BTW-wetgeving_2011.book Page i Wednesday, April 13, 2011 10:19 AM
Inhoudstafel
Hoofdstuk XIX. Aan alle belastingen gemene bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
BTW-Wetboek Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk I. Invoering van de belasting . . Hoofdstuk II. Belastingplicht . . . . . . . . . . . Hoofdstuk III. Werkingssfeer . . . . . . . . . . . Afdeling I. Levering van goederen . . . . . . . . . . . Afdeling II. Diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling III. Invoer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling IV. Intracommunautaire verwerving van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IV. Maatstaf van heffing . . . . . Hoofdstuk V. Tarief van de belasting . . . . Hoofdstuk VI. Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Uitvoer, intracommunautaire leveringen en verwervingen, invoer en internationaal vervoer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Andere vrijstellingen. . . . . . . . . . . . Hoofdstuk VII. Aftrek van voorbelasting . . Hoofdstuk VIII. Regeling voor de voldoening van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IX. Bijzondere regelingen . . . . . Afdeling I. Kleine ondernemingen . . . . . . . . . . . Afdeling II. Landbouwondernemingen . . . . . . . Afdeling III. Andere bijzondere regelingen . . . . Hoofdstuk X. Bewijsmiddelen en controlemaatregelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk XI. Strafbepalingen . . . . . . . . . . Afdeling I. Administratieve geldboeten . . . . . . . Afdeling II. Strafrechtelijke sancties . . . . . . . . . Hoofdstuk XII. Teruggaaf van belasting . . Hoofdstuk XIII. Verjaring . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk XIV. Vervolgingen en gedingen rechten en voorrechten van de schatkist . . Hoofdstuk XV. Beroepsgeheim . . . . . . . . . Hoofdstuk XVI. Aansprakelijkheid en plichten van sommige openbare ambtenaren en andere personen . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk XVII. Verplichtingen van kredietinstellingen of -organismen . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk XVIII. Wederzijdse bijstand . . .
31 maart 2011
5 5 6 7 7 11 15
58
Koninklijke Besluiten Belasting over de Toegevoegde Waarde Koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992, met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
71
Koninklijk besluit nr. 2 van 7 november 1969, met betrekking tot de vaststelling van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . .
90
29
Koninklijk besluit nr. 3 van 10 december 1969, met betrekking tot de aftrekregeling voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
94
36 36 37 37
Koninklijk besluit nr. 4 van 29 december 1969, met betrekking tot de teruggaven inzake belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . 100
16 18 20 21
21 25 28
40 43 43 45 46 48 49 53
54 57 57
Koninklijk besluit nr. 5 van 27 december 1977, met betrekking tot de diensten die verband houden met een uit zijn aard onroerend goed, inzake belasting over de toegevoegde waarde . 107 Koninklijk besluit nr. 6 van 27 december 1977, met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van internationaal vervoer, zee- en binnenschepen en luchtvaartuigen, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Koninklijk besluit nr. 7 van 29 december 1992, met betrekking tot de invoer van goederen voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . 108
i
BTW-wetgeving_2011.book Page ii Wednesday, April 13, 2011 10:19 AM
Inhoudstafel
Koninklijk besluit nr. 8 van 12 maart 1970, tot vaststelling van de wijze van afronding van de verschuldigde, de aftrekbare of de voor teruggaaf vatbare belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Koninklijk besluit nr. 9 van 12 maart 1970, met betrekking tot de ambtelijke aanslag inzake belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Koninklijk besluit nr. 10 van 29 december 1992, met betrekking tot de uitoefeningsmodaliteiten van de keuzen, bedoeld in de artikelen 15, § 5, derde lid en 25ter, § 1, tweede lid, 2°, tweede lid, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, de aangiften van aanvang, wijziging, stopzetting van activiteit en de voorafgaande kennisgevingen inzake de belasting voer de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Koninklijk besluit nr. 11 van 29 december 1992, met betrekking tot de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . 128 Koninklijk besluit nr. 12 van 3 juni 1970, met betrekking tot het houden van een maakloonregister voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Koninklijk besluit nr. 13 van 29 december 1992, met betrekking tot de regeling voor tabaksfabrikaten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Koninklijk besluit nr. 14 van 3 juni 1970, met betrekking tot de vervreemdingen van gebouwen, gedeelten van gebouwen en het bijhorende terrein en de vestigingen, overdrachten en wederoverdrachten van een zakelijk recht in de zin van artikel 9, tweede lid, 2°, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde op zulke goederen . . . . . . . . . . . 129
ii
