Belastingplan 2012 -
-
Wettelijk minimumloon per maand o 15 jr. € 434,00 o 16 jr. € 499,10 o 17 jr. € 571,40 o 18 jr. € 658,20 o 19 jr. € 759,45 o 20 jr. € 889,65 o 21 jr. € 1.048,80 o 22 jr. € 1.229,60 o 23 jr. e.o. € 1.446,60 Heffingskortingen o Dubbele heffingskorting bij minimumloon daalt per halfjaar met 2,5 procentpunt totdat een maal de algemene heffingskorting Behalve bij AOW o Algemene Heffingskorting < 65 jaar € 2.033 (was € 1.987) > 65 jaar € 934 (was € 915) o Arbeidskorting (zie ook bijlage) In 2012 geen onderscheid meer naar leeftijd (>57 jaar) Lage inkomens Tot 57 jaar € 1.611 (was € 1.574) 57, 58, 59 jaar € 1.611 (was € 1.838) 60, 61 jaar € 1.611 ( was € 2.100) 62, 63, 64 jaar € 1.611 (was € 2.262) >65 jaar € 740 (was € 1.081) Hoge inkomens Tot 57 jaar € 1.533 (was € 1.497) 57, 58, 59 jaar € 1.533 (was € 1.761) 60, 61 jaar € 1.533 ( was € 2.023) 62, 63, 64 jaar € 1.533 (was € 2.285) > 65 jaar € 704 (was € 1.046) o o
o o Vs. 05-01-2012
In 2013 samenvoeging arbeidskorting en doorwerkbonus tot werkbonus Jonggehandicaptenkorting € 708 (was € 696) Doorwerkbonus (zie ook bijlage) 62 jr. 1,5% (was 5%) 63 jr. 6% (was 7%) 64 jr. 8,5% (was 10%) 65 jr. 2% (was 2%) 66 jr. 2% (was 2%) 67 jr. 1% (was 1%) Maximumbedragen: idem 2011 Ouderenkorting (max. inkomen € 34.857) € 762 (was € 739) Alleenstaande ouderenkorting € 429 (was € 421) 1
o
-
-
-
-
-
-
Inkomensafhankelijke combinatie korting Basis € 1.010 (was € 780) Maximum € 2.133 (was € 18.71) o Alleenstaande ouderkorting € 947 ( was € 931) o Aanvullende alleenstaande ouderkorting Leeftijdsgrens jongste kind 12 jaar (was 27 jaar) o Aanvullende alleenstaande ouderenkorting € 1.319 (was € 1.523) o Levensloopkorting € 201 (was € 201) o Durfkapitaal en cultuur / maatschappelijke beleggingen 0,7% (was 1%) o Ouderschapsverlofkorting € 4,18 per uur ( was € 4,11) Sociale verzekeringen algemeen o indexatie: 0,79% o max. dagloon: € 191,82 Wajong / WAZ en WAZO (per dag; ex. vakantietoeslag) Grondslag Tegemoetkoming o 18 jr. € 30,26 € 15,33 o 19 jr. € 34,92 € 14,70 o 20 jr. € 40,90 € 8,81 o 21 jr. € 48,22 € 4,34 o 22 jr. € 56,53 € 1,78 o 23 jr. e.o. € 66,51 € 0,00 ANW o Max. nabestaanden € 1.111.95 o Halfwezen € 253.77 o Wezen tot 10jr € 355.82 o Wezen 10-15jr € 533.74 o Wezen 16-20jr € 711.65 Grondslag kortdurende WW en vervolguitkering WW (incl. vakantietoeslag) o 18 jr. € 32,68 o 19 jr. € 37,71 o 20 jr. € 44,18 o 21 jr. € 52,08 o 22 jr. € 61,06 o 23 jr. e.o. € 71,83 Belastingschijven Van Tot Belastingtarief o € 0,00 € 18.945 33,1% (was 33%) o € 18.945 € 33.863 41,95% (was 41,95%) o € 33.863 € 56.491 42% (was 42%) o € 56.491 52% (was 52%) Belastingschijven – in 2012 65 jaar of ouder Van Tot Belastingtarief o € 0,00 € 18.945 15,2% (was 15,1%) o € 18.945 € 34.055 24,05% (was 24,05%) o € 34.055 € 56.491 42% (was 42%)
Vs. 05-01-2012
2
-
-
-
-
-
-
-
o € 56.491 52% (was 52%) Zorgverzekeringswet o Premie-inkomensgrens € 50.064 Premiepercentages o AOW 17,9% (was: 17,9%) o ANW 1,1% (was 1,1%) o AWBZ 12,15% (was 12,15%) o WAO/WIA 5,05% (was 5,10% o WW 1,84% o WGA 0,55% (was 0,62%) o AFW 4,55% (was 4,2%) o ZVW inkomensafhankelijke bijdrage werkgevers 7,10% (was 7,75%) o UFO 0,78% (was 0,78%) o UFO-ERD 0,72% (was 0,72%) Premieloon o Max. premieloon werknemersverzekeringen € 50.064 (was € 49.297) o Max. premieloon ZVW € 50.064 (was € 33.427) AOW (per maand) o Gehuwd max. toeslag (100%) € 1.43,94 o Gehuwd (50%) € 718,47 o Ongehuwd (70%) € 1.046,28 o Ongehuwd met kind < 18 jr. € 1.327,00 o Tegemoetkoming: € 33,65 per maand o Gaat in op de dag waarop men 65 jaar wordt (was: 1e van de maand waarin men 65 jaar wordt) Spaarloonregeling o Gestopt per 1 januari 2012 o In 2012 geen inleg meer mogelijk; uitsluitend fiscaal vrije opname Levensloopregeling o Gestopt per 1 januari 2012 o Alleen nog open voor deelnemers die op 31-12-2011 min. € 3.000 (incl. rendement) op de levensloopregeling hadden staan Ondernemersaftrekposten o Zelfstandigenaftrek Niet meer afhankelijk van de hoogte van de winst Vast bedrag van € 7.280 per jaar o Startersaftrek € 2.110 Fiscale Oudedagsreserve o Maximum inleg € 9.542 (was: € 11.882) Vermogensrendementsheffing o 1,2% (was 1,2%) o Vrijstelling € 21.139 (was € 20.785) o Peildatum: 1 januari van het resp. jaar Was: gemiddelde van 1 januari en 1 december van het resp. jaar.
Vs. 05-01-2012
3
-
-
Zorgtoeslag o Systematiek gelijk aan 2011 o Geen vermogenstoets (komt wel in 2013) o Hoogte zorgtoeslag: Alleenstaanden Inkomensgrens € 35.059 Maximum zorgtoeslag per jaar € 832 (was € 835) Samenwonenden/ gehuwden Inkomensgrens € 51.691 Maximum zorgtoeslag per jaar € 1.746 (was € 1.753) Vitaliteitsregeling o Gaat per 2013 in ?
