a Postbus CA Rotterdam

Coziek p/a Postbus 2031 3000 CA Rotterdam

Nederlandse Zorgautoriteit t.a.v. de heer drs. LW. Komrij RA, ply. directeur Toezicht en Handhaving/Unitmanager Toezicht Zorgverzekeraars Postbus 3017 3502 GA Utrecht

Datum

30 november 2011 Onderwerp

DOT en externe gegevensverstrekking: transparant over inherente onzekerheid

Geachte heer Komrij, In het periodiek overleg tussen Coziek en de Nederlandse Zorgautoriteit (hierna: NZa) is regelmatig gesproken over DOT en de potentiële onzekerheden in de externe gegevensverstrekking. Geconcludeerd is dat de betrokken partijen belang hebben bij het anticiperen op het vraagstuk van de betrouwbaarheid van de gegevensverstrekking en verantwoording over 2012. Zoals besproken in het overleg d.d. 21 november jI. is de cruciale vraag aan de orde welke mate van zekerheid en nauwkeurigheid in de vorm van interne en externe controle kan worden bereikt in 2012. Het belang van de betrokken partijen is dat op zeer korte term ijn meer duideHjkheid en realistische verwachtingen ontstaan. De inherente complexiteit en beperkingen in de uitvoering vragen vooraf specifieke aandacht: waar open we in de uitvoering gezamenlijk tegen aan en welke partij kan welk issue oplossen? Een deel van het vraagstuk vergt het acteren van partijen nü; een ander deel van het vraagstuk vraagt het accepteren van onzekerheden en het tijdig communiceren over realistische verwachtingen richting de stakeholders. Coziek is zich daarbij bewust van het feit dat het DOT-traject vele actoren kent met eigen specifieke rollen en verantwoordelijkheden. De NZa kan als marktmeester, onafhankelijk toezichthouder en geadresseerde van deze brief dan ook niet als probleemeigenaar worden beschouwd. Zoals toegelicht in onze vergadering d.d. 21 november jI. vraagt toezicht en handhaving nadrukkelijk een proactieve benadering aan de voorkant van het verantwoordingsproces. Zoals toegelicht in bijgevoegde notitie is ook Coziek desgevraagd bereid een proactieve rol te vervullen en het overleg met betrokken partijen op korte term ijn te voeren. H o achtend,

drs. J.A. Waihout RA voorzitter Coziek

Coziek functoneert & vele jaren als informeel overegorgaan van accountants n de zorgsector. De verkorte naamgevng verwijst naar de oorspronkelijke Commissie Ziekenhuis-voorzieningen. Het huidige werkveld beslaat alle zorgaanbieders in de zorgsector, zowel Cure als Care. De naam Coziek wordt gehanteerd gezien de praktische bekendheid daarvan. http://www.nivra.nh/NivraSate/Themas/Publieke+sector/Coziek.asx

2

Het bestuur van de NFU Nederlandse Federatie Universitair Medische Centra Postbus 9696 3506 GR UTRECHT Het bestuur van NVZ vereniging van ziekenhuizen Postbus 9696 3506 OR UTRECHT Het bestuur van Zorgverzekeraars Nederland Postbus 520 3700 AM Zeist Het bestuur van Zelfstandige Klinieken Nederland Postbus 262 2260 AG Leidschendam

Coziek p/a Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Het bestuur van de NFU Nederlandse Federatie Universitair Medische Centra Postbus 9696 3506 GR UTRECHT

Datum



Geacht bestuur, Bijgaand doen wij u in afschrift toekomen onze brief en notitie “DOT en externe gegevensverstrekking: transparant over inherente onzekerheid”. Hoogachtend,


Cozek functioneert al vele jaren als informeel overlegorgaan van accountants in de zorgsector. De verkorte naamgeving verwijst naar de oorspronkelijke Commissie Ziekenhuisvoorzieningen, Het huidige werkveld beslaat alle zorgaanbieders in de zorgsector, zowel Cure als Care. De naam Coziek wordt gehanteerd gezien de praktische bekendheid daarvan. http://www,nivra.n/NivraSite/Thema’s/Publieke+sector/Coziek.asøx

Coziek p/a Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Het bestuur van NVZ vereniging van ziekenhuizen Postbus 9696 3506 GR UTRECHT

Datum





Coziek functioneert al vele jaren ats informeel overlegorgaan van accountants in de zorgsector. De verkorte naamgeving verwijst naar de oorspronkelijke Commissie Ziekenhuis-voorzieningen. Het huidige werkveld beslaat alle zorgaanbieders in de zorgsector, zowe! Cure als Care. De naam Coziek wordt gehanteerd gezien de praktische bekendheid daarvan. http://www.nivra.nI/NivraSite/Themas/Publieke÷sector/Coziek.aspx

