Adviseurs. Ralph Rijnders en Thomas Neijzen

Eindejaarslezing Govers Accountants/Adviseurs

Ralph Rijnders en Thomas Neijzen

Programma Deel 1 •

Actualiteiten (hoe zag 2015 eruit e.v.)

•

Aandachtspunten (keuze Govers)

•

Eindejaarstips Govers

Deel 2

•

Aandachtspunten (uw keuze!) –

Onderneming nationaal

–

Onderneming internationaal

–

Werkgever / werknemer

–

DGA

–

Particulier en eigen woning

–

Innovatie en investeringen

Actualiteiten • Hoofdlijnen 2015 ontwikkelingen tot nu – Juni 2015: Fiscale verzamelwetten – 15 september 2015: Belastingplan 2016 wordt gepresenteerd. – 13 oktober 2015: Wetsvoorstel ‘Wet aanpassing fiscale eenheid’ – 16 oktober 2015: Nota naar aanleiding van verslag naar de Tweede Kamer – 16 november 2015: Wiebes heeft vierde nota van wijziging ingediend met als belangrijkste punten: • Energie-investeringsaftrek van 41,5% naar 58% • Schenkingsvrijstelling eigen woning (€100.000) mag verspreid over drie achtereenvolgende jaren worden benut.

Actualiteiten • Hoofdlijnen 2015 ontwikkelingen tot nu – 18 november 2015: Belastingplan 2016 aangenomen door Tweede Kamer, echter: • Wiebes: 4 miljoen foute voorlopige aanslagen • Diverse moties en amendementen (volgende slide) – 24 november 2015: fiscale verzamelwet 2015 door Eerste Kamer goedgekeurd

– Op 15 december stemt de Eerste Kamer over het plan. De partijen die in de Tweede Kamer voor stemden, hebben geen meerderheid in de Eerste Kamer – Dit jaar nog te verwachten:

• de fiscale behandeling van de auto • Publicatie brief over het pensioen in eigen beheer

Actualiteiten Belangrijkste aangenomen amendementen • Het forfaitaire voordeel uit een a.b. in een vrijgestelde beleggingsinstelling of een buitenlands beleggingslichaam gaat omhoog van 4% tot 5,5% van de waarde in het economische verkeer van de aandelen of winstbewijzen aan het begin van het kalenderjaar (per 1 januari 2017). Aangenomen moties => actielijstje voor de regering In de aangenomen moties wordt de regering verzocht om: • • • •

Bij het Belastingplan 2017 met voorstellen te komen om per 2018 werkelijk rendement op vermogen te belasten Bij het Belastingplan 2017 met voorstellen te komen om sluiproutes waarmee box 2en box 3-heffing kan worden uitgesteld of ontlopen, te dichten Zolang de VAR bestaat, deze aan zelfstandigen, ook in de zorgsector, ruimhartig te verstrekken Een plan te ontwikkelen om het Nederlandse fiscale vestigingsklimaat op een verantwoorde manier blijvend aantrekkelijk te houden, en dit te presenteren voor september 2016



•


•


Deel 2

•



–


–


–

DGA

–


–


Aandachtspunten • Werkkostenregeling (WKR) – Kalenderjaar 2015: werkkostenregeling verplicht van toepassing

– Bij een overschrijding van de vrije ruimte: 80% eindheffing – Aangifte Loonbelasting: 1e tijdvak van het volgende kalenderjaar (nu: 2016) – Tip: Gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen, intermediaire kosten e.d. – Tip: Benut de vrije ruimte optimaal door hem dit jaar nog op te vullen of juist verstrekkingen/vergoedingen door te schuiven naar 2016 – LET OP: aanscherping van het gebruikelijkheidscriterium per 1 januari 2016 – Bij de toetsing aan het gebruikelijkheidscriterium is van belang: • Wat is de aard en omvang van de vergoeding of verstrekkingen? • Hoe werd de vergoeding of verstrekking in het verleden behandeld? • Kennen andere werkgevers dergelijke vergoedingen en verstrekkingen? • Ontvangen andere werknemers dergelijke vergoedingen en verstrekkingen?