Vs. 05-01-2012
4
Bijlagen. 1. Bedragen Heffingskortingen
Heffingskorting
Algemene heffingskorting
Jongeren dan 65 jaar
65 jaar en ouder
2012
2011
2012
2011
€ 2.033
€ 1.987
€ 934
€ 910
1.611
€ 1.574
740
1.081
704
1.046
Maximale arbeidskorting lagere inkomens - tot 57 jaar - 57, 58, of 59 jaar
1.838
- 60 of 61 jaar
2.100
- 62 t/m 64 jaar
2.362
- 65 jaar en ouder Maximale arbeidskorting inkomen hogere inkomens - tot 57 jaar
1.533
€ 1.497
- 57, 58 of 59 jaar
1.761
- 60 of 61 jaar
2.023
- 62 t/m 64 jaar
2.285
- 65 jaar en ouder Inkomensafhankelijke combinatiekorting
2.133
1.871
980
857
Alleenstaande-ouderkorting
947
931
435
427
Aanvullende alleenstaande-ouderkorting
1.319
1.523
606
697
Jonggehandicaptenkorting
708
696
Ouderenkorting
762
739
Alleenstaande ouderenkorting
429
421
- 65 jaar 2% (2%)
958
942
- 66 jaar 2% (2%)
958
942
- 67 (e.v.) jaar 1% (1%)
479
471
Doorwerkbonus - 62 jaar 1,5% (5%)
719
2.354
- 63 jaar 6% (7%)
2.873
3.295
- 64 jaar 8,5% (10%)
4.070
4.708
Levensloopverlofkorting (per jaar van deelname)
205
201
Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur)
4,18
4,11
Vs. 05-01-2012
5
Jongeren dan 65 jaar
65 jaar en ouder
2012
2011
2012
2011
Korting maatschappelijke beleggingen
0,7%*
1,0%*
0,7%*
1,0%*
Korting directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen
0,7%*
1,0%*
0,7%*
1,0%*
Heffingskorting
* van de vrijstelling in box 3
Algemene heffingskorting Iedere belastingplichtige heeft recht op de algemene heffingskorting. Partners hebben allebei recht op deze heffingskorting. Als één van de partners geen of weinig inkomsten heeft en dus zijn eigen heffingskorting niet (helemaal) gebruikt, kan hij onder voorwaarden (een deel van) het bedrag rechtstreeks uitbetaald krijgen door de Belastingdienst. Voorwaarde voor uitbetaling is dat de partner van de belastingplichtige voldoende inkomen heeft en daarbij voldoende belasting betaalt. Deze uitbetaling van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende partner wordt afgebouwd in 15 jaar tijd met 6,67% per jaar. De afbouw is gestart in 2009. Dit betekent dat er in 2012 ten hoogste € 1.491 (73,33%) van de algemene heffingskorting wordt uitbetaald aan de minstverdienende partner. De beperking van de uitbetaling geldt niet indien de belastingplichtige die zijn heffingskorting niet volledig gebruikt geboren is voor 1-1-1963. Voor deze groep blijft - mits ook aan de andere voorwaarden is voldaan - de uitbetaling voor 100% gehandhaafd. In 2011 gold deze uitzondering nog indien de belastingplichtige geboren is voor 1-1-1972 of indien er in het huishouden kinderen van 5 jaar of jonger aanwezig zijn. In 2012, 2013 en 2014 worden deze uitzonderingen stapsgewijs afgeschaft. Dit betekent dat in 2012 ten hoogste € 1.762 (86,67%) van de algemene heffingskorting wordt uitbetaald aan de minstverdiende partner als die tussen 1-1-1963 en 1-11972 geboren is of als er in het huishouden kinderen van 5 jaar of jonger aanwezig zijn.
Arbeidskorting Een belastingplichtige heeft recht op arbeidskorting als hij één van de volgende inkomsten heeft: loon, winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden. Die inkomsten moeten met tegenwoordige arbeid worden genoten. Zie voor de nieuwe maximumbedragen van de arbeidskorting voor 2012 de overzichtstabel. De hoogte van arbeidskorting is afhankelijk van het gezamenlijk bedrag van de hiervoor bedoelde inkomsten uit tegenwoordige arbeid (het arbeidsinkomen) en het maximum van de arbeidskorting. De verhoging van de arbeidskorting voor ouderen vanaf 57 jaar komt te vervallen vanaf 1 januari 2012.
Inkomensafhankelijke combinatiekorting De inkomensafhankelijke combinatiekorting geldt voor minstverdienende partners en alleenstaande ouders die de zorg hebben voor kinderen onder de 12 jaar. Het basisbedrag van deze heffingskorting is € 1.024 (€ 780) indien met werken een arbeidsinkomen van minimaal € 4.814 (€ 4.734) wordt verdiend of indien er recht bestaat op de zelfstandigenaftrek. Voor elke euro die meer wordt verdiend dan € 4.814 (€ 4.734) loopt de inkomensafhankelijke combinatiekorting met 4% op tot maximaal € 2.133 (€ 1.871). Dit maximale bedrag wordt bereikt bij een arbeidsinkomen van € 32.539 (€ 33.444).
