2013.09.22.
2. A VAGYONI HELYZET BEMUTATÁSA A MÉRLEGBEN
1
2
1
2013.09.22.
MIRŐL LESZ MA SZÓ? 1. MIÉRT FONTOS A VAGYON KIMUTATÁSA KETTŐS KÖNYVELÉSSEL? 2. HOGYAN KÖNYVELÜNK A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON? 3. VAN, AMIKOR NINCS SZÜKSÉG A VAGYON EREDETÉNEK KIMUTATÁSÁRA? 3
1. MIÉRT FONTOS A VAGYON KIMUTATÁSA KETTŐS KÖNYVELÉSSEL? 4
2
EZ VAGYON?
2013.09.22.
5
EZ VAGYON? MENNYIT ÉRHET???
6
3
2013.09.22.
A VAGYONT JÖVEDELEMTERMELŐ POTENCIÁLJA AVATJA VAGYONNÁ! 7
VAGYONNAK SZÁMÍTANAK VAJON A KÖRNYEZETI JAVAK? 8
4
2013.09.22.
ÉS AZ INFORMÁCIÓ?
9
VAGY A KOMPETENCIA? 10
5
2013.09.22.
EZEN VAGYONELEMEK MA MÉG NEM MÉRLEGKÉPESEK
11
MIKOR MÉRLEGKÉPES EGY ERŐFORRÁS? • 1. HA VAN JÖVŐBELI HOZAMTEREMTŐ KÉPESSÉGE • 2. EGYEDILEG AZONOSÍTHATÓ, ELLENŐRIZHETŐ • 3. PÉNZBEN KIFEJEZETT ÉRTÉKE EGYEDILEG MEGHATÁROZHATÓ. 12
6
2013.09.22.
A MÉRLEGBEN AZ EGYES VAGYONELEMEK BEKERÜLÉSI ÉRTEKEN SZEREPELNEK
13
MIKOR MI A BEKERÜLÉSI ÉRTÉK? BESZERZÉSI ÁR: • IMMATERIÁLIS JAVAK • TÁRGYI ESZKÖZÖK • VÁSÁROLT KÉSZLETEK • ÉRTÉKPAPÍROK
ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉG: • SAJÁT ELŐÁLLÍTÁSÚ ESZKÖZÖK (SEEAÉ) (AKTIVÁLT ÉRTÉKE) • SAJÁT TERMELÉSŰ KÉSZLETEK (STK)
KÖNYVSZERINTI ÉRTÉK: • KÖVETELÉSEK • PÉNZESZKÖZÖK • AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK • SAJÁT TŐKE • CÉLTARTALÉKOK • KÖTELEZETTSÉGEK • PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
14
7
2013.09.22.
HA EGY CÉG MINDEN IRATA MEGSEMMISÜLNE….
1. TÉTELESEN FELLELTÁROZNÁK A VAGYONÁT 2. BEKÉRNÉK PARTNEREITŐL, KINEK MENNYIVEL TARTOZIK 3. ÍGY ÁLLÍTANÁK ÖSSZE A VAGYONMÉRLEGET 15
VAGYON FELMÉRÉSE LELTÁROZÁSSAL 16
8
2013.09.22.
A LELTÁRFELVÉTELI ÍV A VAGYON MENNYISÉGI ELLENŐRZÉSÉNEK ALAPBIZONYLATA
17
A MÉRLEGBEN SZEREPLŐ ÉRTÉK= TÉNYLEGES MENNYISÉG (DB)
*
EGYSÉGRE JUTÓ ÉRTÉK FT/DB SZÁMLA SZERINTI ÁR ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉG PIACI ÁR SZÁMÍTOTT ÉRTÉK SZERZŐDÉSES ÉRTÉK …
18
9
2013.09.22.