Coziek p/a Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Het bestuur van Zorgverzekeraars Nederland Postbus 520 3700 AM Zeist

Datum





Coziek functioneert al vele jaren als informeel overlegorgaan van accountants in de zorgsector. De verkorte naamgeving verwijst naar de oorspronkelijke Commissie Ziekenhuis-voorzieningen. Het huidige werkveld beslaat alle zorgaanbieders in de zorgsector, zowel Cure als Care. De naam Coziek wordt gehanteerd gezien de praktische bekendheid daarvan. http://www.nivra.n/NivraSite/Thema’s/PubIieke+sector/Coziek.asøx

Coziek p/a Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Het bestuur van Zelfstandige Klinieken Nederland Postbus 262 2260 AG Leidschendam

Datum



Geacht bestuur, Bijgaand doen wij U in afschrift toekomen onze brief en notitie “DOT en externe gegevensverstrekking: transparant over inherente onzekerheid”. Hoogachtend,


Coziek functioneert al vele jaren als informeel overlegorgaan van accountants in de zorgsector. De verkorte naamgeving verwijst naar de oorspronkelijke Commissie Ziekenhuis-voorzieningen. Het huidige werkveld beslaat alle zorgaanbieders in de zorgsector, zowel Cure als Care. De naam Coziek wordt gehanteerd gezien de praktische bekendheid daarvan. http://www.njvra .nI/NivraSite/Themas/PubIieke÷sector/Coziek.asx

Management samenvatting

DOT en externe gegevensverstrekking: transparant over inherente onzekerheid Alle stakeholders in de ziekenhuisketen zijn al lange tijd bezig het DOT-traject in de sector te implementeren. Bij deze implementatie zijn nog diverse uitdagingen die in het belang van alle stakeholders in de keten zo goed mogelijk moeten worden geslecht. De invoering van DOT per 1 januari 2012 in combinatie met de uitbreiding van vrije prijzen in de ziekenhuissector en budgettering van medisch specialisten betekent echter wel dat er wezenlijke vragen zijn rond de omzetverantwoording van ziekenhuizen en UMC’s en de betrouwbare bepaling daarvan. Die vragen blijven ondanks discussies in Ideinere kring op veel plaatsen te tang zonder concrete gevolgen en besluiten. Er zijn wel stappen gezet maar deze hebben nog niet tot het gewenste resultaat geleid. In deze notitie wordt zonder de intentie volledig te willen zijn getracht een aantal belangrijke discussiepunten te duiden, met name op de noodzaak: spoedig te komen tot een heldere normsteNing; essentiëie knelpunten in de registratie te duiden; en kritische randvoorwaarden te benoemen. -

-

-

-

-

De notitie is door Coziek geadresseerd aan de Nederlandse Zorgautoriteit (NZa) in haar rol als marktmeester. De NZa heeft de opdracht goed werkende zorgmarkten te vormen en te bewaken. Dit doet zij samen met de sector. Bij de NZa komen veel zaken in de verantwoording en controle en het toezicht bij elkaar. Ook die zaken waar de verantwoordeHjkheid primair bij andere partijen ligt. Waar het kan, moet eigen verantwoordelijkheid worden genomen door zorgaanbieders en zorgverzekeraars in onze visie op de in deze brief genoemde zaken. Dat betekent echter niet dat er helemaal geen regels meer (nodig) zijn en geen verantwoording meer hoeft te worden afgelegd en geen toezicht gehouden hoeft te worden. In dit kader dient ook de NZa-circulaire d.d. 4 juti 2011 te worden gezien die ingaat op het definitieve besluit over DOT als prestatie- en tariferingssysteem voor de medisch specialistische zorg per 1 januari 2012. Coziek is zich daarbij terdege bewust van het felt dat het DOT-traject vele actoren kent met eigen specifieke rotten en verantwoordelijkheden. Dit impticeert dat de NZa als marktmeester en onafhankelijk toezichthouder en geadresseerde van deze brief niet als probleemeigenaar kan worden beschouwd. Doel van deze notitie is in onderting overleg en onder toezicht van de NZa scherp te krijgen wie welke rot heeft, zodat helder is wie wat op welke termijn moet reaiiseren. Alleen zo wordt voorkomen dat eon verwachtingskloof ontstaat over betrouwbare gegevensverstrekking en verantwoording en controle binnen de cure-sector. Coziek is bereid eon constructieve rol to spelen in het meedenken over verantwoordings- en controle-aspecten. Daarom wil Coziek als betrokken platform van accountants in de zorgsector op proactieve wijze: discussie aangaan met de sector van ziekenhuizen/UMC’s inclusief stakeholders over do zekerheden en onzekerheden rondom do externe gegevensverstrekking 2012 e.v.; realistische verwachtingen scheppen in de keten en in hot maatschappelijk verkeer; -

