In opdracht van
en
Basisopleiding mobiliteitscoördinatoren Module 4 «De implementatie van een bedrijfsvervoerplan»
Delphine Eeckhout, Traject 2 december 2014 Hasselt
Programma ► 09u15 Welkomstwoord en opzet van de module ► 09u20 Financieel & fiscaal kader van woon-werk en zakelijke verplaatsingen ► Delphine Eeckhout, Mobiliteitsexpert (Traject) 10u50 Pauze
► 11u10 Getuigenis: samenwerking en communicatie leidt tot succes ► Maarten De Schepper, Mobiliteitsambtenaar (Stad Hasselt)
► 11u40 Getuigenis: communicatie door ambassadeurs ► Dirk Chauvaux, Creatief medewerker (Dwarsdenkers) 12u20 Middagpauze
► 13u20 Getuigenis: het BVP van Provincie Limburg – rondleiding ► Johny Van Hove, Mobiliteitscoördinator (Provincie Limburg)
► 13u50 Het opstellen van een communicatie- en sensibilisatieplan: het 7 E-model ► Delphine Eeckhout (Traject) & Ewoud Monbaliu, Bedenker 7 E-model (Levuur) 15u20 Pauze
► 15u40 Concreet toepassen van het werkkader: praktische oefening ► 16u30 Slot De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 2
Fasen van opmaak van een BVP
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 3
Financieel/fiscaal kader van woon-werk en zakelijke verplaatsingen
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan
1. Basisprincipes
Financieel/fiscaal kader van woon-werk en zakelijke verplaatsingen
Basisprincipes fiscaliteit ►Verschillende soorten belastingen, zowel voor natuurlijke personen (werknemers en zelfstandigen) als rechtspersonen (bedrijven) ► Directe belastingen op verschillende vormen van inkomen en vermogen
Lonen werknemers (of zelfstandigen) (belast in functie van de schaal) Bedrijfswinst (vennootschapsbelasting van 33,99%) Kapitaal Onroerend goed ...
► Op lonen worden ook RSZ-bijdragen (sociale lasten) betaald, Door de werknemer Afgehouden van brutoloon voor belasting: 13,07% in de privé Door de werkgever Berekend op de bruto lonen werknemers: +/- 32% in de privé
► Daarnaast zijn er de indirecte belastingen: de BTW, accijnzen,…
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 6
Basisprincipes fiscaliteit ►Vb. belastingen aan werknemerskant ► Totaal bruto salaris € 4.000,00 ► RSZ-bijdrage - € 522,80 ► Belastbaar € 3.477,20 ► Bedrijfsvoorheffing - € 1.271,49 ► Speciale bijdrage RSZ - € 38,81 ► Netto € 2.167,20
►Vb. belastingen aan werkgeverskant ► Inkomsten ► Uitgaven
€ 500.000 - € 416.000
Bruto salarissen: € 300.000 RSZ werkgever: € 96.000 Andere aftrekbare kosten: € 20.000
► Winst voor belasting € 84.000 ► Belasting - € 29.391 ► Te bestemmen winst € 54.608 De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 7
Basisprincipes fiscaliteit ►Vrijstelling ► = deel van het loon dat om bepaalde redenen niet wordt belast ► Vb. de tussenkomst in de verplaatsingsvergoeding woon-werk, onder bepaalde voorwaarden
►Kostenaftrek (beroepskosten) ► = kosten waarmee het belastbaar loon of de winst wordt verminderd ► Vb. kosten die je maakt om te kunnen gaan werken (bv. gebruik eigen wagen voor woon-werkverkeer)
►Niet belaste voordelen ► = voordeel dat niet als salaris beschouwd wordt ► Vb. bedrijfsfiets
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 8
Basisprincipes fiscaliteit ►Evolutie in de fiscaliteit in het voordeel van meer duurzame mobiliteit ► 1997: invoering onbelaste fietsvergoeding ► 2001: uitbreiding van bewijzen beroepskosten tot niet-automobilisten; + verhoging fiscale vrijstellingen voor gebruikers openbaar & collectief vervoer + 120% aftrekbaarheid van kosten voor collectief vervoer
