Afkoop van uw stamrecht in 2014?

HLB Den Hartog is a member of HLB International. A world-wide network of independent accounting firms and business advisers.

AKTUELE INFORMATIE Nr. 68

December 2013

Afkoop van uw stamrecht in 2014? Als een werknemer bij het einde van de dienstbetrekking een ontslagvergoeding ontvangt, is deze vergoeding in beginsel in het geheel belast tegen het voor deze werknemer geldende belastingtarief. Het jaarinkomen wordt door de vergoeding veel hoger en daardoor vaak tegen het hoogste tarief (52%) belast. Om dit te voorkomen kan de vergoeding (voor gederfd of nog te derven loon) worden overgedragen aan een bank, verzekeraar of een (eigen) besloten vennootschap. Deze zal vervolgens, direct of eerst in de toekomst, periodiek uitkeringen doen aan de rechthebbende ex-werknemer. Aldus wordt niet de vergoeding ineens belast, maar zijn slechts de periodieke uitkeringen belast op het moment van ontvangst. Hierdoor zal de totale belastingdruk in de meeste gevallen lager zijn. Een aanspraak op zo’n periodieke uitkering noemen we een stamrecht. Vandaar dat bij ex-werknemers die deze vergoeding in een ’eigen’ bv hebben ondergebracht, gesproken wordt over een Stamrecht-bv.

Minister Dijsselbloem heeft al aangegeven dat dit niet op korte termijn zal gebeuren Wijzigingen 2014 Vanaf 1 januari 2014 is het niet langer toegestaan om een ontslagvergoeding onder te brengen bij een bank, verzekeraar of eigen Stamrecht-bv. Dit betekent dat een ontslagvergoeding bij ontvangst direct in totaal wordt belast.

Reeds bestaande situaties blijven onder het oude recht vallen. Als compensatie wordt het mogelijk gemaakt om reeds bestaande stamrechten af te kopen. Dit geldt zowel voor stamrecht-bv’s, als voor stamrechten bij banken of verzekeraars. Normaliter is dan 52% inkomstenbelasting verschuldigd, verhoogd met 20% revisierente. Toegestaan wordt thans om dat stamrecht geheel af te kopen waarbij over ’slechts’ 80% van de waarde inkomstenbelasting is verschuldigd en revisierente geheel achterwege blijft. Werknemers die nog gebruik willen maken van de constructie waarbij een ontslagvergoeding in een Stamrecht-bv wordt gestort, moeten daarvoor hun ontslag uiterlijk 31 december aangezegd krijgen. De ontslagdatum moet daarbij uiterlijk op 30 juni 2014 liggen. De na 15 november 2013 vastgelegde stamrechtaanspraken komen echter niet in aanmerking voor de 80%-regeling. Kanttekeningen De mogelijkheid om een reeds bestaand stamrecht tegen 80% van de werkelijke waarde af te kopen zonder revisierente kan aantrekkelijk zijn. Desondanks wijzen wij op enkele aandachtspunten.

Mr. P.M. (Pieter) Rigter FB kantoor Rotterdam

In dit nummer 1 Afkoop van uw stamrecht in 2014? 2 Adresinformatie 2 Belastingrente 3 Van afdrachtvermindering onderwijs naar subsidieregeling praktijkleren 4 Melden gegevens hypotheek eigen woning afgesloten bij niet-administratieplichtigen 5 Nieuwe btw-regel maakt nieuwbouwwoning wéér duurder 6 Van particulier naar energieleverancier, een schot in de postcode roos? 6 Opvolging st(r)ak geregeld? 6 HLB-Eindejaarstips 2013 7 Verruiming vrijstelling schenkbelasting 8 Wist u dat?

Lees verder op pagina 2

1

Bij het samenstellen van deze Aktuele Informatie hebben wij de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. Onze wetgeving is echter regelmatig aan verandering onderhevig, terwijl het civiele en fiscale recht enorm gecompliceerd zijn. Wij kunnen daarom geen enkele verantwoordelijkheid aanvaarden voor de gevolgen van de acties die u onderneemt naar aanleiding van in deze uitgave opgenomen artikelen. Raadpleeg dus altijd eerst even uw vaste contactpersoon.