-

DOT en externe geyevensverstrekking: transparant over inherente onzekerheid Coziek 30 november 2011 paginG 1 -

-

bij voorbaat wijzen op de mogelijke consequenties van de onzekerheid voor accountantsproducten bij omzetverantwoordingen en jaarrekeningen van ziekenhuizen en UMC’s in 2012. -

De voorgenomen regeling “CU/NR-208 Transitie bekostigingsstructuur medische specialistische zorg” beoogt een hoge mate van zekerheid en nauwkeurigheid rondom de juistheid en volledigheid van de gegevensverstrekking door de cure-instellingen. De cruciale vraag is in welke mate deze zekerheid en nauwkeurigheid in de vorm van accountantscontrote kan worden bereikt in 2012. Deze onzekerheden beInvloeden immers niet alleen de ziekenhuizen en UMC’s, maar ook de zorgverzekeraars, hun schadelast en de macro-uitgaven en is relevant voor financiers van de sector. Het belang hiervan dient dus blijvend in de keten bezien te worden en rechtvaardigt in onze optiek een sectorbrede discussie. Deze notitie fungeert as handreiking daarvoor. Ten slotte: waartoe moet deze sectorbrede discussie leiden? Doelstelling en belang van alle betrokken veldpartijen is dat rond betrouwbare gegevensverstrekking op zeer korte termijn meer duidelijkheid ontstaat. Daarnaast dat realistische verwachtingen bestaan rond het betrouwbaarheidsniveau van verantwoordingen en controlezekerheid over de omzetten en daar aan gerelateerde aspecten. De inherente complexiteit en beperkingen in de uitvoering vragen vooraf specifieke aandacht: waar lopen we in de uitvoering tegen aan en welke partij kan welk issue oplossen? Een deel van de problematiek vergt acteren van veldpartijen nü en een deel van de probematiek vergt accepteren van onzekerheden inclusief het communiceren van realistische verwachtingen daarover bij de stakeholders.

DOT en externe gegevensverstrekking: transparant over inherente onzekerheid Coziek 30 november 2011 pagina 2 -

=

Inleidinci Na diverse jaren te hebben gewerkt aan de vereenvoudiging van het DBC-systeem is het flu zover. De invoering van DOT per 1 januari 2012, meer vrije prijzen en het beheersmodel specialisten zorgen voor ingrijpende wijzigingen in de externe verantwoording. Bevrijden deze veranderingen en maatregelen 0fl5 ook van de huidige systematiek met “inherente” beperkingen? Vooralsnog nemen inherente onzekerheden at teen maar toe. In de NZa-circulaire “Invoering prestatiebekostiging medisch speciaHstische zorg” d.d. 1 september jI. zijn de (overgangs)regels uiteen gezet. De tijd om tussentijds de balans op te maken is kort en de onderliggende problematiek is complex. Deze brief richt zich met name op de mate waarin zekerheid over de omzetverantwoording 2012 van ziekenhuizen te verkrijgen zal zijn en welke communicatie dit nu en bij de verantwoording vergt. Een en ander gericht op realistische verwachtingen in de keten en bij het maatschappelijk verkeer. Doelstellinci notitie De DOT-impact transparant ciemaakt (samenvattend schematisch overzicht) De lopende discussies rondom het DOT-dossier zijn complex. Dit wordt niet alleen veroorzaakt door het technische gehalte van de discussies, maar ook doordat discussies lopen op meerdere gebieden. Cm hierin structuur aan te brengen is de complexiteit schematisch weergegeven: -

Zorgverzekeraars en andere stakeholders

Normstelling voor de verantwoording (was tot 1 januari 2012 de NZa)

Concept-convenant Regeling A 0/IC

Ziekenhuizen, UMC’s

Account

s

Invoering integrate ta rieven

/ DOT

Heeft impact op

Controleverkla ring met

gefactureerde DOT productie

een (landelijke) beperking

(Vraagstuk: juistheid?)

regelgeving Deze regelgeving wordt nog uitgekristalliseerd en is van invloed op diverse stakeholders

Verantwoording

\

Verantwoorde omzet in de jaarrekening van het

Controleverkiaring oordeetonthouding

—

ziekenhuis (Vraagstuk: volledigheid!)