► 2005: CO² taks op bedrijfsvoertuigen ► 2007: aftrekbaarheid van bedrijfswagens volgens CO² - uitstoot ► 2009: verhoging onbelaste fietsvergoeding tot € 0,20/km + indexering + gratis fiets voor woon-werkverkeer onbelast + fietsinvesteringen 120% aftrekbaar
► 2010: voordeel alle aard bedrijfswagen berekend volgens CO2-uitstoot + beperking aftrekbaarheid brandstofkosten
► 2012: vernieuwde berekeningsmethode voordeel alle aard bedrijfswagen ► 2015: invoering multimodaal mobiliteitsbudget? De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 9
Basisprincipes vergoeding woonwerkverkeer ►Wet 1962: verplichting werkgever om verplaatsingsvergoeding te betalen aan werknemers met een treinabonnement ►Vanaf 5km woon-werkafstand ►Volgens wettelijke bijdragen
►1991: uitbreiding mogelijk naar andere vormen van ov ►Metro, tram, bus, …
►Later via opeenvolgende akkoorden tussen werknemers en werkgevers (dus via cao) ►Verplichting uitgebreid naar andere categorieën ►Tussenkomst vermeerderd (nu tot +/- 75% treinabonnement) De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 10
Basisprincipes vergoeding woonwerkverkeer ►In de praktijk ►Private sector Meeste privé-werkgevers betalen de verplichte bijdrage van het treinabonnement aan iedereen, ongeacht het vervoermiddel (i.f.v. de woon-werkafstand)
►Publieke sector De overheid betaalt meestal geen autovergoeding, maar wel een bijdrage voor openbaar vervoergebruikers (vaak 100%)
►Fietsvergoeding wint aan populariteit Komt meestal in de plaats van klassieke vergoeding, maar kan er ook mee gecombineerd worden.
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 11
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 12
2. Toepassing woon-werkverkeer
Financieel/fiscaal kader van woon-werk en zakelijke verplaatsingen
Referentiekader voor werknemers
FORFAIT (Forfaitaire aftrek beroepskosten)
OF
EN VRIJSTELLING Op woon-werkverplaatsingvergoeding - Openbaar vervoer: 100% - Collectief vervoer: max. weekabo. trein 1ste klasse - Andere: €380 (aanslagjaar 2015, inkomsten 2014)
EN/OF
“WERKELIJKE” KOSTEN (Als kosten hoger dan forfait) Bewijzen beroepskosten Meestal aan €0,15/km, Tenzij voor fiets (€0,22/km) of moto (reële kost)
EN
Fietsvergoeding per km: tot €0,22/km belastingvrij EN/OF gratis bedrijfsfiets
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 14
Aftrek beroepskosten (als werknemer) ►Forfaitaire kostenaftrek of werkelijke kosten bewijzen? ► Als werknemer heeft men automatisch het recht op het algemene kostenforfait voor de kosten (o.a. voor verplaatsingen) die men gemaakt heeft om een beroepsactiviteit te kunnen uitoefenen. ► Men kan ook voor kiezen om de werkelijke kosten te bewijzen, als die hoger zijn dan het algemene forfait.
►Als men een vergoeding voor transportkosten krijgt van werkgever, dan moet men die aangeven in zijn/haar aangifte (code 1254/2254) ► De vergoeding voor openbaar vervoer is helemaal vrijgesteld van belastingen, vergoeding voor andere vervoermiddelen is vrijgesteld tot €380 euro (aanslagjaar 2015, inkomsten 2014). ► Als men zijn/haar werkelijke kosten bewijst, zijn die vergoedingen niet meer vrijgesteld. Ze worden dan samen met uw inkomen belast.
►Simulatie mogelijk via Tax-on-Web of TaxCalc De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 15
Aftrek beroepskosten (als werknemer) ►Forfait (“het wettelijk forfait”) ► Dekt alle beroepskosten M.b.t. het beroepsmatige gebruik van auto, het ov-abonnement voor de verplaatsing naar het werk Maar ook: inrichting van ruimtes in de woning die men voor het beroep gebruikt, de aankoop van materiaal/literatuur die men zelf bekostigt, …
► Iedereen heeft standaard recht op forfaitair berekende kosten Die kosten moet u niet bewijzen.
