Az általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013

Az általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013 3. modul: számlázás és egyéb gyakori kérdések Összeállítást készítette: Sike Olga NAV főosztályvezető-helyettes

2013. Január 16.

www.kotelezotovabbkepzes.hu

Az alanyi adómentesség értékhatára 2013. január 1-jétől 6 millió forint [Áfa-tv. 188. § (2) bek.; Mód-tv. 14. §]

Átmeneti szabály [Áfa-tv. 279. §; Mód-tv. 16. §]

A megelőző év(ek)ben az 5 milliós értékhatárt túllépő, de a 6 milliós értékhatárnak megfelelő összegű ellenérték esetén is választható 2013. évre, a 2 éves visszatérítési korláttól függetlenül. Az eva hatálya alól kilépő adaólany tevékenységet kezdő adóalanynak minősül. 2013. Január 16.


Fordított adózás bevezetése egyes mezőgazdasági termékekre [2012. évi XLIX. tv.]

Fordított adózás alá tartozó termékek köre [Áfa-tv. 142. § (1) bekezdés i) pont, 6/A. számú melléklet] 6/A. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez A 142. § (1) bekezdés i) pontjának alkalmazása alá tartozó termékek Sorszám

Megnevezés

Vtsz.

1.

Kukorica

1005

2.

Búza és kétszeres

1001

3.

Árpa

1003

4.

Rozs

1002

5.

Zab

1004

6.

Triticale

7.

Napraforgómag, törve is

8.

Repce- vagy olajrepcemag, törve is

1205

9.

Szójabab, törve is

1201

2013. Január 16.

1008 90 10


1206 00

Fordított adózás alkalmazásának feltétele: a teljesítésben érintett felek  mindegyike belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen  egyiküknek se legyen olyan jogállása, amely alapján tőle adófizetése ne lenne követelhető E tekintetben belföldön nyilvántartásba vett adóalany az evaalany is. [Áfa-tv. 142. § (3) és (4) bekezdés]

2013. Január 16.


Fordított adózás nem alkalmazható: az Áfa-tv. XIV. fejezetében szabályozott jogállású (azaz kompenzációs feláras) rendszerbe tartozó, mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanynak e tevékenysége körébe tartozó termékértékesítésére és termékbeszerzésére. [Áfa-tv. 142. § (8) bekezdés]

2013. Január 16.


Fordított adózás nem alkalmazható, ha a  terméket értékesítő olyan adóalany, aki/amely kizárólag kompenzációs feláras rendszerbe tartozó tevékenységet végez  nem kizárólag kompenzációs feláras rendszerbe tartozó tevékenységet végez ugyan, de az értékesítése után kompenzációs felárra jogosult  alanyi adómentességet választott [és alanyi adómentes minőségében jár(hat)] el  rá terméket beszerző olyan adóalany, aki/amely  kizárólag kompenzációs feláras rendszerbe tartozó tevékenységet végez  nem kizárólag kompenzációs feláras rendszerbe tartozó tevékenységet végez, de a beszerzése e tevékenysége körébe tartozik  alanyi adómentességet választott [és alanyi adómentes minőségében jár(hat) el]  felek bármelyike nem belföldön nyilvántartásba vett adóalany 

2013. Január 16.


Hatályba léptető rendelkezés A fordított

adózást a mezőgazdasági szektorra kiterjesztő törvény

2012. július 1-jén lépett hatályba. Azon ügyletekre kellett alkalmazni először, amelynek teljesítési időpontja július 1-jén vagy azt követően van és  a számla kézhezvétele sem korábbi és  az ellenérték teljes összegének kiegyenlítése sem történt korábban [Mód-tv. 2. §, Áfa-tv. 276. § (1) és (2) bekezdés]