Aktuele Informatie is een periodieke uitgave van HLB Den Hartog Accountants & Consultants Vestigingen: Rotterdam: Grindweg 90 3055 VD Rotterdam Postbus 34079 3005 GB Rotterdam Tel. 010 - 278 11 00 Fax 010 - 278 11 99 [email protected] ’s-Gravenhage: Prins Willemstraat 29 2584 HT ’s-Gravenhage Tel. 070 - 351 42 21 [email protected]

Internet: www.hlb-denhartog.nl

Lay-out: Tilia cordata, Spijkenisse

Vervolg van pagina 1 In veel gevallen zal de uitkering door die afkoop ineens tegen het maximale tarief worden belast. Indien de periodieke uitkeringen pas ingaan in de toekomst, bijvoorbeeld na 65 jaar, kan het overige inkomen zo laag zijn, dat de totale vergoeding tegen een lager tarief wordt genoten. Een tweede aandachtspunt is dat de afkoop gevolgen kan hebben voor het recht op bepaalde toeslagen. Een derde punt is dat het uit-

Zoals vaak, geldt ook nu weer dat de tegemoetkoming die de wetgever biedt, voor iedereen anders zal uitvallen. Om die reden is het belangrijk dat u alle voor- en nadelen van een afkoop in 2014 tegen elkaar afweegt. Vanzelfsprekend kunnen wij u daarbij behulpzaam zijn.

Mr. P.M. (Pieter) Rigter FB kantoor Rotterdam

Belastingrente Bent u belasting verschuldigd of moet u deze terug krijgen, dan brengt de Belastingdienst rente in rekening. Deze zogenaamde heffingsrente heet sinds 1 januari 2013 belastingrente. Met ingang van 1 januari 2014 wordt het percentage flink verhoogd. Daarnaast vergoedt de Belastingdienst enkel nog belastingrente in zeer specifieke situaties. Schommelde de heffingsrente (en belastingrente 2013) nog rond de 3%, is deze met ingang van 1 januari 2014 voor de inkomstenbelasting gekoppeld aan de wettelijke rente voor niet-handelstransacties, met een ondergrens van 4%. Voor de vennootschapsbelasting sluit men aan bij de wettelijke rente voor handelstransacties, echter met een ondergrens van maar liefst 8%. De (te betalen) belastingrente wordt berekend over de periode vanaf 6 maanden na afloop van een belasting- of boekjaar tot en met de laatste dag van de betalingstermijn van de aanslag. Dus ook al betaalt u (ruim) voor afloop van de betalingstermijn, wordt de rente toch berekend tot en met de laatste dag van die termijn.

’Sparen’ bij de Belastingdienst is zo niet langer gunstig.

2

gekeerde bedrag vanaf dat moment in veel gevallen tot het (belaste) box 3 vermogen gaat behoren. En uiteraard dient bij een eigen Stamrecht-bv het geld wel aanwezig te zijn.

Slechts indien de aanslag wordt opgelegd vóór de zevende maand na afloop van het belastingof boekjaar (dus meestal vóór 1 juli), is geen belastingrente verschuldigd. Daarvoor dient u dan wel vóór 1 april uw aangifte over het voorgaande kalenderjaar te hebben ingediend dan wel de Belastingdienst vóór 1 mei verzocht te hebben om het opleggen van een voorlopige aanslag. Bepaal die voorlopige aanslag zo secuur mogelijk, want de Belastingdienst kan een vergrijpboete opleggen indien opzettelijk onjuiste gegevens worden verstrekt.

Aan u wordt voorts enkel nog belastingrente vergoedt in het geval de Belastingdienst niet binnen negen weken (bij een verzoek om een voorlopige aanslag) dan wel niet binnen veertien weken (bij een reeds ingediende aangifte) een aanslag waaruit een terugbetaling volgt, heeft vastgesteld. Maakt u bezwaar tegen een aanslag of stelt u daartegen beroep in, dan wordt geen belastingrente meer vergoedt als aan het bezwaar wordt tegemoet gekomen. Wel wordt eventueel eerder in rekening gebrachte en betaalde belastingrente dan (naar evenredigheid) terugbetaald. De nieuwe regeling geldt voor belastingtijdvakken die in 2012 of later beginnen (m.u.v. erfbelasting, daarvoor geldt 1 januari 2013). Voor aanslagen inkomstenbelasting 2011 en vennootschapsbelasting 2011 en eerder geldt nog de oude regeling, ook als de aanslag pas in 2013 wordt vastgesteld. ’Sparen’ bij de Belastingdienst is zo niet langer gunstig. Let er dus op dat voorlopige aanslagen zo nauwkeurig mogelijk worden geschat. Tip: Voorkom betaling van hoge belastingrente door een zo nauwkeurig mogelijke schatting van de voorlopige aangifte, een zo nauwkeurig mogelijke controle van voorlopige aanslagen dan wel door het zo snel mogelijk indienen van de aangifte.