BRUTTÓ - NETTÓ ESZKÖZÉRTÉK A MÉRLEGBEN 1.TÁRGYI ESZKÖZÖK T K
1.TÁRGYI ESZKÖZÖK ÉRTÉKCSÖKKENÉSE T K
E. 100 000
E. 40 000
BRUTTÓ ÉRTÉK VAGY BEKERÜLÉSI ÉRTÉK
ELSZÁMOLT AMORTIZÁCIÓ (ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS)
NETTÓ ÉRTÉK: AZ ÖSSZEVONT EGYENLEG 19 100 000 – 40 000 = 60 000
DZSINGISZ KÁN
BRUTTÓ ÉRTÉK: A RENDELTETÉSSZERŰEN HASZNÁLATBA VETT, ÜZEMBE HELYEZETT, EGYEDI TÁRGYI ESZKÖZÖK ÉS IMMATERIÁLIS JAVAK BESZERZÉSI VAGY ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGE 20
10
2013.09.22.
DZSINGISZ KÁN
NETTÓ ESZKÖZÉRTÉK: AZ ESZKÖZ AKTUÁLIS ÉRTÉKE 21
DZSINGISZ KÁN
KÖNYV SZERINTI (NETTÓ) ESZKÖZÉRTÉK= BRUTTÓ ÉRTÉK – ELSZÁMOLT TERV SZERINTI ÉS TERVEN FELÜLI ÉRTÉKCSÖKKENÉS 22
11
2013.09.22.
A BEKERÜLÉSI ÉRTÉK MÉRLEGÉRTÉK ALAPJÁUL SZOLGÁLÓ ÉRTÉK + NÖVELŐ TÉTELEK
CSÖKKENTŐ TÉTELEK = BEKERÜLÉSI ÉRTÉK 23
MÉRLEGTÉTELEK ÉRTÉKELÉSE
KÖZVETLEN:
KÖZVETETT:
A MENNYISÉGBEN FELVETT ANYAGI JAVAK PÉNZÉRTÉKRE TÖRTÉNŐ ÁTSZÁMÍTÁSA
A MENNYISÉGI FELVÉTELT NEM IGÉNYLŐ ANYAGI ÉS NEM ANYAGI JAVAK PÉNZÉRTÉKÉNEK ESETLEGES MÓDOSÍTÁSA 24
12
2013.09.22.
HOGYAN SZÁLLT EL A MALÉV VAGYONA?
25
ESZKÖZÖK
MALÉV VAGYONKEZELŐ KFT MÉRLEGE FORRÁSOK
MÉRLEG
20112012 A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B) FORGÓESZKÖZÖK I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok
IV.
17,2 14,2 0,9 2,1
4,2 0,02 0,8 3,4
1,9 0,6
20112012
D) SAJÁT TŐKE - 0,3 -18,9 I. Jegyzett tőke II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke (-) III. Tőketartalék IV. Eredménytartalék V. Lekötött tartalék VI. Értékelési tartalék
VII. Mérleg szerinti eredmény 1,4 0,04 0,5
Pénzeszközök
0,5 0,06 C) AKTIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS 0,1 0 19,29 4,8 ESZKÖZÖK ÖSSZESEN
E) CÉLTARTALÉK F) KÖTELEZETTSÉGEK 19,5 I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 19,3 III. Rövid lejáratú kötelezettségek 0,2
23,6 0,1
19,2
4,8
G) PASSZIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS
FORRÁSOK ÖSSZESEN
23,7
26
13
2013.09.22.
MÉRLEG ESZKÖZ (VAGYON) FORRÁS (TŐKE) BRUTTÓ (TELJES) VAGYON: A GAZDÁLKODÓ ADOTT IDŐPONTBAN MEGLÉVŐ VAGYONTÁRGYAINAK
ÖSSZESSÉGE
SAJÁT FORRÁS
-18,9 MILLIÁRD 4,8 MILLIÁRD
TARTOZÁS
23,7 MILLIÁRD 4,8 MILLIÁRD
=
4,8 MILLIÁRD 27
MÉRLEG ESZKÖZ (VAGYON) FORRÁS (TŐKE) BRUTTÓ VAGYON
4,8 MILLIÁRD
TARTOZÁS
23,7 MILLIÁRD
-18,9 MILLIÁRD NETTÓ (SAJÁT) VAGYON: A GAZDÁLKODÓ ADOTT IDŐPONTBAN LÉTEZŐ BRUTTÓVAGYONÁNAK ÉS ADÓSSÁGÁNAK KÜLÖNBSÉGE. NEVEZIK MÉG TISZTA VAGYONNAK, SAJÁT TŐKÉNEK, SAJÁT FORRÁSNAK IS. 28
14
2013.09.22.