2013. Január 16.


Átmeneti szabály Teljesítés időpontja 2012. július 1-jén vagy azt követően van és előlegfizetés történt július 1-je előtt, akkor az előleg után az ügylet teljesítésére kötelezett fizet áfát („egyenes adózással”), az ellenérték-előleg adóalapjával csökkentett adóalap után a vevőnek keletkezik fizetési kötelezettsége (fordított adózással) az Áfa-tv. 60. § (1) bekezdésének alkalmazásával megállapított időpontban. [Mód-tv. 2. §, Áfa-tv. 276. § (3) bekezdés]

2013. Január 16.


Hatályon kívül helyezés Az Áfa-tv. 142. § (1) bekezdés i) pontja és 6/A. számú melléklete 2014. július 1. napján hatályát veszti. [Mód-tv. 4. §, 8. §]

2013. Január 16.


Nyilatkozat az adóbevallásban [Mód-tv. 5. §, Art. 31/A. §]

Termékértékesítő nyilatkozata (a teljesítés időpontjának megfelelő adómegállapítási időszakban)  a vevő adószáma  teljesítés időpontja  vámtarifaszám szerinti bontásban a termék = kg-ban meghatározott mennyisége és = ezer forintra kerekített összegben az adóalap. Termékbeszerző nyilatkozata (a fizetendő megállapításának időszakában)  eladó adószáma  teljesítés időpontja  vámtarifaszám szerinti bontásban a termék = kg-ban meghatározott mennyisége és = ezer forintra kerekített összegben az adóalap. 2013. Január 16.


adó

Fordított adózással kapcsolatos további tudnivalók Eladó kötelezettsége  a számlakibocsátás – ésszerű időn belül  számlára az általános szabályok vonatkoznak, de különös szabály = a vevő adószáma = a fordított adózás ténye, szerepeltetése  teljesítési időpont meghatározása [Áfa-tv. 55. § , 57. §, 58. §] – adóalap meghatározás [Áfa-tv. 65-67. §, 70. §] Vevő kötelezettsége a fizetendő adó megállapítása a következő időpontok közül, amelyik leghamarabb bekövetkezik  számla kézhezvétele  ellenérték kiegyenlítése  teljesítést követő hónap 15. napja [Áfa-tv. 60. § (1) bekezdés]

2013. Január 16.


Levonási jog keletkezése [Áfa-tv. 119. §]

Tárgyi feltétele (számla, illetve ennek hiányában olyan okirat(ok), amelyek a fizetendő adó összegszerű megállapításához szükségesek) [Áfa-tv. 127. § b) pont bb) alpont]

2013. Január 16.


Előleg és a fordított adózás Előleg átvétel bizonylatolása [Áfa-tv. 159. § (2) bekezdés a) és b) pont]

Az Áfa-tv. 59. §-ban megfogalmazott fizetési kötelezettség nem keletkezik. Ha a teljes vételár előleg, az Áfa-tv. 60. § (1) bekezdés b) pont alapján keletkezik a vevőnek fizetendőadó-megállapítási kötelezettsége.

2013. Január 16.


Gyakori kérdések 

kg meghatározása



zsákban, csíraszámban, hektárban való elszámolás



kerekítés problémái



teljesítés időpontjának meghatározása



járulékos költség problémái



ingyenes termékátadás és fordított adózás



az eladó és a vevő nem ugyanazon bevallási időszakban szerepelteti az ügyletet



külföldi fizetőeszközben meghatározott ellenérték átszámítása

2013. Január 16.


2012. évi CLXXVIII. tv. Kihirdetve 2012. november 29-én MK 159.

Vagyonáthelyezés [Áfa-tv. 12. § (2) bek. f) pont]

Nem minősül termékértékesítésnek, ha az adóalany másik tagállamba szakértői értékelés céljából viszi át a termékét, feltéve hogy ezt követően belföldre visszaszállítják.

