N K E LJ A f', G & N fii*"? U *tj ( i N D C N E s,,&. REKTORAT J EN DT T4,&L PU*,$E N DAI-IARAAiq DI . KANTOR WILAY A?178.*V Ir,'$I RiAIJ KANTOR PE.LAYANAfi PERBI N}h,l"l*.{}.&,Ar\i ilf .}AI? h Pf {.t\.i{{ai:,;:ii) K E UI E NT E R I A
@ Nomor
Jend Sudrrman I'io. 24 I a ex afl, a( |,t i: 1 ) i) Telp (076i) 22847 ?ax \A76i, 23,,i1 Yteb M.kponoekanbaru.net. Email Jalan
Sifat
: S-3301 AiVPB.04/KP.C}Bt 201 5 : Sangat Segera
Lampiran
:-
Hal
: Penyusunan Pseudo Laporan Keuangan Tahun 2015
5 November 2A15
Yth. Kuasa Pengguna Anggaran / Kepala Kantor Satuan Kerja (Daftar Terlampir) Dalam Wilayah Pembayaran KPPN Pekanbaru
Menunjuk surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor S-9180/PB/20'15 tanggal 30 Oktober 2015 hal Penyusunan Pseudo Laporan Keuangan Tahun 2015 yang ditujukan kepada Sekretaris Jenderal/Sekretaris Utama/Sekretaris/KepalaAl/akil Kepala/Direktur Umum Kementerian Negara/Lembaga dan dalam rangka persiapan penyusunan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga (LKKL) Tahun 2015, kamisampaikan hal-hal sebagai berrkut: 1. Terdapat berbagai permasalahan dalam penyusunan LKKL Semester I Tahun 2015 berkenaan dengan implementasi akuntansi berbasis akrual, antara lain terkait pemahaman penyusun laporan keuangan atas akuntansi berbasis akrual, penggunaan aplikasi baru (SAlBA, SIMAK BMN, dan Persediaan), dan rekonsiliasidata SAI dengan SiAP. 2. Untuk mengantisipasi berbagai permasalahan yang timbul dan dapat segera teratasi agar nantinya penyusunan LKKL Tahun 2015 dapat dilaksanakan dengan baik, perlu disusun Pseudo LKKL Tahun 2015. Pseudo LKKL adalah LKKL Bayangan yang disusun sebelum LKKL Tahunan dengan tujuan agar LKKL Tahunan dapat lebih berkualitas. 3. Pseudo LKKL Tahun 2015 disusun untuk periode yang berakhir pada tanggal 31 Oktober 2015 dan yang berakhir pada tanggal 30 November 2015 sehingga LKKL Tahunan dapat disusun secara lengkap per 31 Desember 2015. 4. Mekanisme dan proses penyusunan Pseudo LKKL Tahun 2015 disajikan dalam lampiran ll 5. Sebagai informasi, Direktorat Jenderal Perbendaharaan telah menerbitkan update Aplikasr SAIBA, Aplikasi SIMAK BMN, dan Aplikasi Persediaan pada tanggal 30 Oktober 2015. Oleh karena itu, kami harapkan agar proses penyusunan Psieudo LKKL dimaksud menggunakan aplikasi tersebut. Demikian disampaikan. Atas perhatian dan kerja sama Saudara, kami ucapkan terima kasih.
032001
Tembusan: 1. Direktur Jenderal Perbendaharaan; 2. Kepala Kantor Wilayah Ditjen Perbendaharaan Provinsi Riau
-PELAYANAN C€PA|, T-€P47, AKUNT'AE€L, rRAN-SPAR-AN, DAN TANP-4 ElAYA*
Lampiran ll Surat Kepala KppN pekanbaru :S_3301/WpB.04/Kp.OOB/2015
Nomor
Tanggal :5November20L5
PRq$E$ PrilflJ$UI*AH PsE{'DO LAPORAN. K?UANGAN KEMETTITERIAH NEGARA,LEiIBAGA iAl{Uilfr#, Pseudo Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga (LKKL) adalah LKKL bayangan yang disusun sebelum LKKL Tahunan dengan tujuan agar LKKL Tahunan dapat lebih berkualitas. PsEudo LKXL di'susun $ecara bedenjang mulai dari tingkat uAKpA, uAFpA-w, uAppA-E1, dan I''APA per tanggal 31 oktober 2015 dan 30 November 401g, dengan berpedornan peda pMK Nomor 'l77NMK.osn015 tentang Pedcman Penyusunan dan penyampaian Laporan Keuangan Kementerian H eg ara/l-ernbaga. Adapun proBes Fnyusunan Pseudo LKKL tahun 2015 adalah sebagai berikut:
1.