-

Tegelijkertijd spelen de volgende complicaties: Onderhanden werk (zonder specifieke definities en criteria rondom de verwerking en waardering van onderhanden werk ontstaat een potentieel groot verantwoordingsprobleem; in deze notitie niet verder uitgewerkt); Materiële controles door verzekeraars en alignment met nieuwe normstelling; Tijdigheid van de registratie en facturering; Verantwoording dekking omzetplafonds medisch specialisten. -

-

-

-

In dit schrijven werken wij het voorgaande schema nader uit en benoemen de uitdagingen in het kader van de externe verantwoording. Deze uitdagingen zijn zorgwekkend gegeven de snelheid waarmee ze moeten worden opgelost (beoogde invoeringsdatum: 1 januari 2012). Professionals in de cure-praktijk achten dit gegeven het resterende tijdpad niet realistisch. Wat de noodzaak van duidelijkheid rondom dit dossier nog groter maakt, is de impact die het heeft op vele partijen in de zorgsector. Deze aspecten beInvloeden namelijk niet alleen de ziekenhuizen en UMC’s, maar 00k de zorgverzekeraars, hun schadelast en de macro uitgaven. Het belang hiervan dient dus in de keten bezien te worden. Verwachtingenmanagement is in deze onzekere situatie is dan ook essentieel. Vanuit dat doel moet gedacht worden over de mate waarin zekerheid over de omzet 2012 van ziekenhuizen te verkrijgen is, welke communicatie in de sector en met de stakeholders dit vraagt in de verantwoordingssfeer (toelichtingen in jaarrekeningen, andere verantwoordingen en/of controleverkiaringen), maar vooral ook vooraf als pro-actief signaal naar het veld en gericht op helderheid over rollen en verantwoordelijkheden. Voor ons als accountants is hierin een rol weggelegd. Deze notitie is dan ook bedoeld als een oproep tot een debat waarbij Coziek samen met de koepelorganisaties en overige veldpartijen een coOrdinerende rol zou kunnen spelen. Eerdere signalen vanuit Coziek zijn door het veld beperkt opgepakt of nog onderhanden (status NVZ-notitie?). Deze notitie die s?echts op hoofdlijnen beoogt in te gaan op de belangrijkste issues hebben we als volgt opgebouwd:

t Consequenties van de invoering van “vrije prijzen” en DOT 2. Stand van zaken rondom het convenant (AC/IC) 3. impact op de controleverklaringen van de accountant 4. Wat zijn de consequenties van een niet goedkeurende controleverklaring?

1. Conseguenties van de invoering van “vrije prijzen” en DOT De invoering van “vrije prijzen” en DOT met ingang van 1 januari 2012 zal veel energie vergen van vele partijen. Enkele belangrijke aspecten: veel (administratieve) processen en procedures moeten worden herijkt, wat ook zijn impact heeft op de IT-leveranciers maar zeer zeker ook op de werkzaamheden van medisch specialisten en DBC Onderhoud (interfaces naar Grouper, juiste werking Grouper). de inhoudelijke juistheid, volledigheid en tijdigheid van de in de Grouper verrichte afleidingen (de primaire scope die in de tot dusver uitgevoerde audits op de Grouper buiten beschouwing is gebleven); de nieuwe productstructuur en declaratiebepalingen vragen doorontwikkeling van de normstelling (doorontwikkeling en implementatie ‘kaderregeling’) er zal een antwoord moeten komen op de vraag of er extern toezicht op blijft (NZa) versus de invalshoek dat vrijwilligheid in de keten (convenant) de basis voor de verantwoording moet worden. De beleidsregel is niet meer geldig met ingang van januari 2012; de status -

-

-

-


-

van de proeve van uitwerking vanuit de werkgroepen en een concept-convenant, is onbekend. Los van dit alles is nu al duidelijk dat de invoering van DOT veel vergt van ziekenhuizen, UMC’s en ZBC’s en dat zal, zeker met alle flu flog aanwezige onduidelijkheden, impact hebben op de interne beheersing van aanbieders van ziekenhuiszorg in 2012. Systeemwijzigingen in combinatie met (overheids)bezuinigingen, Iiquiditeitskrapte, overgangsregelingen voor kapitaallasten en (landelijke) oproepen tot meer samenwerking, kunnen omslaan in een fatale cocktail, waarbij het Iastig zal zijn vanaf het begin “in control” te blijven. Of dit de beoogde doelstelling is van meer marktwerking is de vraag, die vooraf (meer) aandacht verdient. 2. Stand van zaken random het convenant (AO/IC) Gelet op de onzekerheid in de sector en de behoefte aan een eenduidige norm voor verantwoording en controle in de keten, is het dan 00k niet vreemd dat de sector werkt aan een convenant. De huidige regeling AC/IC geldt tot en met 31 december 2011. De NZa zal de naleving hiervan naar verwachting strikt toetsen. Het is wel opvallend dat de Regeling AC/IC is afgeschaft zonder dat sprake is van een stabiel vervangend controlesysteem; ondertussen sluit de Kaderregeling niet meer aan op DOT en zou dus doorontwikkeling op een vrijwillige basis in de sector moeten plaatsvinden. Momenteel lopen er vrijblijvende initiatieven, waaronder van de NVZ, met als doel doorontwikkeling van de kaderregeling als eenduidige procesnorm (gestimuleerd vanuit Coziek) die zijn weersiag dient te krijgen in het convenant. Zomer 2011 zijn in een Werkconferentie Regeling AC/IC, dd. 25 augustus 2011 een 1 3-tal essentiele punten geformuleerd voor de bestuurlijke agenda. Deze punten zijn opgenomen als bijiage bij deze brief. Gegeven de ernst van deze punten is het saillant dat hierop geen reuring is ontstaan, noch gecoOrdineerde actie is waargenomen in de sector. Gezaghebbende regie op het nieuwe normenkader vraagt aandacht evenals het organiseren van draagvlak/mandaat binnen de keten. Voorbeelden: -