► Worden berekend volgens percentages die stijgen per inkomensschijf (Aanslagjaar 2015 – inkomsten 2014: zie tabel) Max. €3.950 euro Voor bedrijfsleiders: 3% op het volledige beroepsinkomen (max. €2.370)
Inkomsten Van €0,01 tot €5.710
Forfaitair kostenpercentage 28,7%
Van €5.710 tot €11.340
10%
Van €11.340 tot €18.880
5%
Vanaf €18.880
3%
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 16
Aftrek beroepskosten (als werknemer) ►Werkelijke kosten ► Ongeacht het beroep, kan men steeds kiezen voor de aftrek van de werkelijke beroepskosten. Voor die kosten moet men dan wel bewijzen dat men ze werkelijk gemaakt heeft en dat men ze ook zelf betaald heeft. ► Men kan dan 2 soorten kosten voor beroepsmatige verplaatsingen fiscaal aftrekken De kosten van woon-werkverkeer Voor wagen, motor en openbaar vervoer worden die kosten forfaitair geraamd op €0,15 per afgelegde km. Voor fiets worden die kosten forfaitair geraamd op €0,22 per afgelegde km (aanslagjaar 2015, inkomsten 2014) De kosten van andere beroepsverplaatsingen Aftrekbaar voor 75% Vb. kosten voor de bezoeken van handelaars aan hun klanten
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 17
Referentiekader voor werkgever
Sociale lasten (RSZ)
Inkomstenbelasting
Woon-werkverplaatsingsvergoedingen zijn vrijgesteld van RSZ indien niet hoger dan kost
Woon-werkverplaatsingsvergoedingen zijn aftrekbaar (Andere) autokosten zijn slechts beperkt aftrekbaar
Bedrijfswagen met privégebruik: solidariteitsbijdrage = CO2-taks
Belasting op voordeel alle aard bedrijfswagen
Andere voordelen (“alle aard”) zijn onderhevig aan RSZ vb. woon-werkbedrijfsfiets
120% aftrekbaarheid voor organisatie collectief vervoer en fietsinvesteringen vb. woon-werkbedrijfsfiets
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 18
Voorbeeld “Frank” ►Werkt bij Bedrijf NV ►Woont 50km van zijn werk ►Brutowedde: €30.000 ►Verplaatsingsvergoeding afhankelijk van vervoerswijze ►Maakt kosten (o.a. gebruik eigen wagen) om te gaan werken
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 19
Bijdrage werkgever in kosten auto en andere modi ►Fiscaal kader werknemer ►Max. €380 vrijstelling op woon-werkvergoeding ►OF bewijzen beroepskosten (chauffeurs: zonder limiet)
►Fiscaal kader werkgever ►Vrij van RSZ voor zover niet hoger dan kost ►100% aftrekbaar
►Toepassingen ►Kan ook multimodaal Vb. auto als voortransport in combinatie met trein
►Kan ook als voetgangersvergoeding of als forfaitaire fietsvergoeding
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 20
Bijdrage werkgever in kosten auto en andere modi ►Voorbeeld “Frank” ►Woont 50km van zijn werk ►Pendelt met de wagen ►Verplaatsingsvergoeding auto = tussenkomst in treinabonnement = €1008/jaar
►Frank krijgt €1008 woon-werk verplaatsingsvergoeding van zijn werkgever Waarvan €380 onbelast
€628 wordt als belastbaar inkomen beschouwd (zie verder: Frank kan beter zijn beroepskosten bewijzen)
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 21
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 22
Bijdrage werkgever in kosten openbaar vervoer ►Fiscaal kader werknemer ►100% vrijstelling op verplaatsingsvergoeding Voorwaarde: kosten kunnen bewijzen (abo, tickets) Als deze lager zijn dan de tussenkomst, kan men ze verhogen met €380 “andere modi” Vb. iemand woont op 50km, krijgt €1008/jaar, maar koopt en gebruikt busabonnement van €249
►OF: bewijzen beroepskosten Met een limiet van 100 km enkele woon-werkrit
►Fiscaal kader werkgever ►Vrij van RSZ voor zover niet hoger dan kost ►100% aftrekbaar