Aplikest Versi aplikasiterbaru yeng digunakan dalam penyusunan pseudol-KKl Tahun 20.ts adalah:
{. SATBA
-
SAIBA Satker versi 2.6 dengan Referensi 2.6
SA|BAWtayah versi 1.3 dengaa Referensi2.6 SAIBA Eee{on !versi 1.2 dengan Referensi 2.6 SAIBA KL versi 1.1 dengan Referensi2.6
e 8ru*K A[tH
-
satksrversi 15.1.3 derqan Referensi 1g.1.g s6xAK BMN wirayah versi 19,1.r dengan ReferensiJuni20lS srhflAK BMN Eseron rversi 16.1.1dengan Referensi.iuniz0lS
-
Aprikasi persediaan versi 1s"1.zdengan Referensi 1s.1"2
srfurAK BMN
sr$rAK BMN KL versi 1s,1.1 dengan ReferensiJuni 2015 3. PERSEDIAAH
updata yang lebih baru eelarna pru$es penyusunan Pseudo LKKL Tahun 201$ atas aplikaei trsrsebui akan kami unggah di situs htb/rw$trdJpbn.kemenkeu.go.id.. pencatataa atas lransaksi SIMAK BMN dan Persdiaan secara urnum harus dilakukan dengan kiriman jumal BMN yelq dihasilkan langsung dari apllkasi. Dalam hal terdapat transakei Bareng Milik Negara pada SIMAK BMN yang iidak dapat dihasilken largsung dari aplikasi, penggunaan jumal manual mda $AIBA dapat dilakukan.
2-
Janla Xomponen Laporan Keuangan Penyusuaan Pseudo LKKL Tahtrn 2015 berpedoman pada pMK Ncmor 1v7tFMK.05lz01E Tanggal 21 $epternber 2015 Tentang Pedoman penyampaian dan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga, yang terd iri dari:
& Laporan Reallsasi Aqgganan (LRAI LRA disusun untuk transakai sampai dengan 31 oktober 20is dan sampai dengan 30
Nover*ler 2016' Lembar mu{€ (face) masinrrnasing laporan tersebut disajikan
b.
o.
berdasarkan Laporan ReatisasiPendapatan dan Laporan Realisasi Belanja bulan oHober 201$ den hdan lilovenrkr 2015 sErta dibandingkan dangan i1 Desemb er zafi audilsd.
Laporan Oporasionat {LO} Lo disusun untuk kansaksi sampai dengan 31 oktober 2015 den sampai deng*n 30 Novembor 2015 tanpa dibandingkan dengan 31 Desernb er 2014 auditad. Laporan Perubahan Ekuitas tLpE) LPE disusun
rjiltt* transaksi
sampai dengan 31 oktober 201s dan sampai dengan 30 November 2015 Enpa dibasdlngkan dengan 3.1 Desemb er Zo14 audited.
d. Naaca, Neraca disusun untukfransaksi per 31 oktober2015 dan per 3o November2015. Lennbar
rnuka {kce\ masing-masing laporan tereebut dibandlngkan dengan Neraca per
Desember Ze14 auditad.
s,
31
Cat*tan atas Lapo,ran Keuangan {CaLK} caLK disusun dengan mengungkapkan hal-hal yang diharusk*n ateu dianjufi
Penyaflan akun-akun pada raporan keuangan adatah sebagai berikut: a, l(aB di Bend*fiara pengeluaraa
saldo Kas di Bendahara Per€eluaran yang disajikan adalah saldo per 31 oktober 201$
dan 30 Novernber 2015.
b.
Kas di Bendahara penerimaan
saldo Kas di Sendahara Penerimaan yang disajikan adalah uang kas yang ada pada Sendahara Penerimaan pada tanggal 31 oktober 2g15 dan 30 November 2015. saldo darijumat penyesuaian pada Aptikast sAtBA pada y::::l:Y':r sioi debet dersan aKun ,"wen adarah akun pendapetan pada terkait sisrkredit.