Aandachtspunten • Personeelsvereniging / personeelsfonds – Interessante optie in het licht van de WKR!

– Uitkeringen en verstrekkingen uit een personeelsvereniging zijn onbelast – Bijdrage werkgever aan personeelsvereniging behoort niet tot loon werknemer – LET OP: voorwaarden personeelsvereniging: • Onafhankelijk • Deelname beschikbaar voor minimaal 75% van de werknemers • Incidentele activiteiten en/of ondergeschikte voorzieningen • De betrokken werknemers hebben in de laatste 5 kalenderjaren minstens evenveel bijgedragen aan de middelen van de personeelsverenging • Werknemers hebben geen aanspraak op uitkeringen uit de vereniging – Tip: laat het jaarlijkse personeelsfeest (of andere activiteiten die onder de WKR in de vrije ruimte vallen) door de personeelsvereniging organiseren

Aandachtspunten • Rentevoordeel personeelslening eigen woning – Huidige situatie: nihilwaardering voor het rentevoordeel

– Reden: belastbaar loon -/- hypotheekrenteaftrek = 0 – Maar! Stapsgewijze afbouw hypotheekrenteaftrek (sinds 2014) – Situatie per 1 januari 2016: Nihilwaardering van het rentevoordeel voor een lening ten aanzien van de aankoop of verbouwing van een eigen woning komt te vervallen. – Verplicht individueel loon (geen eindheffingsbestanddeel in de WKR) – Administratieve lastenverzwaring? – Voor het wisselende rentevoordeel is voorzien in conceptregelgeving – Gevolgen voor oud-werknemers: opnieuw opnemen in de loonadministratie?

Aandachtspunten • Documentatieverplichtingen Transfer Pricing – Omzet ≥ € 750 miljoen Landenrapport • Landenrapport bevat een overzicht van onder andere omzet, winst, betaalde belasting en werknemers per land waar de multinationale groep is gevestigd – Omzet ≥ €50 miljoen  Groepsdossier én lokaal dossier • Groepsdossier bevat een overzicht van de onderneming van de multinational. Dit bevat in ieder geval de algehele verrekenprijsgedragslijn, de aard van de bedrijfsactiviteiten en de wereldwijde allocatie van inkomen en economische activiteiten. • Lokaal dossier bevat informatie die van belang is voor de verrekenprijsanalyse met betrekking tot intercompany-transacties

– Sancties: van bestuurlijke tot zelfs strafrechtelijke sancties. Maar ook omkering van de bewijslast. – Geldt voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2016



•


•


Deel 2

•



–


–


–

DGA

–


–


Aandachtspunten • Top 10 tips & aandachtspunten – Keuze BV / Box 3 / VBI – Maak gebruik van investeringsaftrekken – Benut (houdster)verliezen (voorkom verliesverdamping) – Maak gebruik van de fiscale stimuleringsmaatregelen voor innovatie

– Onderbouw het herinvesteringsvoornemen

Aandachtspunten • Top 10 tips & aandachtspunten – Let op de herzieningstermijn voor de btw – Zorg voor modelovereenkomsten ter vervanging VAR – Maak gebruik van de verruimde schenkingsvrijstelling – Maak gebruik van gunstige bijtellingstarieven voor de auto van de zaak

– Gebruik de algemene heffingskorting van de minst verdienende partner



•


•


Deel 2

•



–


–


–

DGA

–


–


Uw keuze!


