BAB IV PEMBAHASAN. Pada masa pajak Desember 2009 perusahaan menyewa ruko di Duta Merlin

BAB IV PEMBAHASAN

IV.1 Evaluasi PPh Pasal 4 Ayat (2) Tahun 2009 Pada masa pajak Desember 2009 perusahaan menyewa ruko di Duta Merlin sehingga atas sewa tersebut dikenakan PPh Final dengan tarif 10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto nilai sewa. Pelunasan PPh Final dilakukan oleh perusahaan melalui pemotongan pajak sesuai dengan Pasal 5 ayat (1) KEP-227/PJ./2002. Kewajiban perusahaan sebagai penyewa antara lain: a. Memotong Pajak Penghasilan yang terutang pada saat pembayaran atau terutangnya sewa, tergantung peristiwa mana lebih dahulu terjadi; b. Menyetor Pajak penghasilan yang terutang ke Bank Persepsi atau Kantor Pos dan Giro paling lambat tanggal 10 (sepuluh) bulan takwin berikutnya setelah bulan pembayaran atau terutangnya sewa; c. Melaporkan pemotongan dan penyetoran Pajak penghasilan yang terutang ke Kantor Pelayanan Pajak paling lambat tanggal 20 (dua puluh) bulan takwin berikutnya setelah bulan pembayaran atau terutangnya sewa; Perusahaan menyewa ruko di Komplek Duta Merlin milik Tn. Tardi Wiardi Hardiawan dengan tagihan sebesar Rp 125.000.000,00. Jumlah tersebut merupakan nilai bersih yang harus dibayar perusahaan kepada Tn. Wardi. Perusahaan berkewajiban memotong PPh Final atas transaksi tersebut sehingga melakukan gross up untuk menghindari koreksi fiskal terhadap PPh Final yang harus dibayar perusahaan dengan perhitungan sebagai berikut:

59

Dengan demikian, PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong untuk masa pajak bulan Desember 2009 dapat ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.1 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Desember 2009 Tanggal Bukti Pemotongan 1 Desember 2009

Pihak yang Keterangan Dipotong Tardi Wiardi PPh Pasal 4 Ayat (2) Sewa Hardiawan Ruko Duta Merlin Total

DPP

Tarif

138,888,889

10%

138,888,889

PPh yang Dipotong 13,888,889 13,888,889

IV.1.1 Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat (2) Tahun 2009 Perusahaan menyetorkan PPh yang dipotong pada tanggal 6 Januari 2010 dan melaporkan SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) ke KPP Pratama Jakarta Gambir Tiga pada tanggal 13 Januari 2010. Batas waktu penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 4 ayat (2) adalah tanggal 10 dan 20 bulan berikutnya sehingga perusahaan tidak dikenai sanksi administrasi.

IV.2 Evaluasi PPh Pasal 23 Tahun 2009 Dalam buku besar perusahaan, terdapat pembayaran atas jasa keamanan dan kebersihan kantor Duta Merlin kepada PT Securindo Packatama Indonesia untuk 3 bulan pada tanggal 15 Desember 2009 dengan total Rp1.095.000,00 yang tidak dipotong PPh Pasal 23-nya, sedangkan berdasarkan Pasal 1 ayat (2) huruf u dan z PMK No. 244/PMK.03/2008, jasa keamanan dan kebersihan termasuk dalam jasa lain yang dikenakan PPh PPh Pasal 23 dengan tarif 2% dari jumlah bruto, sehingga atas pembayaran tersebut seharusnya perusahaan memotong PPh Pasal 23 sebesar Rp21.900,00 (Rp1.095.000,00 x 2%) yang tidak dipotong oleh perusahaan. 60

IV.3 Evaluasi Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2009 Dalam laporan laba rugi untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009, terdapat beban administrasi bank sejumlah Rp 202.375,52. Perincian beban tersebut dalam buku besar ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.2 Perincian Beban Administrasi Bank Tahun 2009 Tanggal 22 Desember 2009 22 Desember 2009 31 Desember 2009 31 Desember 2009 31 Desember 2009

Buku cek

Uraian

Debit 100,000

Buku giro

100,000

200,000

6,906

206,906

30,000

236,906

Pajak jasa giro bulan Desember 2009 Biaya administrasi bank bulan Desember 2009 Jasa giro bulan Desember 2009

Kredit

34,531

Saldo 100,000

202,375

Dari data tersebut, pendapatan jasa giro langsung dikurangkan dengan beban administrasi bank sehingga akun yang dicatat perusahaan ketika menerima pendapatan jasa giro dalam laporan laba rugi adalah: 31 Des 2009

Beban Administrasi Bank Bank

202,375 202,375

Seharusnya pendapatan jasa giro memiliki akun sendiri jurnal yang disusun adalah: 31 Des 2009

Bank Pendapatan Jasa Giro

34,531

Beban Administrasi Bank Bank

236,906

34,531

236,906

Adanya kesalahan pencatatan menyebabkan jumlah beban administrasi bank yang seharusnya sebesar Rp 236.906,00 hanya dicatat sebesar Rp 202.375,00. Kesalahan ini memang tidak berpengaruh pada jumlah rugi sebelum pajak pada laporan keuangan

61

komersial, tetapi akan berpengaruh saat perusahaan melakukan rekonsiliasi fiskal, yaitu jumlah beban usaha menjadi lebih besar dari sebelumnya sehingga rugi fiskal yang dapat dikompensasi perusahaan juga akan semakin besar. Padahal, akan lebih menguntungkan bagi perusahaan jika pendapatan jasa giro dimasukkan ke dalam akun pendapatan dibandingkan langsung sebagai pengurang beban. Perbandingan rekonsiliasi fiskal pada saat sebelum dan sesudah evaluasi dapat dilihat pada Lampiran 1. Penjelasan koreksi adalah sebagai berikut: 1.

Biaya Promosi Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 02/PMK.03/2010, besarnya biaya promosi yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto merupakan akumulasi dari jumlah: a. biaya periklanan di media elektronik, media cetak, dan/atau media lainnya; b. biaya pameran produk; c. biaya pengenalan produk baru; dan/atau d. biaya sponsorship yang berkaitan dengan promosi produk. Agar biaya promosi dapat dikurangkan dari penghasilan bruto, perusahaan wajib membuat daftar normatif yang paling sedikit harus memuat data penerima berupa nama, Nomor Pokok Wajib Pajak, alamat, tanggal, bentuk dan jenis biaya, besarnya biaya, nomor bukti pemotongan dan besarnya PPh yang dipotong dan dilaporkan sebagai lampiran saat menyampaikan SPT Tahunan PPh Badan. Karena perusahaan tidak membuat daftar norminatif, maka biaya promosi sebesar Rp 2.550.000,00 tidak dapat dibiayakan dan akan dikoreksi positif.

62

2. Pajak atas Jasa Giro Pajak atas jasa giro merupakan pajak penghasilan final sehingga harus dikoreksi positif. Dengan demikian, aset pajak tangguhan yang berasal dari rugi fiskal yang dapat dikompensasi adalah Rp 20.952.620,00 (28% x Rp74.830.785,00).

IV.4 Evaluasi SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2009 Sejak tahun 2009, perusahaan sudah menggunakan aplikasi e-SPT dalam menyampaikan SPT Tahunan. Jenis formulir yang digunakan adalah Formulir 1771. SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2009 berstatus nihil karena perusahaan belum beroperasi. Tabel berikut ini menunjukkan tanggal setor dan lapor SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2009. Tabel IV.3 Tanggal Setor dan Lapor SPT Tahunan PPh Badan 2009 Tanggal Setor

Tanggal Lapor

Tidak ada kurang bayar

30 April 2010

Batas waktu pembayaran adalah sebelum SPT PPh disampaikan dan batas waktu penyampaian adalah 4 (empat) bulan setelah akhir tahun pajak sehingga perusahaan tidak terkena sanksi administrasi. Perusahaan menerima surat permintaan kelengkapan SPT Tahunan PPh Badan (formulir 1771) dari KPP Pratama Jakarta Gambir Tiga tanggal 2 Juli 2010. SPT Tahunan yang telah disampaikan pada tanggal 30 April 2010 ternyata masih harus dilengkapi dengan formulir 1771-III dan 1771-VI karena ukuran cetakan tidak sesuai 63

dan perusahaan diminta segera melengkapinya dalam waktu 30 (tiga puluh) hari sejak tanggal surat tersebut. Apabila perusahaan tidak menyampaikan kelengkapan SPT dalam waktu tersebut maka dianggap tidak menyampaikan SPT Tahunan PPh yang telah disampaikan. Kemudian, kelengkapan SPT disampaikan perusahaan pada tanggal 27 Juli 2010.

IV.5 Evaluasi PPN Tahun 2009 Pada masa pajak Desember 2009, perusahaan belum melakukan penyerahan BKP/JKP sehingga tidak ada pajak keluaran yang harus dipungut sendiri. Perusahaan melakukan pembelian BKP/JKP kepada penjual PKP diterbitkan faktur pajak standar (dipungut PPN) seperti ditunjukkan pada tabel berikut: Tabel IV.4 Pajak Masukan Tahun 2009 Tanggal Faktur Fajak 09 Desember 2009 19 Desember 2009

Pemungut PPN PT Industrial Multi Fan

Nama BKP/JKP

Mini Centrifugal 130FLJ1/85W/1P/2200/3,6CMM DP sebesar 30% untuk pekerjaan PT Madya pengadaan dryer box, washing Kreasi Perdana booth, dan meja sebanyak 12 unit Total

DPP

PPN

6,400,000

640,000

57,272,727.27

5,727,272.73

63,672,727

6,367,272

Dengan demikian, SPT Masa PPN yang disampaikan perusahaan berstatus lebih bayar sebesar Rp6.367.272,00 yang akan dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.

64

IV.5.1 Penyetoran dan Pelaporan PPN Tahun 2009 Berdasarkan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000, penyetoran paling lama tanggal 15 setelah berakhirnya masa pajak dan pelaporan dilakukan paling lama tanggal 20 setelah berakhirnya masa pajak. Tabel berikut ini menunjukkan tanggal setor dan lapor SPT Masa PPN perusahaan pada tahun 2009. Tabel IV.5 Tanggal Setor dan Lapor SPT Masa PPN Tahun 2009 Tanggal Setor

Tanggal Lapor


13 Januari 2011

SPT Masa PPN masa pajak Desember 2009 disampaikan perusahaan pada tanggal 13 Januari 2010 sehingga tidak terkena sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp500.000,00.

IV.6 Evaluasi PPh Pasal 4 Ayat (2) Tahun 2010 Dalam KEP-227/PJ.2002 tentang tata cara pemotongan dan pembayaran, seta pelaporan pajak penghasilan dari persewaan tanah dan atau bangunan, yang dimaksud dengan jumlah bruto nilai persewaan adalah semua jumlah yang dibayarkan atau terutang oleh pihak yang menyewa dengan nama dan dalam bentuk apapun yang berkaitan dengan tanah dan atau bangunan yang disewa, termasuk biaya perawatan, biaya pemeliharaan, biaya keamanan dan service charge baik yang pejanjiannya dibuat secara terpisah maupun yang disatukan dengan perjanjian persewaan yang bersangkutan. Berikut ini adalah PPh Final yang dipotong oleh perusahaan selama tahun 2010.

65

1. Masa Pajak Januari 2010 Pada masa pajak Mandiri 2010, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang dipotong oleh perusahaan pada masa Januari 2010 ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.6 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Januari 2010 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

25 Januari 2010

PT Jakarta Intertrade

18 Januari 2010

PT Bangun Mustika Intipersada

Keterangan Sewa Outlet Mangga Dua dan Deposit Sewa (2 Tahun) (BangunMustika IntiPersada, PT) Sewa Lokasi di ITC Cipulir Plaza di Lt.Dasar

Total

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

11,680,000

10%

1,168,000

1,000,000

10%

100,000

12,680,000

1,268,000

b. Jasa Konstruksi PT Kuat Andal Nan Gemilang sebagai penyedia jasa memiliki klasifikasi usaha sebagaimana dimaksud Pasal 3 ayat (1) huruf c PP No. 51 Tahun 2008 dengan tarif 3% dari penghasilan bruto. Tabel berikut ini menunjukkan PPh Final atas jasa konstruksi yang dipotong oleh perusahaan bulan Januari 2010. Tabel IV.7 PPh Final atas Jasa Konstruksi Januari 2010 Tanggal Bukti Pemotongan 18 Januari 2010

Pihak yang Dipotong PT Kuat Andal Nan Gemilang Total

Keterangan Pekerjaan Interior Pencucian Helm

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

106,776,000

3%

3,203,280

106,776,000

3,203,280

66

Perusahaan telah membayar PPh Final sejumlah Rp3.203.280,00 menggunakan SSP secara tunai pada tanggal 9 Februari 2010 dan melaporkan SPT tanggal 17 Feruari 2010. Bukti pemotongan sejumlah 2 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). 2. Masa Pajak Februari 2010 Perusahaan telah menyetorkan PPh Final atas sewa tanah dan bangunan sejumlah Rp1.381.636,00 menggunakan SSP ke Bank Mandiri pada tanggal 8 Maret 2010 dan melaporkan SPT tanggal 15 Maret 2010, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.8 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Februari 2010 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

1 Februari 2010

PT Menara Prambanan

3 Februari 2010


5 Februari 2010

PT Bumi Serpong Damai Total

Keterangan Sewa Outlet Poins Square Periode Februari 2010 Sewa Lokasi Outlet di ITC Cipulir Mas Bulan Maret 2010 Sewa Outlet Untuk Pencucian Helm Periode 01/03/10 -28/02/11

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

1,136,364

10%

113,636

1,000,000

10%

100,000

11,680,000

10%

1,168,000

13,816,364

1,381,636

Bukti pemotongan sejumlah 3 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet La Piazza kepada PT Summarecon Agung, Tbk tanggal 28 Februari 2010 sebesar Rp2.000.000,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan sebagai pemotong pajak masih kurang sebesar Rp200.000,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini

67

akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 3. Masa Pajak Maret 2010 Perusahaan telah menyetorkan PPh Final atas sewa tanah dan bangunan sejumlah Rp3.341.036,00 menggunakan SSP ke Bank DKI pada tanggal 7 April 2010 dan melaporkan SPT tanggal 21 April 2010, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.9 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Maret 2010 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

1 Maret 2010

PT Matra Olahcipta

1 Maret 2010

PT Menara Prambanan

1 Maret 2010


3 Maret 2010

PT Summarecon Agung, Tbk

20 Maret 2010

PT Duta Pertiwi

11 Maret 2010

PT Perwita Margasakti Total

Keterangan Sewa Outlet ITC Permata Hijau Periode 01/03/10 s.d. 28/02/11 (1 Tahun) dan Instalasi Listrik dan Air Sewa Outlet Poins Square Periode Maret 2010 Sewa, Pemakaian Listrik dan Air Outlet ITC Cipulir Mas Sewa Outlet La Piazza Periode Tanggal 01/03/2010 s.d. 31/03/2010 Sewa dan Pengadaan Listrik dan Air Outlet ITC Cempaka Mas Periode 25/03/2010 s.d. 25/03/2011 Sewa Outlet dan Pengadaan Listrik-Air di ITC Kuningan

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

11,680,000

10%

1,168,000

1,136,364

10%

113,636

1,000,000

10%

100,000

2,000,000

10%

200,000

13,870,000

10%

1,387,000

3,724,000

10%

372,400

33,410,364

3,341,036

Bukti pemotongan sejumlah 6 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).