Koninklijk besluit nr. 15 van 3 juni 1970, tot regeling van de schattingsprocedure waarin artikel 59, § 2, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde voorziet . . . . . . . 131 Koninklijk besluit nr. 16 van 3 juni 1970, met betrekking tot de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde inzake de verkoop van vis, schaal-, schelp- en weekdieren in de gemeentelijke vismijn. . . . . . 134 Koninklijk besluit nr. 17 van 20 december 1984, met betrekking tot de vaststelling van een minimummaatstaf van heffing voor tweedehandse personenauto's en tweedehandse auto's voor dubbel gebruik, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 Koninklijk besluit nr. 18 van 29 december 1992, met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van de uitvoer van goederen en diensten naar een plaats buiten de Gemeenschap, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . 135 Koninklijk besluit nr. 19 van 29 december 1992, met betrekking tot de vrijstellingsregeling bepaald door artikel 56, § 2, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde in het voordeel van kleine ondernemingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 Koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli 1970, tot vaststelling van de tarieven van de belasting over de toegevoegde waarde en tot indeling van de goederen en de diensten bij die tarieven . . . 140 Koninklijk besluit nr. 21 van 20 juli 1970, met betrekking tot de overgangsmaatregelen, getroffen ter uitvoering van artikel 99 van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . 155
31 maart 2011
BTW-wetgeving_2011.book Page iii Wednesday, April 13, 2011 10:19 AM
Inhoudstafel
Koninklijk besluit nr. 22 van 15 september 1970, met betrekking tot de bijzondere regeling voor landbouwondernemers inzake belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . 155
Koninklijk besluit nr. 30 van 29 december 1992, met betrekking tot de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde op de onroerende financieringshuur . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Koninklijk besluit nr. 23 van 9 december 2009, met betrekking tot de jaarlijkse lijst van de BTW belastingplichtige afnemers . . . . . . . . . 159
Koninklijk besluit nr. 31 van 29 december 1992, met betrekking tot de toepassingsmodaliteiten ten aanzien van de handelingen verricht door niet in België gevestigde belastingplichtigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Koninklijk besluit nr. 24 van 29 december 1992, met betrekking tot de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . 161 Koninklijk besluit nr. 25 van 13 november 1970, met betrekking tot de overgangsbepalingen die vanaf de inwerkingtreding van de belasting over de toegevoegde waarde van toepassing zijn op de vergunningen, vrijstellingen en andere biezondere regelingen verleend inzake met het zegel gelijkgestelde taksen . . . . . . . . . . 165 Koninklijk besluit nr. 26 van 2 december 1970, met betrekking tot het onderwerpen van de openbare instellingen aan de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . 165 Koninklijk besluit nr. 27 van 26 juni 1973, met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, ten aanzien van vlees van slachtdieren . . 165 Koninklijk besluit nr. 28 van 23 december 1970, met betrekking tot de controle van het vervoer over de weg voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . 167 Koninklijk besluit nr. 29 van 23 december 1970, met betrekking tot het verstrekken van een provisie door de belastingplichtigen op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
31 maart 2011
Koninklijk besluit nr. 32 van 14 november 1972, met betrekking tot de betaling van de belasting over de toegevoegde waarde voor de handelingen verricht tijdens het laatste aangiftetijdvak van het kalenderjaar . 172 Koninklijk besluit nr. 33 van 7 januari 1974, tot vaststelling van de afgifteen betalingsmodaliteiten van de schuldbrieven, gecreëerd ter uitvoering van artikel 99, § 5, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . 172 Koninklijk besluit nr. 34 van 30 december 1976, met betrekking tot de aftrek van de belasting over de toegevoegde waarde geheven op bedrijfsmiddelen tijdens de periode van 1 oktober 1976 tot 31 december 1977 172 Koninklijk besluit nr. 35 van 28 december 1999, tot invoering van een forfaitaire maatstaf van heffing van de belasting over de toegevoegde waarde op de winstmarge van reisbureaus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 Koninklijk besluit nr. 36 van 29 december 1977, met betrekking tot de aftrek van de belasting over de toegevoegde waarde geheven op bedrijfsmiddelen tijdens het jaar 1978 . . 173 Koninklijk besluit nr. 37 van 6 december 1978, met betrekking tot de aftrek van de belasting over de toegevoegde waarde geheven op bedrijfsmiddelen tijdens het jaar 1979 . . 173
iii
BTW-wetgeving_2011.book Page iv Wednesday, April 13, 2011 10:19 AM
Inhoudstafel
