ANALISIS TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MELAPORKAN SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI MELALUI PENERAPAN E-FILING (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat)
LAPORAN AKHIR
Disusun untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Diploma III Pada Jurusan Administrasi Bisnis Program Studi Administrasi Bisnis Politeknik Negeri Sriwijaya
Oleh: Annisa Dhea Mahatri 0613 3060 1218
POLITEKNIK NEGERI SRIWIJAYA PALEMBANG 2016
i
ii
iii
iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Motto: “Setetes keringat orang tuaku jatuh, selangkah aku harus maju.” “Bayarlah pajakmu demi pembangunan Negeri ini.” (Penulis)
Penulis Persembahkan Kepada: Kedua orang tua tercinta Keluarga terkasih Dosen pembimbing Sahabat-sahabat tersayang Almamaterku
v
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Akhir yang berjudul “Analisis Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Melaporkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Melalui Penerapan E-Filing (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat”. Penyusunan laporan akhir ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan studi pada Jurusan Administrasi Bisnis Diploma III Politeknik Negeri Sriwijaya. Laporan akhir ini berisikan mengenai tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam melaporkan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi pada KPP Pratama Palembang Ilir Barat dengan membandingkan jumlah WP terdaftar dengan jumlah WP lapor tepat waktu. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan laporan ini masih banyak kekurangan karena keterbatasan pengetahuan serta kemampuan yang penulis miliki. Oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang sifatnya positif dan membangun demi kesempurnaan laporan ini. Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi semua pihak, khususnya mahasiswa Jurusan Administrasi Bisnis Politeknik Negeri Sriwijaya.
Palembang,
Penulis
vi
Juli 2016
UCAPAN TERIMA KASIH
Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Allah SWT yang telah memberi rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Akhir ini dengan baik. Penulis menyadari bahwa laporan ini tidak akan terselesaikan tanpa adanya bimbingan, petunjuk, bantuan, dorongan, kritik, saran serta doa dari berbagai pihak yang sangat berarti untuk penulis, baik yang bersifat langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu, penulis dengan segala kerendahan hati ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada pihak-pihak yang telah membantu dalam penyusuan laporan ini khususnya kepada: 1.
Bapak Dr. Ing. Ahmad Taqwa, M.T., selaku Direktur Politeknik Negeri Sriwijaya.
2.
Bapak Abdul Jalaluddin Sayuti, S.E., M.Hum.ResM., selaku Ketua Jurusan Administrasi Bisnis Politeknik Negeri Sriwijaya.
3.
Bapak Divianto, S.E., M.Si., selaku Sekretaris Jurusan Administrasi Bisnis Politeknik Negeri Sriwijaya.
4.
Bapak Denny Surya Sentosa, selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat.
5.
Seluruh Staff dan Karyawan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat yang telah membantu dan membimbing penulis saat melaksanakan penelitian.
6.
Ibu Dra. Elvia Zahara, M.M., selaku Dosen Pembimbing yang telah membimbing dan mengarahkan penulis selama penulisan Laporan Akhir ini.
7.
Ibu Dewi Fadila, S.E., M.M., selaku Dosen Pembimbing yang telah membimbing dan mengarahkan penulis selama penulisan Laporan Akhir ini.
8.
Kepada semua Dosen Pengajar di Jurusan Administrasi Bisnis yang banyak memberikan ilmunya kepada penulis selama penulis kuliah di Politeknik Negeri Sriwijaya.
9.
Ayah dan Ibu tercinta, serta keluarga yang telah memberikan banyak doa dan motivasi yang sangat berharga dalam penyusunan Laporan Akhir ini.
vii
10.
Sahabat tersayang dan teman-teman kelas 6NG yang telah memberikan dukungan, semangat, kebersamaan, dan keceriaan kepada penulis.
11.
Dan semua pihak yang terlibat dalam membantu penulis menyelesaikan laporan kerja praktek ini.
Semoga semua bantuan yang telah diberikan oleh semua pihak mendapatkan limpahan balasan pahala dari Allah SWT. Akhir kata penulis berharap semoga Laporan Akhir ini dapat memberikan manfaat untuk kita semua.