J. (Joost) Koedoot RA kantoor Rotterdam

Van afdrachtvermindering onderwijs naar subsidie-regeling praktijkleren Vanaf 1 januari 2014 vervalt de afdrachtvermindering onderwijs. Hierdoor kan het zijn dat u vanaf 1 januari 2014 meer loonheffing dient af te dragen. Daarvoor in de plaats komt een subsidieregeling praktijkleren. Deze loopt niet via de aangifte loonheffing maar dient u zelf aan te vragen via AgentschapNL.nl. De hoofdlijnen van de regeling, zoals deze op dit moment bekend zijn, leest u in dit artikel. Welke groepen komen in aanmerking voor de subsidie? De subsidie geldt voor de volgende groepen: 1. deelnemers aan een MBO-opleiding die de beroepsbegeleidende leerweg volgen (BBL); 2. studenten die een HBO-opleiding volgen in de techniek (inclusief landbouw en natuurlijke omgeving) bestaande uit een combinatie van leren en werken; 3. promovendi die tijdelijk zijn aangesteld of een arbeidsovereenkomst hebben bij een universiteit of instituut van de KNZW of NWO (wetenschap); 4. werknemers van een privaatrechtelijke rechtspersoon of TNO die promotieonderzoek doen of een opleiding tot technologisch ontwerper volgen.

Om de subsidie te kunnen ontvangen moet u voldoen aan een aantal voorwaarden Welke groepen komen niet langer in aanmerking? Voor de volgende groepen had u wel recht op afdrachtvermindering onderwijs, maar heeft u geen recht op subsidie: 1. deelnemers aan de MBO-BOL-opleiding; 2. leerlingen die een leerwerktraject volgen in het VMBO; 3. voormalig werklozen die worden opgeleid tot een startkwalificatie; 4.  personen die via een EVC-traject (Elders Verworven Competenties) een ervaringscertificaat halen; 5.  studenten die een niet-technische HBOopleiding volgen, zoals economie, zorg en onderwijs.

Wanneer ontvang ik de subsidie? De aanvraag voor subsidie kunt u digitaal indienen via AgentschapNL.nl uiterlijk om 17.00 uur op 15 september na het studiejaar. Medio december van dat jaar ontvangt u bericht van AgentschapNL.nl of uw aanvraag is goedgekeurd. De hoogte van de subsidie is afhankelijk van de opleiding, het aantal weken opleiding, het subsidieplafond e.d. U ontvangt maximaal t 2.700 subsidie per jaar per gerealiseerde praktijkleerplaats of werkleerplaats gedurende de standaard looptijd van de opleiding. Moet ik administratie bewaren? Om de subsidie te kunnen ontvangen moet u voldoen aan een aantal voorwaarden welke per doelgroep verschillen, zoals: - praktijkovereenkomst; - aanwezigheidsregistratie; - een administratie waaruit de begeleiding van de deelnemer blijkt en de wijze waarop de deelnemer het deel van de beroepsopleiding met betrekking tot de beroepspraktijkvorming heeft behaald; - urennorm; - erkende diplomagerichte opleiding zoals crebo of croho geregistreerd.

Om de subsidie te kunnen ontvangen moet u voldoen aan een aantal voorwaarden welke per doelgroep verschillen AgentschapNL.nl controleert achteraf steekproefsgewijs of aan alle voorwaarden is voldaan. U moet er dus voor zorgen dat u de benodigde gegevens bewaart. Overgangsregeling Voor 2014 geldt een overgangsregeling. U ontvangt tot en met 31 december 2013 de afdrachtvermindering onderwijs en vanaf 1 januari 2014 de subsidieregeling praktijkleren. Die subsidie wordt echter pas in december 2014 uitbetaald, nadat u tijdig en volledig een correcte subsidie aanvraag heeft ingediend. Indien u vragen heeft over de subsidieregeling praktijkleren of de subsidie aanvraag wilt uitbesteden, neemt u dan contact op met een van onze HLB-adviseurs.