Koninklijk besluit nr. 38 van 7 januari 1980, met betrekking tot de aftrek van de belasting over de toegevoegde waarde geheven op bedrijfsmiddelen tijdens de periode van 1 januari 1980 tot 30 juni 1980 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 Koninklijk besluit nr. 39 van 17 oktober 1980, tot regeling van de toepassingsmodaliteiten van artikel 93duodecies van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173 Koninklijk besluit nr. 40 van 30 december 1980, met betrekking tot de vervreemding van gebouwen door beroepsoprichters overeenkomstig het bepaalde in artikel 9, § 3, eerste lid, 2°, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . 174 Koninklijk besluit nr. 41 van 30 januari 1987, tot vaststelling van het bedrag van de proportionele fiscale geldboeten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . 175 Koninklijk besluit nr. 42 van 29 december 1992, tot vaststelling van de toe te passen wisselkoers indien gegevens voor het bepalen van de maatstaf van heffing van de belasting over de toegevoegde waarde voor handelingen andere dan de invoeren van goederen, zijn uitgedrukt in een vreemde munteenheid . . . . . . . . . . . . . . . 189 Koninklijk besluit nr. 43 van 5 juli 1991, met betrekking tot de vrijstelling op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde ten aanzien van de door zelfstandige groeperingen van personen aan hun leden verleende diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 Koninklijk besluit nr. 44 van 21 oktober 1993, tot vaststelling van het bedrag van de niet-proportionele fiscale geldboeten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . 190
iv
Koninklijk besluit nr. 45 van 14 april 1993, met betrekking tot de vrijstelling op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde ten aanzien van de kans- en geldspelen . . . . . . . . . 199 Koninklijk besluit nr. 46 van 29 december 1992, tot regeling van de aangifte van de intracommunautaire verwerving van vervoermiddelen en van de betaling van de ter zake verschuldigde BTW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Koninklijk besluit nr. 47 van 25 februari 1996, tot regeling van de controle van de voldoening van de BTW verschuldigd ter zake van de levering, intracommunautaire verwerving en invoer van vervoermiddelen, in de zin van artikel 8bis, § 2, 1°, van het Wetboek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 Koninklijk besluit nr. 48 van 29 december 1992, met betrekking tot de levering van vervoermiddelen in de zin van artikel 8bis, § 2, 1°, van het Wetboek, verricht binnen de voorwaarden van artikel 39bis van het BTW-Wetboek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Koninklijk besluit nr. 49 van 29 december 1992, met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van de leveringen van goederen door de taksvrije verkooppunten, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Koninklijk besluit nr. 50 van 29 december 1992, tot regeling van de toepassingsmodaliteiten van artikel 53sexies, § 1, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Koninklijk besluit nr. 50, met betrekking tot de BTW-opgave van de intracommunautaire handelingen . . . . . . . . 208
31 maart 2011
BTW-wetgeving_2011.book Page v Wednesday, April 13, 2011 10:19 AM
Inhoudstafel
Koninklijk besluit nr. 51 van 14 april 1993, met betrekking tot de vereenvoudigingsregeling voor intracommunautaire verwerving van accijnsprodukten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210 Koninklijk besluit nr. 52 van 29 december 1992, met betrekking tot de vrijstellingen betreffende de intracommunautaire leveringen van goederen en de ermee gelijkgestelde handelingen, alsook betreffende de intracommunautaire verwervingen van goederen, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde . 211 Koninklijk besluit nr. 53 van 23 december 1994, met betrekking tot de bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211 Koninklijk besluit nr. 54 van 25 februari 1996, met betrekking tot de andere regeling van entrepot dan douane-entrepot bedoeld in artikel 39quater van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde . 213 Koninklijk besluit nr. 55 van 9 maart 2007, met betrekking tot de regeling voor belastingplichtingen die een BTW-eenheid vormen . . . . . . . . . . . . . . . 216 Koninklijk besluit nr. 56 van 9 december 2009, met betrekking tot de teruggaaf inzake belasting over de toegevoegde waarde aan belastingplichtigen gevestigd in een andere lidstaat dan de lidstaat van teruggave . 219 Koninklijk besluit nr. 57 van 17 maart 2010, met betrekking tot de plaats van diensten in functie van hun werkelijke gebruik of hun werkelijke exploitatie inzake belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . 224
Koninklijk besluit van 30 december 2009, tot het bepalen van de definitie en de voorwaarden waaraan een geregistreerd kassasysteem in de horecasector moet voldoen . . . . . . . . . . . . . . 224
Europese wetgeving Belasting over de Toegevoegde Waarde Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Titel I. Voorwerp en toepassingsgebied . . . 235 Titel II. Geografisch toepassingsgebied . . . 236 Titel III. Belastingplichtigen . . . . . . . . . . . . 237 Titel IV. Belastbare handelingen . . . . . . . . 237 Hoofdstuk I. Levering van goederen . . . . . . Hoofdstuk II. Intracommunautaire verwerving van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk III. Diensten . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IV. Invoer van goederen . . . . . .
