ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ
podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních přepisů vydaných Komorou auditorů České republiky, podle ustanovení § 42 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů a podle ustanovení § 10 zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon č. 420/2004 Sb.). pro územní samosprávný celek městská část Praha 1 se sídlem Vodičkova 18, 115 68 Praha 1 IČ: 00063410 za období od 1. ledna 2015 do 31. prosince 2015.
I. VŠEOBECNÉ INFORMACE Statutární orgán územního samosprávného celku (dále jen „územní celek“): Ing. Oldřich Lomecký - starosta Auditorská společnost: Deloitte Audit s.r.o. Se sídlem Karolinská 654/2, 186 00 Praha 8 Karlín IČ: 49620592, DIČ: CZ49620592 Jména osob provádějících přezkoumání hospodaření územního celku městská část Praha 1: Ing. Václav Loubek, auditor Ing. Petra Kučerová, asistentka auditora Ing. Lukáš Vaculík, asistenta auditora Další osoby podílející se na přezkoumání hospodaření územního celku městská část Praha 1: Na přezkoumání hospodaření městské části Praha 1 (dále jen „MČ Praha 1”) se dále podílel další auditor, 1 asistent auditora a 3 specialisté. Vymezení pravomoci auditora k provedení přezkoumání hospodaření územního MČ Praha 1: Auditor/auditorská společnost provedla přezkoumání hospodaření územního celku MČ Praha 1 v souladu s ustanovením § 4 odst. 7 zákona č. 420/2004 Sb., ustanovením § 2 písm. b) zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů. Místo přezkoumání: Prostory úřadu městské části Praha 1.
1
Období, ve kterém bylo přezkoumání hospodaření MČ Praha 1 provedeno: Dílčí přezkoumání hospodaření proběhlo v období od 23. listopadu 2015 do 27. listopadu 2015. Závěrečné přezkoumání hospodaření proběhlo v období od 11. dubna 2016 do 22. dubna 2016. Určení zahájení a ukončení přezkoumání hospodaření územního celku MČ Praha 1 auditorskou společností: Úvodní schůzka k dílčímu přezkoumání hospodaření proběhla dne 23. listopadu 2015. Závěrečné projednání výsledku přezkoumání hospodaření předcházející vyhotovení zprávy proběhlo dne 2. května 2016. II. PŘEDMĚT PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Předmětem přezkoumání jsou podle ustanovení § 2 odst. 1 zákona č. 420/2004 Sb., údaje o ročním hospodaření, tvořící součást závěrečného účtu podle § 17 odst. 2 a 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a to: a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku, d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. Předmětem přezkoumání v souladu s ustanovením § 2 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. jsou dále oblasti: a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku, b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek, c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, e) ručení za závazky fyzických a právnických osob, f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, g) zřizování věcných břemen k majetku územního celku, h) účetnictví vedené územním celkem. III. HLEDISKA PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Předmět přezkoumání podle ustanovení § 3 zákona č. 420/2004 Sb. (viz bod II. této zprávy) se ověřuje z hlediska: a) dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, b) souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, c) dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, d) věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. Právní předpisy použité při přezkoumání hospodaření pokrývající výše uvedená hlediska jsou uvedeny v příloze A, která je nedílnou součástí této zprávy.
2
IV. DEFINOVÁNÍ ODPOVĚDNOSTÍ Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání a za jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech, je odpovědný statutární orgán MČ Praha 1. Naší úlohou je, na základě provedeného přezkoumání hospodaření, vydat zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsme provedli v souladu se zákonem č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorským standardem č. 52 a dalšími relevantními předpisy vydanými Komorou auditorů České republiky a s ustanoveními § 2, 3 a 10 zákona č. 420/2004 Sb. V souladu s těmito předpisy jsme povinni dodržovat etické normy a naplánovat a provést přezkoumání hospodaření tak, abychom získali omezenou jistotu, zda hospodaření MČ Praha 1 je v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření (viz bod III. této zprávy). V. RÁMCOVÝ ROZSAH PRACÍ Za účelem vykonání přezkoumání hospodaření MČ Praha 1 byly použity postupy ke shromáždění dostatečných a vhodných důkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky poskytující přiměřenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základě jeho odborného úsudku včetně vyhodnocení rizik významných (materiálních) chyb a nedostatků. Při vyhodnocování těchto rizik auditor bere v úvahu vnitřní kontrolní systém územního celku MČ Praha 1. Použité postupy zahrnují výběrový způsob šetření a významnost (materialitu) jednotlivých skutečností. Označení všech dokladů a jiných materiálů využitých při přezkoumání hospodaření územního celku MČ Praha 1 je uvedeno v samostatné příloze, která je nedílnou součástí této zprávy. V rámci přezkoumání hospodaření územního celku MČ Praha 1 činil auditor i další kroky a využíval i další informace, které nejsou součástí tohoto označení.