3

Mr. J.M.L.R. (Jenny) Roest-Slooter FB kantoor Rotterdam

Melden gegevens hypotheek eigen woning afgesloten bij niet-administratieplichtigen Begin 2013 zijn de regels voor hypotheekrenteaftrek voor de eigen woning gewijzigd. Voor de aflossen wijzigen, moet de Belastingdienst daarhypotheken die op 31 december 2012 bestonden, geldt een overgangsregeling, waardoor alles van ook door u op de hoogte worden gebracht. bij hetzelfde blijft. Voor eigenwoningleningen die na 31 december 2012 zijn afgesloten geldt, Op welk tijdstip doorgeven? dat er in dertig jaar ten minste annuitair moet worden afgelost. De kenmerken van de lening moeten worden doorgegeven als u de aangifte inkomstenbelasting Dit is een van de absolute voorwaarden voor Wat moet worden doorgegeven? het mogen aftrekken van de eigenwoning- De Belastingdienst wil graag de basisgegevens indient over het jaar waarin de lening is afgesloten. Hiervoor geldt echter een uiterste datum, rente (behoudens startersleningen van het van de lening ontvangen. Dat zijn onder meer: namelijk 31 december van het jaar volgend op het  AW-gegevens van u en van de geldverstrekker Stimuleringsfonds Volkshuisvesting Nederlandse - N jaar waarin de lening werd afgesloten. Met andegemeenten (SVN) en schulden waarop bouwrente - uw BSN-nummer - het BSN-nummer van de geldverstrekker- re woorden, als de lening in 2013 is aangegaan, wordt betaald aan een aannemer). dient het formulier uiterlijk 31 december 2014 privépersoon, of De Belastingdienst wil daarom weten of de schuld ook daadwerkelijk ”tenminste annuitair” wordt - het RSIN (registratienummer) van de geldver- ingediend te worden. strekker-privépersoon, of afgelost. - het TIN (buitenlands registratienummer) van Als er gedurende de looptijd wijzigingen komen een buitenlandse privé- of rechtspersoon die de aan de leningsvoorwaarden, dienen de wijzigingen doorgegeven te worden binnen één maand na lening verstrekt afloop van het jaar waarin de wijzigingen plaats- de startdatum van de lening vonden. - de hoogte van het geleende bedrag - de looptijd in maanden Sanctie - het rentepercentage Als u de lening niet, niet tijdig of niet volledig - de manier van aflossen (annuïtair of lineair) registreert, of de wijzigingen niet, niet tijdig of Als de lening bij de bank is gesloten, dan geeft Als u de lening samen met anderen (bijvoorbeeld niet volledig doorgeeft, dan vervalt het recht op de bank de gegevens over de lening automa- uw partner) bent aangegaan, dan dient u ook de renteaftrek. Het recht op renteaftrek kan worden tisch door aan de Belastingdienst. Als de lening- NAW- en BSN-gegevens van deze andere perso- hersteld indien de gegevens alsnog volledig worverstrekker echter geen Nederlandse bank is, nen door te geven. Het formulier dient dan door u den verstrekt. Dit geldt in die situatie dan echter maar bijvoorbeeld een familielid, de eigen bv of allen met DigiD ondertekend te worden, eventueel alleen voor de toekomst. Voor de periode waarover de gegevens al hadden moeten zijn verstrekt, een buitenlandse instelling, moet u zelf zorgen met behulp van een DigiD-machtiging. is geen renteaftrek meer mogelijk. voor de informatieplicht richting Belastingdienst. Daarvoor is op de website van de Belastingdienst Let op: Indien de leningsvoorwaarden zoals de looptijd, het rentepercentage of de manier van een formulier beschikbaar.

Als u de lening niet tijdig of volledig registreert, dan vervalt het recht op renteaftrek.