237 239 239 240
Titel V. Plaats van de belastbare handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240 Hoofdstuk I. Plaats van levering van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Levering van goederen zonder vervoer Afdeling II. Levering van goederen met vervoer . Afdeling III. Levering van goederen aan boord van een schip, vliegtuig of trein . . . . . . . . . . . . . Afdeling IV. Leveringen van gas via een aardgassysteem, van elektriciteit en van warmte of koude via warmte- of koudenetten. . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk II. Plaats van een intracommunautaire verwerving van goederen . . . . . . . Hoofdstuk III. Plaats van een dienst . . . . . Afdeling I. Definities . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Algemene bepalingen . . . . . . . . . . . Afdeling III. Bijzondere bepalingen . . . . . . . . . . Hoofdstuk IV. Plaats van invoer van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
240 240 240 241
241 241 242 242 242 242 244
Titel VI. Belastbaar feit en verschuldigdheid van de belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244 31 maart 2011
v
BTW-wetgeving_2011.book Page vi Wednesday, April 13, 2011 10:19 AM
Inhoudstafel
Hoofdstuk I. Algemene bepalingen . . . . . . Hoofdstuk II. Goederenleveringen en diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk III. Intracommunautaire verwerving van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IV. Invoer van goederen . . . . . .
244 244 245 245
Titel VII. Maatstaf van heffing . . . . . . . . . . 245 Hoofdstuk I. Definitie . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk II. Goederenleveringen en diensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk III. Intracommunautaire verwerving van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IV. Invoer van goederen . . . . . . Hoofdstuk V. Diverse bepalingen . . . . . . . .
245 246 247
Titel X. Aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
247
Hoofdstuk I. Ontstaan en omvang van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk II. Evenredige aftrek . . . . . . . . . Hoofdstuk III. Beperkingen van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IV. Wijze van uitoefening van het recht op aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk V. Herziening van de aftrek . . .
247
Titel VIII. Tarieven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 Hoofdstuk I. Toepassing van de tarieven . Hoofdstuk II. Structuur en hoogte van de tarieven. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Normaal tarief . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Vermaagde tarieven . . . . . . . . . . . . Afdeling III. Bijzondere bepalingen . . . . . . . . . . Hoofdstuk IV. Bijzondere bepalingen van toepassing tot de invoering van de definitieve regeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk V. Tijdelijke bepalingen . . . . . .
248 248 248 248 249
249 250
Titel IX. Vrijstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 Hoofdstuk I. Algemene bepalingen . . . . . . Hoofdstuk II. Vrijstellingen voor bepaalde activiteiten van algemeen belang . . . . . . . . Hoofdstuk III. Vrijstellingen ten gunste van andere activiteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IV. Vrijstellingen met betrekking tot intracommunautaire handelingen Afdeling I. Vrijstellingen voor levering van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Vrijstellingen voor intracommunautaire verwervingen van goederen . . . . . . . . . . . . Afdeling III. Vrijstellingen voor bepaalde vervoerdiensten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk V. Vrijstellingen bij invoer . . . . . Hoofdstuk VI. Vrijstellingen bij uitvoer . . . Hoofdstuk VII. Vrijstellingen met betrekking tot internationaal vervoer . . . . . . . . . . Hoofdstuk VIII. Vrijstellingen voor bepaalde met uitvoer gelijkgestelde handelingen . vi
Hoofdstuk IX. Vrijstellingen voor door tussenpersonen verrichte diensten . . . . . . . . . Hoofdstuk X. Vrijstellingen voor handelingen met betrekking tot het internationale goederenverkeer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Douane en andere entrepots en soortgelijke regelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Handelingen die worden vrijgesteld met het oog op de uitvoer in het kader van het handelsverkeer tussen lidstaten . . . . . . . . . . . . Afdeling III. Gemeenschappelijke bepaling met betrekking tot de afdelingen 1 en 2 . . . . . . . . .
