van de belasting gehouden personen . . . . . . . Afdeling 2. Wijze van betaling . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 2. Identificatie . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 3. Facturering . . . . . . . . . . . Afdeling 1. Definitie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 2 Het begrip factuur . . . . . . . . . . . . Afdeling 3. Uitreiking van facturen . . . . . . . . Afdeling 4. Inhoud van facturen . . . . . . . . . . Afdeling 5. Papieren facturen en elektronische facturen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 6. Vereenvoudigingsmaatregelen . . . Hoofdstuk 4. Boekhouding. . . . . . . . . . Afdeling 1. Definitie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 2. Algemene verplichtingen . . . . . . . Afdeling 3. Specifieke verplichtingen ten aanzien van het bewaren van facturen. . . . . . . . . Afdeling 4. Recht van toegang tot elektronisch bewaarde facturen in een andere lidstaat. . . . Hoofdstuk 5. Aangiften . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 6. Lijsten . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 7. Diverse bepalingen . . . . . Hoofdstuk 8. Verplichtingen ter zake van bepaalde invoer- en uitvoerhandelingen Afdeling 1. Invoerhandelingen. . . . . . . . . . . . Afdeling 2. Uitvoerhandelingen. . . . . . . . . . .
Titel XII. Bijzondere regelingen . . . . . . . Hoofdstuk 1. Bijzondere regeling voor kleine ondernemingen. . . . . . . . . . . . . . Afdeling 1. Vereenvoudigde bepalingen inzake belastingheffing en belastinginning. . . . . . . . . Afdeling 2. Vrijstellingen of degressieve verminderingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 3. Verslagenherziening . . . . . . . . . . Hoofdstuk 2. Gemeenschappelijke forfaitaire regeling voor landbouwproducenten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 3. Bijzondere regeling voor reisbureaus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 4. Bijzondere regelingen voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 1. Definities . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 september 2015
295 295 299 299 300 300 300 300 302
Afdeling 2. Bijzondere regeling voor belastingplichtige wederverkopers . . . . . . . . . . . . . . . . 313 Onderafdeling 1. Winstmargeregeling . . . . . . . . . .
313
Onderafdeling 2. Overgangsregeling voor gebruikte vervoermiddelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
315
Afdeling 3. Bijzondere regeling voor verkoop op openbare veilingen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316 Afdeling 4. Maatregelen ter voorkoming van verstoring van de mededinging en fraude . . . . 317 Hoofdstuk 5. Bijzondere regeling voor beleggingsgoud. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 Afdeling 1. Algemene bepalingen . . . . . . . . . .
317
Afdeling 2. Vrijstelling van de belasting . . . . . 317 303 303 304 304 304 304 305 305 306 308
Afdeling 3. Recht om voorbelastingheffing te kiezen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 Afdeling 4. Handelingen op een reglementeerde goudmarkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 Afdeling 5. Bijzondere rechten en verplichtingen van handelaren in beleggingsgoud. . . . . . . 318 Hoofdstuk 6. Bijzondere regelingen voor niet-gevestigde belastingplichtigen die telecommunicatiediensten, omroepdiensten of elektronische diensten verrichten voor niet-belastingplichtigen. . . . . . . . . 318 Afdeling 1. Algemene bepalingen . . . . . . . . . .
