Adóztatás és válság Sopron, 2009. szeptember 30. Dr. Szikora János elnök, APEH
A gazdasági válság csökkenti az adózók jogkövetési hajlandóságát • visszaeshet az állami adóhatósághoz történı bejelentkezések száma (adószám megállapítás gazdasági tevékenység folytatásához),
• csökkenhet az adóbevallást benyújtók száma (forráshiány miatti adókötelezettség elmulasztása),
• megnıhet a valóságosnál kevesebb adófizetési kötelezettséget bevallók (a magasabb „adózott” jövedelem elérése érdekében), illetve a jogosulatlanul visszaigénylık száma, • jelentısen visszaeshet az adók megfizetésének hajlandósága, ami a hátralékállomány növekedését eredményezi (a befizetendı adót az adózók saját forráshiányuk enyhítésére használják fel, a szankciók esetében megtagadják azok megfizetését, illetve csıdöt jelentenek),
1
Újonnan belépık és tevékenységüket megszüntetık számának alakulása Újonnan belépı
Tevékenységét megszüntetı
2008.01.01.09.13.
2009.01.01.09.12.
(2009/2008)
2008.01.01.09.13.
2009.01.01.09.12.
(2009/2008)
Egyéni vállalkozók (fı)
28 000
21 400
76%
31 987
34 478
108%
Gazdálkodó szervezetek (db)
36 753
34 806
95%
13 582
13 404
99%
Összesen
64 753
55206
30%
52 368
53 368
102%
Változás
Változás
Újonnan belépık és tevékenységüket megszüntetık számának alakulása 2008.01.01.-09.13.
2009.01.01.-09.12.
Újonnan belépı
Tevékenységét megszüntetı
Egyéni vállalkozók (fı)
28 000
31 987
21 400
34 478
Gazdálkodó szervezetek (db)
36 753
13 582
34 806
13 404
Összesen
64 753
45569
56206
47872
Változás
19194
Újonnan belépı
Tevékenységét megszüntetı
Változás
8334
2
Bejelentés nélküli tevékenységet végzık (fı)
70 60 50 40 30 20 10 2008. 2008. 2008. 2008. 2008. 2008. 2009. 2009. 2009. 2009. 2009. 2009. 2009. 2009. 07. hó 08. hó 09. hó 10. hó 11. hó 12. hó 01. hó 02. hó 03. hó 04. hó 05. hó 06. hó 07. hó 08. hó
Bejelentési kötelezettség elmulasztása miatt havonta közzétett magánszemélyek száma
Az adózás elıtti eredmény alakulása a 2008. évi társasági adó bevallásokban (milliárd Ft) 4982,8
Adózás elıtti eredmény
2629,6 613,3
Rendkívüli eredmény -46
1866
Pénzügyi eredmény -802,8
2007
-2000
-1000
2008
2496,3
Üzemi eredmény
3472,6 0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
• 2008. évben 5034,1 milliárd Ft üzemi nyereség és 1561,5 milliárd Ft üzemi veszteség mellett 3472,6 milliárd Ft üzemi eredmény képzıdött, ez 39,1%-kal magasabb, mint az elızı évben • ez nem tudta ellensúlyozni a pénzügyi és rendkívüli eredmény jelentıs, együttesen több mint 3328 milliárd forintos csökkenését, így • az elızı évi adózás elıtti eredményük alig több mint felét, 2629,6 milliárd forintot realizáltak a vállalkozások
3
A bevallott adó változása Változás az elızı évihez képest
Összege
Bevallott
(milliárd Ft)
(milliárd Ft)
%
Magánszemélyek SZJA fizetési kötelezettsége 2006. évi jövedelem után
1 478,1
…
…
2007. évi jövedelem után
1 678,9
200,8
113,6%
2008. évi jövedelem után
1 764,3
85,4
105,1%
Társasági adó fizetési kötelezettség */ 2006. évi eredmény után
396,0
…
…
2007. évi eredmény után
444,5
48,5
112,2%
2008. évi eredmény után
373,4
-71,1
84,0%
*/ kettıs könyvvitelt vezetı, nem eltérı üzleti éves társas vállalkozások bevallásai alapján
A befizetett adó változása (2009.01.01. – 2009.08.31.) Megnevezés
Adónem
Éves elıirányzat
Pénzforgalom alakulása (halmozott) tárgynapig
bázis napig
( M Ft )
( M Ft )
( M Ft )
1.