4

R. (Rob) Meijer AA kantoor Rotterdam

Nieuwe btw-regel maakt nieuwbouwwoning wéér duurder Nieuwbouw heeft het zwaar te verduren. Naast de verhoging van de btw in 2012 werd de overdrachtsbelasting weliswaar verlaagd maar op dit moment ligt de koop-/aannemingsovereenkomst onder vuur. Wanneer is een koop-/aannemingsovereenkomst aan te raden? Een aannemer of projectontwikkelaar heeft een perceel grond waarop hij woningen wil gaan bouwen. Als hij de woningen gaat bouwen en daarna verkoopt is hij over de hele koopprijs inclusief grond 21% btw verschuldigd. Als de aannemer een splitsing maakt tussen de levering van de grond en de aanneemsom is er minder belasting verschuldigd: de grond wordt geleverd (voordat hij aan de slag gaat) en er wordt separaat een aannemingsovereenkomst gesloten. De grond is dan belast met 6% overdrachtsbelasting en de aanneemsom met 21% btw. Deze werkwijze bespaart 15% belasting over de grond, namelijk het verschil tussen 6% overdrachtsbelasting en 21% btw. Op een bouwperceel van t 100.000 levert deze handelswijze dus een belastingbesparing op van t 15.000.

De Hoge Raad heeft het begrip bouwterrein dit jaar verder vormgegeven

In een nieuw besluit over btw bevestigt de staatssecretaris van Financiën deze gedachtegang: niet langer mag bij koop-/aannemingsovereenkomsten voor de btw uitgegaan worden van twee leveringen. Met ingang van 22 maart 2013 (datum uitspraak Hoge Raad) moet uitgegaan worden van één met btw-belaste oplevering van een nieuwe onroerende zaak. Er komt wel een overgangsregeling voor projecten die op die datum al liepen. Toch nog mogelijkheden? De besparingsmogelijkheid van de koop-/aannemingsovereenkomst kan wellicht nog wel worden benut als de grond wordt geleverd door een andere partij dan de aannemer die gaat bouwen. Het is nog niet duidelijk of hier dan sprake moet zijn van een echte ”derde” of dat het bijvoorbeeld ook gesplitst mag worden tussen twee vennootschappen in hetzelfde concern. Deze onzekerheid zal - helaas - nog wel even blijven bestaan. Een valkuil hierbij is dat de gesplitste levering van de grond dan ook nog geen ”bouwterrein” mag zijn in de zin van de btw. De Hoge Raad heeft het begrip bouwterrein dit jaar verder vormgegeven. Waar in het verleden nog een fysieke handeling aan de grond was vereist, is nu de bedoeling van partijen meer van belang. Als partijen de bedoeling hebben de grond te gaan bebouwen (en welke koper heeft dat niet?), dan is er sneller dan voorheen sprake van een bouwterrein en moet er toch btw worden afgedragen. De splitsing van de koop-/aannemingsovereenkomst is dan alsnog vergeefs. Wij raden aan om alle (lopende) projecten opnieuw tegen het licht te houden!

De verandering De Hoge Raad had eerder dit jaar al twijfels bij deze werkwijze, omdat er eigenlijk sprake is van één prestatie en wel de met btw-belaste levering van een woning op het moment van oplevering. Een koper van een woning zal dit vaak inderdaad zo ervaren.

5

J.P. (Joke) Troost-Storm FB kantoor Den Haag

Van particulier naar energieleverancier, een schot in de postcode roos? In 2013 liep de subsidieregeling voor particulieren bij de aanschaf van zonnepanelen af. Door het succes van deze regeling was het daarvoor dit jaar gereserveerde potje begin augustus al op. De subsidie bedroeg 15% van de aanschafkosten met een maximum aan subsidie van t 625 per installatie. Begin september 2013 is het zgn. Energieakkoord tot stand gekomen. Daarin is het plan opgevat om ook in de komende jaren particulieren meer te stimuleren om te blijven investeren in duurzame energie, echter zonder nieuwe generieke subsidieregeling. In het Fiscaal Pakket 2014 is een en ander nader uitgewerkt.

