9. Účetní výkazy
Obsah kapitoly:
Účetní závěrka – postup, obsah Vazba mezi účetní uzávěrkou a závěrkou Vazba mezi účty a výkazy Konečný účet rozvažný, účet zisků a ztrát Rozvaha, výkaz zisku a ztráty
Mlékárny MILKO, a. s., Choceň zpracovávají mléko od tuzemských dodavatelů a vyrábějí široký sortiment mléčných produktů, který dodávají do tuzemských i zahraničních obchodů. Provozují také vlastní prodejny a mléčné bary v České republice. Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: MILKO, a. s. sídlo: Jiráskova 999, 565 01 Choceň IČ: 51591977 DIČ: CZ51591977 (firma je plátcem DPH) bankovní spojení: AVJ banka, a. s., pobočka Choceň, č. BÚ 16649752/4100 Na základě údajů z účetní uzávěrky, konečných zůstatků na rozvahových účtech a výsledkových účtech, sestavte účetní výkazy: rozvahu a výkaz zisku a ztráty. Účetním obdobím firmy MILKO, a. s., Choceň je kalendářní rok. 702 – Konečný účet rozvažný (v tis. Kč) 013 014 021 022 031 041 042 052 112 121 122 123 132 151 211 221 311 311 314 343 378 381 385
Software Ocenitelná práva Stavby Samostatné hmotné movité věci Pozemky Nedokon. dlouh. nehm. majetek Nedokon. dlouh. hmotný majetek Poskytnuté zálohy na DHM Materiál na skladě Nedokončená výroba Polotovary Výrobky Zboží na skladě a v prodejnách Poskytnuté zálohy na materiál Pokladna Bankovní účty Odběratelé (dlouh.) Odběratelé (krátk.) Poskytnuté provozní zálohy (krátk.) Daň z přidané hodnoty Jiné pohledávky (krátk.) Náklady příštích období Příjmy příštích období
1 200 73 618 1 125 000 1 020 000 48 902 8 549 88 353 2 958 165 000 7 300 14 601 110 453 257 32 418 46 454 29 422 226 189 5 368 44 057 957 7 948 20
1
073 081 082 191 231 321 324 331 336 341 342 345 379 383 389 411 413 421 428 451 459 461 475 *
Oprávky k softwaru 255 Oprávky ke stavbám 243 843 Oprávky k samost. mov. věcem 357 064 Opravná položka k materiálu 26 442 Krátkodobé bankovní úvěry 251 951 Dodavatelé (krátk.) 205 653 Přijaté provozní zálohy 6 385 Zaměstnanci 12 234 Zúčtování s institucemi SZP 6 501 Daň z příjmů 7 600 Ostatní přímé daně 1 255 Ostatní daně a poplatky 450 Jiné závazky (krátk.) 680 Výdaje příštích období 2 555 Dohadné účty pasivní (krátk.) 6 843 Základní kapitál 1 440 000 Ostatní kapitálové fondy 101 074 Rezervní fond 264 616 Nerozdělený zisk minulých let 600 Rezervy zákonné 3 366 Ostatní rezervy 6 846 Dlouhodobé bankovní úvěry 43 749 Dlouhodobé přijaté zálohy 3 913 Výsledek hospodaření za běž. obd. 33 181
710 – Účet zisků a ztrát (v tis. Kč) 501 502 504 511 512 513 518 521 523 524 527 531 532 538 541 542 548 551 552 554 559 562 563 568 574 579 591 *
Spotřeba materiálu Spotřeba energie Prodané zboží Opravy a udržování Cestovné Náklady na reprezentaci Ostatní služby Mzdové náklady Odměny členům orgánů … Zákonné sociální pojištění Zákonné sociální náklady Daň silniční Daň z nemovitých věcí Ostatní daně a poplatky Zůstatková cena prodaného DM Prodaný materiál Ostatní provozní náklady Odpisy DM Tvorba a zúčtování zákon. rezerv Tvorba a zúčtování ostat. rezerv Tvorba a zúčtování opravných pol. Úroky Kurzové ztráty Ostatní finanční náklady Tvorba a zúčtování rezerv Tvorba a zúčtování opravných pol. Daň z příjmů z b. č. - splatná Výsledek hospodaření za běž. obd.