68

4. Masa Pajak April 2010 Perusahaan telah menyetorkan PPh Final atas sewa tanah dan bangunan sejumlah Rp553.636,00 menggunakan SSP ke Bank Mandiri pada tanggal 10 Mei 2010 dan melaporkan SPT tanggal 14 Mei 2010, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.10 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan April 2010 Tanggal Pemotongan 1 April 2010

Pihak yang Dipotong PT Bangun Mustika Intipersada

1 April 2010


1 April 2010

PT Menara Prambanan

7 April 2010

PT Mega Pasanggrahan Indah Total

Keterangan Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode April 2010 (Ke-3) Sewa Outlet La Piazza Periode Tgl.01 s.d. 30 April 2010 Sewa Outlet di Poins Square Periode Bulan April 2010 Pembayaran Sewa dan Deposit Sewa untuk Outlet Mal Cinere

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

1,000,000

10%

100,000

2,000,000

10%

200,000

1,136,364

10%

113,636

1,400,000

10%

140,000

5,536,364

553,636


69

5. Masa Pajak Mei 2010 Perusahaan telah menyetorkan PPh Final atas sewa tanah dan bangunan sejumlah Rp123.460,00 menggunakan SSP ke Bank Mandiri pada tanggal 10 Juni 2010 dan melaporkan SPT tanggal 15 Juni 2010, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.11 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Mei 2010 Tanggal Pemotongan

Pihak yang Dipotong

1 Mei 2010


28 Mei 2010

PT Graha Baru Raya Total

Keterangan Pembayaran: Sewa Outlet, Pemakaian Listrik, dan Air Outlet ITC Cipulir Mas Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode 28/05/10 s/d 31/05/10

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

1,000,000

10%

100,000

234,604

10%

23,460

1,234,604

123,460

Bukti pemotongan sejumlah 2 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet Mal Cinere kepada PT Mega Pasanggrahan Indah tanggal 31 Mei 2010 sebesar Rp1.400.000,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar Rp140.000,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan.

70

6. Masa Pajak Juni 2010 Perusahaan telah menyetorkan PPh Final atas sewa tanah dan bangunan sejumlah Rp2.130.908,00 menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 9 Juli 2010 dan melaporkan SPT tanggal 15 Juli 2010, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.12 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Juni 2010 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

1 Juni 2010

PT Graha Baru Raya

1 Juni 2010

PT Menara Prambanan

1 Juni 2010


1 Juni 2010

PT Jaya Real Property, Tbk

29 Juni 2010

PT Graha Baru Raya

12 Juni 2010

PT Mega Pasanggrahan

1 Juni 2010

PT Bangun Mustika Intipersada Total

Keterangan Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode 01/06/10 s.d. 30/06/10 Pembayaran Sewa Outlet Poins Square Periode Bulan Juni 2010 Pembayaran Sewa Outlet La Piazza periode Bulan Juni 2010 DP 50% Sewa Outlet Bintaro Plaza Periode: 14/06/10 s.d. 13/06/11 Biaya Sewa Lahan Outlet Gajah Mada Plaza Bulan Juli 2010 Sewa Outlet Mal Cinere Periode: 15/05 s.d. 14/06/10 Sewa Outlet ITC Cipulir Mas, Listrik dan Air Periode Mei 2010

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

1,818,181

10%

181,818

2,272,727

10%

227,272

4,000,000

10%

400,000

9,000,000

10%

900,000

1,818,181

10%

181,818

1,400,000

10%

140,000

1,000,000

10%

100,000

21,309,089

2,130,908

Bukti pemotongan sejumlah 7 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet Poins Square kepada PT Menara Prambanan tanggal 31 Juni 2010 sebesar Rp1.136.364,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar Rp113.636,00.

71

Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 7. Masa Pajak Juli 2010 Perusahaan telah menyetorkan PPh Final atas sewa tanah dan bangunan sejumlah Rp1.104.472,00 menggunakan SSP ke Bank Mandiri pada tanggal 10 Agustus 2010 dan melaporkan SPT tanggal 18 Agustus 2010, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.13 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Juli 2010 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

21 Juli 2010


1 Juli 2010

PT Bangun Mustika Inipersada

1 Juli 2010

PT Prima Graha Citra

1 Juli 2010

PT Menara Prambanan

1 Juli 2010

PT Perwita Margasakti

14 Juli 2010 1 Juli 2010 31 Juli 2010

PT Mega Pasanggrahan Indah PT Summarecon Agung, Tbk PT Menara Prambanan Total

Keterangan Sewa Outlet Bintaro Plaza (Dp 50% ke-2 (1 dari 3) Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Bulan Juli 2010 dan Listrik/Air Bulan Juni 2010 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan dari Tanggal 26/06/10 s.d. 30/06/10 Sewa Outlet Poins Square Periode Bulan Juli 2010 Sewa Outlet ITC Kuningan Periode 01/07/10 s.d. 31/07/10 Sewa Outlet Mal Cinere Periode: 15/06/10 s.d. 14/07/10 Sewa Outlet La Piazza Periode Juli 2010 Sewa Outlet Poins Square Periode Agustus 2010

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

3,000,000

10%

300,000

1,000,000

10%

100,000

194,000

10%

19,400

1,136,363

10%

113,636

1,178,000

10%

117,800

1,400,000

10%

140,000

2,000,000

10%

200,000

1,136,363

10%

113,636

11,044,726

1,104,472


72

Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet ITC Cipulir Mas kepada PT Bangun Mustika Intipersada tanggal 31 Juli 2011 sebesar Rp1.000.000,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar Rp100.000,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 8. Masa Pajak Agustus 2010 Pada masa pajak Agustus 2010, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang dipotong perusahaan pada bulan Agustus 2010 ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.14 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Agustus 2010 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

31 Agustus 2010


1 Agustus 2010


1Agustus 2010

PT Jaya real Property, Tbk

1 Agustus 2010


1 Agustus 2010

PT Graha Baru Raya

1 Agustus 2010 14 Agustus 2010

PT Summarecon Agung, Tbk PT Mega Pasanggrahan

Keterangan Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode Agustus 2010 dan Listrik/Air Periode Juli 2010 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan JuPPli 2010 Sewa Outlet Bintaro Plaza ke-2 dari 3 DP 50% ke-2 Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Agustus 2010 Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Agustus 2010 Sewa Outlet La Piazza Periode Agustus 2010 Sewa Outlet Mal Cinere Periode 15/07/10 s.d.

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

1,000,000

10%

100,000

1,731,600

10%

173,160

3,000,000

10%

300,000

1,178,000

10%

117,800

1,818,181

10%

181,818

2,000,000

10%

200,000

1,400,000

10%

140,000

73

1 Agustus 2010

Indah

14/08/10


Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode September 2010 dan Listrik/Air Periode Agustus 2010

Total

1,000,000

10%

13,127,781

100,000 1,312,778

b. Jasa Konstruksi Sedangkan untuk jasa konstruksi, PPh Final yang dipotong perusahaan pada bulan Agustus 2010 ditunjukkan pada tabel berikut. Tabel IV.15 PPh Final atas Jasa Konstruksi Agustus 2010 Tanggal Bukti Pemotongan 1 Agustus 2010 1 Agustus 2010

Pihak yang Dipotong PT Kuat Andal Nan Gemilang PT Kuat Andal Nan Gemilang Total

Perusahaan

telah

Keterangan

DPP

Booth Untuk Outlet ITC Bumi Serpong Damai Booth untuk Outlet ITC Cipulir Mas

menyetorkan

Final

PPh yang Dipotong

21,000,433

3%

630,012

15,080,633

3%

452,419

36,081,066

PPh

Tarif

sejumlah

1,082,431

Rp2.359.209,00

menggunakan SSP ke Bank Mandiri pada tanggal 8 September 2010 dan melaporkan SPT tanggal 16 September 2010. Bukti pemotongan sejumlah 11 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet ITC Kuningan kepada PT Perwita Margasakti tanggal 31 Agustus 2011 sebesar Rp1.178.000,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar Rp117.800,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan.

74

9. Masa Pajak September 2010 Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp2.112.404,00

menggunakan SSP ke Bank Mandiri pada tanggal 8 Oktober 2010 dan melaporkan SPT tanggal 15 Oktober 2010, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.16 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan September 2010 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

2 September 2010


1 September 2010


1 September 2010


1 September 2010


1 September 2010

PT Menara Prambanan

7 September 2010

PT Graha Baru Raya

1 September 2010

PT MBH Property Total

Keterangan Sewa Outlet Bintaro Plaza DP 50% ke-2 (3 dari 3) Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode Agustus 2010 Sewa Outlet ITC Kuningan Periode September 2010 Sewa Outlet La Piazza Periode September 2010 Sewa Outlet Poins Square Periode September 2010 Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode September 2010 Sewa Outlet Mega Bekasi Hypermall Periode 3 Bulan I

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

3,000,000

10%

300,000

2,029,500

10%

202,950

1,140,000

10%

114,000

2,000,000

10%

200,000

1,136,360

10%

113,636

1,818,181

10%

181,818

10,000,000

10%

1,000,000

21,124,041

2,112,404


75

10. Masa Pajak Oktober 2010 Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp1.136.204,00

menggunakan SSP ke Bank Mandiri pada tanggal 8 November 2010 dan melaporkan SPT tanggal 10 November 2010, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.17 PPh Final atas Sewa Tanah da Bangunan Oktober 2010 Tanggal Bukti Pemotongan 1 Oktober 2010

1 Oktober 2010

Pihak yang Dipotong PT Mega Pesanggrahan Indah PT Mega Pasanggrahan Indah

1 Oktober 2010


1 Oktober 2010


1 Oktober 2010


1 Oktober 2010

PT Menara Prambanan

1 Oktober 2010

PT Summarecon Agung

1 Oktober 2010

PT Graha Baru Raya

1 Oktober 2010

PT Mega Pasanggrahan Indah Total

Keterangan

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

Sewa Outlet Cinere Mall Periode 15 s.d. 31 Agustus 2010

767,740

10%

76,774

Sewa Outlet Mal Cinere Periode September 2010

1,400,000

10%

140,000

1,000,000

10%

100,000

1,429,500

10%

142,950

1,178,000

10%

117,800

1,136,360

10%

113,636

2,000,000

10%

200,000

1,818,180

10%

181,818

632,260

10%

63,226

Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode Oktober 2010, Listrik / Air Periode September 2010 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode September 2010 Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Oktober 2010 Sewa Outlet Poins Square Periode Oktober 2010 Sewa Outlet La Piazza Periode Oktober 2010 Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Oktober 2010 Sewa Outlet Mal Cinere Periode 01 s.d. 14 Oktober 2010

11,362,040

1,136,204

Bukti pemotongan sejumlah 9 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). Ada salah ketik pada bukti pemotongan nomor 000007/PPH4/X. Nama PT Sumamrecon Agung diketik PT Graha Baru Raya.