3
VI. ZÁVĚR ZPRÁVY O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ A. VYJÁDŘENÍ K SOULADU HOSPODAŘENÍ S HLEDISKY PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ V rámci přezkoumání hospodaření MČ Praha 1 jsme zjistili, že: Oblast Zjištění Na účtu 042 – Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek je evidována položka, která byla Dlouhodobý zkolaudována do konce roku 2015 a je již v užívání. Jedná se položku v celkové hodnotě nehmotný a hmotný majetek 242 970 tis. Kč – Dum s malometrážními byty Samcova-Lodecká (tis. Kč). Vzhledem k tomu, že tento majetek nebyl vyveden na příslušné majetkové účty, nebylo mu přiřazeno inventární číslo, nebyl klasifikován dle přílohy č. 1 Českého účetního standardu č. 708 a nebyl zatříděn do příslušných účetních odpisových skupin, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku zaúčtovány, v souladu s platnou legislativou, k 31. 12. 2015 odpisy. Výše odpisů a jejich vliv na „Vlastní jmění“ není možné odhadnout. Na účtu 311 – Odběratelé jsou k 31. 12. 2015 vykazovány záporné položky v celkové výši Krátkodobé 46 081 tis. Kč. Tyto položky představují jednak nájemné placené předem a jednak přeplatky pohledávky nájemného. Při porovnání zůstatku účtu 432 – Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let k 31. 12. Výsledek 2015 se zůstatky účtů 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení, hospodaření 432 – nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let a Výsledek hospodaření běžného účetního období k 31. 12. 2015 byl identifikován rozdíl ve výši 54 477 tis. Kč, který je způsobený zejména dodatečným zaúčtováním výnosů ze zón placeného stání za rok 2015. Tento postup není plně v souladu s obecně platnými pravidly účetnictví, nicméně je v souladu s metodikou HMP. Pohyb na účtu 432 – Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let by neměl být ovlivněn jinými účetními zápisy než převody schváleného výsledku hospodaření, MČ Praha 1 však proti tomuto účtu účtuje v běžném období výše popsané účetní transakce. Pokud bude zastupitelstvo MČ Praha 1 schvalovat účetní závěrku MČ Praha 1 za rok 2015 a výsledek hospodaření včetně jeho „rozdělení“, nebude možné bez dalšího schválení tohoto orgánu měnit výši již schváleného a rozděleného výsledku hospodaření. S výhradou skutečností uvedených v předchozích odstavcích jsme na základě námi provedeného přezkoumání hospodaření MČ Praha 1 nezjistili žádnou další skutečnost, která by nás vedla k přesvědčení, že přezkoumávané hospodaření není ve všech významných (materiálních) ohledech v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření uvedenými v bodě III. této zprávy.
4
B. VYJÁDŘENÍ OHLEDNĚ CHYB A NEDOSTATKŮ Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, abychom ve zprávě uvedli závěr podle ustanovení § 10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Toto ustanovení vyžaduje, abychom ve své zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření uvedli, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky a v čem případně spočívaly, a to bez ohledu na jejich významnost (materialitu) a jejich vztah k hospodaření MČ Praha 1 jako celku. Při přezkoumání hospodaření MČ Praha 1 byly zjištěny: a)
chyby a nedostatky závažného charakteru ve smyslu ustanovení § 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb. spočívající v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví a v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumáních za předcházející roky.
