Avondopleiding Basis Dubbel Boekhouden Koen Vanlommel JCI Office
1
Agenda • • • • • •
“Kasboekhouding” vs. “Dubbele Boekhouding” Activa en Passiva Kosten en Opbrengsten Balans en Resultaatrekening Grootboekrekeningen Debet en Credit – Theorie – Praktijk
• Resultaatbepaling • Eindejaarsovergang • Oefening T-rekeningen (onder voorbehoud)
2
“Kasboekhouding” vs. “Dubbele Boekhouding” • Betalingen – Ontvangsten Resultaten (jaar per jaar)
• • • •
Kosten - Opbrengsten Betalingen – Ontvangsten Vorderingen - Schulden Activa (middelen) - Passiva (bronnen)
► Foutgevoelig ~ onoverzichtelijk Resultaten (jaar per jaar) Balans (alle jaren) ► Zelfcontrolerend ~ overzichtelijk
3
“Kasboekhouding” vs. “Dubbele Boekhouding” vb 1 : vergaderzaal voor opleiding • Bankuittreksel komt binnen • Betaling wordt geregistreerd ► Er is 150€ betaald voor een zaal
• • ► ►
Aankoopfactuur komt binnen Aankoopfactuur wordt geregistreerd Zaal heeft 150€ gekost Aan de leverancier moet 150€ betaald worden
• • ► ►
Bankuittreksel komt binnen Betaling wordt geregistreerd Er gaat 150€ van de bankrekening De schuld aan de leverancier van 150€ is vereffend
4
“Kasboekhouding” vs. “Dubbele Boekhouding” vb 2 : factuur voor sponsoring • Bankuittreksel komt binnen • Verkoopfactuur wordt aangemaakt • Ontvangst wordt geregistreerd • Verkoopfactuur wordt geregistreerd ► We hebben 1000€ aan sponsoring ► We hebben voor 1000€ aan ontvangen opbrengsten uit sponsoring ► De sponsor moet ons 1000€ betalen • • ► ►
Bankuittreksel komt binnen Ontvangst wordt geregistreerd Er komt 1000€ op de bankrekening De vordering op de klant van 1000€ is vereffend
5
“Kasboekhouding” vs. “Dubbele Boekhouding” vb 3 : aankoop spandoeken (3 jaar bruikbaar) • Bankuittreksel komt binnen • Betaling wordt geregistreerd ► Er is 500€ betaald voor spandoeken
• Aankoopfactuur wordt aangemaakt • Aankoopfactuur wordt geregistreerd ► We bezitten spandoeken ter waarde van 500€ ► Aan de leverancier moet 500€ betaald worden • • ► ►
Bankuittreksel komt binnen Betaling wordt geregistreerd Er gaat 500€ van de bankrekening De schuld aan de leverancier van 500€ is vereffend
6
“Kasboekhouding” vs. “Dubbele Boekhouding” vb 4 : jaarlijkse slijtage spandoeken (3 jaar bruikbaar) • (niks)
• Speciale verrichting = Afschrijving ► Onze spandoeken zijn 1/3e van 500€, ofwel 166.66€ minder waard wegens slijtage ► De slijtage heeft ons dit jaar 1/3e van 500€, ofwel 166.66€ gekost
7
Activa en Passiva
• • • • • •
Activa = Middelen
Passiva = Bronnen
Wat bezitten we ?
Hoe zijn we er aan geraakt ?
Spandoeken Folders Zichtrekening Spaarrekening Vorderingen op klanten (tegoeden) …
• Winst vorige boekjaren • Schuld – aan leverancier – aan bank (banklening) – aan aandeelhouder (eigen vermogen)
8
Balans
Activa
Passiva
(middelen)
(bronnen)
9
Kosten en Opbrengsten Kost = Uitgave
Opbrengsten = Inkomst
Betaling aan iemand
Ontvangst van iemand
10
Balans en Resultaatrekening
Activa
Passiva
(middelen)
(bronnen)
Kosten
Opbrengsten
11
Activa en Passiva vb 1 : vergaderzaal voor opleiding • Verwerking Aankoopfactuur ► Zaal heeft 150€ gekost Kost 150€ ► Aan de leverancier moet 150€ betaald worden Schuld = Passiva 150€ • Verwerking Bankuittreksel ► Er gaat 150€ van de bankrekening Bank = Activa 150€ ► De schuld aan de leverancier van 150€ is vereffend Schuld = Passiva 150€
12
Activa en Passiva vb 2 : factuur voor sponsoring • Verwerking Verkoopfactuur ► We hebben voor 1000€ aan opbrengsten uit sponsoring Opbrengst 1000€ ► De sponsor moet ons 1000€ betalen Vordering = Activa 1000€ • Verwerking Bankuittreksel ► Er komt 1000€ op de bankrekening Bank = Activa 1000€ ► De vordering op de klant van 1000€ is vereffend Vordering = Activa 1000€
13
Activa en Passiva vb 3 : aankoop spandoeken (3 jaar bruikbaar) • Verwerking Aankoopfactuur ► We bezitten spandoeken ter waarde van 500€ Bezitting = Activa 500€ ► Aan de leverancier moet 500€ betaald worden Schuld = Passiva 500€ • Verwerking Bankuittreksel ► Er gaat 500€ van de bankrekening Bank = Activa 500€ ► De schuld aan de leverancier van 500€ is vereffend Schuld = Passiva 500€
14
