ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS SISTEM AKUNTANSI PEMBELIAN BAHAN BAKU TUNAI PADA PT SUMATERA PRIMA FIBREBOARD INDRALAYA
LAPORAN AKHIR Diajukan Dalam Rangka Menyelesaikan Laporan Akhir Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya
Oleh : Kgs. Muhammad Nurseha 0612 3050 1112
POLITEKNIK NEGERI SRIWIJAYA PALEMBANG 2015
i
ii
iii
iv
Motto dan Persembahan “Sebaik-baik manusia adalah orang yang paling bermanfaat bagi manusia.” (HR. Thabrani dan Daruquthni)
“Berlian tidak akan mewah dan indah jika tidak diasah, seperti Manusia yang merugi jika tidak mengasah kemampuannya”
(Penulis)
“One should not judge a person by the number of prayer and fasting but by his wisdom and honesty”
(Umar bin Khattab)
Kupersembahakan kepada :
Kedua orangtua-ku tercinta Kedua saudara-ku tersayang Seluruh keluarga besarku Seluruh dosen akuntansi polsri Teman-teman sekelas-ku (Ak.B 2012-2015) Teman-teman jurusan akuntansi 2012-2015
v
ABSTRAK ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS SISTEM AKUNTANSI PEMBELIAN BAHAN BAKU TUNAI PADA PT SUMATERA PRIMA FIBREBOARD INDRALAYA. Kgs. Muhammad Nurseha, 2015 (xi + 47 halaman) Email :
[email protected] Laporan akhir ini dibuat untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan studi pada Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya Palembang. Laporan akhir ini berjudul ”Analisis Sistem Pengendalian Intern Atas Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku Tunai pada PT. Sumatera Prima Fibreboard Indralaya”. Perusahaan yang berlokasi di Kabupaten Ogan Ilir kurang lebih 28 km di sebelah selatan kota Palembang ini merupakan perusahaan manufaktur yang mengelolah bahan baku karet menjadi barang setengah jadi untuk diekspor keluar negeri. Data penulis peroleh dengan melakukan wawancara, dan pengamatan. Berdasarkan data yang diperoleh dari hasil selama melakukan penyusunan, penulis menemukan adanya kelemahankelemahan dalam penerapan sistem pengendalian intern atas pembelian bahan baku tunai perusahaan, yaitu : Adanya perangkapan tugas yang dilakukan oleh fungsi gudang dengan melakukan dua fungsi sekaligus yaitu fungsi penerimaan dan fungsi penyimpanan, adanya sistem otorisasi yang tidak berjalan dengan baik, Untuk mengatasi kelemahan-kelemahan tersebut, penulis memberikan saran-saran yang mungkin berguna bagi perusahaan, dimana sebaiknya dilakukan pemisahan fungsi antara bagian penerimaan dan bagian penyimpanan dengan cara menambah karyawan baru yang kompeten atau merangkapkan salah satu fungsi dengan fungsi lain yang tidak bisa menimbulkan kecurangan atau manipulasi data bagi perusahaan. Dalam sistem otorisasi sebaiknya perusahaan melakukan pengotorisasian dokumen berdasarkan fungsi dan tanggungjawab yang berwenang, agar keandalan data akuntansi dapat terjamin. Kata Kunci : Sistem Pengendalian Intern, Sistem Pembelian Bahan Baku Tunai, Fungsi Penerimaan, Fungsi Penyimpanan,
vi
ABSTRACT THE ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL SYSTEM TO THE PURCHASE OF SYSTEM ACCOUNTING RAW MATERIAL AT PT SUMATERA PRIMA FIBREBOARD INDRALAYA. Kgs. Muhammad Nurseha, 2015 (xi +47 pages) Email :
[email protected] This final report is made to fulfill a prerequisite for completing studies at the Polytechnic of Accounting Department of Palembang. This final report entitled "Internal Control System Analysis on Raw Material Purchase Cash at PT. Sumatera Prima Fibreboard Indralaya. " Company located ogan ilir regency 28 kilometers away from south of Palembang “ is a manufacturing company that manages the raw material of rubber into semi-finished goods for export out of the country. Author data obtained by interviews, and observation. Based on data obtained from analysis of the authors during the conduct of research, the authors found no weaknesses in the implementation of the system of internal control over corporate cash purchase of raw materials, namely: The existence of a concurrently performed task by warehouse functions to perform two functions are functions of receiving and function storage, the authorization system is not working well. To overcome these weaknesses in the authors provide suggestions that may be useful for the company, which should be separation of functions between the receiving and storage section with adding new employees or a geminate competent one function with other functions that can not lead to cheating or manipulation of data for the company. In the company's authorization system should perform authorization document based on the functions and responsibilities of the authorities, so that the reliability of accounting data can be guaranteed. Keywords: Internal Control Systems, System Cash Purchasing Materials, Receiving Function, Storage Function.
