A költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere fejlesztési tapasztalatai

A költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere fejlesztési tapasztalatai Belső Ellenőrök Társasága 2015. 09. 24 Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

1

Költségvetési gazdálkodás

Államháztartás és a kontrollrendszere  Államháztartás  - költségvetési gazdálkodás  – közvagyonnal való gazdálkodás

 – átláthatóság  – ellenőrizhetőség  – gazdaságosság  – hatékonyság  - eredményesség

Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

3

Gazdálkodási és elszámolási alapelvek 

teljesség,



részletesség,



átláthatóság,



folyamatosság,



pénzforgalmi vagy eredményszemléletű elszámolás,



elszámolási módnál a tartalom elsődlegessége,



bruttó elszámolás,



egységesség,



előrelátás,



globális fedezet,



Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem számviteli megalapozottság.

4

Közgazdasági, szakmai követelmények 1. - Általános

(Áht. preambulum, 1.§):

= államháztartás egyensúlya, = a közpénzekkel való áttekinthető, hatékony, ellenőrizhető gazdálkodás garanciáinak megteremtése, = az államháztartás átlátható működési feltételeiről gondoskodás a közfeladatok maradéktalan ellátása céljából. Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

5

Közgazdasági és szakmai követelmények 2. A költségvetési szervek belső kontrollrendszerében (Áht. ...§), és az irányító szerveknél is (Áht. ….§) = gazdaságosság,

= hatékonyság, = eredményesség,

= szabályszerűség, = erőforrások védelme. Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

6

Az alapelvek megjelenése a szabályozásban 2011. évi CXCV. törvény az államháztartásról - Az államháztartás bevételei, kiadásai:

= gazdálkodási, pénzügyi oldalról az állam szerepvállalása a társadalom életében és a gazdaság működésében, = átfogó szabályok, definíciók, hatáskörök, eljárási-, ellenőrzési rend stb.

Nem jogcím-, követelmény-, és feltételrendszer → finanszírozási kötelezettség → Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

7

Más szabályozásokban pl. közpénzügyek: -

Magyarország Alaptörvénye - pl. a közpénzekről szóló fejezete,

-

a 2011. évi CXCIV. törvény Magyarország gazdasági stabilitásáról - pl. államadósság kezelése, közteherviselés, Költségvetési Tanács,

-

a 2011. évi CXCVI. törvény a nemzeti vagyonról,

-

a 2011. évi CLXXXIX. tv. Magyarország helyi önkormányzatairól,

-

2011. évi CXII. törvény az információs önrendelkezési jogról és az

információszabadságról, -

a foglalkoztatottak jogállására, foglalkoztatására, illetményeire vonatkozó törvények,

-

a közszféra ágazati törvényei,

-

Stb…. Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

8

Kontrollrendszer és alapfogalmak • Eredményesség (effectiveness): a közszolgáltatás  - céloknak megfelel-e,  - kiváltja-e a társadalmi hatásokat (outcome). • Hatékonyság (efficiency): a működés társadalmi  haszna, hatás, bevétel, teljesítmény ↔ ráfordítások.  Eredmény, bevétel ↛ bármekkora ráfordítás. • Gazdaságosság (economic profitability):  az erőforrás-felhasználás költség-hatékony módja,  a legalacsonyabb árú működési input. Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

9

Az ellenőrzési rendszer - az állami szervek által végzett ellenőrzések - a magántulajdonhoz kötődő tulajdonosi ellenőrzések és - a különböző gazdálkodó szervezetek belső kontrolljai, belső ellenőrzése


10

Magyarország ellenőrzési rendszere - az államhatalmi

és igazságszolgáltatási szervek ellenőrzése, - az államigazgatási szervek ellenőrzése, - európai uniós támogatások ellenőrzése, - a tulajdonosi ellenőrzés, - a pénzintézeti ellenőrzés, - a független könyvvizsgálói ellenőrzés és - a belső ellenőrzés (belső kontroll). Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

11

Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (Áht.) - tartalmazza az államháztartás működésének és ellenőrzésének legfontosabb szabályait, definiálja az államháztartási kontroll céljait, azok megvalósításának módját, szervezeti rendjét. - Az Államháztartás ellenőrzési rendszere című fejezetben foglalja össze, s ennek megfelelően tartalmazza: - az államháztartási kontrollok rendszerét, - a kormányzati ellenőrzési szerv és az európai - támogatásokat ellenőrző szervre vonatkozó törvényi előírásokat, - a költségvetési szervek belső kontrollrendszerének céljait (létrehozásának, működtetésének és fejlesztésének feladatát), - a belső ellenőrzés fő szabályait. Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

12

Kontrollok: - folyamatok, - tevékenységek, - intézkedések, amelyet egy szervezet tagjai hajtanak végre a szervezeti célok elérésének biztosítása, illetve a célok elérését veszélyeztető kockázatok csökkentése érdekében. Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

13

Ellenőrzési intézmények  Állami Számvevőszék  Magyar Államkincstár  Kormányzati Ellenőrzési Hivatal

 Intézmények belső kontrollrendszere  Könyvvizsgálók  EUTAF  NAV …  …. Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

14

Az államháztartási kontrollok célja: - az államháztartás pénzeszközeivel és a nemzeti vagyonnal történő szabályszerű, gazdaságos, hatékony és eredményes gazdálkodás biztosítása.


