Aanwijzing Controleprotocol Forensische Zorg 2011

Ministerie van Veiligheid en Justitie Directie Forensische Zorg 2011/2012

Aanwijzing Controleprotocol Forensische Zorg 2011 Gefactureerde DB(B)C’s 2011 en in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s

Inhoud 1. Inleiding 2. Accountantsonderzoek 3. Procedures van onderzoeken 4. Inhoud van het accountantsonderzoek 5. Model Controleverklaring Bijlagen (zie website www.dji.nl) Spelregels DB(B)C - registratie voor de Forensische Zorg in strafrechtelijk kader Uitvoeringsregels Forensische Zorg 2011 Memo Wijziging spelregels DB(B)C’s per 1-1-2011

Aanwijzing Controleprotocol Gefactureerde DB(B)C’s 2011 en in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s

1


1

Inleiding

Op 1 januari 2011 is voor een groot aantal, door DForZo gecontracteerde, zorgaanbieders de DB(B)C systematiek volledig van start gegaan. Dit houdt in dat naast de bekostigingssystematiek gebaseerd op de NZa parameters tevens zal worden gefactureerd in DB(B)C’s. Dit protocol geeft richtlijnen voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek naar: - de juistheid van het verantwoorde saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s; - de juistheid van het verantwoorde saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s. Het doel van dit controleprotocol is niet om de aanpak van het onderzoek voor te schrijven maar om de kaders te geven waarbinnen het onderzoek moet plaatsvinden. In 2012 zal de facturatie in DB(B)C’s leidend zijn boven de oude NZa - systematiek. Dit houdt in dat alleen nog op DB(B)C’s wordt bevoorschot en dat gedurende het jaar 2012 alleen op basis van DB(B)C’s wordt gefinancierd1. De accountant zal voor zijn werkzaamheden voor zover mogelijk steunen op de interne controlefunctie van de zorgaanbieder. Dit protocol biedt derhalve ook aanknopingspunten voor de taakuitvoering door de interne controle functie. De accountant geeft de uitkomst van zijn onderzoek weer in een controleverklaring.

1

Het vangnet in de oude budgetparameter blijft in 2012 ook nog van toepassing.


2


2

Accountantsonderzoek

2.1

Doelstellingen accountantsonderzoek

Dit document bevat richtlijnen voor het door de externe accountant uit te voeren onderzoek bij de aanbieder naar de juistheid van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s en de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s. Het accountantsonderzoek bij de zorgaanbieder bestaat uit de volgende onderzoeken: een onderzoek naar de juistheid van het verantwoorde saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s; een onderzoek naar de juistheid van het verantwoorde saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s. Het begrip juistheid wordt onder het kopje “begrippenkader” verderop in dit protocol nader omschreven. De externe accountant rapporteert de bevindingen en conclusies van zijn onderzoek in een controleverklaring. Voor de tekst van de controleverklaring maakt de accountant in de basis gebruik van de tekst van de model controleverklaring die in hoofdstuk 5 van dit protocol is opgenomen.


3


3

Procedures van onderzoeken

In dit hoofdstuk zijn de procedures voor de onderzoeken beschreven. De zorgaanbieder geeft de externe accountant opdracht om een onderzoek uit te voeren naar: de juistheid van het verantwoorde saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s; de juistheid van het verantwoorde saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s. Bij

de onderzoeken vormen de volgende documenten het algemene normenkader2: Spelregels DB(B)C - registratie voor de Forensische Zorg in strafrechtelijk kader Uitvoeringsregels Forensische Zorg 2011 Memo Wijziging spelregels DB(B)C’s per 1-1-2011

Op basis van het algemene normenkader heeft de Directie Forensische Zorg per object van onderzoek een aantal toetsingscriteria benoemd (zie hoofdstuk 4) die minimaal in de onderzoeken meegenomen dienen te worden.