vii
Raw
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan laporan akhir ini. Laporan akhir ini penulis beri judul “Analisis Sistem Pengendalian Intern Atas Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku Tunai Pada PT. Sumatera Prima Fibreboard Indralaya”. Laporan ini disusun untuk mengevaluasi kelayakan terhadap sistem pengendalian intern perusahaan atas pembelian bahan baku tunai yang ditinjau dari unsur-unsur pengendalian intern yang telah ditetapkan dalam rangka menentukan keandalan laporan keuangan yang dihasilkan oleh perusahaan. Dalam menyusun laporan akhir ini, Penulis tentunya tidak terlepas dari bantuan dari berbagai pihak, baik secara langsung maupun tidak langsung, untuk itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1.
Bapak
RD. Kusumanto, S.T.M.M,
selaku
Direktur
Politekni
Negeri Sriwijaya. 2.
Bapak Aladin, S.E.,M.Si.,Ak.,CA. selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya.
3.
Ibu Rita Martini, S.E., M.Si.,Ak.,CA selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya.
4.
Bapak Darul Amri, S.E., M.M. selaku dosen pembimbing I Laporan Akhir, terima kasih atas bimbingan, nasihat dan sarannya yang sangat berguna dalam penyusunan laporan akhir ini.
5.
Ibu Yuliana Sari ,S.E.,MBA.,Ak selaku dosen pembimbing II Laporan Akhir, terimakasih atas bimbingan, nasihat dan sarannya yang sangat berguna dalam penyusunan laporan akhir ini.
6.
Seluruh Bapak/Ibu Dosen pengajar dan Staf Administrasi Jurusan Akuntansi di Politeknik Negeri Sriwijaya.
viii
7.
Ibu Anggun, selaku Manager Personalia PT. Sumatera Prima Fibreboard Indralaya.
8.
Seluruh staf dan pegawai Perusahaan PT. Sumatera Prima Fibreboard Indralaya Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dengan segala keterbatasan dan
kekurangan yang dimiliki, tentu belum dapat memberikan deskripsi secara memuaskan tentang pembahasan pokok dalam laporan akhir ini. Oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun dari pembaca demi kesempurnaan laporan akhir ini. Akhir kata penulis mengharapkan mudah-mudahan laporan akhir ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Amin.