Activa en Passiva vb 4 : jaarlijkse slijtage spandoeken (3 jaar bruikbaar) • Verwerking Afschrijving ► Onze spandoeken zijn 166.66€ minder waard wegens slijtage Bezitting = Activa 166.66€ ► De slijtage heeft ons dit jaar 166.66€ gekost Kost 166.66€
15
Grootboekrekeningen • • •
Ieder element van activa, passiva, kosten & opbrengsten heeft een uniek nummer (6 cijfers lang), de grootboekrekening genoemd Opdat iedereen ongeveer dezelfde indeling zou gebruiken, is er een minimum algemeen rekeningstelsel (zie ADMINd ) Het eerste getal van een rekeningnummer is de klasse, hierdoor worden alle grootboekrekeningen logisch gegroepeerd : 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Schulden op lange termijn Activa en vorderingen op meer dan 1 jaar Voorraden Vorderingen en schulden op minder dan 1 jaar Liquide middelen en geldbeleggingen Kosten Opbrengsten
16
Balans en Resultaatrekening Activa
Passiva
(middelen)
(bronnen)
Klasse 2 / 3 / 4 / 5
Klasse 1 / 4
Kosten
Opbrengsten
Klasse 6
Klasse 7
17
Grootboekrekeningen Voorbeelden • • • • • • • •
100.000 300.000 400.000 440.000 550.000 570.000 600.000 700.010
Eigen vermogen Voorraden Vorderingen op klanten Schulden aan leveranciers Geld op zichtrekening Geld in kas Aankopen goederen Verkopen (omzet) 21%
18
Debet en Credit • In boekhouding bestaat geen min-teken • We schrijven links ( debet ) en rechts ( credit ) •
∑ debet = ∑ credit – Geldt voor elke verwerking – Geldt voor de volledige boekhouding
: zelfcontrolerend : zelfcontrolerend
• Wanneer debet of credit gebruiken ??? – Vroeger van buiten leren – Thuis boekhoudpakket helpt = enkel in uitzonderingen nadenken – Vandaag oefenen
19
Wanneer Debet of Credit gebruiken ? •
Activa – Verhogen – Verlagen
•
credit debet
Kosten – Verhogen – Verlagen
•
credit
Passiva – Verhogen – Verlagen
•
debet
debet credit
Opbrengsten – Verhogen – Verlagen
credit debet
20
Balans en Resultaatrekening Activa
Passiva
(middelen)
(bronnen)
Klasse 2 / 3 / 4 / 5
Klasse 1 / 4
Kosten
Opbrengsten
Klasse 6
Klasse 7
Verhogen = Debet
Verhogen = Credit
21
Activa en Passiva vb 1 : vergaderzaal voor opleiding • Verwerking Aankoopfactuur ► Zaal heeft 150€ gekost ► Aan de leverancier moet 150€ betaald worden
Kost 150€ 6-rek DEBET Schuld = Passiva 150€ 4-rek CREDIT
• Verwerking Bankuittreksel ► Er gaat 150€ van de bankrekening ► De schuld aan de leverancier van 150€ is vereffend
Bank = Activa 150€ 5-rek CREDIT Schuld = Passiva 150€ 4-rek DEBET
22
Activa en Passiva vb 2 : factuur voor sponsoring • Verwerking Verkoopfactuur ► We hebben voor 1000€ aan opbrengsten uit sponsoring ► De sponsor moet ons 1000€ betalen
Opbrengst 1000€ 7-rek CREDIT Vordering = Activa 1000€ 4-rek DEBET
• Verwerking Bankuittreksel ► Er komt 1000€ op de bankrekening ► De vordering op de klant van 1000€ is vereffend
Bank = Activa 1000€ 5-rek DEBET Vordering = Activa 1000€ 4-rek CREDIT
23
Activa en Passiva vb 3 : aankoop spandoeken (3 jaar bruikbaar) • Verwerking Aankoopfactuur ► We bezitten spandoeken ter waarde van 500€ ► Aan de leverancier moet 500€ betaald worden
Bezitting = Activa 500€ 2-rek DEBET Schuld = Passiva 500€ 4-rek CREDIT
• Verwerking Bankuittreksel ► Er gaat 500€ van de bankrekening ► De schuld aan de leverancier van 500€ is vereffend
Bank = Activa 500€ 5-rek CREDIT Schuld = Passiva 500€ 4-rek DEBET
24
Activa en Passiva vb 4 : jaarlijkse slijtage spandoeken (3 jaar bruikbaar) • Verwerking Afschrijving ► Onze spandoeken zijn 166.66€ minder waard wegens slijtage Bezitting = Activa 166.66€ 2-rek CREDIT ► De slijtage heeft ons dit jaar 166.66€ gekost Kost 166.66€ 6-rek DEBET
25
Resultaatbepaling Debet
Credit
Verschil
∑ Debet klasse 6 = d6
∑ Credit klasse 6 = c6
d6 - c6 = kosten
∑ Debet klasse 7 = d7
∑ Credit klasse 7 = c7
c7 – d7 = opbrengsten
600.000 Kosten 610.000 … Totaal 700.000 Opbrengsten 700.100 … Totaal
Opbrengsten – Kosten = WINST 26
Eindejaarsovergang • Draag winst of verlies over naar nieuw jaar – Winst • 69.. Overdracht naar volgend boekjaar • 13.. Overgedragen reserves
DEBET CREDIT
– Verlies • 79.. Overdracht naar volgend boekjaar • 13.. Terugname reserves
CREDIT DEBET
• Alle 6- en 7- rekeningen op nul zetten voor nieuw jaar
27
Avondopleiding Basis Dubbel Boekhouden Koen Vanlommel JCI Office
28