DGA

Keuze BV of eenmanszaak Herinvesteringsreserve Verliesverdamping Btw (suppletie, KOR, debiteuren) Financiering

Emigratie Gebruikelijk loon Pensioenopbouw eigen beheer Hypotheek bij eigen BV



Fiscale Eenheid Aanpassing Moeder-Dochter richtlijn Verlaging ICL-drempel

Nieuwe tarieven & kortingen IB Eigen woning en renteaftrek Schenken (aan uw kinderen)



Einde van de VAR Inlenen van personeel en aansprakelijkheid Sectorpremie Auto van de zaak

Stimulering innovatie Investeringsaftrekken

Evaluatiewijntje / PSV

Onderneming nationaal • Keuze BV of eenmanszaak – IB-ondernemers: effectieve belasting van maximaal 44,72%

– Door de vele faciliteiten wordt dat nog verder verlaagd – BV: gecombineerde inkomsten- en vennootschapsbelastingdruk: 40% - 43,75% – Naast fiscale redenen kunnen er allerlei belangen meewegen om in de BV te blijven – Waar ligt uw omslagpunt?

Onderneming nationaal • Dubieuze debiteuren: Vraag afgedragen btw terug – Dien een verzoek in bij de inspecteur voor teruggave van de afgedragen btw met betrekking tot de debiteuren die niet meer zullen betalen – Dit mag niet middels suppletie gebeuren en ook niet in de eerstvolgende btwaangifte – Verzoek indienen binnen één maand na afloop van het aangiftetijdvak waarin is gebleken dat de debiteur niet zal betalen – Tip: Stuur de factuur mee!

Onderneming nationaal • Dien tijdig uw suppletie btw in – Zowel positieve als negatieve suppleties dienen ingediend te worden op het moment dat bekend is hoeveel btw gesuppleerd moet worden – Bij een te betalen bedrag moet een boete worden betaald indien de suppletie te laat is ingediend

• Btw-schulden op de balans – De Belastingdienst controleert op openstaande btw-schulden uit voorgaande jaren – Als op de balans een te betalen btw-bedrag open staat en deze nog niet betaald is stelt de Belastingdienst een onderzoek in en zal zij een naheffingsaanslag opleggen – Bij een btw-schuld hoger dan € 50.000 zal de Belastingdienst een boekenonderzoek uitvoeren

Onderneming nationaal • Kleine ondernemersregeling (KOR) – Bij een verschuldigdheid van maximaal € 1.883 aan btw na aftrek van voorbelasting per jaar kan de KOR van toepassing zijn – Dat betekent dat een deel van de btw niet hoeft te worden voldaan – Tip: Bij een verschuldigdheid van niet meer dan € 1.345 aan btw geldt een vermindering van 100% – KOR geldt voor natuurlijke personen en maatschappen, vennootschappen onder firma en soortgelijke samenwerkingsverbanden van natuurlijke personen – LET OP: De KOR kan niet worden toegepast door onder meer ondernemers met een landbouw- of veehandelsregeling en verhuurders van onroerende zaken die hebben geopteerd voor belaste verhuur – LET OP: Verzoek ontheffing administratieve verplichtingen dient vóór 1 januari 2016 ingediend te zijn (alsdan ontheffing voor jaar 2016)

Onderneming nationaal • Herinvesteringsvoornemens – Bedrijfsmiddel met winst verkocht? – Vorm een herinvesteringsreserve – Onderbouw het herinvesteringsvoornemen – Herinvesteringstermijn bedraagt maximaal drie jaar! – Tip: Terbeschikkingsteller mag ook een HIR vormen

Onderneming nationaal • Verdamping van verliezen – Verliezen zijn maximaal negen jaar voorwaarts verrekenbaar (en één jaar terug) – Mogelijkheden: • realiseren van stille reserves; • stelselwijzigingen; • Vrijval voorzieningen/hir; • optimaliseren van het tijdstip waarop winsten en kosten in aanmerking genomen mogen worden; • Herwaarderingen; • Etc.

