I N HOUD 1
2
3
4
5
6
7 8
ALGEMEEN LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN 1.1 Gezamenlijke heffing loonbelasting en premie volksverzekeringen 1.2 Het systeem van de loonbelasting 1.3 Het systeem van de premieheffing volksverzekeringen 1.4 Samenhang met de inkomstenbelasting 1.5 Samenhang met toeslagen 1.6 Samenstelling gecombineerd tarief loonbelasting/premie volks verzekeringen 2011 WERKNEMERSVERZEKERINGEN 2.1 Algemeen 2.2 Premies werknemersverzekeringen 2.3 Verband premieheffing werknemersverzekeringen met de loonbelasting 2.4 Sectorindeling 2.5 UWV 2.6 Bezwaar en beroep 2.7 Vrijwillige verzekering 2.8 Gemoedsbezwaarden 2.9 Premiepercentages werknemersverzekeringen per 1 januari 2011 ZORGVERZEKERINGSWET 3.1 Algemeen 3.2 Tarieven inkomensafhankelijke bijdrage Zvw 2011 3.3 Verwachte wijzigingen in 2012
10 10 10 10 11 12 12 13 13 13 13 14 14 14 14 14 14 15 15 16 16
WIE MOET BETALEN? DIENSTBETREKKING 4.1 Algemeen 4.2 Privaatrechtelijke dienstbetrekking 4.3 Publiekrechtelijke dienstbetrekking 4.4 Fictieve dienstbetrekking: algemeen 4.5 Fictieve dienstbetrekking: aannemers van werk 4.6 Fictieve dienstbetrekking: gelijkgestelden 4.7 Fictieve dienstbetrekking: thuiswerkers 4.8 Fictieve dienstbetrekking: uitzendkrachten 4.9 Fictieve dienstbetrekking: overige fictieve dienstbetrekkingen WERKNEMER EN INHOUDINGSPLICHTIGE NATIONAAL 5.1 Werknemer 5.2 Inhoudingsplichtige
17 17 18 23 23 25 26 28 29 30 33 33 33
WAAROVER BETALEN? LOON 6.1 Algemeen 6.2 Het moment van genieten van loon 6.3 Loon uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking 6.4 Loonheffingen voor rekening van de werkgever (bruteren) 6.5 Loon van derden (fooien e.d.) 6.6 Loon voor de premie volksverzekeringen 6.7 Loon voor de premies werknemersverzekeringen 6.8 Loon voor de Zorgverzekeringswet 6.9 Aan de loonbelasting onderworpen periodieke uitkeringen 6.10 Bijzondere regels 6.11 Pseudo-eindheffing LOON IN NATURA 7.1 Algemeen AANSPRAKEN 8.1 Algemeen 8.2 Vakantiebonnen/rechtenbeheersysteem
38 38 42 44 45 47 48 48 49 49 52 54 55 55 62 62 65
INHOUD
8.3
Aanspraken op vergoeding van ziektekosten
VRIJSTELLINGEN VRIJGESTELD LOON 9.1 Algemeen 9.2 Vrijgestelde aanspraken 9.3 Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen 10 VRIJE VERGOEDINGEN EN VERSTREKKINGEN 10.1 Algemeen 10.2 Beroepskostenvergoeding 10.3 Reiskosten 10.4 Bijzondere vrije vergoedingen en verstrekkingen 11 WERKKOSTENREGELING 11.1 Algemeen 11.2 Duidelijker loonbegrip 11.3 Waardering loon in natura binnen de werkkostenregeling 11.4 Vergoedingen en verstrekkingen onder de eindheffing 11.5 Keuzeregime 12 SPAARLOONREGELING 12.1 Spaarloonregeling 12.2 Aandelen- en aandelenoptie- regelingen 9
65
67 67 67 69 73 73 74 76 78 86 86 86 86 88 91 92 92 96
UITGESTELD LOON 13 PENSIOENEN/SOCIALE VERZEKERINGEN NATIONAAL 13.1 Pensioenregelingen; algemeen 13.2 Ontwikkelingen op pensioengebied 13.3 Begrip pensioenregeling 13.4 Ouderdomspensioen 13.5 Partnerpensioen en wezen pensioen 13.6 Arbeidsongeschiktheidspensioen 13.7 Overbruggingspensioen en nabestaandenoverbruggingspensioen 13.8 Pensioen in eigen beheer/pensioen-BV 13.9 Flexibiliseringsmogelijkheden 13.10 RVU-, VUT- en prepensioenregeling 13.11 Pensioen: rechtsbescherming 13.12 Pensioenregeling; overige aspecten 13.13 Sociale verzekeringen 13.14 Algemene nabestaandenwet (ANW) 14 LEVENSLOOPREGELING EN ANDERE VERLOFMOGELIJKHEDEN 14.1 Algemeen 14.2 Recht op bijzonder verlof 14.3 Sparen van tijd 14.4 Levensloopregeling 15 GOUDEN HANDDRUK 15.1 Toezegging ontslaguitkering 15.2 Gouden handdruk 15.3 Stamrechtvrijstelling 15.4 Berekening van de schadeloosstelling 15.5 Ontslagvergoeding en sociale uitkering