2.
4.
Elızı évi tényleges idıarányos teljesítésbıl számított elıirányzat
Teljesítés %-a az idıarányos elıirányzathoz
5.
6=2/5
SZJA
1.
Egyenleg
2 062 400
1 256 102,6
1 314 069,7
1 355 847,9
92,6
ÁFA
2.
Egyenleg
2 135 100
1 402 396,0
1 454 319,7
1 468 773,9
95,5
Társasági adó
3.
Egyenleg
540 400
194 151,3
218 878,7
242 617,7
80,0
Munkaadói járulék
4.
216 900
129 529,5
140 262,6
143 857,3
90,0
Munkaváll. járulék
5.
99 200
64 309,9
64 519,8
65 572,1
98,1
5 054 000
3 046 489,3
3 192 050,5
3 276 668,9
93,0
Összesen TB járulékok
(1.-5.) 6.
EHO
119 205
77 912,9
82 365,7
82 529,8
94,4
7.
Járulék
3 131 251
1 939 864,4
2 024 343,0
2 081 127,0
93,2
(6.-7.)
3 250 456
2 017 777,3
2 106 708,7
2 163 656,8
93,3
172 900
82 365,3
81 916,8
85 046,7
96,8
8 477 356
5 146 631,9
5 380 676,0
5 525 372,4
93,1
Összesen EVA
8.
Kiemelt adó és járulék bevételek összesen
(1.-8.)
4
A gazdaság „szürkülése” Milliárd Ft 2009. elsı félévi terv *
2009. elsı félévi tény
Makrogazdasági pálya változásaiból eredı eltérés
Személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási járulék
2 569
2 422
-97
-51
Általános forgalmi adó
1 020
930
-39
-51
Összesen
3 589
3 352
-136
-102
Költségvetési tétel
Fehéredés hatása
* A 2009. évi költségvetési törvény alapján Forrás: A feketegazdaságot és a gazdaság kifehérítését vizsgáló bizottság jelentése – 2009. szeptember 17. (Az Ecostat kutatóinak modellszámítása)
Hátralékok alakulása milliárd Ft-ban Változás (%) 2008.09.30
2008.12.31
2009.07.31
Megnevezés
2008. dec. 31./ /2008. szept. 30. G
M
Ö
G
Összes hátralék
1377
167,3
1544,3
1449,9
Mőködı adózók hátraléka
363
167,3
530,4
392,9
M
2009. júl. 31./ /2008. dec. 31.
Ö
G
M
Ö
G
M
E
G
M
E
182
1632
1622,4
166,1
1788,5
105,3
108,8
105,7
111,9
91,2
109,6
182
574,9
390,8
166,1
556,8
108,2
108,8
108,4
99,5
91,2
96,9
G = gazdálkodó; M = magánszemély; Ö = összesen; E = együtt
5
A közzétett felszámolási eljárások számának alakulása 12 000 10 594 10 000
8 560
7 513
8 000
6 814
6 000 6 841 4 000 5 589
4 504
4 644
4 281
4 012
2 000 0 2005. év
2006. év
2007. év
2008. év
2008. 1-8. hó
2009. 1-8. hó
APEH által kezdeményezett felszámolás (db)
Végelszámolások darabszáma 2008. január - 2009. augusztus hónapokban Felszámolással folytatódott Indult végelszámolás
db
Befejezett végelszámolás
1200 884
1000 800
559
765
561
600
411
400 528 125 200
204
112
tu s u sz
a ug
jus
iu s jú li us
jú n
má
s
r il is áp
r
r c iu má
ár
ruá
fe b
r
er ja n u
be
mb ce
v em
no
de
us mb er ok tó b er
sz t gu
p te s ze
au
jus
iu s jú li us
jú n
r il is
us
má
áp
r
rc i má
ruá fe b
uá
r
0 ja n
darab
9 147
8 809
hó
6
Fokozottabban kell támogatni az adózókat – erısíteni kell a szolgáltatási tevékenységet • célzottabb segítségnyújtás a magas kockázatú adózóknak, • a jogkövetési hajlandóság fokozására ösztönzıket kell bevezetni (bizonyos feltételek mellett kedvezmények biztosítása), • az adóelıleg tárgyév végén várható adókötelezettséghez igazítása (elızı évi helyett, ami nagyobb lehet a valóságosnál) a vállalkozások likviditási helyzetének javítására, • a jogszerő adó-visszaigénylések mielıbbi kiutalása, • a részletfizetési lehetıség szélesebb körő alkalmazása (feltételrendszer enyhítése bizonyos körülmények között).