Onderneming nationaal • Financiering – Zorg ervoor dat leningsovereenkomsten aanwezig zijn (geldt ook voor rekeningcourant overeenkomsten) – Let onder andere op looptijd, hoogte rente, zekerheden – Lening zonder adequate zekerheden als gevolg van de aandeelhoudersrelatie: onzakelijke lening – Gevolg: afwaarderingsverlies op een dergelijke lening niet aftrekbaar op moment vordering als oninbaar wordt geacht. – Let op paraplukrediet

Onderneming nationaal • Fiscale eenheid – Het aangaan van een fiscale eenheid kan verschillende voordelen opleveren zoals onderlinge verliesverrekening en vrije overdracht vermogensbestanddelen – Zorg daarbij voor een optimale verrekeningsovereenkomst tussen de fiscale eenheidsmaatschappijen – Bij verbreken van fiscale eenheid kan meerdere malen gebruik worden gemaakt van het tariefopstapje in de vennootschapsbelasting (EUR 10.000) – Voorkom nadelen verbreking fiscale eenheid

Onderneming internationaal • Fiscale eenheid VPB – “Grensoverschrijdende” fiscale eenheid voortaan mogelijk:

• Tussen Nederlandse moeder en Nederlandse kleindochter die een tussenhoudster hebben in een EU- of EER-lidstaat; • Tussen Nederlandse moeder en Nederlandse kleindochter die meerdere tussenhoudsters hebben in verschillende EU- of EER-lidstaten; • Tussen twee zustermaatschappijen met een buitenlandse moeder die gevestigd is in een EU- of EER-lidstaat. – Het vormen van een fiscale eenheid kan met 3 maanden terugwerkende kracht plaatsvinden vanaf het moment van aanvraag

Onderneming internationaal • Aanpassing Moeder-Dochterrichtlijn – Vanaf 1 januari 2016 wijziging in de deelnemingsvrijstelling

– Deelnemingsvrijstelling of deelnemingsverrekening is niet meer van toepassing op voordelen zoals ontvangen dividenden uit buitenlandse deelnemingen voor zover zij bij die deelneming in aftrek kunnen worden gebracht voor een winstbelasting – Denk aan hybride financieringen (verschil EV/VV => dubbele niet heffing) – Anti-misbruikmaatregelen worden niet beperkt tot EU- en EER-situaties – Het kan daarom gunstig zijn om een reeds aanstaande dividenduitkering alvast in 2015 te ontvangen

Onderneming internationaal • Buitenlandse Aanmerkelijkbelang-regeling – 1) Het belang van een buitenlandse entiteit met AB in een Nederlandse vennootschap mag niet worden gehouden met als hoofddoel (of één van de hoofddoelen) belastingontheffing te ontlopen – 2) Er moet ook sprake zijn van geldige zakelijke redenen: Substance! – Kunstmatige constructie?: buitenlandse belastingplicht – Anti-misbruikmaatregelen worden niet beperkt tot EU- en EER-situaties – Het kan daarom gunstig zijn om een reeds aanstaande dividenduitkering alvast in 2015 te ontvangen

Onderneming internationaal • Verlaging drempel ICL – Drempel voor verplichting tot maandelijkse opgaaf van intracommunautaire leveringen omlaag naar € 50.000 op kwartaalbasis – De wijziging heeft enkel betrekking op de verrichte leveringen aan andere EUlanden en heeft dus geen gevolgen voor de intracommunautaire diensten

Werkgever / werknemer • Einde van de VAR – Nu: Verklaring Arbeidsrelatie (VAR)

– Per 1 april 2016: Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (WDBA) – Geen dienstbetrekking = geen verplichting tot inhouding loonheffingen – Zekerheid vooraf middels goedkeuring, maar let op: naleving! – Als blijkt dat de manier van werken niet volgens de overeenkomst gaat, en er toch sprake is van een dienstbetrekking, moet de opdrachtgever alsnog loonheffingen inhouden en betalen – De opdrachtgever kan werken met door de Belastingdienst beoordeelde en goedgekeurde voorbeeldovereenkomsten (geen verplichting) – Tot 1 januari 2017 geldt een implementatietermijn – Tip: Bestaande VAR-verklaringen verliezen hun werking. Kijk kritisch naar alle arbeidsrelaties binnen uw onderneming!

