Belastingplan 2015 Roelof Oldenziel ROBelastingadviseurs
Maatregelen voor DGA’s, ondernemers en ondernemingen •
Inkomstenbelasting! •
Nieuwe (hogere) tarieven inkomstenbelasting
•
Algemene heffingskorting wordt sneller afgebouwd •
•
Arbeidskorting wordt verhoogd •
•
•
minimaal € 1.342, maximaal € 2.203
maximaal €2.220
Inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting! •
Budgetten voor de fiscale innovatieregelingen worden ontzien.
•
Buitenlandse boeten niet langer aftrekbaar
Omzetbelasting! •
verlaagd BTW-tarief op herstel en renovatiewerkzaamheden in bestaande woningen (> 2jaar) wordt verlengd tot 1 juli 2015
•
BTW vrijstelling ook oor winstbeogende ziekenhuizen
Maatregelen voor DGA’s, ondernemers en ondernemingen •
Formeel belastingrecht! •
eenbankrekeningnummer (BTW teruggaaf aan een ander, renseigneringsplicht banken)
•
versnelde invordering ook bij toeslagen
•
toezichthouders mogen bij fraude bij toeslagen ook binnentreden
•
Belastingrente (wettelijke rente over handelstransacties met een minimum van 4%) •
•
Invorderingsrente •
•
Ook over dividendbelasting
als o.g.v. Europese regels ten onrechte belasting is betaald, dan moet (op verzoek) over de teruggaaf vanaf moment betaling invorderingsrente worden vergoed.
Invoering hoofdelijke aansprakelijkheid indien de concernregeling WKR wordt gebruikt
Werkgevers en werknemers •
Werkkostenregeling (WKR) verplicht in 2015 •
vrije ruimte 1,2% (was 1,5%) van de fiscale loonsom
•
over het meerdere 80% eindheffing, te betalen op zijn laatst in het eerste loontijdvak van het volgende kalenderjaar. Eerder mag altijd.
•
Noodzakelijkheidscriterium •
•
gereedschappen, computers, smartphones, tablets
Concernregeling
•
Buitenlandse boeten niet aftrekbaar, eindheffingsloon niet mogelijk (betaalt de werkgever dan brutering!)
•
gerichte vrijstelling voor branche eigen producten
•
•
maximaal 20% WEV en per jaar niet meer dan € 500
•
Rentevoordeel op personeelsleningen (wordt afgeschaft)
Gerichte vrijstelling voor werkplekvoorzieningen •
•
ARBO
S&O-afdrachtvermindering (WBSO) niet meer voor niet belastingplichtige kennisinstituten
Werkgevers en werknemers •
•
Gebruikelijk loon DGA is: •
€ 44.000
•
70% van het salaris van een werknemer niet DGA met een soortgelijke functie
•
gelijk aan de meestverdienende werknemer niet DGA binnen het bedrijf (concern)
•
afroommethode
Gebruikelijk loon DGA wordt ten minste gesteld op het hoogste van de volgende bedragen: •
75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (volgens de wetgever is die altijd te vinden!)
•
het hoogste loon van de overige werknemers van de vennootschap (concern)
•
€ 44.000
•
Had de DGA een afspraak over een hoger gebruikelijk loon in 2013 dan € 43.000, dan bedraagt het gebruikelijk loon in 2015: 75/70 * het fiscale loon 2013, tenzij de uitkomst uit vorige regels hoger is
Maatregelen voor Financiële planning •
Eigen woningregelingen •
de rente op een restschuld blijft nog 15 jaar aftrekbaar
•
dubbele rente aftrek gedurende 3 jaar indien er sprake is van overlap bij twee eigen woningen
•
Renteaftrek eigen woning herleeft na einde tijdelijke verhuur (maximale periode 3 jaar)
•
Ouderentoeslag box 3 alleen nog in 2015, ouderenkorting wordt verlaagd
•
Over het meerdere salaris boven € 100k kan geen fiscaal gefacilieerd pensioenrecht meer worden opgebouwd •
Wel is het mogelijk in de netto sfeer een netto pensioen of netto lijfrente op te bouwen. Hiervoor wordt een extra vrijstelling in box 3 geïntroduceerd. een lijfrente zou kunnen worden afgekocht, waardoor ten onrechte een box 3 vrijstelling is genoten. Dit voordeel wordt op forfaitaire wijze teruggehaald. Afkoop is wel mogelijk bij volledige arbeidsongeschiktheid waarbij de afkoopsom niet hoger mag zijn dan het gemiddelde inkomen van de voorafgaande 2 jaren
Milieu en mobiliteit •
Belasting op leidingwater •
•
•
beoogde verhoging in Belastingplan 2014 wordt volledig teruggedraaid. Belast is het watergebruik tot 300m3 tegen een vast tarief
Afvalstoffenheffing •
tarief € 13/ton
•
stortafval
•
verbrandingsafval (= nieuw)
•
afval voor recycling en uit het buitenland is vrijgesteld
Auto •
Het wachten is op de Autobrief 2.0 (vereenvoudiging van de huidige regels gebaseerd op CO2-uitstoot)
•
Taxatierapport bij import alleen nog mogelijk bij schade auto’s en zeldzame auto’s. Voor alle overige (bestel-)auto’s en motorrijwielen wordt de BPM voortaan bepaald aan de hand van de koerslijst of forfaitaire tabel
•
Grote personenauto’s (bijv. Hummer H2) zijn vanaf 2016 personenauto’s en geen vrachtauto’s. Gevolg veel meer BPM en MRB.