15

Belső kontrollrendszer elemei - kontrollkörnyezet, - kockázatkezelési rendszer, - kontrolltevékenységek, - információs és kommunikációs rendszer, - nyomon követési rendszer (monitoring)


16

Magyarországi belső kontrollrendszer fejlődése - Rendszerváltás előtti időszak – KNEB ellenőrzései, felügyeleti és fejezeti ellenőrzések - 1990-es évek: belső ellenőrzési rendszer útkeresései - 2000-es évek első évei: felkészülés az Európai Uniós pénzek fogadására – ellenőrzési módszertanok és intézmények vetélkedése – ÁSZ, PM, KEHI, MÁK, stb. , tréningek – törvények, rendeletek - 193/2003. (XI. 26.) – Korm. rendelet a belső ellenőrzésről - 370/2011. (XII. 31.) – Korm. r. a .. Belső kontrollrendszerről és a belső ellenőrzésről (Bkr.) - 2010 után: A költségvetési intézmények belső kontrollrendszerének kiterjesztése, fejlesztése Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

17

A belső kontrollrendszer jelenlegi helyzetéhez – ÁSZ vizsgálatok tükrében Belső kontrollrendszer Nem megfelelő Megfelelő Részben megfelelő

minősítése 15% 47% 38%

„A belső kontrollrendszer egyes elemeinek összesített megfelelősége 70,9%-os eredményt ért el. A „nem megfelelő” minősítés a fejezeti kezelésű előirányzatok esetében  arányaiban magasabb (27%) volt, míg az intézményeknél 10,7%. A jelentős eltérést az okozta, hogy a fejezeti kezelésű előirányzatoknál valamennyi kontroll elem gyengébb volt. Ez különösen megmutatkozott a kontrollkörnyezet, valamint az információ és kommunikáció elemek esetében.” ÁSZ 2012. jelentés …16. old. Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

18

Belső kontrollrendszer elemeinek értékelése


19

Kontrollkörnyezet Részben megfelelő Megfelelő Nem megfelelő

7% 93% 0%


20

Kockázatkezelési rendszer Nem megfelelő Megfelelő Részben megfelelő

43% 43% 14%


21

Kontrolltevékenységek Megfelelő Nem megfelelő Részben megfelelő

71% 4% 25%


22

Információs és kommunikációs rendszer Részben megfelelő Megfelelő Nem megfelelő

11% 85% 4%


23

Nyomon követési rendszer – monitoring (belső ellenőrzés?!) Részben megfelelő Megfelelő Nem megfelelő

25% 39% 36%


24

A belső kontrollrendszer változása az ellenőrzéskor és az utáni nyilatkozatok szerint  Ellenőrzéskor:  Nem megfelelő

15%  Megfelelő 47%  Részben megfelelő 38%  Vezetői nyilatkozatok figyelembevételével:  Részben megfelelő  Nem megfelelő  Megfelelő

8% 0% 92%


25

Ellenőrzés utáni teendők: az érintett intézmények intézkedési terveinek főbb tartalmi elemei az ellenőrzés után: - a kontrollkörnyezet vonatkozásában a belső szabályzatok aktualizálása; - a kockázatkezelés területén a tevékenységek, folyamatok, műveletek teljesítésének belső kockázatainak – ide értve a csalás, korrupció kockázatát – meghatározása, az értékelések elkészítése és a válaszintézkedések meghozatala; - a kontrolltevékenységek során a közbeszerzések ellenőrzése területén a kontrollok működését átfogóan támogató eljárások kidolgozása és a kapcsolódó nyomonkövetési listák elkészítése; - az információ és kommunikáció pillér minősítésének javítása érdekében a kommunikációs stratégia, a szabálytalanságok és korrupciógyanú-jelentés kidolgozása; - a monitoring területén a monitoring stratégia kidolgozása és a belső kontrollrendszer értékelésére irányuló ellenőrzések tervbe vétele.


26

Belső ellenőrzés és a vezetői tanácsadás  2012.01.01.- Bkr. 2.§. r.)  + a 2/2009. (XII.4.) PM irányelv

Szóbeli vagy Írásbeli? Feladatokba bevonás? Mi a következménye? - szervezeti eredményesség,


27

Segédanyagok használata      

Nemzetközi standardok Hazai standardok Törvények, rendeletek Belső ellenőrzési kézikönyv 2010 Belső kontroll kézikönyv 2013 PM majd NGM módszertani anyagok, konzultációk, BEMAFOR, ÁBPE vizsgák, vezetők képzése, stb.  ÁSZ módszertan és a belső kontrollrendszer elemeinek viszonya…  Iskolarendszerben vagy iskolarendszeren kívüli képzések: BEMSZ, MKK, egyetemek, főiskolák, IIA…. Dr. Csáki Ilona Nemzeti Közszolgálati Egyetem

28

Köszönöm a megtisztelő figyelmet!  [email protected]  06 30 5202 192


29


30


31


32

A költségvetési szervek belső ellenőrzési rendszere fejlesztési tapasztalatai

Recommend Documents