3.1

Onderzoek naar de juistheid van het verantwoorde saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s

De procedure van het onderzoek naar de juistheid van het in het verantwoordingsdocument verantwoorde saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s wordt hieronder beschreven. De procedure van dit onderzoek ziet er als volgt uit: De zorgaanbieder stelt het verantwoordingsdocument op overeenkomstig de door het Ministerie van Veiligheid en Justitie opgestelde toelichting, zie bijlagen. In het verantwoordingsdocument dient een juist saldo verantwoord te zijn inzake de voor het uitvoeringsjaar 2011 door de zorgaanbieder gefactureerde DB(B)C’s. De zorgaanbieder laat het opgestelde verantwoordingsdocument ondertekenen door een lid van de raad van bestuur of een ander daarvoor bevoegd persoon. De zorgaanbieder geeft een externe accountant opdracht tot het uitvoeren van een controle naar de juistheid van het verantwoordingsdocument. De accountant voert zijn onderzoek uit op basis van de kaders en aanwijzingen die het Ministerie van Veiligheid en Justitie geeft in dit controleprotocol. De accountant rapporteert aan de zorgaanbieder naar aanleiding van zijn bevindingen en informeert de zorgaanbieder daarbij over alle tijdens het onderzoek geconstateerde onjuistheden. Hierbij is van belang dat al een indruk is verkregen van de betrouwbaarheid van de productieregistratie DB(B)’s in het kader van de werkzaamheden ten aanzien van de controle van de juistheid van de DB(B)C productie 2011. Mocht dit in onvoldoende mate het geval zijn dan zal de accountant naar eigen inzicht aanvullende werkzaamheden uitvoeren. De zorgaanbieder corrigeert alle door de accountant gevonden fouten in het verantwoordingsdocument ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s”. De accountant verstrekt een controleverklaring behorende bij het (eventueel aangepaste) verantwoordingsdocument ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en waarmerkt het verantwoordingsdocument ter identificatie. De zorgaanbieder stuurt het door het bestuur (of daarvoor bevoegd persoon) en het door de accountant gewaarmerkt verantwoordingsdocument aangevuld met de controleverklaring vóór 1 juli 2012 aan het Ministerie van Veiligheid en Justitie.

3.2

Onderzoek naar de juistheid van het verantwoorde saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s

De procedure van het onderzoek naar de juistheid van het in het verantwoordingsdocument verantwoorde saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s wordt hieronder beschreven. De procedure van dit onderzoek ziet er als volgt uit: De zorgaanbieder stelt het verantwoordingsdocument op overeenkomstig de door het Ministerie van Veiligheid en Justitie opgestelde toelichting, zie bijlagen. 2

Zie ook www.dji.nl (Vernieuwing forensische zorg / overige documenten)


4


In het verantwoordingsdocument dient een juist saldo verantwoord te zijn inzake de door de zorgaanbieder in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s. De zorgaanbieder laat het opgestelde verantwoordingsdocument ondertekenen door een lid van de raad van bestuur of een ander daarvoor bevoegd persoon. De zorgaanbieder geeft een externe accountant opdracht tot het uitvoeren van een controle naar de juistheid van het verantwoordingsdocument. De accountant voert zijn onderzoek uit op basis van de kaders die het Ministerie van Veiligheid en Justitie geeft in deze aanwijzing controleprotocol. De accountant rapporteert aan de zorgaanbieder naar aanleiding van zijn bevindingen en informeert zorgaanbieder daarbij over alle tijdens het onderzoek geconstateerde onjuistheden. Hierbij is van belang dat al een indruk is verkregen van de betrouwbaarheid van de productieregistratie DB(B)’s in het kader van de werkzaamheden ten aanzien van de controle van de juistheid van de DB(B)C productie 2011. Mocht dit in onvoldoende mate het geval zijn dan zal de accountant naar eigen inzicht aanvullende werkzaamheden uitvoeren. De aanbieder corrigeert alle door de accountant gevonden fouten in het verantwoordingsdocument ‘‘Saldo in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” De accountant verstrekt een controleverklaring behorende bij het (eventueel aangepaste) verantwoordingsdocument ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” en waarmerkt het verantwoordingsdocument ter identificatie. De zorgaanbieder stuurt het door het bestuur (of daarvoor bevoegd persoon) en door de accountant gewaarmerkt verantwoordingsdocument met de controleverklaring vóór 1 juli 2012 aan het Ministerie van Veiligheid en Justitie.