IN
UIT
INKOMSTEN MILJOENENNOTA 2015 UITGAVEN
Bankbelasting Overig
74,9
0,7
€
2
G
2,1%
6,7%
1,7%
1
1,3%
1,1%
0,7%
0
6 4,5%
4
-1,6%
-2
A
P
EN 6,9%
6,8%
5,3%
-0,7%
-1
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
0
0 2 5%
2009
2,5%
2,5%
2010
2011
2012
2013
2014
2015
0,2%
70
-1
1,3%
1,2%
-5
0
-6
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
68,6%
65
69,8%
70,0%
2014
2015
66,5%
-2,9%
-4
0,5
-2,2%
-2,3%
-3
1,5% 1,2%
Overheidsschuld/EMU-schuld (in % BBP) 75
-2
1,0
2008
2,3%
1,5
3,7% 3,1%
-3,3%
-4
2,5
1
2,0
4,4%
2
-3
Begrotingssaldo/EMU-saldo (in % BBP)
3,0
8
0,1
OVER
IG
-2,2%
3,0
€
EN KEN ZA ELATIES
Feitelijk EMU-saldo (in % BBP)
€
ST
-14,6
4,4
EN LA NDS NNINKRIJKSRE N
EN RIJKSD
IEN
Feitelijk EMU-saldo
€
EN
E ZAKEN
-1,8
7,3
SCH
LD
EMU-saldo lokale overheden
-12,8
O
MI
STAATSSCHU
EMU-saldo Rijk
ECON
Foto’s David, Pol, Sally en Sjimmie Ontwerp Studio Tint, Den Haag Druk LenoirSchuring, Amstelvee
Inflatie (consumentenprijsindex in %)
Werkloosheid (in %)
Groei BBP (in %)
€ 259,6
10,6
FENSIE
€
4,1
IËN
TEN
8,4
DE
€
/ INTERNATION EN A
€
FI NA NC
AS
L
EN MILIEU
9,1
TE
K
UR TU
33,0
9,2
www.rijksoverheid.nl/prinsjesdag
EMU-opbouw (in mld) € 246,8
INFRA STR
UC
€
10,0
€
€
REN
* Wegens afronding wijkt de som der delen af van het totaal
Uitgaven Rijk
18,4
EN
€
Inkomsten Rijk
77,6
EID
ENWERKING
€
EN
VEILIGH
SAM
BAT
€
I EF
Overig
LE
AS
T
E-
EN PROVINC
HAP
GEN
37,2
ERIN
€
53,9
U U R E N WET
Re-integratie en bemiddeling
SC
Z
KERINGEN
€
RZE
PR
E
VE
ER
€
RS LT CU
Kindregelingen
Arbeidsongeschiktheidsregelingen
DS
ERKNEME
€ 3,2 € 6,8
Werkloosheidsuitgaven
ON
W IES
EK
R
EM
72,9
AOW en Anw
(inclusief sociale werkplaatsen)
*
M
I E S VO L K S V
Overig
€ 36,0 € 12,6 € 11,8 € 7,2
KO BI
€
Belasting op personenauto’s en motorrijwielen (BPM)
S OC
IA
Verhuurderheffing
Langdurige zorg en verpleging
G E ME
€
Invoerrechten
Medische zorg (incl. zorgtoeslag)
AR
TITIE JUS EN
71,8
*
€ 45,8 € 25,6 € 1,5
WO N
€ 0,5 € 0,4
Overig
Overdrachts- en assurantiebelasting
J S,
Schenk- en erfbelasting
Motorrijtuigenbelasting
ERHEID EN
MARKT
Dividendbelasting
Accijnzen (alcohol, brandstof en tabak)
Belastingen op milieugrondslag
L
EK Z E
ID S
Vennootschapsbelasting
259,6
in miljarden
BE
€
Loon- en inkomstenbelasting
Omzetbelasting (BTW)
EN
EN
€ 52,4 € 14,4 € 2,6 € 1,6 € 0,7
A
IN G
€ 44,7 € 11,4 € 5,1 € 3,9 € 3,8 € 2,4 € 1,3 € 1,3
ZORG
ST
TI
INDIRECTE BEL
NG
DI
EB RECT ELAS
NL BUITE A NDSE Z
246,8
€
in miljarden
O N D E RWI
€
-4,3%
60
-4,0%
61,3% 59,0%
55
-5,0% -5,5%
56,5% 54,8%
50 2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Een nieuw belastingstelsel •
lastenverlichting op arbeid 15 miljard. Gevolg 100.000 banen
•
vereenvoudiging toeslagen
•
vereenvoudiging autobelastingen
•
hogere aanslaggrenzen
•
gedeeltelijk uit de loonbelasting halen van de DGA
•
schrappen middelingsregeling
•
versimpelen (versoberen?) opbouwmogelijkheden pensioen in eigen beheer
•
Integratie RDA in de WBSO
•
verminderingen bezwaarschriften stroom
•
meer ruimte voor ondernemerschap en groei
•
afschaffen vermogensrendementsheffing van box 3
En dan nu: Koffie!!