Geen geschikt of eigen dak, maar u wilt wel investeren in duurzame energie? Bundel uw krachten in een Energie Coöperatie Particulieren die voor hun eigen huishouding zonnepanelen willen plaatsen maar daarvoor geen geschikt dak hebben of bij een huurwoning of appartement geen toestemming krijgen van de verhuurder of de Vereniging van Eigenaren, kunnen vanaf 2014 profiteren door samen te werken in een energie coöperatie. Die coöperatie plaatst vervolgens zonnepanelen op het dak van bijvoorbeeld een bedrijfspand, bij de sportvereniging, op het dak bij een agrariër enz. Kortom, overal waar (grote) daken beschikbaar zijn. Op deze manier kan er een grote(re) en meer efficiënte zonnepaneelinstallatie worden gerealiseerd, waardoor de kostprijs van energie per kWh kan dalen. Het ministerie van Economische Zaken verwacht dat zo’n 25.000 huishoudens per jaar zullen aansluiten bij dergelijke lokale energiecoöperaties om duurzame energie op te wekken. De leden van zo’n coörporatie krijgen dan een korting op de te betalen energiebelasting van 7,5 Eurocent per opgewekt kWh. Voorwaarde is wel dat de zonnepaneleninstallatie (maar bijvoorbeeld ook een windmolen komt hiervoor in aanmerking) wordt aangelegd in hetzelfde postcodegebied, dan wel in een aangrenzend postcodegebied als waarin de leden van de coöperatie wonen. Dat gebied wordt ’Postcoderoos’ genoemd. Postcoderoos De postcoderoos is gebaseerd op het in 1977 ingevoerde postcodesysteem, waarbij elke postcode uit vier cijfers en twee letters bestaat. De eerste 2 cijfers geven de regio aan, de laatste 2 cijfers de wijk. De twee letters geven de buurt en straat aan, maar blijven voor de toepassing van de postcoderoos buiten beschouwing. Wordt de zonnepaneelinstallatie bijvoorbeeld geplaatst in het postcodegebied 9725, dan kunnen alle particulieren die lid zijn van de energiecorporatie in postcodegebied 9725 van de belastingkorting profiteren, maar ook de leden in de aangrenzende postcodegebieden 9721, 9722, 9723, 9724, 9726, 9727 en 9728. Via de link www.geodan.nl/postcodekaart/postcode.htm kan men eenvoudig de ’eigen’ postcoderoos bekijken.

6

Opvolging U bent DGA van een familiebedrijf in de vorm van een bv of een holding met een of meer werk bv’s. Plotseling slaat het noodlot toe: u raakt betrokken bij een ernstig ongeval en overlijdt korte tijd later in het ziekenhuis. Naast het verdriet om het verlies van een dierbare, worden uw erfgenamen ook nog getroffen door de zorg voor uw onderneming. Dit is bepaald geen vrolijk scenario, maar het komt helaas maar al te vaak voor.

Eindjaarstips 2013 niet ontvangen? Ga naar www.hlb-denhartog.nl en lees wat u voor het einde van het jaar nog aan fiscaal voordeel zou kunnen behalen.

S.T.M. (Steven) ten Hagen RA kantoor Den Haag

st(r)ak geregeld?

P.M. (Paul) Flikweert RA kantoor Rotterdam

Verruiming vrijstelling schenkbelasting

Stichting Administratie Kantoor (STAK) U kunt ervoor zorgen dat uw nabestaanden niet de zorg voor de onderneming en de continuïteit daarvan op hun schouders krijgen. Een effectieve oplossing hiervoor is het oprichten van een STAK. Hoe werkt dit? Aan aandelen in een bv zijn twee (hoofd)rechten verbonden: 1. het stemrecht 2. een financiële gerechtigdheid (zoals dividend)

Onderdeel van het belastingplan 2014 is het voorstel de vrijstelling schenkbelasting voor de eigen woning tijdelijk te verruimen tot t 100.000 en de beperking in de kring van schenker en verkrijger en de leeftijd van de verkrijger tijdelijk los te laten. Daarnaast is een vrijstelling schenkbelasting voorgesteld voor schenkingen waarmee de restschuld van een vervreemde eigen woning wordt afgelost.

Bij een STAK worden deze twee rechten uit elkaar getrokken. U draagt daarvoor al uw aandelen over aan een door u opgerichte stichting en u ontvangt voor elk aandeel één certificaat. Dit kan fiscaal neutraal. Er wordt vastgelegd dat het stichtingsbestuur (dat bent u voorlopig zelf) voortaan het stemrecht op de aandelen uitoefent en dat de certificaathouders slechts recht hebben op de winst.