5


4

Inhoud van het accountantsonderzoek

4.1 Objecten van onderzoek De objecten van onderzoek zijn: Het verantwoordingsdocument saldo van de in het uitvoeringsjaar 2011 gefactureerde DB(B)C’s; Het verantwoordingsdocument saldo van de in het uitvoeringsjaar 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s. Voor de accountant geldt hierbij het volgende algemene normenkader3: Spelregels DB(B)C - registratie voor de Forensische Zorg in strafrechtelijk kader Uitvoeringsregels Forensische Zorg 2011 Memo Wijziging spelregels DB(B)C’s per 1-1-2011

Op basis van het algemene normenkader heeft de Directie Forensische Zorg per object van onderzoek een aantal toetsingscriteria benoemd die minimaal in de onderzoeken meegenomen dienen te worden. De toetsingscriteria worden in de hieronder volgende paragrafen uitgewerkt.

4.2

Toetsingscriteria

4.2.1 Het begrippenkader Voor de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s en de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s wordt onder juistheid verstaan, dat de door de zorgaanbieder in 2011 gefactureerde DB(B)C’s en de in 2011 afgesloten maar nog te factureren DB(B)C’s voor wat betreft de gefactureerde en nog te factureren tijdseenheden per productgroep aansluiten met de tijdsregistratie per productgroep. Tevens dienen de gedeclareerde en te declareren prestaties feitelijk te zijn geleverd aan de cliënten.

4.2.2 In 2011 gefactureerde DB(B)C’s De externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s het onder 4.1 genoemde normenkader. Vaststelling juistheid gefactureerde DB(B)C’s 2011 De externe accountant stelt vast dat: De DB(B)C-declaratie voldoet aan de vigerende declaratiebepalingen en DB(B)C typeringsinstructies. De accountant geeft geen inhoudelijk oordeel over de typering maar steunt hierbij op de invoer door de behandelaar en de interne onafhankelijke toetsing daarvan. De in 2011 gefactureerde tijd voor de DB(B)C’s per productgroep aansluit met de binnen de cliëntenadministratie (subadministratie) geregistreerde tijd per productgroep. Dit op basis van een deelwaarneming. De gedeclareerde zorgprestaties feitelijk zijn geleverd aan de cliënten. In dit kader toets de accountant op basis van een deelwaarneming of voor de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s de minimaal vereiste achterliggende behandeldocumenten zoals een intakeverslag, behandelplan en evaluatieverslag aanwezig zijn.

4.2.3 In 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s De externe accountant hanteert voor zijn onderzoek naar de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s het onder 4.1 genoemde normenkader. Vaststelling juistheid van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s De externe accountant stelt vast dat: Alle DB(B)C’s die zijn afgesloten vóór 1 januari 2012 maar nog niet zijn gefactureerd zijn opgenomen in het saldo van de in 2011 afgesloten nog te factureren DB(B)C’s. De waarde van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s vastgesteld is tegen het juiste (te verwachten) factuurbedrag volgens de productstructuur en de geldende declaratiebepalingen (Deze post heeft de status van afgesloten maar nog te factureren DB(B)C’s. De DB(B)C’s worden in het volgende boekjaar gefactureerd). 3

Zie ook website DJI www.dji,nl (Vernieuwing Forensische Zorg / Overzicht documenten)


6


Het saldo van de nog te factureren tijd van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s per productgroep aansluit met de binnen de cliëntenadministratie (subadministratie) geregistreerde tijd per productgroep voor deze groep. Dit op basis van een deelwaarneming. De zorgprestaties inzake de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s feitelijk zijn geleverd aan de cliënten. In dit kader toets de accountant door middel van een deelwaarneming de levering van de zorgprestatie op basis van de aanwezigheid van de minimaal vereiste achterliggende behandeldocumenten zoals een intakeverslag, behandelplan en evaluatieverslag.

4.3 Toleranties De accountant gebruikt ten behoeve van de oordeelsvorming over de verantwoording de volgende goedkeuringstoleranties: Soort Controleverklaring

Goedkeurend

Fouten in de verantwoording

< 5%

Onzekerheden in het onderzoek

< 5%

Met beperking > 5% en < 10% > 5% en <10%

Oordeelonthouding N.v.t.

> 10%

Afkeurend > 10%

N.v.t.