A kényszerintézkedések alkalmazásának újraértékelése • a kiemelt adózók befizetéseinek szinten tartása (fokozott jelenlét), • a behajtási tevékenység megerısítése, felgyorsítása, • a bevallás benyújtását elmulasztó, vagy azt határidıben be nem nyújtó kis- és közepes vállalkozások fokozott figyelemmel kísérése többlet erıforrás biztosításával, • a jogosulatlan adó-visszaigénylések megakadályozása (kockázatkezelés további finomítása és korszerősítése, központosított bevallás feldolgozás, a körhinta típusú csalások megelızése), • a veszteséget vallók alaposabb vizsgálata, • a vállalat összeolvadások és felvásárlások (átszervezések) gondosabb vizsgálata, • a készpénzes gazdaság visszafogása célzott eszközrendszer kialakításával.
7
A jogszabályi környezet felülvizsgálata • az adópolitikai törekvések és az adóadminisztráció kapacitása közötti összhang megteremtésének fokozottabb szükségessége, • az adózók jogai és az adóhatóság jogosítványai közötti összhang biztosítása, • egyéb szabályozók felülvizsgálata (pl. számviteli rendelkezések, csıdeljárás, stb.).
A kommunikáció jelentıségének növekedése
• az adózók irányába, • az adóhivatalon belül, illetve a kormányzat felé, • az érdekképviseletek irányába.
8
Elektronikus adóbevallás általánossá tétele Internetes programmal készült fıbb bevallások arányának alakulása (adatok: %-ban)
2005. év 2006. év negyedéves áfa (650)
2007. év
100
2008. év 75
Együtt
havi áfa (65) 50 25 0
havi köt.(01)
szja (összes 53-as)
éves köt.(03)
társasági adó (28,29)
Elektronikus szolgáltatásaink bıvülése 1. • Adóalanyok nyilvántartását érintı bejelentı és változás-bejelentı adatlapok elektronikus benyújtása • Adó-, jövedelem- és illetıségigazolások elektronikus igénylése 2008. év végén: - elektronikusan beadott kérelem: 32 533 db (2009. I. félévében 40 131 db) - elektronikusan kiadott igazolás: 12 494 db (2009. I. félévében 17 583 db) - elektronikus részaránya összes kiadott igazoláson belül: 2,1 % (2009. I. félévében 6,3 %)
• Közérdekő információt szolgáltató adatbázisok körének bıvítése: - csoportos áfa-alanyiságot választó adózók (2008. év végén 53 csoport, 200 adózót érintıen) (2009. aug. 26-án 75 csoport, 293 adózót érintıen) - áfa- és eva-alanynak nem minısülı, de adószámmal rendelkezı jogi személyek és egyéb szervezetek - végrehajtás alatt álló adózók - minısített adózói adatbázis (2009. aug. 17-én 744 adózót tartalmaz) - köztartozás-mentes adózók (2009. aug. 10-én 23 894 adózót tartalmaz)
• „Személyes adónaptár” készítési lehetıség: 2008. szeptember 1-tıl
9
Elektronikus szolgáltatások bıvítése (2.) • Bankkártyás fizetési lehetıség az ügyfélszolgálatokon - befizetések száma: 7 200 db 2008. év végén (2009. augusztus végéig 11 597 db) - befizetések összege: 328 millió Ft 2008-ban (2009. augusztus végéig 648 millió Ft)
• Internetes árverési felület létrehozása - befejezett elektronikus ingó árverések száma 2008. év végén : 939 db (2009. augusztus végéig ingó és ingatlan együtt: 3359 db) - 2008. évben az így befolyt 678 millió forintos bevétel aránya a becsértékhez viszonyítva 73 % (2009. augusztus végéig a bevétel 867 millió Ft, illetve 70%)