Alleenstaande-ouderkorting
Een belastingplichtige heeft recht op de alleenstaande-ouderkorting als hij in 2012 meer dan zes maanden: geen partner heeft; een huishouding voert met een kind dat hij/zij in belangrijke mate onderhoudt en dat op hetzelfde woonadres ingeschreven staat; deze huishouding voert met minimaal één kind dat op 1 januari 2012 de leeftijd van 18 jaar nog niet heeft bereikt. De hoogte van de alleenstaande-ouderkorting bedraagt € 947 (€ 931). Dit bedrag wordt vermeerderd met 4,3% van het arbeidsinkomen, maar maximaal met €1.319 (€ 1.523) indien het kind bij de aanvang van het kalenderjaar de leeftijd van 16 jaar niet heeft bereikt. Het arbeidsinkomen is het gezamenlijke bedrag van hetgeen door de belastingplichtige met tegenwoordige arbeid is genoten als winst uit een of meer ondernemingen, loon en resultaat uit een of meer werkzaamheden.
Vs. 05-01-2012
6
Jonggehandicaptenkorting De jonggehandicaptenkorting bedraagt € 708 (€ 696) en geldt voor de belastingplichtige die in het kalenderjaar recht heeft op een uitkering op grond van de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten (een zogenoemde Wajonguitkering), tenzij voor hem de ouderenkorting geldt. Belastingplichtigen komen ook voor de jonggehandicaptenkorting in aanmerking, indien weliswaar recht bestaat op een Wajonguitkering, maar niet daadwerkelijk een Wajonguitkering wordt ontvangen vanwege het hebben van een andere uitkering of ander inkomen uit arbeid. Ouderenkorting Een belastingplichtige heeft recht op de ouderenkorting als hij op 31 december 2012 65 jaar of ouder is en een verzamelinkomen heeft van niet meer dan € 35.450 (€ 34.857). De ouderenkorting bedraagt € 762 (€ 739).
Alleenstaande ouderenkorting Een belastingplichtige heeft recht op de alleenstaande ouderenkorting als hij recht heeft op een AOW-uitkering voor alleenstaanden. De alleenstaande ouderenkorting bedraagt € 429. (€ 421).
Doorwerkbonus De doorwerkbonus motiveert belastingplichtigen om door te blijven werken vanaf het jaar waarin zij 62 worden. Mensen die in een jaar 62 worden en werken, ontvangen deze doorwerkbonus die als heffingskorting via de aanslag inkomstenbelasting wordt toegekend. De doorwerkbonus loopt ook door na de 65-jarige leeftijd. De hoogte van de bonus loopt tot 65 jaar met de leeftijd en met het inkomen uit arbeid op. De hoogte van de doorwerkbonus wordt berekend door een leeftijdsafhankelijk percentage (zie overzichtstabel) toe te passen op het arbeidsinkomen tussen € 9.295 en € 57.166 (€ 9.209 en € 56.280).
Levensloopverlofkorting De levensloopverlofkorting vervalt per 1 januari 2012. Dat komt omdat de levensloopregeling per die datum is afgeschaft. De in het verleden opgebouwde levensloopverlofkorting blijft in tact voor deelnemers die op 31 december 2011 een positief saldo op hun levensloopregeling hebben staan. Deelnemers aan de levensloopregeling die op 31 december 2011 een saldo van minimaal € 3.000 hebben staan, kunnen met de levensloopregeling doorgaan. Bij een nieuwe inleg wordt geen levensloopverlofkorting meer opgebouwd. De levensloopverlofkorting is gelijk aan het bedrag van het opgenomen levenslooptegoed, maar ten hoogste € 205 (€ 201) per jaar waarin is gestort in de levensloopregeling. Bedragen aan levensloopverlofkorting die in voorafgaande jaren al zijn genoten worden in mindering gebracht.
Ouderschapsverlofkorting De ouderschapsverlofkorting geldt voor de belastingplichtige die in 2012 gebruik maakt van zijn wettelijke recht op ouderschapsverlof. De korting wordt berekend door het aantal uren ouderschapsverlof in het kalenderjaar te vermenigvuldigen met een bedrag van 50% van het bruto minimumuurloon per opgenomen verlofuur en bedraagt voor 2012 € 4,18 (€ 4,11) per verlofuur. De korting bedraagt niet meer dan de terugval in het belastbare loon in 2012 ten opzichte van 2011.