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 23
Bijdrage werkgever in kosten openbaar vervoer ►Toepassingen ►100% terugbetalen kosten OV (i.p.v. verplichte ±75%) Toepassing 80/20-regeling NMBS Werkgever betaalt 80% van het treinabonnement Het abonnement wordt gratis voor de werknemer Derdebetalerssysteem NMBS, De Lijn, MIVB en/of TEC Werkgever betaalt abonnement rechtstreeks aan OV-maatschappij Werknemer moet zijn abonnement niet voorschieten
►Betalen combinaties Trein + MIVB/De Lijn/TEC Trein + fietsvergoeding en/of gratis (plooi)fiets Trein/bus/metro + €380 “alle voortransport” (stappen, parking, …)
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 24
Bijdrage werkgever in kosten openbaar vervoer ►Voorbeeld “Frank” ►Woont 50km van zijn werk ►Pendelt met de trein ►Verplichte tussenkomst treinabonnement Treinabonnement 50km = €1409/jaar (jaartreinkaart) (Minimale) verplichte tussenkomst = €1008 /jaar
►Frank krijgt €1008 vergoeding werkgever (onbelast) ►Frank zou tot €1409 + €380 onbelaste vergoeding kunnen krijgen
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 25
Bijdrage werkgever in kosten collectief vervoer (incl. carpooling) ►Fiscaal kader werknemer ►100% vrijstelling op verplaatsingsvergoeding Max. t.w.v. 1ste klasse week-treinabonnement voor woonwerkafstand Voorwaarde: akkoord tussen werkgever en werknemer over deelname aan het systeem + controle door werkgever
►OF: bewijzen beroepskosten Met een limiet van 100 km enkele woon-werkrit voor passagiers
►Fiscaal kader werkgever ►Vrij van RSZ voor zover niet hoger dan kost ►Bijdrage: 100 % aftrekbaar ►Kost organisatie collectief vervoer voor 120% aftrekbaar ►Opm.: omwegen om passagiers op te halen kunnen worden vergoed als dienstkilometers De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 26
Bijdrage werkgever in kosten collectief vervoer (incl. carpooling) ►Toepassingen ►Invoering verhoogde vrijstelling voor carpoolers kan zonder verplaatsingsvergoeding op zich te verhogen ►Verhoogde financiële bijdrage voor carpoolers (vanpoolers) ►Hoe carpool organiseren? Verklaring op eer + reglement Effectieve controle op het terrein: visueel, vb. eerder prikacties In combinatie met gereserveerde parkings carpoolers Elementen reglement: Definitie carpooling: min. # dagen/week? In- en uitstap-procedure (best op maandelijkse basis) Carpoolmatching? Wat bij ziekte? Sanctie bij misbruik Handleiding en tool: www.carpoolplaza.be De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 27
Bijdrage werkgever in kosten collectief vervoer (incl. carpooling) ►Voorbeeld “Frank” ►Woont 50km van zijn werk ►Pendelt met de wagen, samen met collega’s ►Verplaatsingsvergoeding auto = tussenkomst in treinabonnement = €1008/jaar
►Frank krijgt €1008 woon-werk verplaatsingsvergoeding van zijn werkgever (volledig onbelast) Ook zijn carpoolpartners krijgen hetzelfde bedrag (onbelast)
►bovendien kan Frank ook nog een bijdrage in de kosten vragen/krijgen van zijn collega’s Richtbedrag: €0,07/km (€0,21/km voor omwegen)
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 28
Bijdrage werkgever in kosten fietsvergoeding op kilometerbasis ►Fiscaal kader werknemer ►Onbelast tot €0,22/km Voorwaarden: specifiek als fietsvergoeding, op kilometerbasis, werkgever voert controle uit (verklaring op eer)
►EN: bewijzen beroepskosten à €0,22/km Met een limiet van 100 km enkele woon-werkrit
►Fiscaal kader werkgever ►Vrij van RSZ tot €0,22/km ►100 % aftrekbaar
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 30