-

-

Afstemming en scoping van het convenant in relatie tot de materiële coritroles door zorgverzekeraars. Afstemming van de scope van de audit op de grouper bij DBC Onderhoud op de controlebehoefte in de sector. Afstemming van zekerheidsniveau’s in de keten (3% tolerantie) versus op de jaarrekeningcontrole (1% tolerantie).

3. Impact op de controleverklaringen van de accountant DOT en de uitbreiding van het vrije prijzensegment geven ook verwachtingskloven. Ziekenhuizen en UMC’s hebben behoefte aan inzicht in verschuivingseffecten in hun productmix en omzet en zekerheid over de betrouwbare werking van de grouper (inclusief de feitelijke afleiding). Dat Iaatste aspect zal door SDO via certificering ingevuld dienen te worden voor 2012. Naast mogelijke omzetverschuivingen zijn er ook vragen over het betrouwbaarheidsniveau dat haalbaar is. Deze discussie spitst zich met name toe op het betrouwbaarheidsniveau van de verantwoording uit hoofde van de Regeling AD/IC enerzijds en de jaarrekening van het ziekenhuis anderzijds.


-

Verantwoording ult hoofde van de Regeling A 0/IC De verantwoording uit hoofde van de Regeling AC/IC kent vooraisnog een status aparte. Nu do Regeing AC/IC is afgeschaft met ingang van 1 januari 2012 en geen nieuw convenant is afgesloten is hot formele normenkader onduidelijk (zie ook paragraaf 2 status van het convenant). Hot concept zoals wij dat kennen spreekt over een tolerantie van 3%. We! zijn een aantal voorbeschouwingen to doen, gegeven de ervaring die de sector heeft opgedaan in de afgelopen jaren met de uitvoering van do Kaderregeling. De administratieve procedures rondom het DCT registratie traject, inclusief die van de onderliggende Zorgactiviteiten, zijn bij veel ziekenhuizen niet uitgekristalliseerd. Dit hangt voor een belangrijk deel samen met het feit dat do praktisch uitwerking pas in do Iaatste maand(en) van 2011 voor do ziekenhuizen beschikbaar komt. Het Iijkt dan ook eon illusie te veronderstellen dat do grotendeels nog te implementeren procedures effectief zullen functioneren vanaf 1 januari 2012. Hot gevoig hiervan is dat or reatief veel gegevensgerichte werkzaamheden door de (verbijzonderde) interne controle functionarissen zullen mooton worden uitgevoerd, wat een forse administratieve Iastenverzwaring met zich meebrengt. •

Do NZa heeft in 2010 hot voroiste zekerheidsniveau aangescherpt; vanaf dit jaar is vereist dat met 95% betrouwbaarheid gestold moot kunnen worden dat niet meer dan 3% van do gefactureerde omzet onjuist is. Tot dit jaar was dit 95% betrouwbaarhoid en 5% onnauwkeurighoid. Reden voor doze aanscherping is gelegen in het feit dat do eerder gehanteerde tolerantie door veel marktpartijen als to ruim wordt ervaren en bij do zorgverzekeraars do controle tolerantie in 2010 ook is aangescherpt. Deze trend Iijkt onomkeerbaar en steeds meer geluiden komen op dat deze norm richting do norm van do jaarrekening moet groeien (95% betrouwbaarheid en 1% onnauwkeurigheid), gegeven do impact op de verantwoorde omzet en daarmee resultaat en vermogen in de jaarrekening. AIs doze norm, aansluitend op do jaarrekeningcontrolenorm, in het uiteindelijke convenant wordt overgenomen, !ijkt dit gegeven do controlebovindingen van do accountants in hot boekjaar 2010 alsmede de voorgesteldo systeemwijzigingen in het boekjaar 2012 voor do sector eon brug te ver in termen van haalbaarheid. Voor latere jaron is do brug niet to ver en do norm good; in do transitie zal dit zekerheidsniveau echter niet gehaald kunnon worden en zullen dus onvermijdelijk materiële inherente onzekerhedon resteron met consequenties voor do strekking van do controleverkiaringen van accountants.