FONTOS, HOGY LÁTHATÓAK LEGYENEK A VAGYONT TERHELŐ KÖTELEZETTSÉGEK IS!
29
VAGYONI JAVAK (AKTÍVÁK)
SAJÁT TŐKE ÉS IDEGEN FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)
Kettős könyvelés rendszere: A=P TARTOZIK
KÖVETEL
Mennyim van, honnan van, azaz: mennyi a sajátom és mennyi a tartozás?
30
15
2013.09.22.
VAGYON NYILVÁNTARTÁSA KÖNYVELÉSSEL
31
A FŐKÖNYVI SZÁMLA TARTOZIK OLDAL
SOLL DEBIT DÉBIT ДЕБEТ
KÖVETEL OLDAL NÉMETÜL: ANGOLUL: FRANCIÁUL: OROSZUL:
HABEN CREDIT CRÉDIT КРЕДИТ 32
16
2013.09.22.
33
ESZKÖZ SZÁMLÁK TARTOZIK OLDAL
KÖVETEL OLDAL
A SZÁMLA ÉRTÉKE NŐ
A SZÁMLA ÉRTÉKE CSÖKKEN
HA A VAGYONOM (PL. A PÉNZEM) NÖVEKSZIK
HA A VAGYONOM (PL. A PÉNZEM) CSÖKKEN
- FIZETÉS KAPOK, - KÖLCSÖNT KAPOK, - NYEREK A LOTTÓN, - STB.
+
- FIZETEK A BOLTBAN, A BENZINKÚTNÁL, A FODRÁSZNAK - VISSZAFIZETEM A TARTOZÁSOMAT - BEFIZETEM A CSEKKEIMET A POSTÁN, - STB.
-
34
17
2013.09.22.
FORRÁS SZÁMLÁK TARTOZIK OLDAL
KÖVETEL OLDAL
A SZÁMLA ÉRTÉKE CSÖKKEN
A SZÁMLA ÉRTÉKE NŐ
HA A VAGYONOM FORRÁSA (PL. A KI NEM FIZETETT TARTOZÁSOM) CSÖKKEN
HA A VAGYONOM FORRÁSA (PL. A KI NEM FIZETETT TARTOZÁSOM) NŐ
- TÖRLESZTEM A DIÁKHITELT, - MEGADOM A TARTOZÁSOMAT A HAVEROMNAK, - STB.
-
- DIÁKHITELT VESZEK FEL - KÖLCSÖNKÉREK A HAVEROMTÓL A HÉTVÉGI BULIRA, - STB.
+
35
MÉRLEGSZÁMLÁK: 1-2-3. ESZKÖZ SZÁMLÁK 1. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 2. KÉSZLETEK 3. ÖSSZES TÖBBI ESZKÖZ
4. FORRÁSSZÁMLÁK
36
18
2013.09.22.
MÉRLEG
ESZKÖZ SZÁMLÁK T K
FORRÁS SZÁMLÁK T K
NYITÓ EGYENLEG NÖVEKEDÉSEK
+
NYITÓ EGYENLEG CSÖKKENÉSEK
-
CSÖKKENÉSEK
-
NÖVEKEDÉSEK
+
1. 2. 3.
4. TARTOZIK KÖVETEL
TARTOZIK KÖVETEL
TARTOZIK KÖVETEL
37
2. HOGYAN KÖNYVELÜNK A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON?
38
19
2013.09.22.
A VAGYONI HELYZETÜK ALAKULÁSÁRÓL A GAZDÁLKODÓKNAK SZÁMOT KELL ADNI 39
KI LEHET GAZDÁLKODÓ? MAGÁNSZEMÉLY, HÁZTARTÁS, EGYÉNI ÉS TÁRSAS VÁLLALKOZÁS, NONPROFIT SZERVEZET, ÁLLAMI SZERVEZETEK CÉGEI, GAZDÁLKODÓ INTÉZMÉNYEI. 40
20
2013.09.22.