936 222 620 247 2 675 117 748 42 10 104 273 191 133 1 988 67 966 11 167 444 1 706 2 970 15 274 13 455 187 470 206 826 -7 896 -14 519 - 11 859 18 135 12 204 50 577 1 173 585 7 600 33 181
2
601 602 604 611 612 613 621 622 641 642 648 662 663 668
Tržby za vlastní výrobky Tržby z prodeje služeb Tržby za zboží Změna stavu nedokončené výroby Změna stavu polotovarů Změna stavu výrobků Aktivace materiálu a zboží Aktivace vnitropodnik. služeb Tržby z prodeje DM Tržby z prodeje materiálu Ostatní provozní výnosy Úroky Kurzové zisky Ostatní finanční výnosy
1 850 000 404 097 2 699 14 142 8 277 28 769 5 463 46 924 11 740 3 595 158 919 562 8 050 27 560
ROZVAHA v plném rozsahu k ………………………… (v celých tisících Kč) IČ
Obchodní firma …………………………………………………………………………….. Sídlo účetní jednotky:……………………………………………………………………….
Označ.
AKTIVA
řád.
a
B
c
AKTIVA CELKEM Pohledávky za upsaný zákl. kapitál Dlouhodobý majetek Dlouhodobý nehmotný majetek Zřizovací výdaje Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje Software Ocenitelná práva Goodwill Jiný dlouhodobý nehmotný majetek Nedokončený dlouh. nehm. majetek Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Pozemky Stavby Samostatné hmotné movité věci a soubory hmotných movitých věcí Pěstitelské celky trvalých porostů Dospělá zvířata a jejich skupiny Jiný dlouhodobý hmotný majetek Nedokončený dlouh. hmot. majetek Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek Oceňovací rozdíl k nabytému majetku Dlouhodobý finanční majetek Podíly – ovládaná osoba Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly
001 002 003 004 005
A. B. B.I. B.I.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
B.II. B.II.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
B.III. B.III.
1. 2. 3.
Běžné účetní období Brutto 1
006 007 008 009 010 011 012 013 014 015 016 017 018 019 020 021 022 023 024 025 026
3
Korekce 2
Netto 3
Minulé úč.období Netto 4
4. 5. 6. 7. C. C.I. C.I.
1. 2. 3. 4. 5. 6.
C.II. C.II.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
C.III. C.III.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
C.IV. C.IV.
1. 2. 3. 4.
D.I. D.I.
1. 2. 3.
Zápůjčky a úvěry – ovládaná nebo ovládající osoba, podstatný vliv Jiný dlouhodobý finanční majetek Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek Oběžná aktiva Zásoby Materiál Nedokončená výroba a polotovary Výrobky Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny Zboží Poskytnuté zálohy na zásoby Dlouhodobé pohledávky Pohledávky z obchodních vztahů Pohledávky – ovládaná nebo ovládající osoba Pohledávky – podstatný vliv Pohledávky za společníky Dlouhodobé poskytnuté zálohy Dohadné účty aktivní Jiné pohledávky Odložená daňová pohledávka Krátkodobé pohledávky Pohledávky z obchodních vztahů Pohledávky – ovládaná nebo ovládající osoba Pohledávky – podstatný vliv Pohledávky za společníky Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění Stát – daňové pohledávky Krátkodobé poskytnuté zálohy Dohadné účty aktivní Jiné pohledávky Krátkodobý finanční majetek Peníze Účty v bankách Krátkodobé cenné papíry a podíly Pořizovaný krátkodobý finanční majetek Časové rozlišení Náklady příštích období Komplexní náklady příštích období Příjmy příštích období
027 028 029 030 031 032 033 034 035 036 037 038 039 040 041 042 043 044 045 046 047 048 049 050 051 052 053 054 055 056 057 058 059 060 061 062 063 064 065 066
4
označ. a A. A.I. A.I.