2013. Január 16.


Köztestületek átalakulása

A köztestületek jogszabályon alapuló átalakulása nem keletkeztet adófizetési kötelezettséget, ha az tartalmában jogutódlásnak tekintendő. [Áfa-tv. 17. § (3) bek. i) pont]

2013. Január 16.


Üzletág átruházás (1) Fogalma: a vállalkozásnak olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági tevékenység folytatására. [Áfa-tv. 259. § 25/A. pont] Nem kell adót fizetni az üzletág-átruházás esetén, ha az Áfa-tv. 18. §-ának (1)–(2) bekezdése szerinti feltételek teljesülnek. [Áfa-tv. 17. § új (4) bek.]

2013. Január 16.


Üzletág átruházás (2) Az „adómentesség” feltétele a 18. § (1) bekezdésében megfogalmazottak mellett  az üzletág keretében folytatott gazdasági tevékenység kizárólag adólevonásra jogosító termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, és  ha a szerzett vagyon olyan ingatlant (ingatlanrészt) tartalmaz ═ amelyre az átruházó adóalany élt a 88. §-ban említett választási jogával, vagy ═ „új” ingatlant tartalmaz (amely kötelezően adóköteles lenne az átruházás időpontjában)  az üzletágat megszerző adóalany a 88. § szerinti adókötelezettséget válasszon a megszerzés (teljesítés) napján. [Áfa-tv. 18. § (1.a) bek.] 2013. Január 16.


Teljesítés helye szolgáltatások esetében A közlekedési eszköz nem adóalany részére hosszabb időtartamra történő bérbeadása esetén, a teljesítési hely az igénybevevő letelepedési helye. Kivéve: kedvtelési célú hajókat, amely esetében a bérbeadó letelepedési helye, a teljesítés helye, ha onnan adják ténylegesen birtokba. [Áfa-tv. 44. § (2)–(4) bek.]

2013. Január 16.


Felek közötti időszakos elszámolás 58. § Amennyiben az elszámolási időszak meghaladja az egy naptári hónapot, a felek közötti megállapodástól függetlenül: Közösségen belüli adómentes termékértékesítés esetén minden naptári hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik.



Az ezen Közösségen belüli adómentes termékértékesítésnek megfelelő Közösségen belüli termék beszerzése esetén is minden naptári hónap utolsó napján időarányos részteljesítés történik.



[Áfa-tv. 58. § (2) bek.]

2013. Január 16.


Előleg 59. § A számlázási irányelvvel összhangban, a tagállami gyakorlat egységesítése érdekében a Közösségen belüli termékértékesítéshez adott előleg nem keletkeztet adófizetési kötelezettséget. [Áfa-tv. 59. § (4) bek.]

2013. Január 16.


Az adó alapjának forintban történő megállapítása 80. §, 80/A. § Lehetővé válik, hogy az adóalany választása szerint az Európai Központi Bank által közzétett árfolyamot alkalmazza az adó forintra történő átszámítására, amennyiben az ellenérték külföldi pénznemben kifejezett. A választást az MNB-árfolyam választásával azonos módon, előzetesen be kell jelenteni az adóhatóságnak, de csak 2013. január 1-jétől alkalmazható ez az árfolyam.

2013. Január 16.


Egyes adómentes szolgáltatások 85. § Gyermek és ifjúságvédelem körében a közszolgáltató által nyújtott étkeztetés (pl. családi napközi), az általános iskolai, óvodai, bölcsődei étkeztetéshez hasonlóan, amennyiben az ellenértéke külön térítendő meg, adóköteles szolgáltatásnyújtásnak minősül. Természetesen így a hozzá kapcsolódó beszerzések áfája is levonhatóvá válik. [Áfa-tv. 85. § (1) bek. g) pont]

2013. Január 16.


Egyes adómentes szolgáltatások körének pontosítása 86. § Adómentesség alóli kivételként csak az olyan ingatlan bérbeadása kötelezően adóköteles főszabályként, mely tartalmában kereskedelmi szálláshely szolgáltatásnak minősül. [Áfa-tv. 86. § (2) bek. a) pont]

2013. Január 16.


Adómentes termékimport Az adómentességnek nem feltétele az összesítő nyilatkozattételi kötelezettség teljesítésének igazolása. [Áfa-tv. 95. § (9) bek.]