76

11. Masa Pajak November 2010 Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp1.267.454,00

menggunakan SSP ke Bank Mandiri pada tanggal 9 Desember 2010 dan melaporkan SPT tanggal 15 Desember 2010, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.18 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan November 2010 Tanggal Bukti Pemotongan 1 November 2010

Pihak yang Dipotong PT Mega Pasanggrahan Indah

1 November 2010


1 November 2010


1 November 2010


1 November 2010

PT Graha Baru Raya

1 November 2010

PT Menara Prambanan

1 November 2010

PT Summarecon Agung, Tbk PT Mega Pasanggrahan Indah

1 November 2010 30 November 2010

PT Prima Graha Citra Total

Keterangan Sewa Outlet Mal Cinere Periode 15 s.d. 31 Oktober 2010 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan Oktober 2010 Listrik dan Air Periode Oktober 2010 dan Sewa Periode November 2010 (Outlet ITC Cipulir Mas) Sewa Outlet ITC Kuningan Periode November 2010 Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode November 2010 Sewa Outlet Poins Square Periode November 2010 Sewa Outlet La Piazza Periode November 2010

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

700,000

10%

70,000

1,873,500

10%

187,350

1,000,000

10%

100,000

1,140,000

10%

114,000

1,818,180

10%

181,818

1,136,360

10%

113,636

2,000,000

10%

200,000

Sewa Outlet Mal Cinere Periode November 2010

1,400,000

10%

140,000

Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode November 2010

1,606,500

10%

160,650

12,674,540

1,267,454


77

12. Masa Pajak Desember 2010 Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp2.016.904,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 10 Januari 2011 dan melaporkan SPT tanggal 14 Januari 2011, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.19 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Desember 2010 Tanggal Pemotongan 1 Desember 2010

Pihak yang Dipotong PT Summarecon Agung, Tbk

1 Deseember 2010

PT Graha Baru Raya

1 Desember 2010


1 Desember 2010


1 Desember 2010

PT MBH Property

1 Desember 2010

PT Menara Prambanan

1 Desember 2010

PT Mega Pasanggrahan Indah

31 Desember 2010


Keterangan Sewa Outlet La Piazza Periode Desember 2010 Sewa Outlet Gajah Mada Plazza Periode Desember 2010 Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Desember 2010 Listrik dan Air Periode November 2010 dan Sewa Periode Desember 2010 (Outlet Cipulir Mas) Sewa Outlet Mega Bekasi Hypermall dari Bulan Desember 2010 s.d. Februari 2011 Sewa Outlet Poins Square Bulan Desember 2010

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

2,000,000

10%

200,000

1,818,180

10%

181,818

1,178,000

10%

117,800

1,000,000

10%

100,000

10,000,000

10%

1,000,000

1,136,360

10%

113,636

Sewa Outlet Mal Cinere Periode Desember 2010

1,400,000

10%

140,000

Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan November 2010

1,636,500

10%

163,650

20,169,040

2,016,904


78

IV.6.1 Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat (2) Tahun 2010 Batas waktu penyetoran dan pelaporan SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong oleh pemotong PPh adalah tanggal 10 dan tanggal 20 bulan berikutnya. Berikut ini adalah tabel tanggal setor dan lapor PPh Pasal 4 ayat (2) selama tahun 2011. Tabel IV.20 Tanggal Setor dan Lapor SPT Masa PPh Final Tahun 2010 Masa Pajak Januari 2010 Februari 2010 Maret 2010 April 2010 Mei 2010 Juni 2010 Juli 2010 Agustus 2010 September 2010 Oktober 2010 November 2010 Desember 2010

PPh Pasal 4 ayat (2) Sewa Tanah Jasa dan Bangunan Konstruksi 1.268.000 3.203.280 1.381.636 3.341.036 553.636 123.460 2.130.908 1.104.472 1.312.778 1.082.431 2.112.404 1.136.204 1.267.454 2.016.904

Total 4.471.280 1.381.636 3.341.036 553.636 123.460 2.130.908 1.104.472 2.395.209 2.112.404 1.136.204 1.267.454 2.016.904

Tanggal Setor 09 Feb 10 08 Mar 10 07 Apr 10 10 Mei 10 10 Jun 10 09 Jul 10 10 Agt 10 08 Sep 10 08 Okt 10 08 Nov 10 09 Des 10 10 Jan 11

Tanggal Lapor 17 Feb 10 15 Mar 10 21 Apr 10 14 Mei 10 15 Jun 10 15 Jul 10 18 Agt 10 16 Sep 10 15 Okt 10 10 Nov 10 15 Des 10 14 Jan 11

Dari data tersebut diketahui bahwa perusahaan terlambat melaporkan SPT Masa Maret 2010 sehingga atas keterlambatan itu dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp 100.000,00.

IV.7 Evaluasi PPh Pasal 22 Tahun 2010 Perusahaan melakukan impor barang berupa komponen mesin pada tanggal 10 Maret 2010 dengan nilai impor Rp4.350.979,00. Atas impor barang tersebut, perusahaan dipungut PPh Pasal 22 oleh Direktorat Bea dan Cukai. Pembayaran menggunakan SSCP (Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak) dengan jumlah sebagai berikut: 7.5% x Rp4.350.979,00 = Rp 326.323,00

79

Tarif yang dikenakan adalah 7.5% dari nilai impor karena perusahaan tidak mempunyai Angka Pengenal Impor (API).

IV.8 Evaluasi PPh Pasal 23 Tahun 2010 Berikut ini adalah tabel PPh Pasal 23 yang telah dipotong, disetor, dan dilaporkan oleh perusahaan selama tahun 2010. Tabel IV.21 PPh Pasal 23 Tahun 2010 Tanggal Pemotongan 25 Januari 2010 25 Januari 2010 9 Februari 2010 10 Februari 2010 8 Maret 2010 11 Maret 2010 1 Maret 2011 8 April 2010 7 Mei 2010 8 Juni 2010 6 Juli 2010 3 Agustus 2010 7 September 2010

Pihak yang Dipotong PT Jakarta Sinar Intertrade PT Perdana Jatiputra PT Bangun Mustika Intipersada PT Perdana Jatiputra PT Matra Olah Cipta PT Perdana Jatiputra PT Bumi Serpong Damai PT Perdana Jatiputra PT Perdana Jatiputra PT Perdana Jatiputra PT Perdana Jatiputra PT Perdana Jatiputra PT Perdana Jatiputra

4 Oktober 2010

PT Perdana Jatiputra

2 November 2010


2 Desember 2010

PT Perdana Jatiputra Total

Keterangan Jasa Instalasi Outlet ITC Mangga Dua Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Januari Jasa Instalasi ITC Cipulir Mas Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Februari Jasa Instalasi Outlet ITC Permata Hijau Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Maret Jasa Instalasi Outlet Bumi Serpong Damai Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan April Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Mei Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Juli Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Juni Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Juli Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Agustus Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan September Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Oktober Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan November

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

1,000,000

2%

20,000

600,000

2%

12,000

500,000

2%

10,000

600,000

2%

12,000

5,566,000

2%

111,320

600,000

2%

12,000

510,000

2%

10,200

600,000

2%

12,000

600,000

2%

12,000

600,000

2%

12,000

600,000

2%

12,000

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

650,000

2%

13,000

660,000

2%

13,200

720,000

2%

14,400

15,186,000

303,720

80

Dalam buku besar perusahaan, pada beban operasional dan perawatan gedung kantor, terdapat penghasilan yang berasal dari penyerahan jasa lain yang tidak dipotong PPh Pasal 23-nya oleh perusahaan dengan perincian pada tabel berikut ini. Tabel IV.22 PPh Pasal 23 atas Jasa Lain yang Tidak Dipotong Tahun 2010 Tanggal

Jenis Jasa Lain

DPP

Tarif

PPh Pasal 23

03 Feb 2010

Keamanan dan Kebersihan

677,819

2%

13,556

25 Mar 2010

Sedot Toilet

250,000

4%

10,000

663,636

2%

13,273

331,818

2%

6,636

30 Apr 2010 31 Mei 2010

Keamanan dan Kebersihan Bulan Maret 2010 dan April 2010 Keamanan dan Kebersihan Bulan Mei 2010

09 Jun 2010

Service AC 10 Unit

350,000

4%

14,000

30 Jun 2010

Keamanan dan kebersihan Kantor Duta Merlin oleh PT Securindo Packatama Indonesia

331,818

2%

6,636

20 Jul 2010

Keamanan dan Kebersihan

331,818

2%

6,636

31 Agt 2010

Keamanan dan Kebersihan Bulan Juli 2010

331,818

2%

6,636

300,000

2%

6,000

331,818

2%

6,636

30 Sep 2010 27 Okt 2010

Keamanan Lingkungan - Lebaran, Pemindahan Line Telepon Kantor Keamanan dan Kebersihan – PT Jakarta Sinar Intrade

Untuk jasa sedot toilet dan service AC tarif pemotongannya dinaikkan 100% (menjadi 4%) karena wajib pajak penerima penghasilan tidak memiliki NPWP (dikerjakan oleh tukang).

IV.8.1 Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 Tahun 2010 PPh Pasal 23 yang dipotong oleh pemotong PPh harus disetor paling lambat tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir dan dilaporkan paling lambat tanggal 20 setelah masa pajak berakhir. Berikut ini adalah tabel yang menunjukkan tanggal setor dan

lapor PPh Pasal 23 yang dipotong oleh perusahaan selama tahun 2010. 81

Tabel IV.23 Tanggal Setor dan Lapor SPT Masa PPh Pasal 23 Tahun 2010 Masa Pajak

PPh yang dipotong

Tanggal Setor

Tanggal Lapor

Januari 2010

32,000

9 Februari 2010

17 Februari 2010

Februari 2010

22,000

8 Maret 2010

15 Maret 2010

Maret 2010

123,320

9 April 2010

21 April 2010

April 2010

12,000

10 Mei 2010

14 Mei 2010

Mei 2010

12,000

11 Juni 2010

15 Juni 2010

Juni 2010

12,000

09 Juli 2010

15 Juli 2010

Juli 2010

12,000

10 Agustus 2010

18 Agustus 2010

Agustus 2010

13,800

8 September 2010

16 September 2010

September 2010

13,800

8 Oktober 2010

15 Oktober 2010

Oktober 2010

13,000

8 November 2010

10 November 2010

November 2010

13,200

9 Desember 2010

15 Desember 2010

Desember 2010

14,400

10 Januari 2011

14 Januari 2011

Berdasarkan data tersebut, diketahui: 1. Perusahaan terlambat menyampaikan SPT Masa Maret 2010 sehingga dikenakan sanksi denda Rp 100.000,00. 2. Perusahaan terlambat menyetorkan PPh yang dipotong untuk masa pajak Mei 2010 sehingga atas keterlambatan itu dikenakan sanksi administrasi berupa bunga 2% sebulan sejumlah Rp 240,00 (1 x 2% x Rp 12.000,00).

IV.9 Evaluasi Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2010 Pada Tahun 2010, perusahaan melakukan leasing kendaraan berupa 2 unit Toyota Avanza Type E, 1 unit Daihatsu Gran Max. Leasing tersebut dengan hak opsi atau digolongkan sebagai finance lease dengan perincian sebagai berikut. 1. Leasing 2 Unit Toyota Avanza Type E Jenis Aktiva Tetap Jumlah Aktiva Harga Perolehan Nilai Jaminan

: : : :

Toyota Avanza 2 (Dua) unit 254,200,000 228,780,000 82

Hutang Bunga % Bunga Angsuran per bulan

: : :

41,184,000 11.78% (Bunga Per Tahun) 7,499,000

Skedul pembayaran leasing mobil berupa 2 unit Toyota Avanza Type E ditunjukkan pada Tabel IV.24 berikut ini. Tabel IV.24 Skedul Pembayaran Leasing 2 Unit Toyota Avanza Type E Tanggal

Pembayaran Leasing

Pokok Pinjaman

Bunga Pinjaman

Sisa 228,780,000

06-Jan-10

7,499,000

-

-

221,281,000

06-Feb-10

7,499,000

5,330,592

2,168,408

215,950,408

06-Mar-10

7,499,000

5,382,829

2,116,171

210,567,579

06-Apr-10

7,499,000

5,435,577

2,063,423

205,132,002

06-Mei-10

7,499,000

5,488,842

2,010,158

199,643,160

06-Jun-10

7,499,000

5,542,629

1,956,371

194,100,531

06-Jul-10

7,499,000

5,596,943

1,902,057

188,503,588

06-Agt-10

7,499,000

5,651,789

1,847,211

182,851,799

06-Sep-10

7,499,000

5,707,173

1,791,827

177,144,625

06-Okt-10

7,499,000

5,763,100

1,735,900

171,381,526

06-Nov-10

7,499,000

5,819,574

1,679,426

165,561,951

06-Des-10

7,499,000

5,876,602

1,622,398

159,685,349

06-Jan-11

7,499,000

5,934,189

1,564,811

153,751,160

06-Feb-11

7,499,000

5,992,340

1,506,660

147,758,820

06-Mar-11

7,499,000

6,051,061

1,447,939

141,707,758

06-Apr-11

7,499,000

6,110,358

1,388,642

135,597,401

06-Mei-11

7,499,000

6,170,235

1,328,765

129,427,166

06-Jun-11

7,499,000

6,230,699

1,268,300.69

123,196,466

06-Jul-11

7,499,000

6,291,756

1,207,243.95

116,904,710

06-Agt-11

7,499,000

6,353,411

1,145,588.90

110,551,299

06-Sep-11

7,499,000

6,415,670

1,083,329.67

104,135,629

06-Okt-11

7,499,000

6,478,540

1,020,460.34

97,657,089

06-Nov-11

7,499,000

6,542,025

956,974.93

91,115,064

06-Des-11

7,499,000

6,606,133

892,867.41

84,508,932

06-Jan-12

7,499,000

6,670,868

828,131.68

77,838,063

06-Feb-12

7,499,000

6,736,238

762,761.58

71,101,825

06-Mar-12

7,499,000

6,802,249

696,750.89

64,299,576

06-Apr-12

7,499,000

6,868,907

630,093.35

57,430,669

83

06-Mei-12

7,499,000

6,936,217

562,782.60

50,494,452

06-Jun-12

7,499,000

7,004,188

494,812.26

43,490,264

06-Jul-12

7,499,000

7,072,824

426,175.84

36,417,440

06-Agt-12

7,499,000

7,142,133

356,866.84

29,275,307

06-Sep-12

7,499,000

7,212,121

286,878.66

22,063,185

06-Okt-12

7,499,000

7,282,795

216,204.63

14,780,390

06-Nov-12

7,499,000

7,354,162

144,838.05

7,426,228

06-Des-12

7,499,000

7,426,228

72,772.13

0

2. Leasing 1 unit Daihatsu Gran Max Jenis Aktiva Tetap Jumlah Aktiva Harga Perolehan Nilai Jaminan Hutang Bunga % Bunga Angsuran per bulan

: : : : : : :

Daihatsu Grandmax New Minibus 1.3 D Tahun 2009 1 (Satu) unit 103,200,000 98,730,000 17,802,000 11.78% (Bunga Per Tahun) 3,237,000

Skedul pembayaran leasing mobil berupa 1 unit Daihatsu Gran Max ditunjukkan pada Tabel IV.24 berikut ini. Tabel IV.24 Skedul Pembayaran Leasing 1 Unit Daihatsu Gran Max Tanggal