Palembang,
Penulis
viii
Juli 2016
ABSTRACT This report was created with the aim to determine the level of tax compliance, constraints affecting, as well as the efforts made to improve the level of Taxpayer compliance in reporting Annual SPT Personal Income Tax Return. The data used is the amount the Taxpayer is registered and reported in a timely 2011-2015. The method used is descriptive with qualitative analysis using the Key Performance Indicator and interviews with staff Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat. The results obtained by the author of the level of tax compliance for 5 years was fluctuated but everything was relatively low, the constraints due to the low number of owners of Tax ID Number and the level of awareness of the Taxpayer was low, the efforts made by KPP were providing information on taxation, providing dropbox and issuing appeal. Therefore, this problem should be corrected by increasing communication between employees with Taxpayer KPP, simplify the process of registration of Tax ID Number, and expand the scope of the reporting area SPT. Keywords: Level of Compliance, Annual SPT, the Taxpayer.
ix
ABSTRAK Laporan ini dibuat dengan tujuan untuk mengetahui tingkat kepatuhan WP, hambatan yang mempengaruhi, serta upaya yang dilakukan untuk meningkatkan tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam melaporkan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi. Data yang digunakan adalah jumlah Wajib Pajak terdaftar dan lapor tepat waktu tahun 2011-2015. Metode yang digunakan adalah deskriptif dengan analisis kualitatif menggunakan Key Performance Indicator dan wawancara dengan staff Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat. Hasil yang didapatkan oleh penulis yaitu tingkat kepatuhan Wajib Pajak selama 5 tahun mengalami fluktuasi akan tetapi semuanya tergolong rendah, hambatannya karena rendahnya jumlah pemilik NPWP dan tingkat kesadaran Wajib Pajak yang rendah, upaya yang dilakukan KPP yaitu memberikan penyuluhan tentang perpajakan, menyediakan dropbox serta menerbitkan surat himbauan. Untuk itu, permasalahan ini harus diperbaiki dengan cara meningkatkan komunikasi antara pegawai KPP dengan Wajib Pajak, mempermudah proses pendaftaran NPWP, dan memperluas cakupan wilayah pelaporan SPT. Kata Kunci: Tingkat Kepatuhan, SPT Tahunan, Wajib Pajak.
x
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL .......................................................................................
i
HALAMAN LEMBAR PERSETUJUAN .....................................................
ii
SURAT PERNYATAAN ................................................................................
iii
HALAMAN LEMBAR PENGESAHAN ......................................................
iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ..................................................................
v
KATA PENGANTAR .....................................................................................
vi
UCAPAN TERIMA KASIH .......................................................................... vii ABSTRACT .....................................................................................................
ix
ABSTRAK .......................................................................................................
x
DAFTAR ISI .....................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ........................................................................................... xiv DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xv DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN ..............................................................................
1
1.1
Latar Belakang Pemilihan Judul ...............................................
1
1.2
Rumusan Masalah .....................................................................
4
1.3
Ruang Lingkup Pembahasan .....................................................
4
1.4
Tujuan dan Manfaat Penulisan ..................................................
5
1.4.1
Tujuan Penulisan ...........................................................
5
1.4.2
Manfaat Penulisan .........................................................
6
Metodologi Penelitian ...............................................................
6
1.5.1
Ruang Lingkup Penelitian .............................................
6
1.5.2
Jenis dan Sumber Data ..................................................
6
1.5.3
Teknik Pengumpulan Data ............................................
7
1.5.4
Teknik Analisis Data .....................................................
8
1.5
xi
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................... 2.1
2.2
2.3
9
Pajak ..........................................................................................
9
2.1.1
Pengertian Pajak ............................................................