2013. Január 16.


Külföldi utas adó-visszaigénylő lapja 99. § Az adó-visszaigénylő lap rovatait ezentúl legalább magyar, angol, német, francia és orosz nyelveken kell feltüntetni, és azokat magyar, angol, német és francia nyelvek valamelyikén kell kitölteni.

2013. Január 16.


Adólevonási jog (1) Az Áfa-tv. 121. §-ának pontosítása A külföldi teljesítési helyű ügyletek érdekében megvalósuló beszerzések után adólevonási jog akkor keletkezik, ha az ügyletet belföldön teljesítenék, akkor az adólevonásra jogosító termékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnak minősülne. [Áfa-tv. 121. §]

A személygépkocsi üzemeltetése, fenntartása érdekében igénybe vett szolgáltatások árában felszámított adó 50 %-a nem vonható le. [Áfa-tv. 124. § (4) bek.]

Nem érvényesül ez a levonási tilalom, ha  a szolgáltatásnyújtás fejében járó ellenérték legalább 50%-ban közvetített szolgáltatás adóalapjába igazoltan beépül;  az igénybe vett szolgáltatás közvetlen anyagjellegű ráfordításként épül be a személygépkocsi bérbeadás adóalapjába. [Áfa-tv. 125. § (1) bek. f) pont, (2) bek. c) pont]

2013. Január 16.


Adólevonási jog (2) Ha az eredetileg levonható adó az adóalany által fizetendő adó (120. § b) pontja, c) pont cb) alpontja vagy e) pontja) alapján keletkezett, az adóalany a módosítás eredményeként keletkező különbözetet abban az elszámolási időszakban jogosult figyelembe venni, amikor a fizetendő adót el kell számolnia.

.

[Áfa-tv. 132. § (5) bek ]

2013. Január 16.


Adófizetésre kötelezett személye 142. § Fordított adózás alá tartoznak  nemcsak maga az adós és a hitelező közötti, hanem  az adós és a hitelező által kijelölt harmadik személyek közötti olyan értékesítések, amelyek dologi biztosítékként, lejárt követelések kielégítésének érvényesítésére irányulnak . [Áfa-tv. 142. § (1) bek. f) pont ]

2013. Január 16.


Adófizetésre kötelezett személye 142. § 2013. április 1-jétől! Fordított

adózás hatálya alá fog tartozni az élő sertés, valamint az egész és hasított félsertés frissen, hűtve vagy fagyasztva (vtsz. által meghatározott termékkör). [Áfa-tv. 142. § (1) bek. j) pont és 6/B. melléklet]

Ugyancsak

fordított adózás alá fognak tartozni egyes további gabonafélék, szójababolaj, növényi zsírok, olajok feldolgozása során keletkező, a vtsz. besorolás által meghatározott termékek, illetve állatok etetésére szolgáló egyes készítmények (kutya, macska eledelt kivéve). [Áfa-tv. 142. § (1) bek. k) pont és 6/C. melléklet]

Különös

jogállásúak esetén nem alkalmazható (sem beszerzőként, sem értékesítőként). Átmeneti szabályok.

2013. Január 16.


Számlázás (1) Határon átnyúló ügyletek során a teljesítés helye szerinti állam szabályait kell alkalmazni, kivéve ha  a teljesítésre kötelezett a teljesítés helye szerinti államban nincs letelepedve és a vevő az adófizetésre kötelezett, feltéve hogy nincs önszámlázás;  a teljesítés helye Közösségen kívül van. [Áfa-tv. 158/A. §] A Közösségen belüli adómentes termékértékesítéshez kapott előleg esetén nem áll fenn áfatörvény szerinti követelményeknek megfelelő számlakibocsátási kötelezettség 2013. január 1-jétől. [Áfa-tv. 159. § (4) bek.]