Pembayaran Leasing

Pokok Pinjaman

Bunga Pinjaman

Sisa 98,730,000

04-Feb-10

3,237,000

-

-

95,493,000

04-Mar-10

3,237,000

2,299,770.30

937,229.70

93,193,230

04-Apr-10

3,237,000

2,322,341.73

914,658.27

90,870,888

04-Mei-10

3,237,000

2,345,134.68

891,865.32

88,525,753

04-Jun-10

3,237,000

2,368,151.34

868,848.66

86,157,602

04-Jul-10

3,237,000

2,391,393.90

845,606.10

83,766,208

04-Agt-10

3,237,000

2,414,864.58

822,135.42

81,351,343

04-Sep-10

3,237,000

2,438,565.61

798,434.39

78,912,778

04-Okt-10

3,237,000

2,462,499.26

774,500.74

76,450,279

04-Nov-10

3,237,000

2,486,667.81

750,332.19

73,963,611

04-Des-10

3,237,000

2,511,073.57

725,926.43

71,452,537

04-Jan-11

3,237,000

2,535,718.86

701,281.14

68,916,818

04-Feb-11

3,237,000

2,560,606.04

676,393.96

66,356,212

84

04-Mar-11

3,237,000

2,585,737.47

651,262.53

63,770,475

04-Apr-11

3,237,000

2,611,115.56

625,884.44

61,159,359

04-Mei-11

3,237,000

2,636,742.73

600,257.27

58,522,617

04-Jun-11

3,237,000

2,662,621.41

574,378.59

55,859,995

04-Jul-11

3,237,000

2,688,754.09

548,245.91

53,171,241

04-Agt-11

3,237,000

2,715,143.25

521,856.75

50,456,098

04-Sep-11

3,237,000

2,741,791.42

495,208.58

47,714,306

04-Okt-11

3,237,000

2,768,701.12

468,298.88

44,945,605

04-Nov-11

3,237,000

2,795,874.93

441,125.07

42,149,730

04-Des-11

3,237,000

2,823,315.45

413,684.55

39,326,415

04-Jan-12

3,237,000

2,851,025.28

385,974.72

36,475,390

04-Feb-12

3,237,000

2,879,007.07

357,992.93

33,596,383

04-Mar-12

3,237,000

2,907,263.50

329,736.50

30,689,119

04-Apr-12

3,237,000

2,935,797.25

301,202.75

27,753,322

04-Mei-12

3,237,000

2,964,611.06

272,388.94

24,788,711

04-Jun-12

3,237,000

2,993,707.66

243,292.34

21,795,003

04-Jul-12

3,237,000

3,023,089.83

213,910.17

18,771,913

04-Agt-12

3,237,000

3,052,760.37

184,239.63

15,719,153

04-Sep-12

3,237,000

3,082,722.13

154,277.87

12,636,431

04-Okt-12

3,237,000

3,112,977.94

124,022.06

9,523,453

04-Nov-12

3,237,000

3,143,530.71

93,469.29

6,379,922

04-Des-12

3,237,000

3,174,383.34

62,616.66

3,205,539

04-Jan-13

3,237,000

3,205,538.78

31,461.22

0

Selain itu, perusahaan melakukan kredit kendaraan bermotor berupa 2 unit Honda Revo sebanyak 10 kali angsuran dengan rincian sebagai berikut: 3. Kredit Kendaraan Bermotor 2 Unit Honda Revo Jenis Aktiva Tetap Jumlah Aktiva Harga Perolehan Nilai Jaminan Hutang Bunga % Bunga Angsuran per bulan

: : : : : : :

Honda Revo 2 (Dua) unit 22,816,400 22,316,400 3,183,600 30.014% (Bunga Per Tahun) 2,550,000

Skedul pembayaran kredit kendaraan bermotor berupa 2 unit Honda Revo ditunjukkan pada Tabel IV.25 berikut ini. 85

Tabel IV.25 Skedul Pembayaran Kredit Motor Tanggal

Pembayaran Kredit Motor

Pokok Pinjaman

Bunga Pinjaman

Sisa 22,316,400

12-Sep-10

2,550,000

1,991,824.72

558,175.28

20,324,575

12-Okt-10

2,550,000

2,041,645.79

508,354.21

18,282,929

12-Nov-10

2,550,000

2,092,711.02

457,288.98

16,190,218

12-Des-10

2,550,000

2,145,053.49

404,946.51

14,045,165

12-Jan-11

2,550,000

2,198,705.14

351,294.86

11,846,460

12-Feb-11

2,550,000

2,253,698.72

296,301.28

9,592,761

12-Mar-11

2,550,000

2,310,067.78

239,932.22

7,282,693

12-Apr-11

2,550,000

2,367,846.73

182,153.27

4,914,847

12-Mei-11

2,550,000

2,427,070.84

122,929.16

2,487,776

12-Jun-11

2,550,000

2,487,776.25

62,223.75

0

Kredit kendraaan bermotor melalui lembaga pembiayaan (Adira Finance) sehingga tidak dipotong PPh Pasal 23. Perbandingan rekonsiliasi fiskal tahun 2010 pada saat sebelum dan sesudah dievaluasi dapat di lihat pada Lampiran 2. Penjelasan koreksi adalah sebagai berikut: 1. Beban Telekomunikasi Tunjangan karyawan berupa pengisian pulsa handphone dapat dibebankan sebagai biaya rutin sebesar 50% berdasarkan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-09/PJ.42/2002 sehingga biaya telekomunikasi harus dikoreksi positif Rp 11.500,00 (Rp 23.000,00 x 50%). 2. Beban Promosi Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 02/PMK.03/2010, biaya promosi dapat dikurangkan dari penghasilan bruto jika perusahaan membuat daftar nominatif dan dilampirkan dalam SPT Tahunan PPh Badan. Daftar nominatif paling sedikit harus memuat data penerima berupa nama, Nomor Pokok Wajib Pajak, alamat,

86

tanggal, bentuk dan jenis biaya, besarnya biaya, normor bukti pemotongan dan besarnya PPh yang dipotong. 3. Beban Penyusutan Dalam SPT Tahunan PPh Badan tahun 2010, penyusutan kendaraan berupa 2 unit Toyota Avanza Type E dan 1 unit Daihatsu Gran Max yang masih dalam masa leasing disusutkan perusahaan. Padahal, berdasarkan Pasal 16 ayat (1) huruf a Keputusan Menteri Keuangan Nomor 1169/KMK.01/1991, lesee yang melakukan transaksi finance lease tidak boleh melakukan penyusutan atas barang modal yang disewagunausahakan sampai saat lessee membeli barang tersebut. Dengan demikian, penyusutan kendaraan yang masih dalam status leasing (2 Unit Toyota Avanza dan 1 Unit Daihatsu Gran Max) harus dikurangkan dari penyusutan yang dilaporkan dalam SPT PPh Tahunan Badan. Berikut ini adalah tabel penghitungan penyusutan kendaraan yang ikut disusutkan perusahaan meskipun masih dalam masa leasing, metode yang digunakan untuk penyusutan komersial maupun fiskal adalah garis lurus. Tabel IV.26 Penyusutan Fiskal Kendaraan Dalam Masa Leasing Tahun 2010 Jenis Aktiva Toyota Avanza Type E Toyota Avanza Type E Daihatsu GrandMax

Tanggal Perolehan

Umur ekonomis

Penyusutan

Harga Perolehan

Komersial

Fiskal

Komersial

Fiskal

05 Jan 2010

127,100,000

8

8

15,887,500

15,887,500

05 Jan 2010

127,100,000

8

8

15,887,500

15,887,500

28 Jan 2010

103,200,000

8

8

11,825,000

12,900,000

43,600,000

44,675,000

Total

87

Dengan demikian, Jumlah penyusutan setelah koreksi adalah sebagai berikut: Jumlah penyusutan fiskal dalam SPT PPh Tahunan Koreksi positif (2 Unit Toyota Avanza & 1 Unit Daihatsu Gran Max) Penyusutan setelah koreksi

141,786,462 (44,675,000) 97,111,462

4. Beban Amortisasi Terdapat perbedaan masa manfaat amortisasi komersial dengan fiskal sehingga beban amortisasi dikoreksi positif Rp7.897.406,00. 5. Pendapatan Bunga Bank Pendapatan bunga bank dikenakan PPh final sehingga harus dikoreksi negatif sebesar Rp1.337.493,00. 6. Rugi Pengalihan Aktiva Tetap Terdapat perbedaan jumlah rugi pengalihan aktiva tetap yang terdapat dalam laporan laba rugi dengan buku besar. 7. Biaya Pokok Pinjaman Perlakuan perpajakan bagi lessor atas transaksi finance lease mengharuskan pembebanan angsuran sewa guna usaha yang dibayar atau terutang kepada lessor (angsuran pokok maupun bunga). Hal ini berbeda dengan perlakuan akuntansi komersial yang diperlakukan sebagai pembayaran hutang, sedangkan bunganya sebagai biaya atau dengan kata lain setiap pembayaran angsuran akan mengurangi hutang pokok dan pembebanan bunga leasing sehingga perlu memasukkan angsuran pokok sewa guna usaha sebagai biaya. Berikut ini adalah tabel perincian besarnya pokok pinjaman sewa guna usaha di tahun 2010.

88

Tabel IV.27 Biaya Pokok Pinjaman Leasing Mobil Tahun 2010 Tanggal 05 Feb 2010

28 Feb 2010

05 Mar 2010

28 Mar 2010

05 Apr 2010

28 Apr 2010

05 Mei 2010

28 Mei 2010

05 Jun 2010

28 Jun 2010

05 Jul 2010

28 Jul 2010

05 Agt 2010

28 Agt 2010

05 Sep 2010

28 Sep 2010 05 Okt 2010

Lessor

Keterangan

PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk

Angsuran ke-2 (2 unit Avanza Type E) bulan Februari 2010 Angsuran ke-2 (1 unit Daihatsu Gran Max) bulan Februari 2010 Angsuran ke-3 (2 unit Avanza Type E) bulan Maret 2010 Angsuran ke-3 (1 unit Daihatsu Gran Max) bulan Maret 2010 Angsuran ke-4 (2 unit Avanza Type E) bulan April 2010 Angsuran ke-4 (1 unit Daihatsu Gran Max) bulan April 2010 Angsuran ke-5 (2 unit Avanza Type E) bulan Mei 2010 Angsuran ke-5 (1 unit Daihatsu Gran Max) bulan Mei 2010 Grand Max Angsuran ke-6 (2 unit Avanza Type E) bulan Juni 2010 Angsuran ke-6 (1 unit Daihatsu Grand Max) bulan Juni 2010 Angsuran ke-7 (2 unit Avanza Type E) Juli 2010 Angsuran ke-7 (1 unit Daihatsu Gran Max) Bulan Juli 2010 Angsuran ke-8 (2 unit Avanza Type E) bulan Agustus 2010 Angsuran ke-8 (1 unit Daihatsu Gran Max) bulan Agustus 2010 Angsuran ke-9 (2 unit Avanza Type E) bulan September 2010 Angsuran ke-9 (1 unit Daihatsu Gran Max) bulan September 2010 Angsuran ke-10 (2 unit Avanza Type E)

PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance

Bunga Pinjaman

Pokok Pinjaman

Pembayaran Leasing

2,168,408

5,330,592

7,499,000

937,230

2,299,770

3,237,000

2,116,171

5,382,829

7,499,000

914,658

2,322,342

3,237,000

2,063,423

5,435,577

7,499,000

891,865

2,345,135

3,237,000

2,010,158

5,488,842

7,499,000

868,849

2,368,151

3,237,000

1,956,371

5,542,629

7,499,000

845,606

2,391,394

3,237,000

1,902,057

5,596,943

7,499,000

822,135

2,414,865

3,237,000

1,847,211

5,651,789

7,499,000

798,434

2,438,566

3,237,000

1,791,827

5,707,173

7,499,000

774,501

2,462,499

3,237,000

1,735,900

5,763,100

7,499,000

89

Indonesia, Tbk 28 Okt 2010

PT Clipan Finance Indonesia, Tbk

05 Nov 2010


28 Nov 2010


05 Des 2010


28 Des 2010


bulan Oktober 2010 Angsuran ke-10 (1 unit Daihatsu Gran Max) bulan Oktober 2010 Angsuran ke-11 (2 unit Avanza Type E) bulan November 2010 Angsuran ke-11 (1 unit Daihatsu Grand Max) bulan November 2010 Angsuran ke-12 (2 unit Avanza Type E) bulan Desember 2010 Angsuran ke-12 (1 unit Daihatsu Gran Max) bulan Desember 2010

Total

Dengan demikian, angsuran

750,332

2,486,668

3,237,000

1,679,426

5,819,574

7,499,000

725,926

2,511,074

3,237,000

1,622,398

5,876,602

7,499,000

701,281

2,535,719

3,237,000

29,924,167

88,171,833

118,096,000

pokok sebesar Rp88.171.833,00 harus dibebankan

sebagai biaya. 8. Biaya Sumbangan Sumbangan

yang

dapat

dibebankan

adalah

sumbangan

dalam

rangka

penanggulangan bencana nasional, penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia, dan sumbangan dalam fasilitas pendidikan sedangkan sumbangan yang dibebankan oleh perusahaan tidak termasuk dari salah satu sumbangan tersebut sehingga harus dikoreksi positif sebesar Rp4.800.000,00 Dengan demikian, aset pajak tangguhan tahun 2010 adalah Rp 79.686.502,00 (25% x Rp918.746.006,00).

90

IV.10 Evaluasi SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2010 Perusahaan telah menyampaikan SPT Tahunan Badan tahun 2010 pada tanggal 29 April 2011, namun perusahaan diminta untuk melengkapi SPT-nya karena tidak melampirkan transkrip kutipan elemen-elemen dari laporan keuangan. Lalu, pada tanggal 26 Mei 2011, perusahaan menyampaikan SPT Tahunan PPh Badan yang sudah lengkap ke KPP Pratama Jakarta Gambir Tiga. SPT Tahunan PPh Badan 2009 yang disampaikan lebih bayar dengan kredit pajak sebagai berikut: Kredit Pajak PPh Pasal 22 PPh Pasal 25 Kurang (Lebih) Bayar Fiskal 2010

(326,323) (326,323)

Atas PPh yang lebih dibayar perusahaan memohon restitusi. Setelah dilakukan penelitian, kemudian diterbitkan Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak Penghasilan Pembayaran Pajak oleh Direktur Jenderal Pajak yang menyatakan bahwa kepada perusahaan diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran PPh tahun pajak 2010 sebesar Rp326.323,00. Pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak tersebut diperhitungkan terlebih dahulu dengan utang pajak.