De doelstelling van deze maatregel is om de woningmarkt een tijdelijke stimulans te geven. Daarnaast past deze maatregel in het streven naar het stimuleren van het aflossen van eigenwoningschulden van huishoudens. Voor de periode 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2013 is dit zelfs al in de wet vastgelegd.

In de statuten van de stichting legt u ook vast wie het bestuur dient te vormen als u er niet meer bent. Als u overlijdt, erven uw erfgenamen niet de aandelen maar de certificaten en hebben zij daarom niet de last van het draaiend houden van de onderneming. Dat doen immers de personen met verstand van zaken die u daarvoor hebt aangezocht. De rol van de certificaathouders De certificaathouders hebben in beginsel een afwachtende rol. Het bestuur van de STAK, die de aandelen van de bv beheert, oefent immers het stemrecht op die aandelen uit. Het stichtingsbestuur is dus bevoegd om een besluit te nemen tot het uitkeren van bijvoorbeeld dividend. Als de directie van de bv daarnaast ook haar goedkeuring verleent, kan de uitkering aan de certificaathouders plaatsvinden. Om deze afwachtende rol enigszins te versterken, hebben de houders van certificaten die ’met medewerking van de bv’ zijn uitgegeven het recht om de algemene vergadering bij te wonen. Ze dienen dus ook opgeroepen te worden voor die vergadering. Ze mogen in de vergadering wel het woord voeren, maar geen stem uitbrengen. De invloed van de ’Flex-bv’ Sinds 1 oktober 2012 is de wetgeving voor de bv vereenvoudigd en geflexibiliseerd, althans dat was de opzet van de wetgever. Bij die gelegenheid is nog eens bevestigd dat houders van certificaten die ’met medewerking’ zijn uitgegeven, vergaderrecht hebben en dat deze certificaathouders ingeschreven moeten worden in het register van aandeelhouders. Vóór de Flex-bv was niet altijd duidelijk of de certificaten met of zonder medewerking van de bv waren uitgegeven. Men heeft geprobeerd daar duidelijkheid in te scheppen. Of dat is gelukt, is de vraag. Echte duidelijkheid komt er als u de statuten van uw bv laat wijzigen. In de wetgeving voor de Flex-bv is namelijk bepaald dat in zo’n situatie in de statuten vastgelegd moet worden of de certificaathouders wel of geen vergaderrecht hebben.

Hogere vrijstelling Van 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 geldt een hogere vrijstelling in de schenkbelasting voor schenkingen die bedoeld zijn voor de verwerving van een eigen woning, dan wel voor verbetering of onderhoud van die woning of voor aflossing op de hypotheek. Voorheen bedroeg de maximale vrijstelling t 51.407 welke uitsluitend gold in de relatie ouder-kind en waarbij het kind tussen 18 en 40 jaar oud moest zijn. Vanaf 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 bedraagt de vrijstelling t 100.000. Heeft een kind reeds gebruik gemaakt van de eenmalig verhoogde vrijstelling, dan komt de reeds genoten vrijstelling in mindering op het bedrag van t 100.000 als het kind de schenking van zijn ouders krijgt. Schenking niet alleen tussen ouder en kind De beperking dat het moet gaan om een schenking van een ouder aan een kind tussen 18 en 40 jaar, is vervallen. Dit betekent dat iedereen van een familielid of van een derde een schenking mag ontvangen van maximaal t 100.000. Dit bedrag is dan vrij van schenkbelasting. Het is zelfs toegestaan dat eenzelfde persoon van meerdere andere personen op deze wijze t 100.000 belastingvrij geschonken krijgt. Deze schenking moet door de ontvanger wel gebruikt worden voor de eigen woning. De verruimde vrijstelling geldt ook voor woningen in het buitenland. Vrijstelling geldt ook bij aflossing van restschuld De ruimere schenkingsregeling geldt ook voor schenkingen om de restschuld van een reeds verkochte eigen woning af te lossen. Op dit punt geldt zelfs terugwerkende kracht tot 29 oktober 2012. Relevant is voorts dat deze verruimde vrijstelling is uitgezonderd voor de zogenoemde 180 dagen regeling. Normaliter dient alles dat iemand ontvangt binnen 180 dagen vóór het overlijden van de schenker, bij de nalatenschap van de schenker te worden opgeteld. Voorkomen wordt daardoor dat iemand op zijn sterfbed nog snel zijn vermogen weg schenkt, teneinde erfbelasting te besparen. Voor de tijdelijk verruimde vrijstelling van t 100.000 geldt dit echter niet. Dit betekent dat bijv. een tante op haar sterfbed nog een onbelaste schenking van t 100.000 aan haar neefje kan doen voor de aflossing van zijn eigenwoningschuld.