Atas penyetoran Kes di Bendahara penerirnaan lrang ditakukan setelah tanggal oktober 2015 dan 30 November 2015, agar segera dilakukan jumat penyesuaian mengnraksi pendapatan"
31
unkrk
l(ae Lainnya Setera Ka* Saldo l&s Lainnya SeHra Kas yang disajikan adalah saldo per 31 Oktober 2015 dan 30 Novennber 201$. Entitas harus sudah metd
kansaksi l(ea L*innya Setara Kas sampai dengan tanggal 31 Oktoler 2015 dan 30 November 2A1*.
Kar di BLU Saldo Kae di BLU yang disajikan adalah ealdo per 31 Oktober 2015 dan 30 November 2CI15.
Piutang PNBF Saldo Piutang PNBP yang disajikan adalah saldo per 31 oKober 2015 dan 30 November 2A1:$.. Entitas harus eudah meJakukan pencatatan/pnjurnalan untuk kansak*i-transaksi Piutang PNBF sampal dengan tanggal 31 oktober 2018 dan 3o Novernber 2015.
Fenylalhan Piutang
$aldo Penyisihan plutang yang d,seiikan adalah saldo penyieihan per 81 Oktober 2018 dan 30 November 2o15 dtau sama dengan saldo Penyisihan piutang pada LK semester t Tahun 2015,
lcveataai{BLU) $aldo lnveat*ei (BLU) yang disaJikan adalah saldo per 31 oldober 2015 dan 30 November 2s15. En$tas harus stldah rnelakukan pencatatan/penjunnalan untuk kanesksi-transaksi lnvEstasi {8LU} sampai dangan tanggal 31 oktober 2018 dan 30 November 1018. Pensedlaan
saldo Persediaan yang diea,iikan adalah saldo percediaan sesuai dengan persediaan yang dlm,lild sn{itaE pada tanggat 31 Oktober 2015 dan 30 November ZOIS. Fencatatan atas akun Persediaan dilakukan dengan memperhatikan, antara lain:
r
Entitas harus telah rnelakukan pencatatan atas semua mutasi persediaan pada Aplikesi Persedlsan.
r
Pencetatan alas transaksi persedlaan dilakukan hanya dengan Aplikasi persediaarl, kecuafi BLU. Entltas tidak diperkenankan rnenggunakan jumal manual untuk rnencatat persediaan pada Aplikasi SAIEA, kacualiapabila jurnal yang dihasilkan dariAplikasi pemedtaan/ SIMAK BMN tidaktepal
a
Opname fisik atas Persediaan tidak wajib dilakukan.
a
Akun Peeediaan yang Belum Diregister boleh tersaji pada pseudol-KKl Tahr.ln 2015 dengan menjelaskan penyebabnya da{arn CaLK.
i.
Begian Lanc*rTagihan Tuatu&n PerbendaharaanlTuntatsn Gen{ Rugi
$aldo Bagian Lancar Tagihan Tuntutan PerbendaharaailTuntutan Ganti Rugi adalah ealdo par 31 Oktober 2015 dan 30 November ZA1.f.. Entitas harus sudah rnelakukan pencatata#penlumalan untuk tmnsat<sitransaksi plunasan Bagian Lancar Tagihan Tunfirtnn Perkndahanaan/Tunhrtan Ganti Rugi sampai dengan tanggel 31 OHobsr 2015 dan 30 November 2015.
J, Belania Dibay*r di iiuke $aldo akun Bdania Dibayar di Muka adalah saldo
pr 30 Juni 2A;18. Fenyesuaian
akan
dilakr.rkan pada tangrgal 31 Desember 2015.
lc
Pendapatan yang ilEaslh Harus Oitertma Saldo akun Pendaptan yang Masih l-larus D?tsrima adalah saldo per A0 Juni 2015. Fenyeeuaian dilakukan pada tangga*31 Desember 2O.lS.
t.
Piutang Tagihan Tuntutan Perbendaharaan/Tuntutan Ganti Rugi Saldo Piutang Tuntutan Perbendaharaan/Tuntutan Ganti Rugi yang disajikan adalah saldo per.31 Oldober2015 dan 30 NovemberZ$15.
m. AEatTetap dan Asat Lainnya $aHo Aset Tetap dan Aset Lainnya yang disajikan adalah satdo per 31 Sldohnr 2015 dan 30 November2015. Penyaiian Aset Tetap dan Asat Lainnya mampsrhatikan, antara lain:
e
Tldak melakukan jumal rnanual pada Apikasi $AltsA atas transaksi terkaitAsd Tetap dan Aset Lainnyan. Dalam hal terdapat jumal yarq dihasilkan dari aplikasi $n AK
BMN tidak tepat, perbaikan atas ketidat(epatan tercebut dapat dilakukan dengan iumal manual pada SAIBA.
r n.