91

IV.11 Evaluasi PPN Tahun 2010 Berikut ini adalah tabel penghitungan PPN kurang bayar/lebih bayar pada tahun 2010. Tabel IV.28 Penghitungan PPN Terutang Tahun 2010 Pajak Keluaran Masa Pajak

DPP

PPN

Pajak Masukan DPP

PPN

Kurang Bayar / (Lebih Bayar)

Januari 2010

2,822,652

282,265

66,256,340

6,625,634

(6,343,369)

Februari 2010

14,006,000

1,400,600

163,879,410

16,387,941

(14,987,341)

Maret 2010

39,340,526

3,934,053

298,603,450

29,860,345

(25,926,292)

April 2010

58,226,759

5,822,676

436,918,050

43,691,805

(37,869,129)

Mei 2010

75,032,048

7,503,205

399,072,670

39,907,267

(32,404,062)

Juni 2010

91,814,122

9,181,412

352,134,450

35,213,445

(26,032,033)

Juli 2010

115,671,103

11,567,110

268,809,500

26,880,950

(15,313,840)

Agustus 2010

124,027,141

12,402,714

348,512,460

34,851,246

(22,448,532)

September 2010

109,086,292

10,908,629

253,182,190

25,318,219

(14,409,590)

Oktober 2010

139,623,540

13,962,364

176,974,140

17,697,414

(3,735,050)

November 2010

124,382,638

12,438,264

84,066,030

8,406,603

4,031,661

Desember 2010

138,599,504

13,859,950

124,640,830

12,464,083

1,395,867

1,032,632,325

103,263,242

2,967,049,520

296,704,952

(193,441,710)

Total

Selama tahun 2011, terdapat beberapa pembetulan SPT Masa PPN yang disampaikan oleh perusahaan atas kemauan sendiri sehingga utang pajak perusahaan menjadi:

92

Tabel IV.29 PPN Seharusnya Terutang Karena Pembetulan Tahun 2010

Masa Pajak


Kurang Bayar / Lebih Bayar pada SPT Pembetulan

Kurang Bayar / Lebih Bayar karena Pembetulan

Januari 2010

(6,343,369)

(6,343,369)

Februari 2010

(14,987,341)

(14,987,341)

Maret 2010

(25,926,292)

(25,926,292)

April 2010

(37,869,129)

(37,869,129)

Mei 2010

(32,404,062)

(32,404,062)

Juni 2010

(26,032,033)

(26,032,033)

Juli 2010

(15,313,840)

(15,313,840)

Agustus 2010

(22,448,532)

(22,448,532)

September 2010

(14,409,590)

(14,409,590)

Oktober 2010

(3,735,050)

973,801

(4,708,851)

November 2010

4,031,661

9,263,982

(5,232,321)

Desember 2010

1,395,867

7,464,108

(6,068,241)

(193,441,710)

17,701,891

(211,143,601)

Total

IV.11.1 Rekonsiliasi SPT PPh Badan dengan SPT PPN Tahun 2010 Berikut ini adalah ekualisasi penghasilan dengan PPN perusahaan tahun 2010. Peredaran usaha menurut SPT PPh Badan Jumlah keseluruhan peredaran usaha menurut SPT Masa PPN Selisih

1,034,933,314 1,032,632,325 2,300,989

Pada tahun 2010, perusahaan menjual voucher corporate yang merupakan salah satu promo perusahaan. Saat voucher tersebut terjual, perusahaan menganggapnya sebagai pendapatan diterima di muka dan tidak menerbitkan faktur pajak. Perusahaan baru menganggapnya sebagai pendapatan dan menerbitkan faktur pajak jika ada realisasi pemakaian voucher oleh pembeli di outlet perusahaan yang tersebar di Jabodetabek. Hal tersebut mengakibatkan omzet penjualan yang tercantum dalam SPT PPh Badan lebih besar dari omzet penjualan SPT PPN. Seharusnya, perusahaan menerbitkan Faktur Pajak

93

saat terjadi penjualan voucher tersebut sesuai dengan Pasal 13 ayat (1a) huruf b UndangUndang Nomor 42 Tahun 2009: faktur pajak harus dibuat pada saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak.

IV.11.2 Penyetoran dan Pelaporan PPN Tahun 2010 Mulai 1 April 2010, saat penyetoran PPN dan pelaporan SPT Masa PPN yang semula paling lambat tanggal 15 (lima belas) dan tanggal 20 (dua puluh) setelah Masa Pajak berakhir sebagaimana diatur dalam Undang-Undang KUP, diperlonggar menjadi paling lambat akhir bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir. Berikut ini adalah tabel yang menunjukkan tanggal setor dan lapor SPT Masa PPN perusahaan selama tahun 2010. Tabel IV.30 Tanggal Setor dan Lapor SPT Masa PPN Taun 2010

Masa Pajak

Tanggal Setor

Tanggal Lapor

Januari 2010


17 Februari 2010

Februari 2010


18 Maret 2010

Maret 2010


21 April 2010

April 2010


31 Mei 2010

Mei 2010


30 Juni 2010

Juni 2010


2 Agustus 2010

Juli 2010


31 agustus 2010

Agustus 2010


30 Setember 2010

September 2010


27 Oktober 2010

Oktober 2010


24 November 2010

November 2010

30 Desember 2010

31 Desember 2010

Desember 2010

27 Januari 2011

28 Januari 2011

94

Berdasarkan data tersebut, perusahaan terlambat menyampaikan SPT Masa PPN bulan Maret 2010 sehingga dikenakan denda administrasi sebesar Rp 500.000,00.

IV.12 Evaluasi PPh Pasal 4 ayat (2) Tahun 2011 Berikut ini adalah PPh Final yang dipotong oleh perusahaan selama tahun 2011. 1. Masa Pajak Januari 2011 Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp1.262.254,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 11 Februari 2011 dan melaporkan SPT tanggal 9 Februari 2011, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.31 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Januari 2011 Tanggal Bukti Pemotongan 9 Januari 2011

Pihak yang Dipotong PT Graha Baru Raya

9 Januari 2011


4 Januari 2011


4 Januari 2011

PT Menara Prambanan

4 Januari 2011 4 Januari 2011

9 Januari 2011

PT Summarecon Agung, Tbk PT Mega Pasanggrahan Indah PT Prima Graha Citra Total

Keterangan Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Januari 2011 Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Januari s.d. Maret 2011 Listrik dan Air Periode Desember 2010 dan Sewa Periode Januari 2011 (Outlet ITC Cipulir Mas) Sewa Outlet Poins Square Periode 12 (Bulan Januari 2011) Sewa Outlet La Piazza Periode Januari 2011

DPP

Tarif

Amount

1,818,180

10%

181,818

3,600,000

10%

360,000

1,000,000

10%

100,000

1,136,360

10%

113,636

2,000,000

10%

200,000

Sewa Outlet Mal Cinere Periode Januari 2011

1,400,000

10%

140,000

Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode Januari 2011

1,668,000

10%

166,800

12,622,540

1,262,254


95

2. Masa Pajak Februari 2011 Pada masa pajak Februari 2011, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan Jumlah PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang dipotong oleh perusahaan pada bulan Februari 2011 ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.32 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Februari 2011 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

1 Februari 2011


1 Februari 2011

PT Graha Baru Raya

1 Februari 2011 1 Februari 2011 1 Februari 2011

PT Mega Pasanggrahan Indah PT Summarecon Agung, Tbk PT Menara Prambanan

10 Februari 2011

PT Jakarta Sinar Intertrade

28 Februari 2011


Keterangan Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode Februari 2011 dan Listrik/Air Periode Januari 2011 Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Februari 2011 Sewa Outlet Mal Cinere Periode Februari 2011 Sewa Outlet La Piazza Periode Februari 2011 Sewa Outlet Poins Square Periode Februari 2011 Sewa Outlet ITC Mangga Dua Periode 10 Februari 2011 s.d. 09 Mei 2011 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode Februari 2011

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

1,000,000

10%

100,000

1,818,180

10%

181,818

1,400,000

10%

140,000

2,000,000

10%

200,000

1,136,360

10%

113,636

3,560,000

10%

356,000

1,537,500

10%

153,750

12,452,040

1,245,204

96

b. Jasa Konstruksi PT Kuat Andal Nan Gemilang sebagai penyedia jasa memiliki klasifikasi usaha sebagaimana dimaksud Pasal 3 ayat (1) huruf c PP No. 51 Tahun 2008 dengan tarif 3% dari penghasilan bruto. Jumlah PPh Final atas jasa konstruksi yang dipotong perusahaan pada bulan Februari 2011 ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.33 PPh Final atas Jasa Konstruksi Februari 2011 Tanggal Bukti Pemotongan 9 Februari 2011 1 Februari 2011 1 Februari 2011 1 Februari 2011 1 Februari 2011 2 Februari 2011 10 Februari 2011 10 Februari 2011 10 Februari 2011

Pihak yang Dipotong PT Kuat Andal Nan Gemilang PT Kuat Andal Nan Gemilang PT Kuat Andal Nan Gemilang PT Kuat Andal Nan Gemilang PT Kuat Andal Nan Gemilang PT Kuat Andal Nan Gemilang PT Kuat Andal Nan Gemilang PT Kuat Andal Nan Gemilang PT Kuat Andal Nan Gemilang Total

Perusahaan

telah

Deskripsi

DPP

Booth Untuk Outlet Poins Square Booth Untuk Outlet Roda Mas Booth Untuk Outlet ITC Kuningan Booth Untuk Outlet La Piazza Booth Untuk Outlet ITC Permata Hijau Booth Untuk Outlet Mal Cinere Booth Untuk Outlet ITC Mangga Dua Booth Untuk Outlet ITC Cempaka Mas Pekerjaan Outlet Bintaro Plaza

menyetorkan

Final

PPh yang Dipotong

10,638,189

3%

319,145

1,918,000

3%

57,540

10,638,189

3%

319,145

12,178,189

3%

365,345

13,478,217

3%

404,346

14,353,364

3%

430,600

19,276,877

3%

578,306

19,462,383

3%

583,871

19,045,698

3%

571,371

120,989,106

PPh

Tarif

sejumlah

3,629,669

Rp4.874.872,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 9 Maret 2011 dan melaporkan SPT tanggal 16 Maret 2011. Bukti pemotongan sejumlah 10 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet Poins Square kepada PT Menara Prambanan tanggal 28 Februari 2011 sebesar Rp1.136.364,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final

97

sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar Rp113.636,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 3. Masa Pajak Maret 2011 Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp

4.362.436,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 08 April 2011 dan melaporkan SPT tanggal 13 April 2011, yang perinciannya ditunjukkan pada tabel berikut ini. Tabel IV.34 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Maret 2011 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

8 Maret 2011

PT Bumi Serpong Damai

1 Maret 2011


1 Maret 2011

PT MBH Property

1 Maret 2011 1 Maret 2011

PT Menara Prambanan PT Mega Pasanggrahan Indah

1 Maret 2011

PT Matra Olahcipta

31 Maret 2011

PT Graha Baru Raya

31 Maret 2011


31 Maret 2011


Keterangan Sewa Outlet ITC Bumi Serpong Damai Periode 01/03/11 s.d. 28/02/12 Sewa Outlet La Piazza Periode Maret 2011 Sewa Outlet Mega Bekasi Hypermall Periode Maret s.d. Mei 2011 Sewa Outlet Poins Square Periode Maret 2011 Sewa Outlet Mal Cinere Periode Maret 2011 Sewa Outlet ITC Permata Hijau Periode Maret 2011 s.d. Februari 2012 Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Maret 2011 Listrik dan Air Outlet ITC Cipulir Mas Periode Maret 2011 dan Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode April 2011 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode Maret 2011

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

12,848,000

10%

1,284,800

2,000,000

10%

200,000

10,000,000

10%

1,000,000

1,136,360

10%

113,636

1,400,000

10%

140,000

11,680,000

10%

1,168,000

2,000,000

10%

200,000

1,000,000

10%

100,000

1,560,000

10%

156,000

43,624,360

4,362,436

Bukti pemotongan sejumlah 9 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). 98

4. Masa Pajak April 2011 Pada masa pajak April 2011, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan Berikut ini adalah tabel PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang telah dipotong oleh perusahaan pada bulan April 2011. Tabel IV.35 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan April 2011 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

1 April 2011


1 April 2011

PT Duta Pertiwi

1 April 2011 1 April 2011 1 April 2011 1 April 2011 30 April 2011

PT Menara Prambanan PT Summarecon Agung, Tbk PT Mega Pasanggrahan Indah PT Graha Baru Raya PT Prima Graha Citra

Keterangan Sewa Outlet ITC Kuningan Periode April s.d. Juni 2011 Sewa Outlet ITC Cempaka Mas Periode 25/03/11 s.d. 24/03/12 Sewa Outlet Poins Square Periode April 2011 Sewa Outlet La Piazza Periode April 2011 Sewa Outlet Mal Cinere Periode April 2011 Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode April 2011 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode April 2011

Total

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

3,640,000

10%

364,000

16,060,000

10%

1,606,000

1,136,364

10%

113,636

2,000,000

10%

200,000

1,560,000

10%

156,000

2,000,000

10%

200,000

1,498,500

10%

149,850

27,894,864

2,789,486

b. Jasa Konstruksi Sedangkan untuk jasa konstruksi, jumlah PPh Final yang telah dipotong oleh perusahaan dapat dilihat pada tabel berikut ini. Tabel IV.36 PPh Final atas Jasa Konstruksi April 2011 Tanggal Bukti Pemotongan 1 April 2011