7

WIST U DAT? Drs. K. (Kees-Jan) in ’t Veld FB Vestiging Rotterdam

... ...

de integratieheffing in de omzetbelasting per 1 januari 2014 gaat vervallen? langzaam in Nederland de kracht van familiebedrijven duidelijker wordt? In een interview met een bank komt duidelijk naar voren dat een onderscheidend kenmerk van familiebedrijven de focus op de lange termijn is. Men is er in het algemeen op gericht om de onderneming over te dragen aan een volgende generatie. Familiebedrijven zijn goed voor 53% van ons BNP, vormen ruwweg twee derde van het aantal ondernemingen en 49% van de werkgelegenheid.

... ...

de in 2012 afgeschafte afvalstoffenbelasting per 1 oktober 2014 weer wordt ingevoerd? het binnenkort wellicht mogelijk is al vóór een eventueel faillissement te overleggen met de curator? Rechters hebben straks de wettelijke mogelijkheid om al vóór een eventueel faillissement van een onderneming bekend te maken wie ze zullen aanwijzen als curator. De ondernemer kan dan met die toekomstige curator afstemmen of en onder welke voorwaarden een doorstart na faillissement mogelijk is. Het idee is om ondernemers te stimuleren tijdig hulp te zoeken en zodoende een reorganisatie, herstructurering of doorstart buiten faillissement mogelijk te maken.

...

het verlaagde btw-tarief voor renovatie en onderhoud van woningen niet per 1 maart 2014 vervalt maar verlengd wordt tot 1 januari 2015 en dat dit tarief ook op werkzaamheden van architecten en hoveniers van toepassing is?

Prettige feestdagen en een gelukkig 2014

8

www.hlb-denhartog.nl

...

banken minder krediet verstrekken aan bedrijven? De portefeuille met bedrijfskredieten van Nederlandse banken is vooral in de afgelopen twee maanden fors gekrompen. Per saldo hadden de banken in september 6 miljard euro aan leningen minder uitstaan dan in de maand daarvoor. In augustus krompen de bedrijfskredieten al met 4 miljard euro ten opzichte van juli. Tussen oktober 2012 en september 2013 nam de kredietverlening in totaal eveneens met 4 miljard euro af. In totaal hadden banken eind september nog 345 miljard euro aan leningen aan het bedrijfsleven uitstaan. De afname wordt aan de ene kant veroorzaakt door de dalende vraag naar leningen van bedrijven, maar banken hebben ook de voorwaarden voor nieuwe leningen opgeschroefd en schatten de risico’s hoger in.

...

het kabinet vaart wil maken met een vrijwillige collectieve pensioenregeling voor zelfstandigen? Er komt een onderzoek naar knelpunten van loondoorbetaling bij ziekte en het ziekte- en arbeidsongeschiktheidsrisico voor werkgevers.

...

het loon van een directeur grootaandeelhouder fiscaal wordt vastgesteld aan de hand van het loon dat gebruikelijk is voor dit werk, waarbij dit loon volgens de huidige wetgeving maximaal 30% lager mag zijn dan het in de markt gebruikelijke loon? Dat percentage wordt per 1 januari 2015 zodanig verlaagd dat deze maatregel de Belastingdienst 150 miljoen euro oplevert.

...

enkele politieke partijen van mening zijn dat een huwelijk niet meer standaard in gemeenschap van goederen moet worden gesloten? Zij zijn van mening dat de bezittingen en schulden van vóór het trouwen buiten de gemeenschap dienen te blijven, tenzij beide partners aangeven dit anders te willen regelen.