97 97 98 101 102 104 105 106 107 108 111 113 113 114 115 116 116 116 118 118 122 122 122 124 125 125
HOEVEEL BETALEN? 16 HEFFING LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN 16.1 Heffingskortingen 16.2 Tarieven loonbelasting/premie volksverzekeringen 16.3 Tabellen voor periodieke beloningen: witte en groene tabellen 16.4 Tabellen voor periodieke beloningen: herleidingsregels 16.5 Tabel voor bijzondere beloningen 16.6 Tabellen voor bijzondere groepen werknemers 16.7 Eindheffing 17 HEFFING PREMIES WERKNEMERSVERZEKERINGEN 17.1 Algemeen 17.2 Premie voor de WW 17.3 Premie voor de WAO en WIA
127 127 129 131 133 133 136 136 140 140 140 141
INHOUD
17.4 Anonieme werknemers 17.5 Indeling in sectoren 17.6 Eigenrisicodragerschap 17.7 Aanvraag en beëindiging procedure eigenrisicodragerschap 17.8 Premievrijstellingen/kortingen 17.9 Evenredige premieverdeling 18 BIJDRAGE ZORGVERZEKERINGSWET 18.1 Inhouding bijdrage Zvw 18.2 Teruggaaf te veel ingehouden bijdrage 18.3 Bijdrage Zvw in aanslagsfeer 18.4 Verwachte wijzigingen in 2012 19 VOORTSCHRIJDEND CUMULATIEF REKENEN (VCR) 19.1 Algemeen 19.2 Loontijdvakkensystematiek 19.3 Premiemaxima en Awf-franchise 19.4 Meerdere dienstbetrekkingen bij dezelfde werkgever
144 144 146 147 149 153 154 154 155 156 156 157 157 157 161 163
LOONADMINISTRATIE 20 LOONADMINISTRATIE ALGEMEEN 20.1 Algemeen 20.2 Schema loonadministratie 21 BEWAARPLAATS LOONADMINISTRATIE 21.1 Waar bewaren? 22 IN DIENST TREDEN 22.1 Gegevens voor de loonheffingen en de loonadministratie 22.2 Indiensttreding 22.3 Wijziging in eerder verstrekte gegevens 22.4 Invullen van de Opgaaf gegevens voor de loonheffingen 22.5 Verstrekken gegevens studenten- en scholierenregeling 22.6 Controle van gegevens voor de loonheffingen 22.7 Eerstedagsmelding (EDM) 22.8 Model Opgaaf gegevens voor de loonheffingen
165 165 167 168 168 169 169 172 173 174 175 175 175 176
LOONSTAAT/LOONSPECIFICATIE 23 LOONSTAAT 23.1 Kolom 1 23.2 Kolom 2 23.3 Kolom 3 23.4 Kolom 4 23.5 Kolom 5 23.6 Kolom 6 23.7 Kolom 7 23.8 Kolom 8 23.9 Kolom 9 23.10 Kolom 10 23.11 Kolom 11 23.12 Kolom 12 23.13 Kolom 13 23.14 Kolom 14 23.15 Kolom 15 23.16 Kolom 16 23.17 Kolom 17 23.18 Kolom 18 23.19 Kolom 19 23.20 Verwerken teruggaaf bijdrage Zvw in de loonadministratie 23.21 Verwerken teruggaaf premies werknemersverzekeringen in de loonadministratie 24 LOONSPECIFICATIE WERKNEMER 24.1 Algemeen 24.2 Wijze van verstrekken van de loonspecificatie 24.3 Inhoud van de loonspecificatie 24.4 Zorgvuldig bewaren 24.5 Voorbeeld van een loonspecificatie
177 177 178 178 183 183 183 184 184 184 186 186 186 186 186 186 187 187 187 188 188 189 192 192 192 192 192 192
INHOUD