1. 2. 3.
A.II. A.II.
1. 2. 3. 4. 5. 6.
A.III. A.III. A.IV. A.IV.
1. 2. 1. 2. 3.
A.V.1. A.V.2. B. B.I. B.I.
1. 2. 3. 4.
B.II. B.II.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
PASIVA
řád.
b
c
PASIVA CELKEM Vlastní kapitál Základní kapitál Základní kapitál Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly (-) Změny základního kapitálu Kapitálové fondy Ážio Ostatní kapitálové fondy Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách obchodních korporací Rozdíly z přeměn obch. korporací Rozdíly z ocenění při přeměnách obchodních korporací Fondy ze zisku Rezervní fond Statutární a ostatní fondy Výsledek hospodaření minulých let Nerozdělený zisk minulých let Neuhrazená ztráta minulých let Jiný výsledek hospodaření minulých let Výsledek hospodaření běžného účetního období (+ -) Rozhodnuto o zálohách na výplatu podílu na zisku (-) Cizí zdroje Rezervy Rezervy podle zvláštních právních předpisů Rezerva na důchody a podobné závazky Rezerva na daň z příjmů Ostatní rezervy Dlouhodobé závazky Závazky z obchodních vztahů Závazky – ovládaná nebo ovládající osoba Závazky – podstatný vliv Závazky ke společníkům Dlouhodobé přijaté zálohy Vydané dluhopisy Dlouhodobé směnky k úhradě Dohadné účty pasivní Jiné závazky
067 068 069 070 071 072 073 074 075 076 077 078 079 080 081 082 083 084 085 086 087 088 089 090 091 092 093 094 095 096 097 098 099 100 101 102 103 104
5
Stav v běžném účet. období 5
Stav v minulém účet. období 6
B.III. B.III.
B.IV. B.IV.
C.I. C.I.
10. Odložený daňový závazek Krátkodobé závazky 1. Závazky z obchodních vztahů Závazky – ovládaná nebo ovládající 2. osoba 3. Závazky – podstatný vliv 4. Závazky ke společníkům 5. Závazky k zaměstnancům Závazky ze sociálního zabezpečení a 6. zdravotního pojištění 7. Stát – daňové závazky a dotace 8. Krátkodobé přijaté zálohy 9. Vydané dluhopisy 10. Dohadné účty pasivní 11. Jiné závazky Bankovní úvěry a výpomoci 1. Bankovní úvěry dlouhodobé 2. Krátkodobé bankovní úvěry 3. Krátkodobé finanční výpomoci Časové rozlišení 1. Výdaje příštích období 2. Výnosy příštích období
105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124
Právní forma účetní jednotky: Předmět podnikání: Okamžik sestavení:
Podpisový záznam osoby odpovědné za sestavení účetní závěrky:
Podpisový záznam statutárního orgánu nebo fyzické osoby, která je účetní jednotkou:
Zpracováno v souladu s vyhláškou č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů
6
VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY v plném rozsahu (druhové členění) k ………………………… (v celých tisících Kč) IČ
Obchodní firma: …………………………………………………………………………………… Sídlo účetní jednotky: ………………………………………………………………………………
Označ. a I. A. + II. II.
1. 2. 3.
B. B. + C. C.
1. 2.
1. 2. 3. 4.
D. E. III. III.
1. 2.
F. F.
1. 2.