• 2008. évben 276 ezer db fizetési könnyítési kérelem közül már 1202 darab elektronikusan érkezett (2009. augusztus végéig 204,6 ezer db fiz. könny. kérelem, amelybıl 22 912 db válság miatti jelzéső, 1558 db pedig elektronikusan érkezett)
• Honlapon közzétéve: - a felfüggesztett, valamint a törölt adószámok - adószám felfüggesztésérıl közel 500 hirdetmény (2009. augusztus 26-án 417) - nagy adótartozással rendelkezık lekérdezhetı adatbázisai
Elektronikus szolgáltatások bıvítése (3.) • Köztartozásmentes adózói adatbázis (havonta frissítjük, feleslegessé teszi a tartozásmentességrıl szóló igazolás beszerzését) • 1+1 % felajánlások célba érkezésérıl elektronikus értesítés • Ingatlan értékesítésbıl származó jövedelem kalkulátor • Illeték kalkulátor • Kontroll adatszolgáltatás korszerősítése
10
Adóbevallási rendszer egyszerősítése, korszerősítése • az elıre kitöltött adóbevallás rendszerének kidolgozása és bevezetése (elıször 2009-ben önkéntes választás alapján 350 ezer magánszemély); • az adóbevallások típusainak és az egyes bevallás-típusok adattartalmának csökkentése, a kitöltés egyszerősítése (59 féle bevallásból 23 féle bevallás és 10 féle adatszolgáltatás lett, egyszerősödött az adóbevallási nyomtatványok adattartalma); • a bevallási nyomtatványok közérthetıségének javítása, a kitöltési útmutatók használhatóságának növelése, az ellenırzı programok tökéletesítése; • új bevallás-feldolgozási keretrendszer kidolgozása (2009-tıl mőködik).
Ügyfélkapcsolati tevékenység fejlesztése • Honlapunkon közérdekő információk közzététele: • Adózók jogai és kötelezettségei • Bírságolási kézikönyv • Ellenırzési kézikönyv • a Contact Centerben annak biztosítása, hogy az adózók bármely, az adózási tevékenységükhöz főzıdı, személyes jelenlétet nem kívánó, személyes azonosításukat is igénylı tranzakciót végezhessenek telefonon • Ügyfélszolgálatok modernizációja
11
Az ellenırzések számának alakulása
350 000
246 137 db
317 390 db
147 946 db
156 198 db Meghiúsult ellenırzések
300 000 Art.-on kívüli ellenırzés 250 000 Ismételt ellenırzés (felülellenırzés nélkül)
200 000
Adatok győjtését célzó ellenırzések
150 000
Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenırzés
100 000
Állami garancia beváltásához kapcs. ell.
50 000
Bevallások utólagos ellenırzése
0 2007.év
2008. év
2008. I. félév 2009. I. félév
Befejezett ellenırzések fıbb adatai 2009. I. félévben a befejezett ellenırzésekben 261,9 Mrd Ft adókülönbözetet tártunk fel, a kivetett szankciók összege megközelítette a 165,6 Mrd Ft-ot. Ezen belül: - Áfa- minimalizálók vizsgálata: 2.797 db Megállapítás: 79,2 milliárd Ft - Vagyonosodási vizsgálat: 1.922 db Megállapítás: 11,4 milliárd Ft - TB járulék ellenırzése: 49.800 db Megállapítás: 9,7 milliárd Ft - Központosított ellenırzések: 1.244 db Megállapítás: 45,5 milliárd Ft - Értékesítési láncolatok: 387 db Megállapítás: 16,7 milliárd Ft - Hulladékkereskedelem: 192 db Megállapítás: 1,5 milliárd Ft - Adózói életút elemzése 2.102 db Megállapítás: 30,3 milliárd Ft
12
Ellenırzési megállapítások alakulása 468
500 357
400
304
milliárd Ft
302
281 262
300 188 200
116
212
179
203
143
126
166
100 0 2004.
2005.
2006.
2007.
Megállapított nettó adókülönbözet
2008.