Voor de bepaling van de materialiteit wordt uitgegaan van het totaalbedrag van: a. de in het uitvoeringsjaar 2011 gefactureerde DB(B)C’s; b. de in het uitvoeringsjaar 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s. Fout in de verantwoording Van een fout in de verantwoording is sprake indien naar aanleiding van het uitgevoerde onderzoek is gebleken dat een (gedeelte van) een post niet in overeenstemming is met één of meer aspecten van de aanwijzingen die het Ministerie van Veiligheid en Justitie (DForZo) heeft gegeven in dit controleprotocol. Het gaat hierbij om fouten die financiële gevolgen hebben voor de DBBC verantwoording in die zin dat de gefactureerde (of te facturen) bedragen hierdoor niet juist zijn. Onzekerheid in de controle Van een onzekerheid in de controle is sprake als er onvoldoende (controle-) informatie beschikbaar is om een (gedeelte van een) post als goed of fout aan te merken. Kortom als onzekerheid bestaat over het wel of niet voldoen aan één of meer aspecten van de van de aanwijzingen die het Ministerie van Veiligheid en Justitie (DForZo) heeft gegeven in dit controleprotocol.


7


5.

MODEL Controleverklaringen

A. Modeltekst goedkeurende controleverklaring van de onafhankelijke accountant Afgegeven ten behoeve van de Directie Forensische Zorg van de Dienst Justitiële Inrichtingen van het Ministerie van Veiligheid en Justitie.

Aan: de Raad van Bestuur van Stichting … (Naam zorgaanbieder)

Wij hebben de bijgevoegde, door ons voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte, verantwoordingsdocumenten ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” van (Naam instelling) te (Plaats instelling) gecontroleerd.

Verantwoordelijkheid van de Raad van Bestuur De Raad van bestuur van (naam instelling) is verantwoordelijk voor het juist opstellen van de verantwoordingsdocumenten ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” en dat daarin vermelde totaalbedragen zijn berekend conform het normenkader zoals vermeld in de hoofdstukken 3 en 4 van de “Aanwijzing Controleprotocol Forensische Zorg 2011, Gefactureerde DB(B)C’s 2011 en in 2011 afgesloten maar nog te factureren DB(B)C’s”. De Raad van Bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van de verantwoordingsdocumenten mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.

Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de standen van de verantwoordingsdocumenten ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en de “Aanwijzing Controleprotocol Forensische Zorg 2011, Gefactureerde DB(B)C’s 2011 en in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s”. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat het overzicht geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over bedragen en toelichtingen in het verantwoordingsdocument. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico’s dat het overzicht een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opstellen van het overzicht door de stichting, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de stichting. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor het opstellen van de verantwoordingsdocumenten, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de verantwoordingsdocumenten. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om onderbouwing voor ons oordeel te bieden.


8


Oordeel Naar ons oordeel zijn de in de verantwoordingsdocumenten ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” van .... (naam instelling) opgenomen cijfermatige gegevens in alle van materieel belang zijnde aspecten op een juiste wijze juist berekend overeenkomstig de aanwijzingen die het Ministerie van Veiligheid en Justitie (DForZo) heeft gegeven in het contract/overeenkomst en de “Aanwijzing Controleprotocol Forensische Zorg 2011, Gefactureerde DB(B)C’s 2011 en in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s”. Het in het verantwoordingsdocument ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” berekend bedrag voor het saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s bedraagt € ...... Het in het verantwoordingsdocument ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” berekend bedrag voor het saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s bedraagt € ......

Beperking in gebruik verspreidingskring De verantwoordingsdocumenten ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” zijn opgesteld voor het Ministerie van Veiligheid en Justitie (DForZo) met als doel …. (naam instelling) in staat te stellen te voldoen aan de aanwijzingen die het Ministerie van Veiligheid en Justitie (DForZo) heeft gegeven in het contract en het controle protocol. Hierdoor zijn de verantwoordingsdocumenten mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. De verantwoordingsdocumenten met onze controleverklaring zijn derhalve uitsluitend bestemd voor … (naam zorginstelling) en de Directie Forensische Zorg van de Dienst Justitiële Inrichtingen van het Ministerie van Veiligheid en Justitie en dienen niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen .

Plaatsnaam, dd/mm/2012 Naam accountantspraktijk Naam accountant


9


B. Modeltekst controleverklaring met beperking van de onafhankelijke accountant Afgegeven ten behoeve van de Directie Forensische Zorg van de Dienst Justitiële Inrichtingen van het Ministerie van Veiligheid en Justitie.