251 251 252 253 253 253 254 254 255 256
257
257 257
258 258 258 258 260 261 261 262
Titel XI. Verplichtingen van de belastingplichtigen en van bepaalde niet-belastingplichtige personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262 Hoofdstuk I. Verplichting tot betaling . . . Afdeling I. Tegenover schatkist tot voldoening van de belasting gehouden personen . . . . . . . . . Afdeling II. Wijze van betaling . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk II. Identificatie . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk III. Facturering . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Definitie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Het begrip factuur . . . . . . . . . . . . . Afdeling III. Uitreiking van facturen . . . . . . . . . Afdeling IV. Inhoud van facturen . . . . . . . . . . . Afdeling V. Papieren facturen en elektronische facturen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling VI. Vereenvoudigingsmaatregelen . . . . Hoofdstuk IV. Boekhouding . . . . . . . . . . . Afdeling I. Definitie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Algemene verplichtingen . . . . . . . . Afdeling III. Specifieke verplichtingen ten aanzien van het bewaren van facturen . . . . . . . . . . . . . Afdeling IV. Recht van toegang tot elektronisch bewaarde facturen in een andere lidstaat . . . . . Hoofdstuk V. Aangiften . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk VI. Lijsten . . . . . . . . . . . . . . . . .
262 262 265 265 266 266 266 266 267 268 269 269 269 269 270 270 270 271
256
31 maart 2011
BTW-wetgeving_2011.book Page vii Wednesday, April 13, 2011 10:19 AM
Inhoudstafel
Hoofdstuk VII. Diverse bepalingen . . . . . . Hoofdstuk VIII. Verplichtingen ter zake van bepaalde invoer- en uitvoerhandelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Invoerhandelingen . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Uitvoerhandelingen . . . . . . . . . . . .
273
274 274 274
Titel XII. Bijzondere regelingen . . . . . . . . . 274 Hoofdstuk I. Bijzondere regeling voor kleine ondernemingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Vereenvoudigde bepalingen inzake belastingheffin en belastinginning . . . . . . . . . . . Afdeling II. Vrijstellingen of degressieve verminderingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling III. Verslagenherziening . . . . . . . . . . . Hoofdstuk II. Gemeenschappelijke forfaitaire regeling voor landbouwproducenten Hoofdstuk III. Bijzondere regeling voor reisbureaus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IV. Bijzondere regelingen voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Definities . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Bijzondere regeling voor belastingplichtige wederverkopers. . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling III. Bijzondere regeling voor verkoop op openbare veilingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling IV. Maatregelen ter voorkoming van verstoring van de mededinging en fraude . . . . . Hoofdstuk V. Bijzondere regeling voor beleggingsgoud. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Algemene bepalingen . . . . . . . . . . . Afdeling II. Vrijstelling van de belasting . . . . . . Afdeling III. Recht om voorbelastingheffing te kiezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling IV. Handelingen op een reglementeerde goudmarkt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling V. Bijzondere rechten en verplichtingen van handelaren in beleggingsgoud . . . . . . . . . . . Hoofdstuk VI. Bijzondere regeling voor niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtigen die langs elektronische weg diensten verrichten voor niet-belastingplichtigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Algemene bepalingen . . . . . . . . . . . Afdeling II. Bijzondere regeling voor langs elektronische weg verrichte diensten . . . . . . . . . . . .