2008. I. 2009. I. félév félév
Kivetett ellenırzési szankció
Az adóellenırzések egy vizsgálatra esı megállapításainak alakulása ezer Ft / vizsgálat 12 000
10 631
10 000
7 125
8 000
6 204 6 000 4 000 2 000
3 838
3 479
1 386 86
649
1 057 733
0
2004
2005 2006 2007 Utólagos ellenırzés a véletlen kiválasztás nélkül Véletlen kiv. ellenırzés Trend (Véletlen kiv. ellenırzés) Trend (Utólagos ellenırzés a véletlen kiválasztás nélkül)
2008
13
Végrehajtási tevékenység fıbb adatai 2007. év
2008. év
2008. 1-8. hó
2009. 1-8. hó
1 165
1 714
1 156
1 533
1 083
1 611
1 084
1 462
jövedelemletiltások összege
35,1
59,5
42,6
43,2
foglalt ingóságok becsértéke gépkocsi- és követelésfoglalással együtt
39,3
30,9
21,4
19,0
7,8
12,4
7,5
9,0
milliárd Ft 900
Végrehajtási cselekmények értékösszege
800
milliárd Ft
600
152
163 72
162 68
300 200
ebbıl: kibocsátott inkasszók összege
141
93
500 400
(saját + külsı szervek ügyében együtt)
227
700
485 337
398
325
100
foglalt ingatlan becsértéke
0 2007. év
2008. év 2008. 1-8. 2009. 1-8. hó hó
Kiadott fizetési felszólítások száma Külsı szervek megkeresése alapján indult végrehajtás Adó-, járulék és illetéktartozás behajtására indult eljárás
Jogerıs elsıfokú fizetési kedvezményi döntések számának alakulása augusztus végéig db 166900
180000
151143
150000 121485
120000
95519 61167
90000 32139
60000
17941 2043
30000 0 január
február
március
április
május
2007.
2008.
2009.
szja 2-3-4 havi automatikus pótlékmentes részletfizetés
június
július
augusztus
14
Fizetési kedvezmény iránti kérelmek egyes értékadatai 70 000
Kérelmek összértéke 60 000
Jogerısen engedélyezett
50 000
Jogerısen elutasított
40 000 30 000 20 000 10 000 0
(millió Ft)
2008. jan.
2008. febr.
2008. márc.
2008. ápr.
2008. máj.
2008. jún.
2008. júl.
2008. aug.
2009. jan.
2009. febr.
2009. márc.
2009. ápr.
2009. máj.
2009. jún.
2009. júl.
2009. aug.
Kérelmek összértéke
28 662 38 558 14 512 27 899 19 817 21 424 29 141 20 915 54 522 24 287 23 953 29 996 30 758 20 786 35 449 17 651
Jogerısen engedélyezett
2 829 10 257 7 192 14 694 10 492 12 780 12 136 9 059
Jogerısen elutasított
683
4 682
7 494 15 092 9 888
7 480 11 368 13 744 14 478 9 856
6 510 13 328 7 905
786
8 438
7 148 10 759 8 617
5 823 18 412 9 413 6 359 13 743 9 395
Fizetési kedvezményre engedélyezett összeg megoszlása (2009. július hó)
Mikrovállalkozás; 25%
Magánszemély ; 23%
Egyéni vállalkozó; 8%
Egyéb társas vállalkozás; 14%
Kisvállalkozás; 17% Közepes vállalkozás; 12%
15
2009. évben elıírt és mérsékelt társasági adóelılegek alakulása 2008. év Hónap
Darab*/
2009. év
Elıírt és mérsékelt elıleg különbsége (eFt)
Elıírt és mérsékelt elıleg különbsége (eFt)
Darab*/
Január
141
2 060 517
298
2 877 409
Február
212
2 160 891
277
2 890 077
Március
191
2 693 278
328
3 594 700
Április
174
3 324 195
307
4 292 362
Május
214
3 044 388
391
4 582 152
Június
114
3 326 652
323
4 753 240
I. félév
1 046
16 609 921
1 924
22 989 940
Július
135
1 780 983
276
2 148 245
Augusztus
272
1 607 765
311
1 555 465
Szeptember
224
2 038 701
0
1 544 072
Október
234
3 071 330
0
1 547 274
November
296
2 818 579
0
1 482 714
December
259
3 338 325
0
1 519 418
II. félév
14 655 683
9 797 188
Éves
31 265 604
32 787 128
2008. évben összesen 31,3 milliárd Ft került törlésre. 2009. augusztus végéig a 2009. évre vonatkozóan 32,8 milliárd Ft került törlésre.
*/ A jogerıssé vált, adott hónapra vonatkozó törlések száma.
Köszönöm a figyelmüket!
16