Aan: de Raad van Bestuur van Stichting … (Naam zorgaanbieder)

Wij hebben de bijgevoegde, door ons voor identificatiedoeleinden gewaarmerkte, verantwoordingsdocumenten ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” van (Naam instelling) te (Plaats instelling) gecontroleerd.

Verantwoordelijkheid van de Raad van Bestuur De Raad van bestuur van (naam instelling) is verantwoordelijk voor het juist opstellen van de verantwoordingsdocumenten ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” en dat daarin vermelde totaalbedragen zijn berekend conform het normenkader zoals vermeld in de hoofdstukken 3 en 4 van de “Aanwijzing Controleprotocol Forensische Zorg 2011, Gefactureerde DB(B)C’s 2011 en in 2011 afgesloten maar nog te factureren DB(B)C’s”. De Raad van Bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van de verantwoordingsdocumenten mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.

Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de standen van de verantwoordingsdocumenten ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en de “Aanwijzing Controleprotocol Forensische Zorg 2011, Gefactureerde DB(B)C’s 2011 en in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s”. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat het overzicht geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over bedragen en toelichtingen in het verantwoordingsdocument. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het schatten van de risico’s dat het overzicht een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opstellen van het overzicht door de stichting, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de stichting. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor het opstellen van de verantwoordingsdocumenten, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de verantwoordingsdocumenten. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om onderbouwing voor ons oordeel te bieden.


10


Onderbouwing van het oordeel met beperking (Bevinding inzake de van toepassing zijnde beperking die niet zodanig materieel is dat sprake zou moeten zijn van een oordeelonthouding). De (GGZ)-sector bevindt zich in een overgangsfase waarbij de registratie nog niet optimaal is geregeld. Dit betreft de overgang naar financiering op basis van DBBC’s. De bekostiging is in 2011 nog gebaseerd op budgetparameters (de oude NZa parameters). Dit brengt in de overgangsfase een aantal landelijke inherente onzekerheden met zich mee inzake de juistheid van de registratie en de facturatie van de productie. Een onderdeel hiervan is de juistheid van de indeling van de geregistreerde dagen in de juiste tariefcategorie. Deze onzekerheden alleen zijn echter niet van dermate wezenlijk belang dat zij zouden moeten leiden tot een controleverklaring van oordeelonthouding.

Oordeel met beperking Naar ons oordeel zijn, uitgezonderd het mogelijk effect van hetgeen is vermeld in de paragraaf ‘onderbouwing van het oordeel met beperking’, de in de verantwoordingsdocumenten ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” van .... (naam instelling) opgenomen cijfermatige gegevens in alle van materieel belang zijnde aspecten op een juiste wijze juist berekend overeenkomstig de aanwijzingen die het Ministerie van Veiligheid en Justitie (DForZo) heeft gegeven in het contract/overeenkomst en de “Aanwijzing Controleprotocol Forensische Zorg 2011, Gefactureerde DB(B)C’s 2011 en in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s”. Het in het verantwoordingsdocument ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” berekend bedrag voor het saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s bedraagt € ...... Het in het verantwoordingsdocument ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” berekend bedrag voor het saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s bedraagt € ......

Beperking in gebruik verspreidingskring De verantwoordingsdocumenten ‘‘Saldo van de in 2011 gefactureerde DB(B)C’s” en ‘‘Saldo van de in 2011 afgesloten maar nog niet gefactureerde DB(B)C’s” zijn opgesteld voor het Ministerie van Veiligheid en Justitie (DForZo) met als doel …. (naam instelling) in staat te stellen te voldoen aan de aanwijzingen die het Ministerie van Veiligheid en Justitie (DForZo) heeft gegeven in het contract en het controle protocol. Hierdoor zijn de verantwoordingsdocumenten mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. De verantwoordingsdocumenten met onze controleverklaring zijn derhalve uitsluitend bestemd voor … (naam zorginstelling) en de Directie Forensische Zorg van de Dienst Justitiële Inrichtingen van het Ministerie van Veiligheid en Justitie en dienen niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen .

Plaatsnaam, dd/mm/2012 Naam accountantspraktijk Naam accountant


11

Aanwijzing Controleprotocol Forensische Zorg 2011

Recommend Documents