Közösségen belüli termékértékesítésről, és olyan határon átnyúló szolgáltatásról, mely esetében az adó megfizetésére a megrendelő kötelezett, a számlát legkésőbb a teljesítést követő hónap 15. napjáig kell kibocsátani. [Áfa-tv. 163. § (2) bek. a) pont] 2013. január 1-jétől kezdődő időszakok tekintetében gyűjtőszámlát csak akkor lehet egy naptári hónapnál hosszabb időszakról kibocsátani, ha az ügyletek között nincs adómentes közösségi termékértékesítés, illetve nincs olyan határon átnyúló szolgáltatás, amely után az adó megfizetésére a megrendelő a kötelezett. [Áfa-tv. 164. §]

2013. Január 16.

www.kotelezotovabbkepzes.hu www.kotelezotovabbkepzes.hu

Számlázás (2) A számla kötelező adattartalma bővül  2 millió forintot elérő áfatartalmú számlán a vevő adószáma (csoportazonosító száma) első nyolc számjegyét,  „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést,  „önszámlázás” kifejezést kötelező feltüntetni. A számla adattartalma módosul „különbözet

szerinti szabályozás” – „utazás irodák” „különbözet szerinti szabályozás” – „használt cikkek” „különbözet szerinti szabályozás” – „műalkotások” „különbözet szerinti szabályozás” –„gyűjteménydarabok és régiségek” [Áfa-tv. 169. §]

2013. Január 16.


Számlázás (3) Egyszerűsített adattartalmú számla kibocsátható az eddigi eseteken túl akkor is, ha a számla végösszege nem haladja meg a 100 eurónak megfelelő pénzösszeget, kivéve:  a 89. § szerinti Közösségen belüli értékesítést,  a 29. § szerinti távolsági értékesítést. A papír és elektronikus számlák egységes kezelésre, azonos megítélésre kerülnek azáltal, hogy mindkét típusú számlára kibocsátásuktól kezdve a megőrzésükre vonatkozó időszak végéig biztosítani kell az eredet hitelességét,  az adattartalom sértetlenségét,  az olvashatóságot. 

[ Áfa-tv. 168/A. §]

A törvény nem írja elő kötelezően a feltételnek való megfelelés módját. Bármely olyan üzleti ellenőrzési eljárással eleget lehet tenni a feltételnek, amely a számla és az ügylet között megbízható ellenőrzési kapcsolatot biztosít.

2013. Január 16.


Számlázás (4) Elektronikus számla Fogalma: a törvényben előírt adatokat tartalmazó számla, amelyet elektronikus formában bocsátottak ki és fogadtak be. A számlázási irányelv nem ír elő kötelezően követendő eljárást az elektronikus számlák tekintetében. Csak lehetőségként kínálja fel az EDI rendszer vagy az elektronikus aláírás alkalmazását. Elektronikus számla alkalmazásához beleegyezése továbbra is szükséges.

2013. Január 16.


a

számlabefogadó

Pénztárgépi nyugtaadás 178. § Gépi nyugtaadási kötelezettség esetén az adóalany rendszeres adatszolgáltatásra kötelezett az állami adóhatósághoz 2013. április 1-jétől.

Gépi nyugtaadás esetén külön jogszabály előírhatja, hogy a pénztárgép működését az állami adóhatóság hírközlő rendszer, eszköz útján felügyelje (2013. április 1-jétől). [Áfa-tv. 178. § (1a) bek.]

Ilyen esetben az adóhatóság általi közvetlen adatlekérdezés is megvalósítható.

2013. Január 16.


Adó-visszatérítési kérelem A kérelemben közölt információkat magyar, angol, német vagy francia nyelven lehet megadni. [Áfa-tv. 249. § (4) bek.]

Milyen adóösszegek szerepeltethetőek a kérelemben [Áfa-tv. 251/A. §]

Egy időszakra több kérelem is benyújtható Egy naptári évben legfeljebb 5 kérelem terjeszthető elő.

2013. Január 16.


Köszönöm a figyelmet.

Kérem, töltse ki a modulhoz kapcsolódó tesztet.

2013. Január 16.


Az általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013

Recommend Documents