Keterangan Pekerjaan Outlet Gajah Mada Plaza

DPP 13,202,050 13,202,050

Tarif 3%

PPh yang Dipotong 396,062 396,062

99

Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp3.185.548,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 10 Mei 2011. Kemudian pada tanggal 11 May 2011 perusahaan mengajukan surat permohonan pemindahbukuan dengan melampirkan asli SSP lembar ke-1 ke KPP Pratama Jakarta Gambir Tiga karena perusahaan salah mengisi kode jenis setoran untuk jenis pajak PPh Final dalam SSP. Kode akun pajak dan kode jenis setoran yang tertulis di SSP adalah 411128-100. Seharusnya, kode akun pajak dan kode jenis setoran tersebut adalah 411128-403 untuk pembayaran PPh Final atas persewaan tanah dan/atau bangunan dan 411128-409 untuk pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas jasa konstruksi. Permohonan tersebut diproses lebih lanjut oleh KPP dan bukti pemindahbukuan diterima oleh perusahaan pada tanggal 6 Juni 2011. Selanjutnya, perusahaan menyampaikan SPT Masa PPh Final pada tanggal 20 Juni 2011 bersama lampiran bukti pemotongan sejumlah 8 lembar. Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet ITC Cipulir Mas kepada PT Bangun Mustika Intipersada tanggal 30 April 2011 sebesar Rp1.000.000,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar Rp100.00,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 5. Masa Pajak Mei 2011 Pada masa pajak Mei 2011, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan Berikut ini adalah tabel PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang telah dipotong oleh perusahaan pada bulan Mei 2011. 100

Tabel IV.37 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Mei 2011 Tanggal Bukti Pemotongan 1 Mei 2011

1 Mei 2011 1 Mei 2011 1 Mei 2011

10 Mei 2011 31 Mei 2011

Pihak yang Dipotong

Keterangan

PT Bangun Mustika Intipersada PT Menara Prambanan PT Summarecon Agung, Tbk PT Mega Pasanggrahan Indah PT Jakarta Sinar Intertrade PT Prima Graha Citra Total

DPP

Sewa Outlet ITC Cipulir Periode Juni 2011 dan Listrik/Air ITC Cipulir Mas Periode Mei 2011 Sewa Outlet Poins Square Periode 4 (Mei 2011) Sewa Outlet La Piazza Periode Mei 2011 Sewa Outlet Mal Cinerel Periode Mei 2011 Sewa Outlet ITC Mangga Dua Periode 10/05/11 s.d. 09/08/11 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode Mei 2011

Tarif

PPh yang Dipotong

1,000,000

10%

100,000

1,136,360

10%

113,636

2,000,000

10%

200,000

1,700,000

10%

170,000

3,680,000

10%

368,000

1,699,500

10%

169,950

11,215,860

1,121,586

b. Jasa Konstruksi Sedangkan untuk jasa konstruksi, jumlah PPh Final yang telah dipotong oleh perusahaan dapat dilihat pada tabel berikut ini. Tabel IV.38 PPh Final atas Jasa Konstruksi Mei 2011 Tanggal Pemotongan 1 Mei 211


Perusahaan

telah

Keterangan Pekerjaan Outlet Pusat Grosir Cililitan

menyetorkan

DPP

Tarif

Amount

17,092,423

3%

512,772

17,092,423

PPh

Final

sejumlah

512,772

Rp1.634.358,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 10 Juni 2011 dan melaporkan SPT tanggal 14 Juni 2011. Bukti pemotongan sejumlah 7 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2).

101

6. Masa Pajak Juni 2011 Pada masa pajak Juni 2011, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan Berikut ini adalah tabel PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang telah dipotong oleh perusahaan pada bulan Juni 2011. Tabel IV.39 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Juni 2011 Tanggal Bukti Pemotongan 1 Juni 2011 1 Juni 2011 1 Juni 2011 1 Juni 2011

10 Juni 2011

Pihak yang Dipotong PT Graha Baru Raya PT Graha Baru Raya PT Menara Prambanan PT Agung Summarecon, Tbk PT Mega Pasanggrahan Indah

10 Juni 2011

PT MBH Property

30 Juni 2011


30 Juni 2011


9 Juni 2011

PT Central Prima Kelola Total

Keterangan Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Mei 2011 Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Juni 2011 Sewa Outlet Poins Square Periode Juni 2011

DPP

Tarif

Amount

2,000,000

10%

200,000

2,000,000

10%

200,000

1,136,364

10%

113,636

Sewa Outlet La Piazza Periode Juni 2011

2,000,000

10%

200,000

Sewa Outlet Mal Cinere Periode Juni 2011

1,700,000

10%

170,000

10,192,800

10%

1,019,280

1,615,500

10%

161,550

1,000,000

10%

100,000

10,800,000

10%

1,080,000

Sewa Outlet Mega Bekasi Hypermall Periode 28 Mei s.d. 27 Agustus 2011 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode Juni 2011 Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode Juli 2011 dan Listrik/Air Periode Juni 2011 Sewa Outlet Central Park Periode I ( 1 Juli - 30 September 2011 )

32,444,664

3,244,466

102

b. Jasa Konstruksi Sedangkan untuk jasa konstruksi, jumlah PPh Final yang telah dipotong oleh perusahaan dapat dilihat pada tabel berikut ini. Tabel IV.40 PPh Final atas Jasa Konstruksi Juni 2011 Tanggal Bukti Pemotongan 1 Juni 2011

Pihak yang Dipotong

Keterangan

DPP

(Kuat Andal Nan Gemilang) Pekerjaan Outlet MBH PO/GMH/II/11-004

PT Kuat Andal Nan Gemilang

9,899,031

Tarif

Amount

3%

Total

Perusahaan

telah

menyetorkan

296,971 296,971

PPh

Final

sejumlah

Rp3.541.437,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 11 Juli 2011 dan melaporkan SPT tanggal 14 Juli 2011. Bukti pemotongan sejumlah 10 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). 7. Masa Pajak Juli 2011 Pada masa pajak Juli 2011, perusahaan memotong PPh Final atas penghasilan dari persewaan tanah dan/atau bangunan dan penghasilan dari usaha jasa konstruksi. a. Sewa Tanah dan Bangunan Berikut ini adalah tabel PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang telah dipotong oleh perusahaan pada bulan Juli 2011.

103

Tabel IV.41 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Juli 2011 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

Keterangan

1 Juli 2011


1 Juli 2011


1/7/2011

PT Menara Prambanan

10 Juli 2011 1 Juli 2011

PT Mega Pasanggrahan Indah PT Graha Baru Raya

1 Juli 2011


31 Juli 2011


31 Juli 2011


DPP

Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Juli - September 2011 Sewa Outlet La Piazza Periode Juli 2011 Angsuran Ke-6 Sewa Outlet Poins Square Periode Juli 2011 Sewa Outlet Mal cinere Periode Juli 2011 Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Juli 2011 Pembayaran Sewa Outlet Bintaro Plaza Periode Juli 2011 (Angsuran ke-1 dari 7 Kali) Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Periode Juli 2011 Listrik/Air Periode Juli 201 dan Sewa Outlet ITC Cipulir Mas Periode Agustus 2011

Total

Tarif

PPh yang Dipotong

3,680,000

10%

368,000

2,000,000

10%

200,000

1,136,360

10%

113,636

1,700,000

10%

170,000

2,000,000

10%

200,000

3,800,000

10%

380,000

1,716,000

10%

171,600

1,000,000

10%

100,000

17,032,360

1,703,236

b. Jasa Konstruksi Sedangkan untuk jasa konstruksi, jumlah PPh Final yang telah dipotong oleh perusahaan dapat dilihat pada tabel berikut ini. Tabel IV.42 PPh Final atas Jasa Konstruksi Juli 2011 Tanggal Bukti Pemotongan 1 Juli 2011

Pihak yang Dipotong

Keterangan

DPP

Pekerjaan Outlet ITC Permata Hijau (Pindahan Outlet) PO GMH/II/11-005

PT Kuat Andal Nan Gemilang Total

Perusahaan

telah

menyetorkan

9,376,134 9,376,134

PPh

Final

sejumlah

Tarif 3%

PPh yang Dipotong 281,284 281,284

Rp1.984.520,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 10 Agustus 2011 dan melaporkan SPT

104

tanggal 15 Agustus 2011. Bukti pemotongan sejumlah 9 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet ITC Cipulir Mas kepada PT Bangun Mustika Intipersada tanggal 31 Juli 2011 sebesar Rp1.000.000,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar Rp100.000,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 8. Masa Pajak Agustus 2011 Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp3.412.490,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 9 September 2011 dan melaporkan SPT tanggal 15 September 2011, yang perinciannya dapat dilihat pada tabel berikut ini. Tabel IV.43 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Agustus 2011 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

1 Agustus 2011

PT Graha Baru Raya

1 Agustus 2011

PT Menara Prambanan

1 Agustus 2011


1 Agustus 2011


1 Agustus 2011

PT Jaya Real Property

10 Agustus 2011


31 Agustus 2011


Keterangan Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Agustus 2011 Angsuran ke-7 Sewa Outlet Poins Square Periode Agustus 2011 Sewa Outlet La Piazza Periode 1 Agustus s.d. 18 Agustus 2011 Sewa Outlet Mal Cinere Periode Agustus 2011 Sewa Outlet Bintaro Plaza Bulan Agustus 2011 (Angsuran ke-2 dari 7 Kali Angsuran) Sewa Outlet ITC Mangga Dua Periode 10/08/11 s.d. 09/11/11 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan September 2011

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

2,000,000

10%

200,000

1,136,360

10%

113,636

2,083,870

10%

208,387

1,700,000

10%

170,000

2,533,340

10%

253,334

3,680,000

10%

368,000

2,193,000

10%

219,300

105

Total

15,326,570

1,532,657

Bukti pemotongan sejumlah 7 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). 9. Masa Pajak September 2011 Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp2.691.340,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 7 Oktober 2011 dan melaporkan SPT tanggal 12 Oktober 2011, yang perinciannya dapat dilihat pada tabel berikut ini. Tabel IV.44 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan September 2011 Tanggal Pemotongan

Pihak yang Dipotong

1 September 2011

PT MBH Property

1 September 2011

PT Graha Baru Raya

1 September 2011

PT Menara Prambanan

1 September 2011


1 September 2011


1 September 2011


1 September 2011

PT Summarecon Agung, Tbk Total

Keterangan Pembayaran Sewa Outlet Mega Bekasi Hypermall Periode 28 Agustus s.d. 27 Desember 2011 Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Periode Bulan September 2011 Angsuran ke-8 Sewa Outlet Poins Square Periode Bulan September 2011 Sewa Outlet Mal Cinere Periode Bulan September 2011 Outlet Bintaro Plaza Bulan September 2011 (Angsuran ke-3 dari 7 Kali Angsuran) Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan September 2011 Sewa Outlet La Piazza Periode Bulan September 2011

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

15,666,900

10%

1,566,690

2,000,000

10%

200,000

1,136,360

10%

113,636

1,700,000

10%

170,000

2,533,340

10%

253,334

1,676,800

10%

167,680

2,200,000

10%

220,000

26,913,400

2,691,340


106

10. Masa Pajak Oktober 2011 Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp3.412.490,00

menggunakan SSP ke Bank Mandiri pada tanggal 9 November 2011 dan melaporkan SPT tanggal 15 November 2011 yang perinciannya dapat dilihat pada tabel berikut ini. Tabel IV.45 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Oktober 2011 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

1 Oktober 2011

PT Menara Prambanan

1 Oktober 2011


1 Oktober 2011


1 Oktober 2011

PT Caturmas Karsaudara

1 Oktober 2011

PT Central Prima Kelola

1 Oktober 2011 1 Oktober 2011 31 Oktober 2011

PT Mega Pasanggrahan Indah PT Jaya Real Property, Tbk PT Prima Graha Citra Total

Keterangan Angsuran ke-9 Sewa Outlet Poins Square Bulan Oktober 2011 Sewa Outlet La Piazza Periode Oktober 2011 Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Oktober s.d. Desember 2011 Sewa Outlet Plaza Kenari Mas Sewa Outlet Central Park Periode II (1 Oktober – 31 Desember 2011) Sewa Outlet Mal Cinere Periode Oktober 2011 Sewa Outlet Bintaro Plaza Periode Oktober 2011 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan Oktober 2011

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

1,136,360

10%

113,636

2,200,000

10%

220,000

3,680,000

10%

368,000

10,000,000

10%

1,000,000

10,800,000

10%

1,080,000

1,700,000

10%

170,000

2,533,333

10%

253,334

2,075,200

10%

207,520

34,124,893

3,412,490

Bukti pemotongan sejumlah 8 lembar dilampirkan bersama SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2). Dalam buku besar perusahaan, penulis menemukan bahwa perusahaan membayar imbalan atas sewa outlet Gajah Mada Plaza kepada PT Graha Baru Raya tanggal 31 Oktober 2011 sebesar Rp2.000.000,00 tetapi belum dilakukan pemotongan PPh Final sehingga jumlah PPh Final yang telah disetorkan perusahaan masih kurang sebesar

107

Rp200.000,00. Jika dilakukan pemeriksaan oleh fiskus, jumlah ini akan ditagihkan kepada perusahaan (diterbitkan SKPKB) dan dikenakan sanksi bunga 2% per bulan. 11. Masa Pajak November 2011 Perusahaan

telah

menyetorkan

PPh

Final

sejumlah

Rp1.324.962,00

menggunakan SSP ke Bank BNI pada tanggal 9 Desember 2011 dan melaporkan SPT tanggal 15 Desember 2011, yang perinciannya dapat dilihat pada tabel berikut ini. Tabel IV.46 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan November 2011 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

1 November 2011

PT Graha Baru Raya

1 November 2011

PT Menara Prambanan

1 November 2011

1 November 2011

PT Summarecon Agung, Tbk PT Mega Pasanggrahan Indah PT Jaya Real Property, Tbk

1 November 2011


1 November 2011

Total

Keterangan Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Bulan November 2011 Angsuran ke-10 Sewa Outlet Poins Square Bulan November 2011 Sewa Outlet La Piazza Bulan November 2011 Sewa Outlet Mal Cinere Periode November 2011 Sewa Outlet Bintaro Plaza Periode November 2011 Sewa Outlet ITC Mangga Dua Periode 10/11/11 s.d. 09/02/2012