309 309 309 309 309 309 309 310
311 312
318
Afdeling 2. Bijzondere regeling voor telecommunicatiediensten, omroepdiensten of elektronische diensten verricht door niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtigen . . 318 Afdeling 3. Bijzondere regeling voor telecommunicatiediensten, omroepdiensten of elektronische diensten verricht door in de Gemeenschap doch niet in de lidstaat van verbruik gevestigde belastingplichtigen . . . . . . . . 320
Titel XIII. Afwijkingen . . . . . . . . . . . . . . 322 Hoofdstuk 1. Afwijkingen van toepassing tot de invoering van de definitieve regeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 Afdeling 1. Afwijkingen voor de staten die op 1 januari 1978 lid waren van de Gemeenschap 322 Afdeling 2. Afwijkingen voor de staten die na 1 januari 1978 tot de Gemeenschap zijn toegetreden. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
313 313
Afdeling 3. Gemeenschappelijk bepalingen met betrekking tot de Afdelingen I en II. . . . . . . . . 323
mijnwetboek.be
vii
201510 - BTW-Wetgeving.book Page viii Thursday, October 29, 2015 10:20 AM
BTW-Wetgeving Inhoudstafel
Hoofdstuk 2. Afwijkingen waarvoor machtiging is verleend. . . . . . . . . . . . . . 324 Afdeling 1. Vereenvoudigingsmaatregelen en maatregelen ter voorkoming van belastingfraude en -ontwijking. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324 Afdeling 2. Internationale overeenkomsten. . . 324
Titel XIV. Diverse bepalingen . . . . . . . . Hoofdstuk 1. Uitvoeringsmaatregelen . . Hoofdstuk 2. BTW-Comité . . . . . . . . . . Hoofdstuk 3. Omrekeningskoers. . . . . . Hoofdstuk 4. Andere belastingen, rechten en heffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Titel XV. Slotbepalingen . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 1. Overgangsregeling voor de belastingheffing in het handelsverkeer tussen de lidstaten . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 2. Overgangsmaatregelen in het kader van de toetreding tot de Europese Unie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk 3. Omzetting en inwerkingtreding. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijlage I. Lijst van werkzaamheden bedoeld in artikel 13, lid 1, derde alinea . . Bijlage II. Indicatieve lijst van langs elektronische weg verrichte diensten bedoeld in artikel 58, eerste alinea, punt c) . . . . Bijlage III. Lijst van de goederenleveringen en de diensten waarop de in artikel 98 bedoelde verlaagde tarieven mogen worden toegepast . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijlage IV. [...] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijlage V. Categorieën goederen die volgens artikel 160, lid 2, onder een ander stelsel van entrepots dan douane-entrepots kunnen vallen . . . . . . . . . . . . . . . . Bijlage VI. Lijst van goederenleveringen en diensten als bedoeld in punt d) van artikel 199, lid 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijlage VII. Lijst van landbouwproductiewerkzaamheden bedoeld in artikel 295, lid 1, punt 4). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijlage VIII. Indicatieve lijst van agrarische diensten bedoeld in artikel 295, lid 1, punt 5) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijlage IX. Kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten bedoeld in artikel 311, lid 1, punten 2), 3) en 4) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . viii
324 324 324 325 325 325
325
325 326 327
327
327 328
328
329
329
329
329
Bijlage X. Lijst van handelingen waarvoor de in de artikelen 370 en 371 en de artikelen 375 tot en met 390quater bedoelde afwijkingen gelden . . . . . . . . . . . . . . 330 Bijlage XI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331 Bijlage XII. Concordantietabel. . . . . . . . 333 Uitvoeringsverordening (EU) nr. 282/ 2011 van de Raad van 15 maart 2011 houdende vaststelling van maatregelen ter uitvoering van Richtlijn 2006/ 112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . Hoofdstuk I. Onderwerp . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk II. Toepassingsgebied . . . . . Hoofdstuk III. Belastingplichtigen . . . . . Hoofdstuk IV. Belastbare handelingen . Hoofdstuk V. Plaats van belastbare handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 1. Begrippen . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 2. Plaats van levering van goederen . Afdeling 3. Plaats van een intracommunautaire verwerving van goederen. . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 4. Plaats van een dienst . . . . . . . . . Onderafdeling 1. Status van de afnemer . . . . . . . . Onderafdeling 2. Hoedanigheid van de afnemer . . Onderafdeling 3. Plaats van vestiging van de afnemer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 3bis. Vermoedens betreffende de plaats van vestiging van de afnemer . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 3ter. Weerleggen van vermoedens. . Onderafdeling 3quater. Bewijs voor de vaststelling van de plaats van vestiging van de afnemer en weerlegging van vermoedens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 4. Gemeenschappelijke bepaling betreffende de bepaling van de status, de hoedanigheid en de plaats van vestiging van de afnemer . . . . . . . Onderafdeling 5. Plaats van een dienst krachtens de hoofdregels. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 6. Diensten van tussenpersonen . . . Onderafdeling 6bis. Diensten met betrekking tot onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 7. Culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, onderwijs-, amusements- of soortgelijke diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 8. Met vervoer samenhangende diensten, expertises of werkzaamheden met betrekking tot roerende zaken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 9. Het verstrekken van restaurant- en cateringdiensten, aan boord van een vervoermiddel
mijnwetboek.be
384 387 387 387 387 389 389 390 390 391 391 391 391 392 393
393
393 394 394 394
395
396 396
1 september 2015
201510 - BTW-Wetgeving.book Page ix Thursday, October 29, 2015 10:20 AM
BTW-Wetgeving Inhoudstafel
Onderafdeling 10. Verhuur van vervoermiddelen . Onderafdeling 11. Diensten voor niet- belastingplichtigen buiten de gemeenschap . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk VI. Maatstaf van heffing . . . Hoofdstuk VII. Tarieven . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk VIII. Vrijstellingen . . . . . . . . Afdeling 1. Vrijstellingen voor bepaalde activiteiten van algemeen belang . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 2. Vrijstellingen ten gunste van andere activiteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 3. Vrijstellingen bij invoer . . . . . . . . Afdeling 4. Vrijstellingen bij uitvoer. . . . . . . . Afdeling 5. Vrijstellingen voor bepaalde met uitvoer gelijkgestelde handelingen . . . . . . . . . Hoofdstuk IX. Aftrek . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk X. Verplichtingen van de belastingplichtigen en van bepaalde nietbelastingplichtige personen . . . . . . . . . Afdeling 1. Tegenover de schatkist tot voldoening van de belasting gehouden personen . . . . Afdeling 2. Diverse bepalingen . . . . . . . . . . . Hoofdstuk XI. Bijzondere regelingen . . . Afdeling 1. Bijzondere regeling voor beleggingsgoud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling 2. Bijzondere regelingen voor niet-gevestigde belastingplichtigen die telecommunicatiediensten, omroepdiensten of elektronische diensten verrichten voor niet-belastingplichtigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 1. Definities . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 2. Toepassing van de Unieregeling .
1 september 2015
396 397 397 397 397 397 397 397 397 397 398
398 398 399 399
Onderafdeling 3. Werkingssfeer van de Unieregeling Onderafdeling 4. Identificatie . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 5. Rapportageverplichtingen . . . . . . Onderafdeling 6. Uitsluiting . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 7. BTW-aangifte . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 8. Munteenheid . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 9. Betalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . Onderafdeling 10. Administratie . . . . . . . . . . . . . .
Hoofdstuk XII. Slotbepalingen . . . . . . . Bijlage I. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijlage II.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijlage III. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bijlage IV. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
399 400 400 400 401 402 402 402 403 403 405 408 409
Richtlijn 2008/9/EG van de Raad van 12 februari 2008 tot vaststelling van nadere voorschriften voor de in Richtlijn 2006/112/EG vastgestelde teruggaaf van de belasting over de toegevoegde waarde aan belastingplichtigen die niet in de lidstaat van teruggaaf maar in een andere lidstaat gevestigd zijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
Dertiende Richtlijn nr. 86/560/EEG van de raad van 17 november 1986 betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der Lid-Staten inzake omzetbelasting – Regeling voor de teruggaaf van de belasting over de 399 toegevoegde waarde aan niet op het 399 grondgebied van de Gemeenschap 399 gevestigde belastingplichtigen . . . . . . 415 399
mijnwetboek.be
ix