Palembang,
Penulis
ix
Juni 2015
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ......................................................................................... i HALAMAN SURAT PERNYATAAN ............................................................ ii HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................ iii HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................ iv HALAMAN REVISI ........................................................................................ v ABSTRAK ......................................................................................................... vi ABSTRACK ........................................................................................................ vii KATA PENGANTAR...................................................................................... viii DAFTAR ISI ..................................................................................................... x DAFTAR GAMBAR......................................................................................... xiii DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ..................................................................... 1 1.2 Rumusan Masalah .............................................................................. 3 1.3 Ruang Lingkup Pembahasan .............................................................. 3 1.4 Tujuan dan Manfaat Penulisan ........................................................... 3 1.4.1 Tujuan Penulis .......................................................................... 3 1.4.2 Manfaat Penulis …...................................................................... 4 1.5 Metodelogi Pengumpulan Data .......................................................... 5 1.6 Sistematika Penulisan ......................................................................... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Sistem Akuntansi ............................................................................... 7 2.1.1 Pengertian Sistem ..................................................................... 7 2.1.2 Pengertian Sistem Akuntansi ................................................... 7 2.1.3 Unsur-unsur Sistem Akuntansi ................................................. 8
x
2.1.4 Tujuan Sistem Akuntansi ......................................................... 9 2.1.5 Pengertian Prosedur ................................................................. 10 2.2 Sistem Pengendalian Intern ............................................................... 11 2.2.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern ................................... 11 2.2.2 Unsur Sistem Pengendalian Intern ........................................... 12 2.3 Pembelian Bahan Baku ...................................................................... 14 2.3.1 Pengertian Pembelian................................................................ 14 2.3.2 Pengertian Bahan Baku ............................................................. 15 2.4 Sistem Akuntansi Pembelian Bahan Baku ........................................ 15 2.4.1 Fungsi-fungsi yang Terkait ...................................................... 15 2.4.2 Dokumen yang Digunakan ....................................................... 16 2.4.3 Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian ....... 18 2.4.4 Unsur Pengendalian Intern........................................................ 19
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 3.1 Sejarah Singkat Perusahaan................................................................ 21 3.2 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas................................................ 22 3.2.1 Struktur Organisasi .................................................................. 22 3.3.2 Uraian Tugas ........................................................................... 25 3.3 Aktivitas Usaha ................................................................................ 28 3.4 Sistem
Pembelian
Bahan
Baku
Tunai
Pada
PT.
Sumatera Prima Fibreboard Indralaya ..........................................
27
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 4.1 Struktur
Organisasi yang Memisahkan Fungsi dan Pembagian
Tanggung Jawab Secara Tegas ............................................................. 36 4.1.1 Analisis Struktur Organisasi yang Memisahkan Fungsi dan Pembagian ............................................................................... 36
xi
4.1.2 Alternatif Struktur Organisasi yangMemisahkan Fungsi dan Pembagian Tanggung Jawab Secara Tegas .............................. 37 4.2 Sistem Otorisasi Wewenang dan Sistem Pencatatan .......................... 38 4.2.1 Analisis Sistem Otorisasi Wewenang dan Sistem Pencatatan 38 4.2.2 Alternatif Sistem Otorisasi Wewenang dan Sistem Pencatatan 38 4.3 Analisis Terhadap Karyawan Yang Mutunya Sesuai Dengan Tanggung Jawabnya ........................................................................... 39 4.4 Bagan Alir Sistem Pembelian Bahan Baku Tunai .............................. 40 4.4.1 Analisis Bagan Alir Sistem Pembelian Bahan Baku Tunai ..... 40 4.4.2 Alternatif Bagan Alir Sistem Pembelian Bahan Baku Tunai .. 40
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan ........................................................................................ 46 5.2 Saran .................................................................................................. 47
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
3.1
Struktur Organisasi PT. Sumatera Prima Fibreboard Indralaya.... 23
3.2
Bagan Alir Sistem Pembelian Bahan Baku PT. Sumatera Prima Fibreboard Indralaya .................................................................... 31
4.1
Usulan Bagan Alir Sistem Pembelian Bahan Baku
Tunai
PT. Sumatera Prima Fibreboard Indralaya……………………..
xiii
43
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran: 1.
Daftar Pemasok
2.
Kertas Timbang
3.
Nota Tanda Terima
4.
Buku Catatan Harian Bahan Baku
5.
Kwitansi
6.
Kertas Timbang Slip
7.
Kartu Gudang
8.
Kartu Kunjungan Mahasisawa
9.
Kartu Konsultasi Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing I
10.
Kartu Konsultasi Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing II
11.
Surat Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing I
12.
Surat Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing II
13.
Surat Tanda Persetujuan Laporan Akhir
14.
Lembar Rekomendasi Ujian Laporan Akhir Pembimbing I
15.
Lembar Rekomendasi Ujian Laporan Akhir Pembimbing II
16.
Surat Pengambilan Data
17.
Surat Balasan PT. Sumatera Prima Fibreboar Indralaya
xiv