G. IV. H. V. I. *
TEXT
řád.
b
c
Tržby za prodej zboží Náklady vynaložené na prodané zboží Obchodní marže Výkony Tržby za prodej vlastních výrobků a služeb Změna stavu zásob vlastní činnosti Aktivace Výkonová spotřeba Spotřeba materiálu a energie Služby Přidaná hodnota Osobní náklady Mzdové náklady Odměny členům orgánů obchodní korporace Náklady na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění Sociální náklady Daně a poplatky Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Tržby z prodeje dlouhodobého majetku a materiálu Tržby z prodeje dlouhodobého majetku Tržby z prodeje materiálu Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku Prodaný materiál Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období Ostatní provozní výnosy Ostatní provozní náklady Převod provozních výnosů Převod provozních nákladů Provozní výsledek hospodaření
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
7
Stav v běžném účet. období 1
Stav v minulém účet. období 2
VI. J. VII. VII.
1. 2. 3.
VIII. K. IX. L. M. X. N. XI. O. XII. P. * Q. Q.
1. 2.
** XIII. R. S. S. * T. *** ****
1. 2.
Tržby z prodeje cenných papírů a podílů Prodané cenné papíry a podíly Výnosy z dlouhodobého finančního majetku Výnosy z podílů v ovládaných osobách a v účetních jednotkách pod podstatným vlivem Výnosy z ostatních dlouhodobých cenných papírů a podílů Výnosy z ostatního dlouhodobého finančního majetku Výnosy z krátkodobého finančního majetku Náklady z finančního majetku Výnosy z přecenění cenných papírů a derivátů Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů Změna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti Výnosové úroky Nákladové úroky Ostatní finanční výnosy Ostatní finanční náklady Převod finančních výnosů Převod finančních nákladů Finanční výsledek hospodaření Daň z příjmů za běžnou činnost - splatná - odložená Výsledek hospodaření za běžnou činnost Mimořádné výnosy Mimořádné náklady Daň z příjmů z mimořádné činnosti - splatná - odložená Mimořádný výsledek hospodaření Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům (+/-) Výsledek hospodaření za účetní období (+/-) Výsledek hospodaření před zdaněním
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61
Právní forma účetní jednotky: Předmět podnikání: Okamžik sestavení:
Podpisový záznam osoby odpovědné za sestavení účetní závěrky:
Podpisový záznam statutárního orgánu nebo fyzické osoby, která je účetní jednotkou:
Zpracováno v souladu s vyhláškou č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů
8
Teoretický test (u následujících otázek vyberte nebo doplňte správnou odpověď): 1) Účetní uzávěrka představuje: a) sestavení účetních výkazů b) výpočet výsledku hospodaření a daňové povinnosti c) souhrn činností, které se v účetnictví provádějí na konci účetního období a předcházejí účetní závěrce 2) Účetní závěrka je: a) uzavření všech účtů na konci účetního období b) sestavení účetních výkazů c) vyvození závěrů z účetnictví 3) Mezi povinné účetní výkazy nepatří: a) rozvaha b) výkaz zisku a ztráty c) přehled o změnách vlastního kapitálu 4) Bilance = …………………… obsahuje přehled o: a) aktivech a pasivech b) nákladech a výnosech c) příjmech a výdajích 5) Podkladem pro sestavení rozvahy na konci účetního období je: a) počáteční účet rozvažný b) konečný účet rozvažný c) účet zisků a ztrát 6) Pohledávky a dluhy se v rozvaze člení z hlediska času na: a) ……………………………………………………… b) ……………………………………………………… 7) Majetek = …………………… se člení na 2 velké skupiny: a) ……………………………………………………… b) ……………………………………………………… 8) Zdroje = …………………….. se člení na 2 velké skupiny: a) ……………………………………………………… b) ……………………………………………………… 9) Výsledovka = ………………………………………: a) obsahuje ……………………………………………………………………… b) sestavuje se podle účtu ………………………………………………………. 10) Vyjmenujte alespoň některé ukazatele obsažené ve výkazu zisku a ztráty: ………………………………………………………. ………………………………………………………. ………………………………………………………. ………………………………………………………. ………………………………………………………. 9