Werkgever / werknemer • Inlenen van personeel en uitbesteden van werk – Aansprakelijkheidstelling voor: • Inhuren van personeel via een uitzendbureau; of • Uitbesteden van werk aan personeel van een (onder)aannemer. – Niet-nakoming van verplichtingen inzake de loonheffingen en btw – Aansprakelijkheid voor opdrachtgever indien de uitlener of degene die het werk van de opdrachtgever uitvoert zijn verplichtingen ten aanzien van de Belastingdienst niet nakomt – LET OP: nóg grotere risico’s per 1 juli 2015! • Ketenaansprakelijkheid voor loon – Tip: beperk uw aansprakelijkheid: • Verklaring betalingsgedrag uitlener • Rechtstreekse storting bij Belastingdienst (verdwijnt per 1 januari 2016) • Disculpantieregeling • G-rekening

Werkgever / werknemer • Premiebeschikking – De premiebeschikking voor de premie werknemersverzekeringen bevat vaak een aantal (kleine) fouten – Met name de sectorindeling speelt vaak een rol, waarbij een andere sector een veel lagere of juist hogere premie kan betekenen – Tip: controleer uw sectorindeling op jaarlijkse basis

• Voorkomen van naheffingen en boetes • Voordeel bij sectorindeling met lagere premielasten – LET OP: verschillende sectoren hebben twee premiegroepen:

• Kort dienstverband • Lang dienstverband – Werkzaam in verschillende sectoren?

Werkgever / werknemer • Auto van de zaak – De bijtellingen veranderen per 1 januari 2016 2015

2016

CO2- uitstoot per kilometer

Soort brandstof

Percentage van de cataloguswaarde

CO2- uitstoot per kilometer

Soort brandstof

Percentage van de cataloguswaarde

0 gram

Alle

4%

0 gram

Alle

4%

>0≤50 gram

Alle

7%

>0≤50 gram

Alle

15%

>50≤82 gram

Alle

14%

>50≤106 gram

Alle

21%

>82≤110 gram

Alle

20%

>106 gram

Alle

25%

>110 gram

Alle

25%

– Tip: beoordeel de huidige leasecontracten en benut uw kansen in 2015 – Voor de bijtellingspercentages geldt een periode van 60 maanden – Overige fiscale wijzigingen (BPM en MRB)

DGA • Aanscherping maatregelen emigrerende DGA’s – Fiscale kansen door Nederlandse wetgeving m.b.t. conserverende aanslag

– Vanaf publicatie van het Belastingplan 2016 (15 september 2015, 15:15 uur): 1. Geen kwijtschelding van de conserverende aanslag na verloop van 10 jaar 2. Iedere winstuitdeling leidt direct tot (gedeeltelijke) invordering van conserverende aanslag (25% * winstuitdeling) 3. Vestigingsplaatsfictie bij emigratie – Woont u als aanmerkelijkbelanghouder al in het buitenland, dan blijven de oude regels van toepassing – Is fiscaal gedreven emigratie verleden tijd? – Tip: laat u goed informeren over de fiscale gevolgen als u wilt emigreren

DGA • Gebruikelijk loon – DGA wordt geacht minimaal een ‘gebruikelijk loon’ te genieten

– Het gebruikelijk loon bedraagt het hoogste van de volgende bedragen: • 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; • het hoogste loon van de overige werknemers; • € 44.000,– Tip: Het loon kan ook lager worden vastgesteld indien dit aannemelijk kan worden gemaakt (bewijslast bij DGA)

– Ter voorkoming van boetes is het verstandig om een onderbouwing van het loon van de DGA vast te leggen

DGA • Pensioenopbouw DGA – Pensioen eigen beheer • Huidige stand van zaken (voorstellen): 1. Oudedagsbestemmingsreserve (OBR) 2. Oudedagssparen in eigen beheer (OSEB) 3. Afschaffing of uitfasering van pensioen in eigen beheer • Wat kunnen we de komende tijd verwachten? – Tip: onderneem actie zodra meer bekend is over de definitieve vormgeving – LET OP: oudedagsvoorziening hoeft niet via een pensioen plaats te vinden!