Akun Asst Tetap Beltlm Diregister dan Aset Lainnya Belurn Diregister boNeh tersaji pada Pseudo LKKL Tahun20li dengan menjelaskan pen3rebabnya dalam CaLK.
Ueng iluka dari KPpN Saldo Uing Muka dari KPPN yang disajlkan adalah saldo per 81 opober 2015 dan B0 Novernber 2015.
o" Utan* tepada
Pihak Ka$ga
Saldo Utang kepada Pihak Ketiga yang disajikan adalah saldo per 11 OKober IoiS dan 3s Nowmber 2015. EntitEs harus sudah melakukan pencatat*n atas seluruh &.aneaksi Utartg kepada Pihak Ketiga sampai dengan tanggat 31 Oktober 20i5 dan 30 November 2015.
,.
pelanja yang friasih Harus Dlbayar
Saldo akun BElanja yang Masih Harus Dibayar adalah saldo per 30 Juni 2018. Pe*ye*ualan akan dlakut
*.
Pendapdan Blterirna di Muita $aldo akun Pendapatan Diterima di Muka yang dieajlkan adalah saldo per 30 Juni 2018. Penyesuaian akan dilad
r"
Pendapatan
$aldo akun Pendapatan yang disajikan adalah saldo atas semua transeksi pandapatan san*pai dongan tanggal 31 Oktober 2015 dan 30 November Z}fi. penyesualan akan dilakukan pada tanggal 31 Desember 2015.
B' Beban Pegawal, Beban Barang dan Jara, Eeban Pemcliharaan, Beban porlalanan DiBa3, Beban Barang yang Untuk Disorahkan kepeda illasyaraleypernda dan tseban Baltuan $oeiaN
$alde akun beban-beban tarsebut di atas yang disa.iikan dalam LO adalah satdo atas $€mua trcnsaksi terkaft sampai dengan tanggal 31 OKoher 2015 dan 30 Novembar 201i. Peqresuaian tidek @erltlkan atae traneaksi bEban-bEban diatae. penyesuaian dilakukan pada tanggal 31 Desernber 2015.
L Baba* Penyu*utcn Beban Penyusuian yang dioaiilcan dalam pseudo LKKL adalah beban penyusutan sarnpai dengan 30 Juni 20lS atau semester I Tahun 2015.
r.
Beban Anrortleaa, Beban amortisasi aset tak benrujud tidak disajikan dalam pwudo LKKL narnun disq,ikan dalam laporan kauangan 31 Desernber 2015, apabita peraturan menteri keuangan tsrtar€ amortisasi dan peraturan terkait lainnya tetah terbit.
t,
Eeban Penyislhan piutang Tak Tertagih
Beban'Penyisihan Fiutang Tak Tertagih yang disallkan dalam LlfiL adalah bebaa Fanyisihan Piutang Tak Tefiagih sampai dengan 30 Juni 2018 etau semoEtsr I Tahun 2015.
r.
Akun"akrn ekultae Akun'akun ekuitas yang disajikan adalah untuk lransakai ekuitas sarnpai dengan
31
Qktober 2015 dan B0 Noraember 2013.
r.
PenyaJlan akun'akun eslain yang sudah disebutksn dl atas dapat dikonruftasikan dengan Oireldorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan, Di(en perbendaharaan.
4.
Jedwal Penyusunan Fsaado LKKLTahun 20{5 .fadwalrekonsiliasl dan pengiriman data dalarn rangka penyusunan pseudo LKKL Tahun Z01S untuk periode yang krakhirtanggal3l Oktober 2015 eyllalah sebagai berikut:
Tinglet
Batas llUaktu Fenerimaan
Satker
Batas Yllaktu Re*oaeiliasi
Ba&e ttlfal&r Penglrlman
10 November2OlS
1? November2015
Wilayalr
16 November 2015
17 Nowmber 2A15
20 Novernbar2015
Eeelon
?3|'{ovember 2015
25 November 2A16
27 Desernber2OlS
30 November 2A16
3 Oesember 2015
7 Desember2015
I
tVL atau BUN
rekonsiliaeidan pengir*man data dalarn rangka penyusunan pseudo LKKL Tahun 20lS untuk perida yang berakhir ianggal 30 Novemhr 2a1$ adalah eabagai hrikut:
J*&nraN
Tingkat
Batas Slaktu Panerirnaan
Satker
l,oko*ailiasi
Batas Waktt Pengirirnan
I Desember2015
11 Desember 2015
l&ilayah
14 Desember 2015
16 Desember 2015
18 Desember 2A15
Eselon
21 Desember2015
23 Desember 2Q15
29 Desember 2015
31 Desember 2015
5 Januari 2016
I Januari 2016
I
KL atau BUN
a.