Nog onduidelijk is of or bij doze verantwoording eon oordeel van do accountant moot komen dat aoen over do juistheid of 00k over tijdigheid on volledigheid van do vorantwoorde DCT omzot moot komen. Het ons bekonde concept kent in do AC/IC norm zowel juistheid als vollodighoidsaspecten, maar gaat in do verantwoording en controle slechts uit van juistheid in enge zin zoals ook voorheon gohanteerd in do verkiaring bij de gofactureorde DBC’s. Hot is evident dat hot toetsen op juistheid relatiof oenvoudigor is dan het tootson op tijdighoid en volledighoid, wat moor vergt van do betrouwbaarheid van aBe administratieve systemon die zoals eerder gostold in 2012 fors onder druk zullen staan. Gegeven do gonoomde punton is hot roalistisch to verwachten dat do accountant niet kan overgaan tot hot afgovon van eon goodkouronde controleverkiaring bij hot Verantwoordings document Regeling AO/IC (indien aan do orde op basis van eon convenant). Do controlo verkiaring met (Iandolijke) beporking zal vanaf 2012 gehanteord mooton blijven wordon. Sterker nog, als do betrouwbaarhoidsnormen verder wordon aangoschorpt of DCT onzekerhedon niet opgolost kunnen worden of ook do volledigheid van do DCT facturatie in


Coziek 30 november 2011 pagina 6 -

-

scope wordt genomen, is het niet uit te sluiten dat er diverse oordeelonthoudingen zullen moeten worden afgegeven bij deze verantwoordingsdocumenten. Jaarrekening van het ziekenhuis Wat betreft de jaarrekening komen er ten opzichte van het verantwoordingsdocument nog een aantal extra dimensies bij. Het is namelijk belangrijk te realiseren dat tot en met 2011 circa 65% van de DBC’s onder het A-segment vallen en het FB-budget hiervoor zekerheid over de omzet in de jaarrekening gaf. Met DBC’s die ‘ongeveer juist’ waren en 3% foutmarge kwam de omzetverantwoording van de ziekenhuizen immers nog niet in gevaar (alleen impact op balansposten, financiering en balansverhoudingen). Met 70% vrije (B-segment) prijzen en maximum tarieven in het A segment zijn de zorgproducten in 2012 in hoge mate teidend voor de omzet in de jaarrekening. Voor de controte van het getrouwe beeld van de jaarrekening dienen accountants een strakkere norm te hanteren (circa 1 % van de omzet, niet alteen getoetst op juistheid maar nadrukkelijk ook op tijdigheid en volledigheid). Als in ogenschouw genomen wordt dat in 2010 de DBC verantwoording met veel controle-inspanning en herstel van structurele fouten getoetst is aan een 3%-norm is het logischerwijs te verwachten dat een strakke 1%-jaarrekeningnorm in de eerste verantwoordingsjaren nauwelijks realiseerbaar is met een nieuw DOT-systeem als basis. Als de foutmarge van 1 % wordt overschreden, danwe de onzekerheid te groot is, zullen accountants niet zonder meer een goedkeurende verkiaring kunnen afgeven bij de jaarrekening van het ziekenhuis, UMC of ZBC. Gegeven de mogelijk grote impact van deze onzekerheid in de verantwoording zal de accountant professioneel worden gedwongen tot het afgeven van een oordeelonthouding bij de jaarrekening,het afgeven van een verklaring met beperking, afhankelijk van aard, omvang en omstandigheden. Adequate toelichtingon van de onzekerheden in de jaarrekening door de zorgaanbieders horen hier onlosmakelijk bij. De hiorvoor benoemde onzekorheden en de impact op de zekerheid die de accountant kan verkrijgen bij de jaarrekening, wordt bovendien verzwaard door de volgende punten: • • •

Mogejke liquiditeitsissues en de discussies over bevoorschotting. Impact transitiemodel en voorspelbaarheid hiervan. Hoe kan de omzet van het ziekenhuis bepaald worden terwiji: de korting via het macrobeheersingsinstrument (MBI) nog onbekend is; do norm voor de objectieve bepaling van do basisgogevens voor do MBI-calculatie nog ontbreekt; het transitiebodrag voor enig jaar pas achteraf kan worden borokond; onduidelijk is of de kapitaallastencompensatie nu wet of niet in hot transitiobodrag zal worden begrepen? Daarnaast spolen vragon over het verworkingsmoment van do korting blijvond pas in eon volgend jaar vorworkt.