31 maart 2011
274 274 274 275 276 277
278 278 278 280 281 281 281 281 282 282 282
283 283 283
Titel XIII. Afwijkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . 284 Hoofdstuk I. Afwijkingen van toepassing tot de invoering van de definitieve regeling Afdeling I. Afwijkingen voor de staten die op 1 januari 1978 lid waren van de Gemeenschap . Afdeling II. Afwijkingen voor de staten die na 1 januari 1978 tot de Gemeenschap zijn toegetreden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling III. Gemeenschappelijk bepalingen met betrekking tot de Afdelingen 1 en 2 . . . . . . . . . Hoofdstuk II. Afwijkingen waarvoor machtiging is verleend . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Vereenboudigingsmaatregelen en maatregelen ter voorkomimng van belastingfraude en -ontwijking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Internationale overeenkomsten . . . .
284 284
284 285 286
286 286
Titel XIV. Diverse bepalingen . . . . . . . . . . . 286 Hoofdstuk I. Uitvoeringsmaatregelen . . . . Hoofdstuk II. BTW-Comité . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk III. Omrekeningskoers. . . . . . . . Hoofdstuk IV. Andere belastingen, rechten en heffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
286 286 287 287
Titel XV. Slotbepalingen . . . . . . . . . . . . . . . 287 Hoofdstuk I. Overgangsregeling voor de belastingheffing in het handelsverkeer tussen de lidstaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287 Hoofdstuk II. Overgangsmaatregelen in het kader van de toetreding tot de Europese Unie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287 Hoofdstuk III. Omzetting en inwerkingtreding. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 Uitvoeringsverordening (EU) nr. 282/ 2011 van de Raad van 15 maart 2011 houdende vaststelling van maatregelen ter uitvoering van Richtlijn 2006/ 112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde . . . . . . . . Hoofdstuk I. Onderwerp . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk II. Toepassingsgebied . . . . . . . . Hoofdstuk III. Belastingplichtigen . . . . . . . Hoofdstuk IV. Belastbare handelingen . . . Hoofdstuk V. Plaats van belastbare handelingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Begrippen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Plaats van levering van goederen . . .
346 348 348 349 349 350 350 350
vii
BTW-wetgeving_2011.book Page viii Wednesday, April 13, 2011 10:19 AM
Inhoudstafel
Afdeling III. Plaats van een intracommunautaire verwerving van goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling IV. Plaats van een dienst . . . . . . . . . . . Hoofdstuk VI. Maatstaf van heffing . . . . . . Hoofdstuk VII. Tarieven . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk VIII. Vrijstellingen . . . . . . . . . . . Afdeling I. Vrijstellingen voor bepaalde activtiteiten van algemeen belang . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling II. Vrijstellingen ten gunste van andere activiteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling III. Vrijstellingen bij invoer. . . . . . . . . . Afdeling VI. Vrijstellingen bij uitvoer . . . . . . . . . Afdeling V. Vrijstellingen voor bepaalde met uitvoer gelijkgestelde handelingen. . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk IX. Aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk X. Verplichtingen van de belastingplichtigen en van bepaalde niet-belastingplichtige personen . . . . . . . . . . . . . . . . . Afdeling I. Tegenover de schatkist tot voldoening van de belasting gehouden personen . . . . . . . . . Afdeling II. Diverse bepalingen . . . . . . . . . . . . . Hoofdstuk XI. Bijzondere regelingen . . . . . Afdeling I. Bijzondere regeling voor beleggingsgoud . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
viii
351 351 354 354 354 354 354 355 355 355 355
356 356 356 356 356
Afdeling II. Bijzondere regeling voor niet in de gemeenschap gevestigde belastingplichtigen die langs elektronische weg diensten verrichten voor niet-belastingplichtigen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356 Hoofdstuk XII. Slotbepalingen . . . . . . . . . 357 Bijlagen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358 Richtlijn 2008/9/EG van de Raad van 12 februari 2008 tot vaststelling van nadere voorschriften voor de in Richtlijn 2006/112/EG vastgestelde teruggaaf van de belasting over de toegevoegde waarde aan belastingplichtigen die niet in de lidstaat van teruggaaf maar in een andere lidstaat gevestigd zijn . . . . . . . . . . . . . . . . . 365 Dertiende Richtlijn nr. 86/560/EEG van de raad van 17 november 1986 betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der Lid-Staten inzake omzetbelasting - Regeling voor de teruggaaf van de belasting over de toegevoegde waarde aan niet op het grondgebied van de Gemeenschap gevestigde belastingplichtigen . . . . . . 370
31 maart 2011