Bijdrage werkgever in kosten fietsvergoeding op kilometerbasis ►Toepassingen ►Opletten met korte woon-werkafstanden! Indien 5 km: 10 x 220 dagen x €0,22/km = € 484/jaar verplichte bijdrage trein = € 264/jaar Indien 2 km: 4 x 220 dagen x €0,22/km = € 194/jaar verplichte bijdrage trein = € 204/jaar = Geen financieel voordeel = Geen fiscaal voordeel (vrijstelling = altijd € 380) Suggestie: forfaitair minimum van € 185 à € 380
►Controle fietsgebruik Verklaring op eer Effectieve controle op het terrein: visueel (eerder prikacties) of met speciale apparatuur (dagelijks) Verandering regime Op dagelijkse basis = administratief moeilijker Op maandelijkse basis Mogelijks afwisselen met maandabo. OV De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 31
Bijdrage werkgever in kosten Bedrijfsfiets, fietsaccessoires, … ►Fiscaal kader werknemer ►Onbelast inkomen indien (ook) gebruik voor woon-werkverpl. ►EN: bewijzen beroepskosten aan €0,22 Met een limiet van 100 km enkele woon-werkrit (indien men niet opteert voor een vrijstelling op een eventuele vergoeding)
►Fiscaal kader werkgever ►Kosten 120 % aftrekbaar “kosten specifiek gedaan of gedragen om het gebruik van de fiets door personeelsleden voor hun verplaatsingen tussen hun woon- en werkplaats aan te moedigen in de mate dat deze gedaan of gedragen zijn om: * een onroerend goed te verwerven, te bouwen of te verbouwen dat bestemd is voor het stallen van fietsen tijdens de werkuren van de personeelsleden of voor het ter beschikking stellen van die personeelsleden van een kleedruimte of sanitair, al dan niet met douches; * fietsen en hun toebehoren te verwerven, te onderhouden en te herstellen die ter beschikking gesteld worden van de personeelsleden”
►RSZ verschuldigd voor toekenning woon-werkfiets, accessoires, … De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 32
Aftrek beroepskosten (als werknemers) ►Kiezen voor bewijzen van (werkelijke) beroepskosten of forfaitaire aftrek beroepskosten + vrijstelling verplaatsingsvergoeding? ►Vanaf welk inkomen en woon-werkafstand zit men boven het forfait? (aanslagjaar 2015, inkomensjaar 2014) Bruto-inkomen Wettelijke Aantal km nodig na afhouding forfait aftrek per jaar om aan wettelijk RSZ beroepskosten forfait te komen (forfait / €0,15) € 10.000,00 € 2.067,77 13.785 € 15.000,00 € 2.384,77 15.898 € 20.000,00 € 2.612,37 17.416 € 25.000,00 € 2.762,37 18.416 € 30.000,00 € 2.912,37 19.416 € 35.000,00 € 3.062,37 20.416 € 40.000,00 € 3.212,37 21.416 € 45.000,00 € 3.362,37 22.416 € 50.000,00 € 3.512,37 23.416 € 55.000,00 € 3.662,37 24.416 De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 33
Aantal km ENKEL nodig per werkdag om aan wettelijk forfait te komen (jaarkm’ers / 2 / 220 werkdagen) 31 36 40 42 44 46 49 51 53 55
Aftrek beroepskosten (als werknemers) ►Voorbeeld “Frank” ►Brutowedde: €30.000 Wettelijk forfait beroepskosten = €2.912
►Woont 50km van zijn werk Bewijzen beroepskosten = €3.300 (50km x 2 x 220 dagen x €0,15)
►Winst van bewijzen = € 388
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 34
Aftrek beroepskosten (als werknemers) ►Voorbeeld “Frank”: krijgt €1008 / jaar ►Vrijstelling verplaatsingsvergoeding Automobilist / niet-geregistreerde carpooler / fietser = €380 Bewijzen kosten (lichtjes) interessanter Busgebruiker (Omnipas-abo = €249) = €249 Bewijzen kosten interessanter Indien werkgever tot €380 “andere” bijlegt = €629 Vrijstelling interessanter Treingebruiker (abo 50km = €1409) = €1008 Vrijstelling interessanter Georganiseerd collectief vervoer (carpool) (max. weekabo 1ste klas €65 x 44 weken = €2860) = €1008 Vrijstelling interessanter De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 35