– Lijfrenteverzekering – Banksparen – Tip: start tijdig met het opbouwen van een adequate oudedagsvoorziening

DGA • Hypotheek bij de eigen BV – Herfinancieren van een banklening naar een lening bij de eigen BV kan financieel voordeel opleveren – LET OP: Renseigneringsplicht (informatieplicht) ter behoud van hypotheekrenteaftrek • Formulier “Opgaaf lening eigen woning” tijdig verstrekken

– Voor een nieuwe hypotheek is alleen nog renteaftrek mogelijk als deze in 360 maanden (30 jaar) en ten minste volgens een annuïtair schema volledig wordt afgelost – Vereenvoudiging informatieplicht vanaf belastingjaar 2016 • opname in het aangifteproces

Particulier en eigen woning • Wijziging tweede en derde tariefschijf loon- en inkomstenbelasting – Gecombineerde tarief komt uit op 40,20% (oorspronkelijke voorstel: 40,15%) – Schijflengte van de derde tariefschijf neemt toe met €8.836

Inkomen vanaf

Tot en met

Percentage

€ 19.922

36,55%

€ 19.923

€ 33.715

40,20%

€ 33.716

€ 66.421

40,20%

€ 66.422

52%

Particulier en eigen woning • Heffingskortingen – De algemene heffingskorting wordt verder afgebouwd. Het afbouwpercentage voor de algemene heffingskorting neemt in 2016 toe naar 4,796% – De algemene heffingskorting komt in 2016 uit op een bedrag van maximaal € 2.230 – Het maximale bedrag aan arbeidskorting neemt toe tot € 3.103. De afbouwgrens gaat echter omlaag naar € 34.000 – Gemiddeld genomen zullen werknemers – hogere inkomens uitgezonderd – meer arbeidskorting genieten – Inkomensafhankelijke combinatiekorting stijgt naar maximaal € 2.769 euro per jaar. Het opbouwpercentage stijgt van 4% naar 6,159% en begint te lopen vanaf € 4.881 – Ouderenkorting wordt eenmalig met € 222 (Belastingplan 2015: € 83) verhoogd voor inkomens tot ongeveer € 35.800 • 2016: ouderenkorting bedraagt € 1.187

Particulier en eigen woning • Toeslagen en budgetten – Kinderopvangtoeslag wordt voor bijna alle ouders met 5,8% verhoogd – Ouders met een laag inkomen (tot € 18.176): • Maximaal toeslagpercentage van 93% bij het eerste kind en 94% bij het tweede en volgende kind – Ouders met een jaarinkomen van € 107.115 of hoger: • 23,8% van de totale kinderopvangkosten voor het eerste kind en voor de volgende kinderen 64% – De maximale zorgtoeslag neemt op jaarbasis ongeveer toe met € 70 voor eenpersoonshuishoudens en € 140 voor meerpersoonshuishoudens – Bezuiniging op huurtoeslag wordt uitgesteld (2016: zeer gering inkomenseffect) – Kindgebonden budget wordt verhoogd

Particulier en eigen woning • Betaal rente vooruit – Het toptarief voor de aftrek van hypotheekrente daalt (weer) met 0,5% in 2016 – Bovendien wordt de derde tariefschijf langer in 2016 – Tip: Betaal rente vooruit indien mogelijk!

• Inhalen aflossingsachterstand – Rente is enkel aftrekbaar bij minimaal annuïtaire aflossing (sinds 2013) – Renteaftrek is niet mogelijk bij langdurig (> 1jaar) verzuim aflossing. De lening ging dan definitief over naar box 3. – Met terugwerkende kracht wordt voortaan de lening terugverhuist zodra de aflossingsachterstand is ingehaald

Particulier en eigen woning • Informatieplicht lening eigen woning – Nieuwe lening afgesloten voor de eigen woning?