9
2.1.2
Fungsi Pajak .................................................................. 10
2.1.3
Jenis Pajak ..................................................................... 11
2.1.4
Sistem Pemungutan Pajak ............................................. 12
2.1.5
Pengertian Pajak Penghasilan ....................................... 13
2.1.6
Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi .... 13
Surat Pemberitahuan (SPT) ....................................................... 14 2.2.1
Pengertian Surat pemberitahuan (SPT) ......................... 14
2.2.2
Jenis Surat pemberitahuan (SPT) .................................. 14
2.2.3
Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT) ............................... 15
2.2.4
Cara Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) ............ 16
2.2.5
Administrasi SPT oleh Wajib Pajak .............................. 17
2.2.6
Jenis Formulir SPT Tahunan PPh OP ........................... 18
2.2.7
Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan ......... 18
2.2.8
Surat Pemberitahuan Dianggap Tidak Disampaikan …. 18
2.2.9
Sanksi Tidak Menyampaikan Surat Pemberitahuan ..... 19
Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi ..................................... 20 2.3.1
Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak ............................... 20
2.3.2
Wajib Pajak Orang Pribadi ........................................... 20
2.3.3
Kriteria Wajib Pajak Patuh ............................................ 21
2.4
E-filing ...................................................................................... 22
2.5
Istilah Umum dalam Perpajakan ............................................... 24
BAB III KEADAAN UMUM PERUSAHAAN ............................................ 25 3.1
Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Palembang Ilir Barat ................................................................. 31
3.2
Visi dan Misi Direktorat Jenderal Pajak ................................... 33 3.2.1
Visi Direktorat Jenderal Pajak ...................................... 33
3.2.2
Misi Direktorat Jenderal Pajak ...................................... 34
xii
3.3
Tugas Direktorat Jenderal Pajak ............................................... 34
3.4
Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Palembang Ilir Barat dan Pembagian Tugas ............................. 34
3.5
3.4.1
Struktur Organisasi ....................................................... 34
3.4.2
Pembagian Tugas .......................................................... 36
Logo dan Makna Logo Direktorat Jenderal Pajak .................... 39 3.5.1
Logo Direktorat Jenderal Pajak ..................................... 39
3.5.2
Makna Logo Direktorat Jenderal Pajak ......................... 39
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ........................................................ 40 4.1
Analisis
Tingkat
Kepatuhan
Wajib
Pajak
dalam
Menyampaikan SPT Tahunan Orang Pribadi ........................... 44 4.2
Hambatan yang Mempengaruhi Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak dalam Melaporkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ............................................................................ 49
4.3
Upaya
Meningkatkan
Kepatuhan
Wajib
Pajak
dalam
melaporkan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi .......................... 53
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .......................................................... 60 5.1
Kesimpulan ............................................................................... 60
5.2
Saran .......................................................................................... 60
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi
Tabel 2.2
Norma Absolut Skala Lima
Tabel 4.1
Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar Tahun 2011-2015
Tabel 4.2
Jumlah Wajib Pajak Lapor SPT Tahunan PPh Orang Pribadi Tepat Waktu
Tabel 4.3
Jumlah WP OP Tidak Lapor SPT Tahunan PPh Sampai Batas Waktu
Tabel 4.4
Jumlah Wajib Pajak Tidak Lapor SPT Tahunan PPh Orang Pribadi
Tabel 4.5
Norma Absolut Skala Lima
Tabel 4.6
Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2011-2015
Tabel 4.7
Perubahan Jumlah Wajib Pajak tidak Lapor SPT Tahunan Pajak Penghasilan Orang Pribadi
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1
Struktur Organisasi Direktorat Jenderal Pajak
Gambar 3.2
Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Ilir Barat
Gambar 3.3
Logo Direktorat Jenderal Pajak
Gambar 4.1
Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Tahun 2011-2015
xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Lembar Rekomendasi Ujian Laporan Akhir Lampiran 2 Lembar Bimbingan Laporan Akhir Lampiran 3 Lembar Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Lampiran 4 Surat Permohonan Penelitian Lampiran 5 Surat Izin Penelitian dari KPP Pratama Palembang Ilir Barat Lampiran 6 Lembar Kunjungan Penelitian Lampiran 7 Daftar Wawancara Lampiran 8 Formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi 1770 Lampiran 9 Formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi 1770 S Lampiran 10 Formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi 1770 SS Lampiran 11 Formulir Surat Setoran Pajak (SSP)
xvi