3. Toepassing zakelijke verplaatsingen
Financieel/fiscaal kader van woon-werk en zakelijke verplaatsingen
Terugbetaling zakelijke verplaatsingen ►Fiscaal kader werknemer ►Terugbetaling kosten opgelopen voor dienstverplaatsingen zijn niet belastbaar, want kosten “eigen aan de werkgever” Vb. tickets openbaar vervoer, taxi, huurwagen, (huur)fiets,…
►Voor gebruik van de eigen wagen mag een forfaitair kmbedrag worden toegepast, volgens een “ernstige norm” €0,3468/km sinds 1/7/2014
►Fiscaal kader werkgever ►Terugbetaling kosten = aftrekbaar en vrij van RSZ Maar de kosten voor autogebruik zijn maar beperkt aftrekbaar 100% voor financiering (leasing/afschrijving) 75% voor brandstof andere kosten in functie van CO2-uitstoot (vb. waarde van de wagen) De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 37
Terugbetaling zakelijke verplaatsingen ►Toepassing ►Stel: werknemer doet 5000 km dienstverplaatsingen met de eigen wagen 5000 km x €0,3456 Kost: €1.728/jaar (belast kant werkgever)
►Vergelijk met:
60 ritten railpassen = €456/jaar (onbelast) Netabonnement De Lijn = €249/jaar (onbelast) leasing bedrijfsfiets = €300/jaar (onbelast) 8 taxi ritten à 50 € = €400/jaar (beperkt belast) Kost: €1.405/jaar (doorgaans onbelast)
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 38
4. Toepassing bedrijfswagen
Financieel/fiscaal kader van woon-werk en zakelijke verplaatsingen
De bedrijfswagen ►België = bedrijfswagenland? ► Alles wat men krijgt met (ook) een privé-voordeel, wordt als loon beschouwd: vb. laptop, gsm, … Loon, dus fiscaal belast + RSZ verschuldigd Uitz. bedrijfswagen: wordt niet als loon beschouwd (wel belast, geen RSZ)
►Waarom is de bedrijfswagen zo aantrekkelijk? ► Fiscaal interessant: sociale lasten beperkt Een bedrijfswagen die €10.000/jaar kost aan de werkgever heeft een waarde van €7.500 voor de werknemer Hetzelfde bedrag (€10.000) via bruto-salaris zou slechts €3.500 opbrengen voor de werknemer
► Gemakkelijke administratie: één factuur, voorspelbare kost ► “Efficiënt”: de werknemer heeft continue ononderbroken mobiliteit Zakelijk – woon-werk – vrije tijd
► Echter: maatschappelijke kost wordt niet meegerekend De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 40
De bedrijfswagen ►Fiscaal kader werknemer ►Voordeel van alle aard voor privé-gebruik vanaf 2012 (Niet meer gebaseerd op woon-werkafstand) Berekend met nieuwe formule o.b.v. catalogusprijs en CO2-uitstoot wagen
Vb. Ford Grand C-Max 1,6 TDCi (CO2-uitstoot 124g/km, <1 jaar oud) = €21.290 (cataloguswaarde, incl. opties) x 100% ouderdomspercentage x 8,4% CO2-percentage x 6/7 = €1532 CO2-percentage berekend o.b.v. CO2-uitstoot en brandstoftype
►Fiscaal kader werkgever ►RSZ: CO2-taks op elke bedrijfswagen met privé-gebruik Vb. diesel uitstoot 124g/km: €50,05/mnd; e-wagen: €24,25/mnd
►Aftrekbaarheid 100% voor financiering; 75% voor brandstof; andere kosten i.f.v. CO2-uitstoot (vb. diesel 142g/km: 75%; e-wagen: 120%) De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 41
De bedrijfswagen ►Een duurzamer gebruik van de bedrijfswagen ►Bestaande mogelijkheden: Zakelijke verplaatsingen Autogebruik vervangen door alternatieven (zie voorgaande slides) Woon-werkverplaatsing Combineer de bedrijfswagen met een gratis openbaar vervoer-abonnement + gratis parking aan het station van oorsprong EN/OF een bedrijfsfiets en/of fietsvergoeding Vrijetijdsverplaatsingen In principe vergelijkbaar voordeel niet mogelijk
►Mogelijkheden in de (nabije) toekomst: Mobiliteitsbudget?