25 JAARLOONOPGAAF/JAAROPGAAF 25.1 Jaarloonopgaaf voor de Belastingdienst 25.2 Jaaropgaaf voor de werknemer 25.3 Model jaaropgaaf voor de werknemer AANGIFTE DOEN EN BETALEN 26 BEVOEGDE INSPECTEUR 26.1 Algemeen 26.2 Kantoren Belastingdienst in woon- of vestigingsplaats (burgerlijke gemeente) 27 AANGIFTE DOEN 27.1 Aangifte doen 27.2 Wanneer aangifte doen 27.3 Hoe aangifte doen 27.4 Aangifte invullen 27.5 Identificerende gegevens 27.6 Collectieve (werkgevers)gegevens 27.7 Werknemersgegevens 27.8 Hoe de aangifte inzenden 27.9 Herstel van fouten 27.10 Gemoedsbezwaarden 28 AANGIFTE BETALEN 28.1 Betalen 28.2 Betalen per bank of contant 28.3 Tijdstip van betalen 28.4 Uitstel van betaling 28.5 Teruggaaf btw (omzetbelasting) verrekenen 29 CORRIGEREN VAN DE AANGIFTE 29.1 Algemeen 29.2 Corrigeren over tijdvakken t/m 2005 29.3 Spontane correctie over tijdvakken vanaf 2006 29.4 De Belastingdienst constateert een fout CONTROLE 30 CONTROLE (BOEKENONDERZOEK) 30.1 Algemeen 30.2 Wanneer controle? 30.3 Verschillende soorten controles 30.4 Tijdstip en plaats controle 30.5 Verplichtingen tegenover de Belastingdienst 30.6 Bewaartermijn administratie 30.7 Gevolgen als u niet aan de verplichtingen voldoet 30.8 De controle: algemeen 30.9 De controle: relatie tussen de financiële administratie en de loonadministratie 30.10 De controle: loonsomvergelijking 30.11 Verschillen NAHEFFING 31 NAHEFFINGSAANSLAG 31.1 Algemeen 31.2 Naheffingsaanslag in verband met aangifte of betaling 31.3 Naheffingsaanslag in verband met gebleken onjuistheden 31.4 Naheffing in verband met een ten onrechte plaatsgevonden correctie 31.5 Naheffingsaanslag bij aangifte van excessieve vertrekvergoedingen en aangifte voor hoge pensioenen 32 BOETEN 32.1 Boeten 32.2 Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst (BBBB) 32.3 Verzuimboete 32.4 Vergrijpboete 32.5 Boete aan een ander dan de inhoudingsplichtige 32.6 Schema's en overzichten Boeten bij naheffingsaanslagen
194 194 194 195
196 196 197 201 201 202 205 205 205 206 208 218 221 221 222 222 222 223 224 224 225 225 225 225 227
228 228 229 229 230 230 230 231 231 232 232 234
236 236 237 237 238 238 239 239 240 242 243 244 244
INHOUD
33 HEFFINGSRENTE EN INVORDERINGSRENTE 33.1 Algemeen 33.2 Heffingsrente 33.3 Invorderingsrente 34 BETALEN VAN DE NAHEFFINGSAANSLAG 34.1 Algemeen 34.2 Betalen 34.3 Invordering 34.4 Kwijtschelding
246 246 246 247 248 248 248 250 252
BEZWAAR EN BEROEP 35 BEZWAAR 35.1 Algemeen 35.2 Bezwaarprocedure 35.3 Schema bezwaarprocedure 36 BEROEP EN HOGER BEROEP/CASSATIE 36.1 Beroep 36.2 Hoger beroep/cassatie
253 253 255 260 261 261 264
AANSPRAKELIJKHEID 37 AANSPRAKELIJKHEID ALGEMEEN 37.1 Algemeen 38 KETEN- EN INLENERSAANSPRAKELIJKHEID 38.1 Algemeen 38.2 Aansprakelijkheid bij inlening van personeel 38.3 G-rekening 38.4 Depotstelsel 39 BESTUURDERSAANSPRAKELIJKHEID 39.1 Algemeen
265 265 267 267 272 273 276 277 277
BIJZONDERE GROEPEN 40 ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS 40.1 Algemeen 40.2 Artiesten-/beroepssportersregeling 41 HULP AAN HUIS 41.1 Algemeen 41.2 Wat zijn werkzaamheden aan huis? 41.3 Vrijstelling van loonheffingen of vereenvoudigde regeling 41.4 Personeel aan huis en administratieve zaken 41.5 Loonheffingen berekenen 41.6 Loonspecificatie en jaaropgaaf voor de werknemer 41.7 Aangifte loonheffingen in vullen en betalen 41.8 Invullen van de speciale loonstaat personeel aan huis 41.9 VCR-methode voor personeel aan huis 42 MEEWERKENDE KINDEREN 42.1 