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

1,999,920

10%

199,992

1,136,364

10%

113,636

2,200,000

10%

220,000

1,700,000

10%

170,000

2,533,334

10%

253,334

3,680,000

10%

368,000

13,249,618

1,324,962


108

12. Masa Pajak Desember 2011 Pada tanggal 13 Januari 2012, perusahaan mengajukan surat permohonan pemindahbukuan PPh Final Pasal 4 ayat (2) masa pajak Desember 2011 karena adanya kesalahan pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas sewa tanah dan/atau bangunan untuk masa pajak Desember 2011, dengan melampirkan asli SSP lembar ke-1 senilai Rp4.010.328,00 dan tanggal pembayaran 9 Januari 2012 ke KPP Pratama Gambir Tiga. Menurut perusahaan, seharusnya jumlah pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2) senilai Rp4.010.328,00 tersebut terdiri dari: a. pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas sewa tanah dan bangunan sebesar Rp3.060.328,00, dan b. pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas jasa konstruksi sebesar Rp950.000,00. Perusahaan telah menyampaikan SPT Masa PPh Final Pasal 4 ayat (2) masa pajak Desember 2011 pada tanggal 16 Januari 2012. Di dalam SPT tersebut, nilai objek pajak final yang dikenakan PPh Final Pasal 4 ayat (2) seluruhnya berjumlah Rp Rp61.066.482,00 dengan nilai PPh Final Pasal 4 ayat (2) senilai Rp 4.006.647,00, dengan rincian dapat dilihat masing-masing pada tabel berikut:

109

a. Sewa Tanah dan Bangunan Tabel IV.47 PPh Final atas Sewa Tanah dan Bangunan Desember 2011 Tanggal Bukti Pemotongan

Pihak yang Dipotong

Keterangan Sewa Outlet Gajah Mada Plaza Bulan Desember 2011 Sewa Outlet Poins Square Periode Desember 2011 Sewa Outlet La Piazza Bulan Desember 2011 Sewa Outlet Pusat Grosir Cililitan Bulan Desember 2011 Sewa Outlet Bintaro Plaza Periode Desember 2011 Sewa Outlet ITC Kuningan Periode Januari s.d. Maret 2012

1 Desember 2011

PT Graha Baru Raya

1 Desember 2011 1 Desember 2011

PT Menara Prambanan PT Summarecon Agung, Tbk

1 Desember 2011


1 Desember 2011


8 Desember 2011


1 Desember 2011


Sewa Outlet Mal Cinere Periode Desember 2011

19 Desember 2011

PT MBH Property

Sewa Outlet Mega Bekasi Hypermall Periode Tanggal 28/12/11 s.d. 27/04/12 Total

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

2,066,584

10%

206,658

1,136,364

10%

113,636

2,200,000

10%

220,000

2,163,200

10%

216,320

2,533,334

10%

253,333

3,600,000

10%

360,000

1,700,000

10%

170,000

15,667,000

10%

1,566,700

31,066,482

3,106,647

b. Jasa Konstruksi Tabel IV.48 PPh Final atas Jasa Konstruksi Desember 2011 Tanggal

Pihak yang Dipotong

12 Desember 2011

PT Kuat Andal Nan Gemilang

12 Desember 2011

PT Kuat Andal Nan Gemilang Total

Keterangan Pekerjaan Outlet Central Park PO/11540/kang/XII/11 Pekerjaan Outlet Central Park PO/11540/kang/XII/11

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

15,000,000

3%

450,000

15,000,000

3%

450,000

30,000,000

900,000

Karena terdapat perbedaan rincian nilai PPh Final Pasal 4 ayat (2) antara yang tercantum di surat permohonan perusahaan dengan yang dilaporkan di SPT Masa PPh Final Pasal 4

110

ayat (2) masa pajak Desember 2011, permohonan pemindahbukuan tersebut tidak dapat diproses lebih lanjut oleh KPP. Penulis menemukan adanya selisih jumlah PPh Final atas sewa tanah dan bangunan yang tercantum di surat permohonan dengan yang dilaporkan di SPT Masa PPh Final karena pemotongan PPh Final sebesar Rp216.319,00 atas penghasilan sewa outlet di Pusat Grosir Cililitan yang diterima PT Prima Graha Citra ditiadakan, dan digantikan dengan PPh Final sebesar Rp220.000,00 atas sewa outlet La Piazza Periode 2011 yang diterima PT Summarecon Agung, Tbk, yang sebelumnya sudah dimasukkan ke daftar bukti pemotongan oleh perusahaan, sehingga terjadi penginputan ganda PPh Final sebesar Rp220.000,00 dan kelebihan setor sebesar Rp3.681,00. Hal ini mengakibatkan jumlah PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas sewa tanah dan bangunan yang sebelumnya sebesar Rp3.106.647 menjadi Rp3.110.328,00. Sedangkan untuk PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas jasa konstruksi, jumlahnya harus sesuai dengan bukti potong, yaitu Rp900.00,00. Dengan demikian, penulis berpendapat bahwa jumlah PPh Final yang dilaporkan dalam SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2) masa pajak 2011 sudah benar.

111

IV.12.1 Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 4 Ayat (2) Tahun 2011 Tabel berikut ini menunjukkan tanggal setor dan tanggal lapor PPh Pasal 4 ayat (2) selama tahun 2011. Tabel IV.49 Tanggal Setor dan Lapor SPT Masa PPh Final Tahun 2011 Masa Pajak Januari 2011 Februari 2011 Maret 2011 April 2011 Mei 2011 Juni 2011 Juli 2011 Agustus 2011 September 2011 Oktober 2011 November 2011 Desember 2011

PPh Pasal 4 ayat (2) Sewa Tanah Jasa dan Bangunan Konstruksi 1,262,254 1,245,204 3,629,669 4,362,436 2,789,486 396,062 1,121,586 512,773 3,244,466 296,971 1,703,236 281,284 1,532,657 2,691,340 3,412,490 1,324,962 3,106,647 900,000

Total 1,262,254 4,874,873 4,363,436 3,185,548 1,634,359 3,541,437 1,984,520 1,532,657 2,691,340 3,412,000 1,324,962

Tanggal Setor 09 Feb 11 09 Mar 11 08 Apr 11 10 Mei 11 10 Jun 11 11 Jul 11 10 Agt 11 09 Sep 11 07 Okt 11 09 Nov 11 09 Des 11 09 Jan 12

Tanggal Lapor 11 Feb 11 16 Mar 11 13 Apr 11 20 Jun 11 14 Jun 11 14 Jul 11 15 Agt 11 15 Sep 11 12 Okt 11 15 Nov 11 15 Des 11 16 Jan 12

Perusahaan terlambat menyetorkan PPh Final pada masa pajak Juni 2011 sehingga atas keterlambatan itu dikenakan sanksi administrasi berupa bunga 2% sebulan sebesar Rp70.829,00.

IV.13 Evaluasi PPh Pasal 22 Tahun 2011 Perusahaan melakukan impor barang berupa komponen mesin pada tanggal 4 Januari 2011 dengan nilai impor Rp4.270.000,00. Atas impor barang tersebut, perusahaan dipungut PPh Pasal 22 oleh Direktorat Bea dan Cukai sebesar Rp320.000,00. Namun, PPh Pasal 22 tersebut tidak dilaporkan perusahaan sebagai kredit pajak dalam SPT Tahunan PPh Badan 2011 untuk menghindari lebih bayar pada SPT Tahunan yang menyebabkan dilakukannya pemeriksaan pajak.

112

IV.14 Evaluasi PPh Pasal 23 Tahun 2011 Perusahaan melakukan pembayaran mesin fotokopi sebesar Rp 690.000,00 kepada PT Perdana Jatiputra setiap bulan dan pembayaran bagi hasil (profit sharing) atas penitipan helm di outlet Central Park kepada PT Central Prima Kelola dengan pembagian 85% untuk PT Central Prima kelola dan 15% untuk perusahaan dari bulan Juli 2011 hingga Desember 2011. Tabel berikut ini menunjukkan rincian PPh Pasal 23 terutang perusahaan yang telah perusahaan setor dan laporkan selama tahun 2011. Tabel IV.50 PPh Pasal 23 Tahun 2011 Tanggal Pemotongan

Pihak yang Dipotong

06 Jan 2011


02 Feb 2011


02 Mar 2011


04 Apr 2011 03 May 2011 22 Jun 2011 05 Jul 2011 10 Aug 2011 06 Sep 2011 30 Sep 2011 04 Oct 2011

PT Perdana Jatiputra PT Perdana Jatiputra PT Perdana Jatiputra PT Perdana Jatiputra PT Perdana Jatiputra PT Perdana Jatiputra PT Central Prima Kelola PT Perdana Jatiputra

17 Nov 2011


23 Dec 2011

PT Perdana Jatiputra Total

Keterangan Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Desember 2010 Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Januari 2011 Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Februari 2011 Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Maret 2011 Sewa Mesin Fotokopi Periode April 2011 Sewa Mesin Fotokopi Periode Juni 2011 Sewa Mesin Fotokopi Periode Juli 2011 Sewa Mesin Fotokopi Bulan Agustus 2011 Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan September 2011 Bagi Hasil Periode Bulan Agustus 2011 Sewa Mesin Fotokopi Bulan Oktober 2011 Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan November 2011 Sewa Mesin Fotokopi Pemakaian Bulan Desember 2011

DPP

Tarif

PPh yang Dipotong

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

565,173

2%

11,303

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

690,000

2%

13,800

8,845,173

176,903

113

Seluruh pihak yang dipotong memiliki NPWP sehingga tarif pemotongan tidak dinaikkan 100%. Penghasilan dari bagi hasil merupakan penghasilan sehubungan dengan penggunaan harta yang dikenakan PPh Pasal 23 dengan tarif 2% dari jumlah bruto dan perusahaan hanya memotong PPh atas penghasilan tersebut di bulan September 2011 karena permintaan dari PT Central Prima Kelola. Sehingga PPh Pasal 23 yang terutang oleh perusahaan tidak disetor dan dilaporkan perusahaan pada masa pajak Juli, Agustus, Oktober, November, dan Desember sebesar Rp11.303,00 setiap bulannya tahun 2011. Berdasarkan Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE10/PJ.313/1992 tanggal 30 Maret 1992, terhadap pemotong PPh Pasal 23/26 yang tidak memotong dan atau menyetorkan PPh Pasal 23/26, sesuai dengan Pasal 13 dan Pasal 14 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 harus diterbitkan SKP dan atau STP. Penerbitan SKP harus berpedoman pada Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-08/PJ.22/1989 tanggal 31 Januari 1989 dengan cara: a. Mengirimkan Surat Teguran dengan diberi batas waktu penyampaian SPT Masa PPh Pasal 23/26; b. Apabila wajib pajak tidak memenuhi Surat Teguran, maka diterbitkan Surat Ketetapan Pajak (SKP) ditambah dengan sanksi 100% sesuai dengan Pasal 13 ayat (3) huruf b Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 dan denda administrasi Rp. 10.000,00 sesuai dengan Pasal 7 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983. c. Apabila setelah menerima Surat Teguran kemudian wajib pajak menyetor dan melaporkan PPh Pasal 23/26, maka jika wajib pajak belum melunasi sanksi bunga karena terlambat membayar, KPP harus menerbitkan Surat Tagihan Pajak (STP) atas sanksi bunga ex Pasal 9 ayat (1) dan Pasal 7 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983

114

yang telah diubah beberapa kali terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009. Perusahaan menerima penghasilan atas penyediaan promosi untuk penjualan produk Penlube di area outlet Mr. Helm Poins Square periode Oktober-Desember 2011 dan Kenari Plaza periode November-Desember 2011 dari PT Eka Sejahtera Abadi sehingga dilakukan pemotongan PPh Pasal 23 yang menjadi kredit pajak perusahaan, dengan rincian dapat dilihat pada tabel berikut ini: Tabel IV.51 Kredit Pajak PPh Pasal 23 Tahun 2011 Tanggal Bukti Potong 28 Oktober 2011 30 Januari 2011

Pemotong PT Eka Sejahtera Abadi PT Eka Sejahtera Abadi Total

DPP

Tarif

9,000,000 9,000,000 18,000,000

2% 2%

PPh yang Dipotong 180,000 180,000 360,000

Bukti pemotongan PPh Pasal 23 telah diserahkan kepada perusahaan namun perusahaan tidak mengkreditkan PPh Pasal 23 tersebut di SPT Tahunan Badan untuk menghindari SPT lebih bayar pada SPT Tahunan PPh Badan yang menyebabkan dilakukannya pemeriksaan pajak.

IV.14.1 Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 Tahun 2011 PPh Pasal 23 yang dipotong oleh pemotong PPh harus disetor paling lambat tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir dan dilaporkan paling lambat tanggal 20 setelah masa pajak berakhir. Tabel berikut ini menunjukkan tanggal setor dan lapor PPh Pasal 23 yang telah dipotong oleh perusahaan selama tahun 2011.

115

Tabel IV.52 Tanggal Setor dan Lapor SPT Masa PPh Pasal 23 Tahun 2011 Masa Pajak

PPh yang dipotong

Tanggal Setor

Tanggal Lapor

Januari 2011

13,800

9 Februari 2011

11 Februari 2011

Februari 2011

13,800

9 Maret 2011

16 Maret 2011

Maret 2011

13,800

8 April 2011

13 April 2011

April 2011

13,800

10 Mei 2011

11 Mei 2011

Mei 2011

13,800

10 Juni 2011

14 Juni 2011

Juni 2011

13,800

11 Juli 2011

14 Juli 2010

Juli 2011

13,800

10 Agustus 2011

15 Agustus 2011

Agustus 2011

13,800

9 September 2011

15 September 2010

September 2011

25,103

7 Oktober 2011

12 Oktober 2011

Oktober 2011

13,800

9 November 2011

15 November 2011

November 2011

13,800

9 Desember 2011

15 Desember 2011

Desember 2011

13,800

9 Januari 2012

16 Januari 2012

Berdasarkan data tersebut, diketahui bahwa tidak ada keterlambatan setor atau lapor SPT Masa PPh Pasal 23 untuk tahun 2011 sehingga perusahaan tidak terkena sanksi administrasi. Untuk masa pajak Juni 2011, tanggal jatuh tempo penyetoran adalah 10 Juli 2011 yang merupakan hari libur (Minggu) sehingga penyetoran dilakukan pada hari kerja berikutnya atau hari Senin, 11 Juli 2011.