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 42
Het mobiliteitsbudget
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 43
Het mobiliteitsbudget ►Standpunt werknemer ► File(stress) ► Parkeerproblemen/-kosten Wenst flexibiliteit qua keuze vervoermiddel, ook indien bedrijfswagen beschikbaar
►Standpunt werkgever ► Aanwerving en retentie personeel ► Congestie tijdverlies ► Parkeerproblemen/-kosten ► Corporate Social Responsibility Reduceren gebruik (bedrijfs)wagen zonder efficiëntieverlies Kosten- en milieubesparing Bekostigen (goedkope) alternatieven De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 44
Het mobiliteitsbudget ►Voorbeelden ►Bedrijfswagen die NIET gebruikt wordt voor woonwerkverplaatsing Indien: 50km enkel, 220 werkdagen, €1,35/l brandstof, … Besparing van €1782/jaar (brandstof) + parking Vb. te gebruiken voor: Treinabonnement 50 km = €1409 / jaar (onbelast)
►Kleinere auto met minder opties Stel €400 leasing per maand i.p.v. €450 Besparing €600 /jaar (= 12*€50) Vb. te gebruiken voor: MIVB abonnement = €499 /jaar of leasefiets = €600 / jaar
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 45
Het mobiliteitsbudget ►Succesvoorwaarden ►Inkaderen in een integrale bedrijfsvisie op mobiliteit ►Aanwezigheid van valabele alternatieven ►Ondersteuning van / samenwerking tussen alle betrokken departementen Directie, HR, Facility/Fleet, Environment, Communication
►Reële besparing op autogebruik om alternatieven te financieren ►Proces van change management
Analyse Pilootproject Sensibiliseren Evalueren Bijsturen
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 46
Het mobiliteitsbudget ►Verbeterpunten fiscaal kader ►Woon-werkverkeer: fiscale regels zijn nu te ingewikkeld/ inconsequent voor individuele gebruiker en het bedrijf Vb. fietsvergoeding niet interessant onder 2 km woon-werktraject …
►Bedrijfswagen Mobiliteitsbudget (momenteel) niet mogelijk voor pure privéverplaatsingen Gebruiksdomeinen bedrijfswagen
Zakelijk
Woon-werk
Vrije tijd
Mobiliteitsbudget fiscaal mogelijk?
Ja
Ja
Neen
Vooral gratis gebruik tijdens vrije tijd genereert extra km’ers
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 47
Mogelijkheden om de hele multimodale keten te vergoeden
Vervoer naar station
Omnipas De Lijn
Trein
Treinkaart
Natransport
Abonnement MIVB
PLUS
Fiets(vergoeding)
Fiets(vergoeding) 380€ “andere”
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 48
Tot slot
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 49
Discussie fiscaliteit ►Welke vergoeding voorziet uw onderneming? Woon-werkverplaatsingen
Dienstverplaatsingen
Voor fietsers Voor busgebruikers Voor treingebruikers Voor carpoolers Voor autogebruikers Voor anderen (voetgangers, …)
►In welke mate zijn combinaties van vergoedingen mogelijk? ► Vb. voor voor-/natransport? ► Vb. voor zomer- versus wintermaanden? De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 50
De FISC QUIZ 1. Mag een bedrijf aan fietsende werknemers een fietsvergoeding geven van €0,25/km ? = ja
2.
= nee
Mag een bedrijf aan een werknemer die met de bus naar het werk pendelt meer dan €249 (kostprijs Omnipas) betalen zonder dat deze werknemer hierop belast wordt ? = ja
= nee
3.
Joris heeft een firmawagen én een De Lijn abonnement. Wordt de waarde van de Omnipas (€249) hier als belastbaar voordeel beschouwd? = ja = nee
4.
In de meeste privé-bedrijven heeft een werknemer die op 10km van het werk woont netto meer voordeel bij de “gewone terugbetaling woon-werkverkeer” dan bij een volledig terugbetaalde Omnipas? = ja
= nee
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 51
Hartelijk dank voor uw aandacht!
Delphine Eeckhout dee@traject.be 09 242 32 80 trajectmobility
De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 52
Programma ► 09u15 Welkomstwoord en opzet van de module ► 09u20 Financieel & fiscaal kader van woon-werk en zakelijke verplaatsingen ► Delphine Eeckhout, Mobiliteitsexpert (Traject) 10u50 Pauze
► 11u10 Getuigenis: samenwerking en communicatie leidt tot succes ► Maarten De Schepper, Mobiliteitsambtenaar (Stad Hasselt)
► 11u40 Getuigenis: communicatie door ambassadeurs ► Dirk Chauvaux, Creatief medewerker (Dwarsdenkers) 12u20 Middagpauze
► 13u20 Getuigenis: het BVP van Provincie Limburg – rondleiding ► Johny Van Hove, Mobiliteitscoördinator (Provincie Limburg)
► 13u50 Het opstellen van een communicatie- en sensibilisatieplan: het 7 E-model ► Delphine Eeckhout (Traject) & Ewoud Monbaliu, Bedenker 7 E-model (Levuur) 15u20 Pauze
► 15u40 Concreet toepassen van het werkkader: praktische oefening ► 16u30 Slot De implementatie van een bedrijfsvervoerplan | 01/12/2014 | page 53