Batas lftlaktu
Rekonsiliasi tingkat KPPN dilakukan derpan data transaksi kurnulatif mulai bulan Januari
sampai dengan bulan Oktokr 2015 dan data kansaksi kumulatif mulai bulan Januari sampaidengan bulan November 2018.
5.
b.
Rekonsiliasi tingkat Kanwil dengan data transakei bulan Qktober 2015 dan bulan Norember 2015.
c'
Rekonsiliasitingkat Eselon I dengan data transaksl per bulan, mulai bulan Januari sampai dengan bulan Oktober 2015 dan bulan November 2018 (opsional).
d,
Rekonsiliasi tingkat IVL dengan data transaltsi per butan, mulai bulan Januari sampai dangsn bulan Oktober 2015 dan bulan November 2015.
Lain-lain
Halhal lain yang harus mendapat perhatian Kementerian Negam/Lembage
dalam
perlyrlsunan Pseudo LKKL Tahun2015, antara lain:
a-
Memastikan bahwa perbandingan pada Neraca adalah saldo akun pada Laporan Keuangan Audiled2014.
b.
Memastikan bahwa telah dilakukan jurnal balik (reversing enliesl yang benar untuk transaksi penyesuaian tanggal 31 Desember ZAM (Selanja yang Masih Harus Dibayar dart'ateu transeksi Pendapatan yang Masih Harus Diterima). l{al ini untuk rne6ghinderi adanya pencatatan ganda atas beban danlatau pendapatan,
Koreksi halue dilakukan untuk semua transaksi sampai dengan 31 Oktober 201I dan 30 November 2015 yang pencatatan/penjumalannya tidak tepal d.
Memastikan transaksi atas hibah langsung bentuk UangfBarangfJasad$urat Berharga sarnpai dengan 31 OKober 2015 dan 30 November 2015 telah dilakukan pencatatan, yaitu:
-
telah melakukan iurnal manual SAIBA atas penerimaan hibah larqsung bentuk Uang/Barang/Jasa/S urat berharga;
-
talah input hibah langsung barang pada STMAK-BMN; telah input dokumen pengesahan F{ibah Langsung bentuk Uang pada $AIBA;
telah input Dokumen pengesahan Hibah Langsung bentuk Barang/Jasa/Surat Berharga (apabila peraturan tentang pengesahan hibah langsung bentuk BaranglJasalsurat Berharga dan pemturan terkait lainnya telah terbit) pada sAlgA.
e. Laporan Keuangan pada Satuan Keria BLU berbasis standar Akuntansi pemerlntahan (sAp) dlgabwgkan datam LKKL sampai dengan pengesahan terakhlr.
t
Akun Fi'utang/Utar€ Jangka Panjang tidak perlu dllakukan reklaEifikasi menjadi Bagian Lancar Piutang/Utang Jangka panjang.
Untuk entitras yang mengalami likuidasi dan telah selesai menyusun Iaporan keuangan likuidesi sebelum tangget 31 oktober 2015 atau 30 November zals,leporan keuarqan yang disqjikan adalah laporan keuangan entitaa baru dan telah mernaeukkan ealdo akunakun yang dilerima dari entttas y*ng terlikuidasi. Pencatatan seluruh transakei, tsrmasuk koreksi/perbaikan untuk d*ta sampai dengan 31 oktobsn 2015 dan 30 Ncvember 2015 agar didokumentasikan dengan baik Fenyusunan Pseudo LKKL mengacu pada Petunjuk Teknis Aplikasi SAI yang setanjgt;rya akan dikeluarkan oleh Dircktorat Akuntansidan Pelaporan Keuangan, Direktorat Jenderal Perbendahara*n dan diinformaeikan dalem surat terp{sah.
--o0O0o-