A SZÁMADÁSHOZ A
GAZDASÁGI ESEMÉNYEK FELJEGYZÉSÉRE VAN SZÜKSÉG 41
EZ GAZDASÁGI ESEMÉNY? 1. LETEREMT A FŐNÖKÖD
2. LETEREMT A FŐNÖKÖD ÉS FEGYELMIT AD. 3. LETEREMT A FŐNÖKÖD, FEGYELMIT AD ÉS A) MEGVONJA A KERESETKIEGÉSZÍTÉSEDET, B) KÁRTÉRÍTÉS FIZETÉSÉRE KÖTELEZ 42
21
2013.09.22.
CSAK AZ A GAZDASÁGI ESEMÉNY, AMELY VAGYONVÁLTOZÁST OKOZ (CSÖKKENTI VAGY NÖVELI A VAGYONT) 43
MÉRLEG T ESZKÖZ SZÁMLÁK K
T ESZKÖZ SZÁMLÁK K
+-
+ -
T FORRÁS SZÁMLÁK K
-+
T FORRÁS SZÁMLÁK K
2.
1.
-+
3. 1. E + ÉS E –
4.
3. E + ÉS F +
2. F + ÉS F –
4. E - ÉS F –
A MÉRLEGFŐÖSSZEG NEM VÁLTOZIK
A MÉRLEGFŐÖSSZEG IS VÁLTOZIK 44
22
2013.09.22.
MINDEN GAZDASÁGI ESEMÉNY VÉGSŐ SORON E NÉGY FÉLE VAGYONMOZGÁS EGYIKÉT EREDMÉNYEZI. 45
VAGYONI HELYZET RÖGZÍTÉSE ÉS A VAGYONVÁLTOZÁSOK Nézzünk eseteket,KÖVETÉSE amikor csak
„csúszkálnak” a mérlegsorok… …és arra is, amikor nő vagy csökken a vagyon!
46
23
2013.09.22.
VÁSÁROLTAM EGY GÉPKOCSIT 8 MILLIÓ FORINTÉRT KÉSZPÉNZBEN.
47
10000
10000 10000
10000 48
24
2013.09.22.
1. JÁRMŰVEK TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
8000
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 10000
8000
49
0
10000
10000
10000
10000
8000
10000
2000
10000
10000
1. E + ÉS E – A MÉRLEG FŐÖSSZEGE NEM VÁLTOZOTT
50
25
2013.09.22.
TÁRGYI ESZKÖZEIM NŐTTEK PÉNZESZKÖZÖM LECSÖKKENT 8 MILLIÓVAL, A VAGYONOM NAGYSÁGA NEM VÁLTOZOTT, CSAK ÁTRENDEZŐDŐTT.
51
DE MI VAN, HA HITELBE VESZEM MEG A GÉPKOCSIT?
52
26
2013.09.22.
1. JÁRMŰVEK TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
4. HITEL TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
8000
8000
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 10000
53
0
10000
10000
0 0
8000 8000
10000
18000
8000
10000
10000
10000
18000
3. E + ÉS F + A MÉRLEG FŐÖSSZEGE UGYAZZAL AZ ÖSSZEGGEL NŐTT
54
27
2013.09.22.
TÁRGYI ESZKÖZEIM NÖVEKEDÉSÉVEL EGYÜTT A HITELTARTOZÁSOM IS NŐTT 8 MILLIÓVAL. A VAGYONOM NŐTT, EZT A NÖVEKEDÉST ADÓSSÁGVÁLLALÁS (IDEGEN FORRÁS NÖVEKEDÉS) OKOZZA!
55
VÁSÁROLTAM ÁRUKÉSZLETET 2 MILLIÓÉRT. CSAK A FELÉT FIZETTEM KI, A MÁSIK FELÉT KÉSŐBB FOGOM
56
28
2013.09.22.
3000 3000
3000 0
3000 3000
3000 57
2. ÁRUSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
4. SZÁLLÍTÓSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
1000
2000
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 3000
1000
58
29
2013.09.22.
3000
3000
3000
3000
3000
4000
0
2000
3000
2000
0
1000
3000
4000
3000
4000
3. E + ÉS F + A MÉRLEG FŐÖSSZEGE NŐTT
59
ÁRUKÉSZLETEM NÖVEKEDÉSÉVEL EGYÜTT A SZÁLLÍTÓI KÖTELEZETTSÉGEM IS NŐTT 1 MILLIÓVAL. A VAGYONOM NŐTT, EZT A NÖVEKEDÉST A SZÁLLÍTÓM FINANSZÍROZZA!
