Palotai Kinga
Általános forgalmi adó változások 2013
ÁFA VÁLTOZÁSOK – OKOK, CÉLOK
Jogharmonizáció – különös tekintettel: számlázás Adópolitikai célok:
Adócsalás elleni küzdelem – összesítő jelentés, fordított adózás, pénztárgépek on-line bekötése Munkahelyvédelmi akcióterv – pénzforgalmi áfa, alanyi adómentesség
EÜ forrásteremtés Egyéb:
Egyszerűsítés Könnyítés az adóterhelésben Pontosítás és egyéb módosítás az adóbeszedés hatékonyságának növelése és az egységes jogértelmezés érdekében
Eltérő törvényekben, eltérő hatálybalépéssel
JOGHARMONIZÁCIÓ Közlekedési eszköz hosszú távú, nem adóalany részére történő bérbeadásának teljesítési helye Saját áru mozgatás szakértői értékelés céljából Átmeneti szabályok Horvátország EU csatlakozásával összefüggésben
JOGHARMONIZÁCIÓ – SZÁMLÁZÁS
Melyik tagállam szabályait kell alkalmazni? Főszabály:
teljesítés helye szerinti tagállam Kivétel: a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának székhelye vagy állandó telephelye
Ha teljesítés helye szerinti tagállamban nem telepedett le és az adó fizetésére a vevő a kötelezett Kivétel
kivétele: önszámlázás
Közösségen kívül teljesített termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások
Számla megőrzésére nem vonatkozik!
PÉLDA 1.
2. 3.
4.
5.
Adómentes Közösségen belüli termékértékesítés A-ból B-be Export A-ból harmadik országba Háromszögügylet B szereplőjének belföldön teljesített termékértékesítése Határon átnyúló, főszabály szerinti B2B szolgáltatás A tagállamból B tagállambeli megrendelőnek, aki az adó fizetésre kötelezett – önszámlázás esetében is Határon átnyúló, főszabály szerinti B2B szolgáltatás EU-n kívüli megrendelőnek
JOGHARMONIZÁCIÓ – SZÁMLÁZÁS
Papíralapú és e-számla egységes kezelése: Papíralapú
számlával kapcsolatban nem nőnek
a terhek E-számlázás elterjedésének elősegítése a választás szabadságának megteremtésével E-számla fogalma: kötelező adatokat tartalmazza és elektronikus formában bocsátották ki és fogadtak be Forma különbségének jelentősége: vevő beleegyezésének szükségessége, számla megőrzése
JOGHARMONIZÁCIÓ – SZÁMLÁZÁS
Számlák 3-as követelménye, de nincs technológiai előírás:
Eredet hitelessége Adattartalom sértetlensége Olvashatóság
Elérhető: bármely olyan üzleti ellenőrzési eljárással, amely megbízható ellenőrzési kapcsolatot biztosít a számla és az ügylet között E-számlánál törvény biztosítja a megfelelést (olvashatóság kivételével):
Minősített elektronikus aláírás EDI alkalmazása esetén.
JOGHARMONIZÁCIÓ – SZÁMLÁZÁS
Számlák megőrzése:
Papíralapú számla elektronikusan is megőrizhető E-számla Elektronikusan őrizhető meg
E-számlák esetében formátum változtatható
Elektronikus megőrzés esetén kötelező azoknak az adatoknak is a megőrzése, amelyek a követelményeknek való megfelelést biztosítják
Kapcsolódó rendeletmódosítás
Az elektronikus számlával kapcsolatos egyes rendelkezésekről szóló 46/2007. (XII. 29) PM rendelet:
Adóhatósági ellenőrzés során elektronikus számlát a megadott módon és formátumban kell bemutatni
JOGHARMONIZÁCIÓ – SZÁMLÁZÁS
Közösségi ügyletek egységes kezelése érdekében:
Közösségen belüli termékértékesítéshez kapott előleg – nem keletkeztet adófizetési kötelezettséget, nem kell számlát kiállítani Közösségen belüli ügyletek esetében a számlát legkésőbb a teljesítést követő hónap 15-ig ki kell állítani Közösségen belüli ügyletek esetében nem lehet gyűjtőszámlát kibocsátani 1 hónapot meghaladó időszakról 1 hónapot meghaladó, folyamatosan teljesített Közösségen belüli termékértékesítés naptári hónap végén részteljesítésnek minősül
JOGHARMONIZÁCIÓ – SZÁMLÁZÁS
Egyéb Számlán
feltüntetendő hivatkozások egységesítése Egyszerűsített számla kibocsátásának lehetősége 100 euróig Európai Központi Bank árfolyamának alkalmazhatósága
BELFÖLDI ÖSSZESÍTŐ JELENTÉS
Art-ben szabályozva, áfa bevallás része Jelentéstételi kötelezettség összeghatárhoz kötött Számla szintű és összevont jelentés Először arról az adómegállapítási időszakról, amelynek kezdete 2013. január 1. vagy azt követi
BELFÖLDI ÖSSZESÍTŐ JELENTÉS
Számlaszintű jelentés: Abban
a bevallásban, amelyben
Az eladó az adót megállapítja
Vevő adólevonási jogot gyakorol
Adattartalom:
partner adószámának első 8 számjegye, adóalap, áthárított adó, számla sorszáma, teljesítési időpont (vagy: számla kibocsátásának kelte)
BELFÖLDI ÖSSZESÍTŐ JELENTÉS
Összevont jelentés: 2
millió Ft-os értékhatár nem az áthárított áfára, hanem a levonási jog gyakorlására vonatkozik Nyilatkozattételi kötelezettsége csak a vevőnek van Adattartalom: eladó adószámának első 8 számjegye, áthárított adó
BELFÖLDI ÖSSZESÍTŐ JELENTÉS
Külön szabályok:
Számla módosítása, érvénytelenítése esetén EVA alanyra Pénzforgalmi elszámolású számlákra
Lekérdezhetőségi lehetőség: 2013. július 1-től Kapcsolódó szabály az Áfa tv-ben: számlán belföldi adóalany vevő adószámának első 8 számjegyét fel kell tüntetni
FORDÍTOTT ÁFA
Termékek:
Alkalmazás:
Gabona, olajos magvak: 2012. július 1-től Házi sertés (egész és fél), meghatározott, takarmányként szolgáló termékek: 2013. április 1-től Érintett adóalanyok, kompenzációs feláras termelők speciális helyzete Időbeli: teljesítési időpont hatályba lépést követi, átmeneti szabályokkal (előlegre, adófizetési kötelezettség keletkezésére tekintettel)
Számlán vevő adószámát és „fordított adózás” kifejezést fel kell tüntetni Kapcsolódó adatszolgáltatás (Art.)