-

-

-

-

Verder zijn er nog veel technische verantwoordings- en controlevragen onbeantwoord, bijvoorbeetd: Hoe om te gaan met overloop 2011-2012 met onderhanden werkbepaling in de nieuwe wereld van DOT? Hoe om to gaan met do aansluiting op de medisch specialistenbudgettering, die veel segmentatios vergt naar loondienst met en zonder budgetvergoeding, vrije vestiging en wel en niet in het collectief ? In essentie zal hier per specialist afgedaald moeten worden om deze vragen sluitend to beantwoorden. Dat gaat erg ver als we bedenken dat er honderden artsen per ziekenhuis werkzaam zijn. Do NZa voert over een aantal van doze aspecten verkennende technische discussies in -

-


kleine kring, binnen de kaders die VWS stelt, maar de uitvoerbaarheid en betrouwbaarheid komen hier door de enorme complexiteit en samonhang van dossiers wel erg onder druk te staan naar onze mening. Kortom ontwikkeNngon die vragen een serieuze oplossingsgerichte respons vanuit de sector! 4. Wat ziin de conseciuenties van een niet cioedkeurende controleverkiarinci? Het ontbreken van een goedkeurende controleverkiaring bij de jaarrekeningen (en/of facturatieverantwoordingen) van do ziekenhuizen, UMC’s en ZBC’s zaP ongetwijfeld effecten hebben binnen do keten. De relatie met zorgverzekeraars en toezichthouders zal negatief worden beInvloed. Verder is hot de vraag of en hoe dit nog uitlegbaar is aan do fi nanciers/bankon. Oplossingen voor doze knelpunten zijn voor eon belangrijk deel mogelijk, maar vergen een good gecoordineerde sector brode discussie waarbij een ieder tijdig zijn verantwoordelijkheid noemt. Vandaar dat onze oproep tot eon debat met aHe stakeholders moot worden bezien. Onder hot motto: “Voorkomen is botor dan genozon!” Wij wijzen or op dat niet aHe issues oplosbaar zullon zijn op korto tormijn. Eon deel van do problomatiok zaP door do veldpartijen moeten worden geaccepteerd in 2012 on niot binnen do toleranties van hot ovorgangsregimo (dat risico’s dient to dompon) opge!ost kunnon worden. Coziek onderstroopt hot bolang van communicatie: (vooraisnog) niot, niet gehee of niot tijdig opfosbare problemen dienen tijdig en voor allo partijon transparant to wordon gecommuniceerd (verwachtingenmanagomont: acteron of accoptoron). Allos ovorziend signaleert Coziek, rekening houdend met do tot nu toe uitgezette acties, to weinig beweging om tijdig on transparant invulling to govon aan hot noodzakolijko verwachtingonmanagoment on roopt zij do NZa on do voldpartijon op hierin iedor hun vorantwoordelijkheid te nemen. Uiteraard zijn wij graag bereid hiorin moo to donkon on gezamenlijk te zoeken naar oplossingon die passend zijn in do keton. Hoogachtond,

drs. J.A Waihout RA Voorzittor Coziek

DOT en externe gegevensverstrekking: transparant over inherente onzekerheid Coziek 30 november 2011 paginG 8 -

-

Bijiage: Punten voor de bestuurlijke agenda voortvloeiend uit de NVZ werkconferentie Regeling AC/IC d.d. 25 augustus 2011

1. Uitkomst van de werkconferentie gaat terug naar de werkgroep Kaderregeling (met vertegenwoordigers van de NVZ, NFU, ZN, GGZ-NL en NBA). Zij moeten voor het in de werkconferentie besproken- normenkader bestuurlijk draagvlak verwerven. Wanneer: uiterlijk 1 november moet nieuwe regefing voor DOT (convenant) goedgekeurd zijn. -

Er moet ook worden nagedacht wat het scenario wordt mocht de nieuwe regeling niet voor 1 november a.s. worden vastgesteld? Oude regeling voortzetten? 2. Om te realiseren dat het convenant voor 1 november wordt goedgekeurd door alle branchepartijen is een heel strakke regie vanuit een projectorganisatie op het proces nodig. Daarvoor is gewenst dat de NVZ de leiding neemt. —