Algemeen 42.2 Aangifte 43 LOONHEFFINGEN INTERNATIONAAL 43.1 Algemeen 43.2 Werknemer; internationaal 43.3 Inhoudingsplichtige; inter nationaal 43.4 Grensoverschrijdend werken; kostenvergoedingen & bijzondere regelingen 43.5 Pensioenaspecten bij grensoverschrijdende arbeid 43.6 Wet loonbelasting BES SUBSIDIES 44 LOONKOSTENSUBSIDIES 44.1 Algemeen 44.2 Fiscale faciliteiten 44.3 Premiekorting werknemersverzekeringen en andere voorzieningen 44.4 Persoonlijke ondersteuning werknemer 44.5 Aanvragen
280 280 281 288 288 288 289 290 290 291 291 291 293 294 294 295 297 297 298 303 304 308 310
311 311 311 311 312 312
INHOUD
44.6 Andere subsidiemogelijkheden 45 AFDRACHTVERMINDERINGEN 45.1 Algemeen 45.2 Afdrachtvermindering onderwijs 45.3 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O-regeling) 45.4 Afdrachtvermindering zeevaart
312 313 313 314 318 319
UITVOERING SOCIALE VERZEKERINGEN 46 UITVOERING WERKNEMERSVERZEKERINGEN 46.1 Uitvoeringsorganisatie 46.2 Polisadministratie 46.3 Administratieve verplichtingen
321 321 322 322
INKOMSTENBELASTING 47 INKOMSTENBELASTING ALGEMEEN 47.1 Algemeen 48 VOORLOPIGE TERUGGAAF EN TOESLAGEN 48.1 Voorlopige teruggaaf 48.2 Toeslagen
323 323 326 326 328
TABELLEN 49 TABELLEN LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN 49.1 Witte maandtabel (ingaande 1 januari 2011) 49.2 Witte weektabel (ingaande 1 januari 2011) 49.3 Witte dagtabel (ingaande 1 januari 2011) 49.4 Witte vierwekentabel (ingaande 1 januari 2011) 49.5 Witte tabel voor bijzondere beloningen (ingaande 1 januari 2011) 49.6 Groene tabel voor bijzondere beloningen (ingaande 1 januari 2011) 49.7 Groene maandtabel (ingaande 1 januari 2011) 49.8 Groene dagtabel (ingaande 1 januari 2011) 50 TABELLEN EINDHEFFING 50.1 Algemeen 50.2 Tabellen eindheffing 2011 50.3 Tabellen eindheffing 2010
330 330 344 358 372 386 386 387 394 401 401 401 402
SERVICE 51 ADRESSEN 51.1 Kantoren Belastingdienst 51.2 Belastingdienst buitenland 51.3 Ministeries (www.rijksoverheid.nl) 51.4 Rechtbanken/gerechtshoven (www.rechtspraak.nl) 51.5 Hoge Raad 51.6 Centrale Raad van Beroep 51.7 UWV 51.8 Overige adressen 51.9 Internet 52 CIJFERS 2006-2011 52.1 Vrijgestelde vergoeding kilometerprijs op jaarbasis 52.2 Waardering inwoning en maaltijden 52.3 Spaarregelingen 52.4 Premiepercentages 52.5 Premiekortingen 52.6 Premie-/bijdrageloongrens 52.7 Aanslag-/teruggaafgrens inkomstenbelasting 52.8 Premiegrens per dag 52.9 Maximumpremieheffing (vóór vermindering met de heffingskorting) 52.10 Premievrije voet WW-AWF 52.11 Heffingskortingen loonbelasting/premie volksverzekeringen 52.12 Schijventarief loonbelasting/premie volksverzekeringen 52.13 Sectorpremies WW-Wgf en risicocijfer eigenrisiodrager ZW 2011 52.14 Maximum maandloon kleinebanenregeling 53 WETTEKSTEN 53.1 Wet op de loonbelasting 1964
403 403 405 405 405 406 406 406 406 406 407 407 407 407 407 407 408 408 408 408 408 409 409 410 411 412 412
INHOUD
53.2 Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 443 53.3 Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 453 53.4 Uittreksel Uitvoeringsregeling loonbelasting 2001 (ten behoeve van het keuzeregime) 469 53.5 Regeling WFSV Bijlage 1 (sectorindeling) 475 54 WIJZIGINGEN 2012 485 54.1 Uniformering loonbegrip 485 REGISTER
486