60
30
2013.09.22.
10 NAP MÚLVA KIFIZETEM A TARTOZÁSOMAT
61
2. ÁRUSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
2000
4. SZÁLLÍTÓSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
1000
1000
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 3000
1000 1000
62
31
2013.09.22.
3000
3000
3000
3000
3000
3000
0
2000
3000
1000
0
3000
3000
3000
4. E - ÉS F – A MÉRLEG FŐÖSSZEGE CSÖKKENT
0 3000 63
ÁRUKÉSZLETEM NŐTT PÉNZEM CSÖKKENT, A VAGYONI HELYZETEM MEGEGYEZIK A KIINDULÁSI HELYZETTEL.
64
32
2013.09.22.
VÁSÁROLTAM EGY HÁZAT 20 MILLIÓÉRT, 2 MILLIÓ ELŐLEGET KIFIZETTEM ÉS A HÁZAT BIRTOKBA VETTEM.
65
2000
2000 2000
2000 66
33
2013.09.22.
1. INGATLAN TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
20000
4.A HÁZ ELADÓJA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
18000
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 2000
2000
67
2000 0
2000
20000
18000 2000
0
2000
20000
2000
20000 68
34
2013.09.22.
TÁRGYI ESZKÖZEIM NŐTTEK 20 MILLIÓVAL, MEGLÉVŐ 2 MILLIÓ PÉNZEM ELFOGYOTT ÉS VAN 18 MILLIÓ ADÓSSÁGOM.
69
ELADOM A HÁZAT 25 MILLIÓ KÉSZPÉNZÉRT EGY HARMADIK SZEMÉLYNEK ÉS LELÉPEK AZ ORSZÁGBÓL.
70
35
2013.09.22.
1. INGATLAN TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
20000
4. RÁSZEDETT ELADÓ TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
20000
18000
3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA
E. 0 25000
71
2000 20000
2000
0
5000
0
25000
20000
25000
18000 18000
18000 18000
20000
25000 72
36
2013.09.22.
AZ INGATLANÜGYLETBŐL 25-2= 23 MILLIÓ PÉNZBEVÉTELRE ÉS 25-20= 5 MILLIÓ NYERESÉGRE TETTEM SZERT, A 18 MILLIÓ TARTOZÁSOM ÉS A ~1 MILLIÓ ADÓ BEHAJTÁSA A BÍRÓSÁG DOLGA!
73
3. VAN, AMIKOR NINCS SZÜKSÉG A VAGYON EREDETÉNEK KIMUTATÁSÁRA? 74
37
2013.09.22.
…amikor a fő- és jószágvesztés mindennapos volt… 1671. március 31. Madarász Viktor: Zrínyi és Fragepán a bécsújhelyi börtönben
75
AKKOR FELESLEGES ha a vagyon megszerzéséhez vér tapad… …és senki sem kíváncsi az eredetére!
HAMPTON COURT PALACE
76
38
2013.09.22.
AZ ERŐSZAKTÁRSADALMAKBAN…
….MEGSZÁMLÁLATLANUL ÉS GÁTLÁSTALANUL SAJÁTÍTOTTÁK KI MÁSOK VAGYONI JÓSZÁGAIT. 77
AZ ÚJ- ÉS LEGÚJABB KORBAN…
A VILÁG ÚJRAFELOSZTÁSÁRA TÖREKVŐK ….SEM FIRTATTÁK A VAGYON EREDETÉT! 78
39
2013.09.22.
A VAGYON ELBIRTOKLÁSÁNAK JOGÁT A GYŐZELEM VAGY A HATALOM ADJA
79
DZSINGISZ KÁN
ILYENKOR ELÉG A VAGYONLELTÁR, NINCS SZÜKSÉG A KETTŐS KÖNYVELÉSRE! 80
40
2013.09.22.
A KETTŐS KÖNYVELÉS A VAGYONVÁLTOZÁS EREDETÉT IS MEGMUTATJA! 81
41