—

3. Er is behoefte aan verduidelijking van de samenhang tussen de accountantsverklaring bij de jaarrekening (99% zeker dat de jaarrekening een ‘getrouw beeld’ geeft) en de Verantwoording gefactureerde omzet (97% zekerheid over de juistheid van de gefactureerde omzet). Hierbj moet ook rekening worden gehouden met de rechtmatigheidseisen (machtigingen) die door de verzekeraars worden gesteld. De NZa blijft wel toezicht houden op zorgverzekeraarskaders (inclusief controle en verantwoordingseisen) maar doorvertaling naar wat verzekeraars moeten en ziekenhuizen in de keten wordt niet meer centraal gestuurd. 4. Onderdeel van het normenkader/ convenant/ ‘nieuwe regeling voor DOT’ moet zijn een heldere definitie van de contro!edoelstellingen en een duidelijk normstelling omtrent de nagestreefde betrouwbaarheid/ nauwkeurigheid. De deelnemers van de werkconferentie zijn van mening dat het van belang is dat de ketenpartijen als er in 2012 nog een Verantwoordingsdocument moet komen nu bepalen wat er in het Verantwoordingsdocument moet komen te staan. Afgesproken is dat werkgroep Kaderregeling met de NVZ, NFU, ZN, GGZ-NL en NBA hier het initiatief voor moet nemen. 5. Daarnaast moeten de leden van de NVZ/NFU gefaciliteerd worden in hoe zij deze nieuwe regeling moeten implementeren. Daarvoor zijn maatregelen nodig in de processen en procedures van ziekenhuizen, maar ook de IT. Het NOREA-kader heeft betrekking op de IT. Zie ook punt 11. -

-

6. Er is behoefte aan afstemming van het tijdpad Jaarrekening ziekenhuizen (juni) en Verantwoording naar zorgverzekeraars (febr): single reporting en single audit. VWS speelt een rol om de beslissing hierover te nemen. Opmerking: het lijkt lastig om dit te realiseren 7. Wat te doen met overloop DBC’s? Er is immers geen verantwoordingplicht meer geregeld na 1-1-2012. Er gaat spanning ontstaan tussen ziekenhuizen en zorgverzekeraars. 8. Er is behoeft aan een overzicht maken waar de (concept) regeling niet over gaat. Het gaat o.a. niet over: DIS aanlevering, GGZ/categoraal, DBC’s, honorarium, onderhanden werk, schaduw FB, overloop van DBC’s.

DOT en externe geqevensverstrekking: transparant over inherente onzekerheid Coziek 30 november 2011 pagina 9 -

-

9. Besturen van NVZ en NFU moeten contact opnemen met De Nederlandse Bank en Nederlandse Vereniging van Banken om hen te informeren tegen welke problemen ziekenhuizen aanopen bij invoering van de nieuwe regeling. 10. NVZ, NFU en ZN moeten bij DBC-Onderhoud op aandringen dat de Grouper wordt gecertificeerd zodanig dat de verantwoordelijkheid voor de correcte werking van de Grouper en de garantie dat a)le aan de Grouper aangeleverde datasets ook worden verwerkt bij de DBC Onderhoud Iigt. 11. Er zullen esen moeten worden gesteld aan leveranciers van ICT-systemen. Zij moeten zorgen dat de elsen zoals gesteld in het NOREA-kaderdocument (zo’n document bestaat voor DBC’s maar nog niet voor DOT) in hun systemen zijn geImplementeerd. Inclusief tot nu toe onderbelichte totaalverbandscontroles e.d. die ook voor de tijdigheid en volledigheid van groot belang zijn. 12. De NZa heeft verkennende gesprekken gevoerd met accountants over het controleren op de segmentatie elsen honoraria vanuit NZa. Belangrijk is dat de NVZ en NFU ook inhoudelijk bij betrokken worden om te zorgen dat de controes ook werkbaar zijn. 13. Het is belangrijk dat de communicatie naar de leden van de NVZ en NFU over deze nieuwe regeling werkelijk op gang komt. Suggestie: roadshows organiseren?

Slot conclusie •

Het is voor de ziekenhuissector gewenst dat er op korte termijn afspraken worden gemaakt met de brancherorganisatie over de wijze waarop de controte van de DBC’s en DBC-zorgproducten in 2012 moet worden vormgegeven. Een normkader voor deze afspraken (convenant) is ontwikketd in de werkconferentie.

•

De ziekenhuizen zijn gezien het belang van mening dat de NVZ een leidende rot moet nemen bij de tot standkoming van een convenant.

•

Programmamanagement is nodig om alle acties die samenhangen met deze regeling coördineren en tot een resultaat brengen.

—

-

DOT en externe geqevensverstrekking: transparont over iriherente onzekerheid Coziek 30 november 2011 pagina 10 -

-

a Postbus CA Rotterdam

Recommend Documents