Korting voor maatschappelijke beleggingen Deze korting geldt voor de belastingplichtige die belegt in maatschappelijke beleggingen (groene beleggingen en sociaal-ethische beleggingen). De korting bedraagt in 2012 0,7% van het bedrag dat daarvoor is vrijgesteld op grond van de bepalingen in box 3. De korting wordt in stappen afgebouwd naar 0%: voor het jaar 2012 wordt deze korting verlaagd van 1,0% (2011) naar 0,7%, voor het jaar 2013 van 0,7% naar 0,4%. Met ingang van het jaar 2014 komt deze heffingskorting in het geheel te vervallen. Korting voor directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen Deze korting geldt voor de belastingplichtige die belegt in direct durfkapitaal en in culturele beleggingen. De korting bedraagt in 2012 0,7% van het bedrag dat daarvoor is vrijgesteld op grond van de bepalingen in box 3. De korting wordt in stappen afgebouwd naar 0%: voor het jaar 2012 van 1,0% naar 0,7%, voor het jaar 2013 van 0,7% naar 0,4%. Met ingang van het jaar 2014 komt deze heffingskorting in het geheel te vervallen.
Vs. 05-01-2012
7
2. Detailuitwerking Arbeidskorting
Vs. 05-01-2012
8
Vs. 05-01-2012
9
3. Doorwerkbonus 2009-2010 leeftijd
perc.
ondergrens
bovengrens
maximaal
%
€
€
€
62
5,0%
9.209
56.280
2.340
63
7,0%
9.209
56.280
3.276
64
10,0%
9.209
56.280
4.679
65
2,0%
9.209
56.280
936
66
2,0%
9.209
56.280
936
67 e.o.
1,0%
9.209
56.280
468
2011 leeftijd
perc.
ondergrens
bovengrens
maximaal
%
€
€
€
62
5,0%
9.209
47.071
2.354
63
7,0%
9.209
47.071
3.295
64
10,0%
9.209
47.071
4.708
65
2,0%
9.209
47.071
942
66
2,0%
9.209
47.071
942
67 e.o.
1,0%
9.209
47.071
471
2012 leeftijd
perc.
ondergrens
bovengrens
maximaal
%
€
€
€
62
1,5%
9.209
47.071
707
63
6,0%
9.209
47.071
2.825
64
8,5%
9.209
47.071
4.002
65
2,0%
9.209
47.071
942
66
2,0%
9.209
47.071
942
67 e.o.
1,0%
9.209
47.071
471
4. Zorgtoeslag Hoogte zorgtoeslag samenwonenden in 2011 en 2012
Inkomen Zorgtoeslag 2011 per maand Zorgtoeslag 2012 per maand 0 - 19.000 70 euro 69 euro 20.000 69 euro 69 euro 22.000 61 euro 61 euro 24.000 52 euro 52 euro 26.000 44 euro 42 euro 28.000 36 euro 33 euro 30.000 27 euro 24 euro 32.000 19 euro 15 euro 34.000 10 euro 6 euro 36.000 2 euro 0 euro
Vs. 05-01-2012
10
Hoogte zorgtoeslag samenwonenden in 2011 en 2012
Inkomen Zorgtoeslag 2011 per maand Zorgtoeslag 2012 per maand 0 - 20.000 146 euro 145 euro 22.500 135 euro 134 euro 25.000 125 euro 122 euro 27.500 114 euro 111 euro 30.000 104 euro 100 euro 32.500 93 euro 88 euro 35.000 83 euro 77 euro 37.500 72 euro 66 euro 40.000 62 euro 54 euro 42.500 51 euro 43 euro 45.000 41 euro 32 euro 47.500 30 euro 20 euro 50.000 20 euro 9 euro 52.500 9 euro 0 54.000 3 euro 0
Vs. 05-01-2012
11