ON-LINE PÉNZTÁRGÉP FELÜGYELET
2013. január 1-től: Adatszolgáltatás
előírása On-line felügyelet feltételének megteremtése
Részletszabályokat miniszteri rendelet állapítja meg
PÉNZFORGALMI ÁFA Feltételeket
teljesítő adóalany részére, legfeljebb 125 millió Ft értékű összes ügylet esetén Lényege: Fizetendő
adó megállapítása a pénzügyi rendezéshez igazodik, egyidejűleg vevőjének áfa levonási joga is ehhez igazodik Beszerzéseinek áfáját is pénzforgalmi szemléletben kezeli Választáson
alapul – 2013. január 1-től kezdődő adómegállapítási időszakra lehet bejelenteni, alkalmazni
Pénzforgalmi áfa „Pénzforgalmi
elszámolás” kifejezést fel kell tüntetni a számlán (a számla befogadója ezáltal szerez tudomást arról, hogy a levonási joga mely időponttal nyílik meg). Ha nem szerepel a számlán, pénzforgalmi elszámolás adott számla tekintetében nem alkalmazható.
Pénzforgalmi áfa Egyéb
szabályok:
Számla
módosítása, érvénytelenítése, ha pénzmozgással jár Speciális esetekre, amikor a pénzforgalmi elszámolású számlákra tekintettel a fizetendő áfát mégis meg kell állapítani Pénzforgalmi áfa elszámolás megszűnésére Választásra vonatkozóan (részben Art-ben) Állami
adóhatóság honlapján való közzététel (Art.)
ALANYI ADÓMENTESSÉG Felső
értékhatár 2013. január 1-től: 6 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg Átmeneti szabályok a választásra
EGYSZERŰSÍTÉS
Nem keletkezik adófizetési kötelezettség: Üzletág-átruházás
Cél az egyszerűsítés, likviditási helyzet javítása
Átvevő szerzett vagyon tekintetében jogutód
Garanciális szabályokkal
Köztestületek
átalakulása
EGYSZERŰSÍTÉS
Fordított adózásos ügylet esetén, ha levonható adó változik, korrekciót ugyanabban az adómegállapítási időszakban kell elvégezni, mint a fizetendő adó változását bevallani 42-es eljárásban nem kell igazolni az összesítő nyilatkozat, az adóbevallás benyújtását Különbözet szerinti adózás helyett általános szabályok alkalmazásának meghosszabbodása ellenkező bejelentés hiányában
EGYSZERŰSÍTÉS
Külföldi utas és adóalany adó-visszaigénylése esetén 4 nyelv használható Külföldön letelepedett adóalanyok által benyújtható kérelmek – ugyanarra az időszakra lehet több, de naptári évben legfeljebb 5
KÖNNYÍTÉS AZ ADÓTERHELÉSBEN
Adólevonás: Személygépkocsi
üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő áfára vonatkozó levonási tilalom 50%-ra csökken
Adómérték 2012.
július 20-tól: szabadtéri rendezvények áfája 18%-ra csökkent 2013. január 1-től: meghatározott, 98%-os és 90%-os TB támogatással rendelhető gyógyászati segédeszközök áfája 5%-ra csökken
PONTOSÍTÁS Adóköteles a gyermek- és ifjúságvédelem keretében, közszolgáltató által, külön ellenérték fejében nyújtott étkeztetés Akkor adóköteles főszabály szerint az ingatlan-bérbeadás, ha tartalmában kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás Adólevonásra jogosító ügyletek meghatározása
Egyéb módosítások
Fordított adózás alkalmazása dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányuló termék értékesítése esetében Import áfa önadózás keretében történő / kivetéses megállapítása Egyszerűsített adóraktározási eljárásban okiratbemutatási kötelezettségének pótlólag is eleget lehet tenni
Köszönöm a figyelmet!
28