– Informatieplicht eigen woning voor renteaftrek – Informatieplicht (voor eigenwoningschuld bij eigen BV of particulier) wordt vanaf aangifte IB 2016 geïntegreerd in het aangifteproces

– LET OP: Bij het aangaan of wijzigen van een eigenwoningschuld in 2015 moet nog steeds het modelformulier worden gebruikt!

Particulier en eigen woning • Afkoop levensloop – Tip: Tot 1 januari 2016 geldt een korting op de afkoop levensloopregeling

– Belasting verschuldigd over 80% van het tegoed op 31 december 2013 – Aangroei vanaf 31 december 2013 wordt volledig belast – Recht op levensloopverlofkorting

• Afkoop lijfrente – Bij afkoop wordt het uitgekeerde bedrag belast – LET OP: Revisierente van 20% bij koopsompolissen die na 1 januari 1992 zijn afgesloten! – 3 september 2015: minimumwaarderingsregel afgeschaft • Ambtshalve vermindering (terugwerkende kracht tot 5 jaar)

Particulier en eigen woning • Belastingvrij schenken – 2015: belastingvrij bedrag aan kinderen bedraagt € 5.277 – Kinderen (18–40 jaar) krijgen een eenmalige schenkingsvrijstelling van € 25.322 – Daarnaast geldt een extra verhoogde vrijstelling tot maximaal € 52.752 in 2015 (€ 53.016 in 2016) indien het geld wordt gebruikt voor de eigen woning van het kind (of zijn studie). – 2017: schenking voor eigen woning wordt vrijgesteld tot € 100.000 • Ontvanger moet tussen 18 jaar en 40 jaar oud zijn; • Ontvanger hoeft geen bloed- of aanverwant te zijn(!);

• Eenmalige mogelijkheid tussen schenker en ontvanger; – LET OP: Eenmalige schenking? NEE • Vóór 2017 al geschonken? Aanvulling tot € 100.000 is mogelijk – Tip: Er is geen notariële schenkingsakte vereist – LET OP: Aangifte schenkbelasting (ondanks vrijstelling)

Innovatie en investeringen • Fiscale stimuleringsmaatregelen voor innovatie – RDA wordt in 2016 samengevoegd met S&O-afdrachtvermindering

– Nadeel bij weinig loonkosten – Starterspercentage gaat van 50% naar 40% – Overgangsregeling S&O-uitgaven boven € 1 miljoen

Innovatie en investeringen • Investeringsaftrekken – Geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen?

– Drempel kleinschaligheidsinvesteringsaftrek: € 2.300. Maximum: € 309.693 – Investeringen in bedrijfsmiddelen naar voren halen of juist doorschuiven – Tip: Ambtshalve vermindering als in het verleden geen beroep is gedaan op KIA – Energie-investeringsaftrek (EIA): 41,5% extra aftrek. Minimaal € 2.500,- energieinvestering per bedrijfsmiddel. Belastingplan 2016: 58%! – Tip: Wellicht handig om investeringen die in aanmerking komen voor EIA uit te stellen – Milieu-investeringsaftrek: tot 36% van het investeringsbedrag – VAMIL: Willekeurige afschrijving op milieu-investeringen • Investering in 2013? In gebruik nemen uiterlijk 1 januari 2016

– LET OP: Desinvesteringsbijtelling

Vragen?

Ralph Rijnders Belastingadviseur [email protected]

GOVERS ACCOUNTANTS & ADVISEURS Beemdstraat 25 Postbus 657, 5600 AR Eindhoven Telefoon: +31 (40) 2504 504

Thomas Neijzen Belastingadviseur [email protected]

Bedankt voor uw aandacht

Adviseurs. Ralph Rijnders en Thomas Neijzen

Recommend Documents