IV.15 Evaluasi Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2011 Perbandingan rekonsiliasi fiskal tahun 2011 sebelum dan setelah evaluasi dapat dilihat pada Lampiran 3. Untuk tujuan perpajakan, tidak semua biaya dapat dikurangkan. Sesuai dengan ketentuan Pasal 6 ayat (1), Undang-Undang PPh Tahun 2008 secara umum, biaya yang dapat dikurangkan antara lain biaya yang memenuhi persyaratan untuk mendapatkan,

116

menagih, dan menelihara penghasilan. Berikut ini adalah biaya-biaya pengurang bruto menurut fiskal. 1. Beban Promosi Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 02/PMK.03/2010, biaya promosi dapat dikurangkan dari penghasilan bruto jika perusahaan membuat daftar nominatif dan dilampirkan dalam SPT Tahunan PPh Badan. Daftar nominatif paling sedikit harus memuat data penerima berupa nama, Nomor Pokok Wajib Pajak, alamat, tanggal, bentuk dan jenis biaya, besarnya biaya, normor bukti pemotongan dan besarnya PPh yang dipotong. Karena perusahaan tidak membuat daftar nominatif, maka biaya promosi tidak dapat dibiayakan dan harus dikoreksi positif. 2. Beban Penyusutan Kendaraan berupa 2 unit Toyota Avanza Type E dan 1 unit Daihatsu Gran Max yang masih dalam masa leasing disusutkan oleh perusah Tahunan PPh badan dalam SPT. Padahal, berdasarkan Pasal 16 ayat (1) huruf a Keputusan Menteri Keuangan Nomor 1169/KMK.01/1991, lessee yang melakukan transaksi finance lease tidak boleh melakukan penyusutan atas barang modal yang disewagunausahakan sampai saat lessee membeli barang tersebut. Sehingga perlu dilakukan koreksi positif terhadap rekonsiliasi fiskal perusahan tahun 2011. Berikut ini adalah beban penyusutan yang dibiayakan sebelum dilakukan evaluasi. Metode peyusutan yang digunakan baik komersial maupun fiskal adalah garis lurus.

117

Tabel IV.53 Penyusutan Fiskal Kendaraan Dalam Masa Leasing Tahun 2011

Jenis Aktiva Toyota Avanza Type E Toyota Avanza Type E Daihatsu GrandMax

Tanggal Perolehan

Harga Perolehan

Penyusutan

Umur Ekonomis Komersial

Fiskal

Komersial

Fiskal

05 Jan 2010

127,100,000

8

8

15,887,500

15,887,500

05 Jan 2010

127,100,000

8

8

15,887,500

15,887,500

28 Jan 2010

103,200,000

8

8

12,900,000

12,900,000

44,675,000

44,675,000

Total

Jumlah penyusutan fiskal dalam SPT PPh Tahunan Koreksi positif (2 Unit Toyota Avanza & 1 Unit Daihatsu Gran Max) Penyusutan setelah koreksi

190,109,242 (44,675,000) 145,434,242

3. Pendapatan Bunga Bank Pendapatan bunga bank dikenakan PPh Final sehingga harus dikorekasi negatif sebesar Rp 566.310,00. 4. Biaya Pokok Pinjaman Perlakuan perpajakan bagi lessor atas transaksi finance lease mengharuskan pembebanan angsuran sewa guna usaha yang dibayar atau terutang kepada lessor (angsuran pokok maupun bunga). Hal ini berbeda dengan perlakuan akuntansi komersial yang diperlakukan sebagai pembayaran hutang, sedangkan bunganya sebagai biaya atau dengan kata lain setiap pembayaran angsuran akan mengurangi hutang pokok dan pembebanan bunga leasing sehingga perlu memasukkan angsuran pokok sewa guna usaha sebagai biaya. Berikut ini adalah tabel yang menunjukkan perincian besarnya pokok pinjaman.

118

Tabel IV.54 Biaya Pokok Pinjaman Leasing Mobil Tahun 2011 Tanggal 05 Jan 2011 28 Jan 2011 05 Feb 2011 28 Feb 2011 05 Mar 2011 28 Mar 2011 05 Apr 2011 28 Apr 2011 05 May 2011 28 May 2011 05 Jun 2011 28 Jun 2011 05 Jul 2011 28 Jul 2011 05 Aug 2011 28 Aug 2011 05 Sep 2011

Lessor PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk

Keterangan Angsuran ke-13 (2 Unit Avanza Type E) Bulan Januari 2011 Angsuran ke-9 (1 Unit Daihatsu Gran Max) Bulan Januari 2011 Angsuran ke-14 (2 Unit Avanza Type E) bulan Februari 2011 Angsuran ke-10 (1 Unit Daihatsu Gran Max) Bulan Februari 2011 Angsuran ke-15 (2 Unit Avanza Type E) Bulan Maret 2011 Angsuran ke-11 (1 Unit Gran Max Bulan) Maret 2011 Angsuran ke-16 (2 Unit Avanza Type E) Bulan April 2011 Angsuran ke-12 (1 Unit Dauhatsu Gran Max) Bulan April 2011 Angsuran ke-17 (2 Unit Avanza Type E) Bulan Mei 2011 Angsuran ke-13 (1 Unit Daihatsu Gran Max Bulan Mei 2011 Angsuran ke-18 (2 Unit Avanza Type E) Bulan Juni 2011 Angsuran ke-14 (1 Unit Daihatsu Gran Max) Bulan Juni 2011 Angsuran Ke-19 (2 Unit Avanza Type E) Bulan Juli 2011 Angsuran ke-15 (1 Unit Daihatsu Gran Max) Bulan Juli 2011 Angsuran ke-20 (2 Unit Avanza Type E) bulan Agustus 2011 Angsuran ke-16 (1 Unit Daihatsu Gran Max) Bulan Agustus 2011 Angsuran ke-21 (2 Unit Avanza Type E) Bulan September 2011

Bunga Pinjaman

Bunga Pokok

Pembayaran Leasing

1,564,811

5,934,189

7,499,000

676,394

2,560,606

3,237,000

1,506,660

5,992,340

7,499,000

651,263

2,585,737

3,237,000

1,447,939

6,051,061

7,499,000

625,884

2,611,116

3,237,000

1,388,642

6,110,358

7,499,000

600,257

2,636,743

3,237,000

1,328,765

6,170,235

7,499,000

574,379

2,662,621

3,237,000

1,268,301

6,230,699

7,499,000

548,246

2,688,754

3,237,000

1,144,000

6,355,000

7,499,000

521,857

2,715,143

3,237,000

1,145,589

6,353,411

7,499,000

495,209

2,741,791

3,237,000

1,083,330

6,415,670

7,499,000

119

28 Sep 2011 05 Oct 2011 28 Oct 2011 05 Nov 2011 28 Nov 2011 05 Dec 2011 28 Dec 2011

PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk PT Clipan Finance Indonesia, Tbk Total

Angsuran ke-17 (1 Unit Daihatsu Gran Max) Bulan September 2011 Angsuran ke-22 (2 Unit Avanza Type E) Bulan Oktober 2011 Angsuran ke-18 (1 Unit Daihatsu Grand Max) Bulan Oktober 2011 Angsuran ke-23 (2 Unit Type E) Bulan November 2011 Angsuran ke-19 (1 Unit Daihatsu Gran Max) Bulan November 2011 Angsuran ke-24 (2 Unit Avanza Type E) Bulan Desember 2011 Angsuran ke-20 (1 Unit Daihatsu Gran Max) Bulan Desember 2011

468,299

2,768,701

3,237,000

1,020,460

6,478,540

7,499,000

441,125

2,795,875

3,237,000

956,975

6,542,025

7,499,000

413,685

2,823,315

3,237,000

892,867

6,606,133

7,499,000

385,975

2,851,025

3,237,000

21,150,910

107,681,090

128,832,000

Dengan demikian, angsuran pokok sebesar 107,681,000 dijadikan sebagai biaya. 5. Biaya Sumbangan Sumbangan

yang

dapat

dibebankan

adalah

sumbangan

dalam

rangka

penanggulangan bencana nasional, penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia, dan sumbangan dalam fasilitas pendidikan sedangkan sumbangan yang dibebankan oleh perusahaan tidak termasuk dari salah satu sumbangan tersebut sehingga harus dikoreksi positif sebesar Rp 2.401.974,00

IV.16 Evaluasi SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2011 Pada SPT Tahunan PPh Badan tahun 2011 tidak terdapat kredit pajak yang seharusnya dapat dikreditkan sebagai berikut. Kredit Pajak: PPh Pasal 22 PPh Pasal 23 Jumlah

360,000 360,000 680,000 120

Dengan demikian, status SPT Tahunan PPh Badan seharusnya lebih bayar. SPT Tahunan di sampaikan pada tanggal 30 April 2011 ke KPP Pratama Jakarta Senen. Tanggal tersebut tidak melewati batas waktu penyampaian SPT Tahunan sehingga perusahaan tidak terkena sanksi administrasi.

IV.17 Evaluasi PPN Tahun 2011 Tabel berikut ini menunjukkan PPN terutang perusahaan selama tahun 2011. Tabel IV.55 Penghitungan PPN Terutang Tahun 2011

Masa Pajak


Kurang Bayar / Lebih Bayar pada SPT yang Dibetulkan

Kurang Bayar / Lebih Bayar karena Pembetulan

Pajak Keluaran

Pajak Masukan

Januari 2011

98,229,634

1,952,046

7,870,918

Februari 2011

84,205,926

4,113,117

4,307,476

Maret 2011

86,079,492

4,961,866

3,646,083

April 2011

88,016,136

4,220,227

4,581,387

Mei 2011

93,812,113

3,246,044

6,135,167

Juni 2011

73,642,646

5,261,770

2,102,494

2,670,625

(568,131)

Juli 2011

83,021,806

3,271,142

5,031,039

4,462,909

568,130

Agustus 2011

86,498,029

2,605,114

6,044,689

6,194,146

42,454

13,327,680

42,453

September 2011

80,772,727

5,561,115

2,516,158

Oktober 2011

91,758,181

4,440,015

4,735,803

November 2011

90,189,091

2,782,309

6,236,600

Desember 2011

112,170,000

8,992,590

2,224,410

1,068,395,782

51,407,354

55,432,224

Total

Selama tahun 2011, terdapat beberapa pembetulan SPT Masa PPN yang disampaikan oleh perusahaan, antara lain pada masa pajak Juni, Juli, dan November. Pembetulan dilakukan atas kemauan sendiri. Berdasarkan Pasal 8 ayat (2a) UU KUP, pembetulan SPT Masa yang mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar dikenai sanksi 121

administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar, dihitung sejak jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan. Dengan demikian, perusahaan dikenakan bunga Rp 11.363,00 (2% x Rp 568.130,00) pada masa pajak Juli dan Rp 850,00 (2% x Rp 42.454,00) pada masa pajak November.

IV.17.1 Rekonsiliasi SPT PPh Badan dengan SPT PPN Tahun 2011 Rekonsiliasi SPT PPh Badan dengan SPT PPN berkaitan dengan prosedur pengecekan yang dilakukan KPP untuk mengecek jumlah keseluruhan peredaran usaha menurut SPT Masa PPN dengan SPT Tahunan PPh. Jumlah keseluruhan dasar pengenaan pajak (DPP) harus sesuai dengan jumlah penyerahan barang dan jasa yang terdapat dalam laoran laba rugi dan sesuai dengan jumlah pada angka 1 huruf (a) peredaran usaha pada Lampiran I dalan SPT Tahunan PPh. Berikut ini adalah ekualisasi penghasilan dengan PPN perusahaan tahun 2011. Peredaran usaha menurut SPT PPh Badan Jumlah keseluruhan peredaran usaha menurut SPT Masa PPN Selisih

1,042,341,286 1,068,395,782 26,054,496

Omzet penjualan yang tercantum dalam SPT PPh lebih kecil dari omzet penjualan di SPT PPN karena realisasi pemakaian voucher corporate tahun 2010 yang baru dianggap sebagai pendapatan dan diterbitkan faktur pajaknya di tahun 2011 oleh perusahaan. Seharusnya, faktur pajak atas penjualan voucher corporate diterbitkan pada saat terjadi penjualan di tahun 2010, sesuai dengan Pasal 13 ayat (1a) huruf b Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009: Faktur Pajak harus dibuat pada saat penerimaan pembayaran

122

dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak.

IV.17.2 Penyetoran dan Pelaporan SPT Masa PPN Tahun 2011 Sejak 1 Januari 2011, pengisian dan pelaporan SPT Masa PPN perusahaan menggunakan SPT Masa PPN 111 berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-44/PJ/2010 tanggal 6 Oktober 2010. Tabel berikut ini menunjukkan tanggal setor dan lapor SPT Masa PPN di tahun 2011. Tabel IV.56 Tanggal Setor dan Lapor SPT Masa PPN Tahun 2011 Masa Pajak

Tanggal Setor

Tanggal Lapor

Januari 2011

25 Februari 2011

25 Februari 2011

Februari 2011

31 Maret 2011

31 Maret 2011

Maret 2011

29 April 2011

29 April 2011

April 2011

30 Mei 2011

30 Mei 2011

Mei 2011

1 Juli 2011

1 Juli 2011

Juni 2011

27 Juli 2011

27 Juli 2011

Juli 2011

23 Agustus 2011

23 Agustus 2011

Agustus 2011

28 September 2011

29 September 2011

September 2011

28 Oktober 2011

31 Oktober 2011

Oktober 2011

29 November

1 Desember 2011

November 2011

30 Desember 2011

30 Desember 2011

Desember 2011

30 Januari 2012

31 Januari 2012

Perusahaan terlambat setor dan lapor SPT Masa PPN untuk Masa Pajak Mei 2011 sehingga diterbitkan Surat Tagihan Pajak tanggal 12 Juli 2011 dan harus membayar sanksi administrasi berupa: a. Denda pasal 7 KUP Rp 500.000,00. b. Bunga Pasal 9 ayat (2a) KUP = Rp 122.703,00 (1 x 2% x Rp 6.135.000,00). 123

BAB IV PEMBAHASAN. Pada masa pajak Desember 2009 perusahaan menyewa ruko di Duta Merlin

Recommend Documents