Oblast Inventarizace – provedení
Zjištění Příkaz starosty č. 3/2015 - k provedení periodické inventarizace majetku a závazků MČ Praha 1 - ze dne 13. 11. 2015. Z výše uvedeného příkazu starosty uvádíme některé základní informace vztahující se k provedení inventarizace: a) Nabytí účinnosti – 13. 11. 2015 b) Jmenování dílčích inventarizačních komisí („DIK”) a dílčích inventarizačních subkomisí („DISK”) – 20. – 25. 11. 2015 c) Provedení inventarizací ke dni: 30. 11. 2015, 31. 12. 2015 d) Vyhotovení inventurních zápisů a předání materiálů – 12. 1. 2016 e) Vypořádání a proúčtování inventurních rozdílů – 22. 1. 2016 f) Předání zjištěných mank Škodní komisi – 25. 1. 2016 g) Zpracování závěrečného protokolu inventarizace – 17. 2. 2016 Inventarizace majetku a závazků k 31. 12. 2015 nebyla provedena v souladu s výše uvedeným příkazem a se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví § 29 a § 30, ve znění pozdějších předpisů a prováděcí vyhláškou č. 270/2010 Sb., ve znění pozdějších předpisů, např. z těchto důvodů: Na účtu 042 – Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek je evidována položka, která byla zkolaudována do konce roku 2015 a je již v užívání. Jedná se položku v celkové hodnotě 242 970 tis. Kč – Dum s malometrážními byty SamcovaLodecká (tis. Kč).. Vzhledem k tomu, že tento majetek nebyl vyveden na příslušné majetkové účty, nebylo mu přiřazeno inventární číslo, nebyl klasifikován dle přílohy č. 1 Českého účetního standardu č. 708 a nebyl zatříděn do příslušných účetních odpisových skupin, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku zaúčtovány, v souladu s platnou legislativou, k 31. 12. 2015 odpisy. Výše odpisů a jejich vliv na „Vlastní jmění“ není možné odhadnout. Na účtu 311 – Odběratelé je vykazován zůstatek v celkové výši 19 228 tis. Kč představující položky s nespárovanými platbami. MČ Praha 1 nemá ujištění o tom, které vykazované předpisy nebyly dosud uhrazeny a nebyly spárovány s položkami vykazovanými na účtu 324 – Krátkodobé přijaté zálohy nebo zda mezi přijatými platbami vykazovanými na účtu 324 – Krátkodobé přijaté zálohy nejsou přeplatky představující závazek MČ Praha 1. Na účtu 321 – Dodavatelé je vykazován zůstatek v celkové výši 15 069 tis. Kč. Položkový rozpis tohoto zůstatku však obsahuje jak kladné položky představující předpisy závazků, tak záporné položky představující uskutečněné platby, které nebylo možné přiřadit k předpisům. MČ Praha 1 nemá ujištění o tom, které vykazované předpisy nebyly dosud uhrazeny a zda mezi uskutečněnými platbami nejsou přeplatky představující pohledávku MČ Praha 1. Díky neúplně provedené inventarizaci k 31. 12. 2014 bylo na účtu 408 – Opravy předcházejících účetních období v průběhu roku 2015 zaúčtováno zvýšení stavu v hodnotě 80 mil. Kč a snížení stavu v hodnotě 187 mil. Kč, tj. v netto hodnotě snížení o 107 mil Kč. Částka snížení ve výši 110 mil. Kč se vztahovala k odpisům dodatečně vyvedeného dlouhodobého majetku z účtu 042 – Nedokončený dlouhodobý majetek, který byl již v užívání v předchozích letech.
5
Oblast Účetní závěrka
Zjištění Příloha účetní závěrky sestavená k 31. 12. 2015 neobsahuje všechny relevantní textové části tak, jak požaduje zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví § 18 a příloha č. 5 vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky.
V části A.5. Přílohy účetní závěrky jsou uvedeny nulové zůstatky na řádcích „Splatné závazky pojistného na sociálním zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti“ a „Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění“, ale v rozvaze jsou tyto závazky vykázány v rámci krátkodobých závazků na řádcích „Sociální zabezpečení“ a „Zdravotního pojištění“. Chybná informace v příloze je způsobena nesprávným nastavením systému Gordic, který přílohu účetní závěrky automaticky generuje. Příloha bez kompletních informací v textové části a s výše uvedenou chybou byla zaslána MČ Praha 1 na Magistrát HMP. HMP zaslalo účetní závěrku HMP do Centrálního systému účetních informací státu (CSÚIS) dle platných předpisů a ve stanoveném formátu. Příloha HMP (tzn., včetně MČ Praha 1) bez textové části byla CSÚIS přijata bez výhrad. Ministerstvo financí ČR o doplnění textové části HMP dodatečně nepožádalo. Na účtu 042 – Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek je evidována položka, která byla Dlouhodobý zkolaudována do konce roku 2015 a je již v užívání. Jedná se položku v celkové hodnotě nehmotný a hmotný majetek 242 970 tis. Kč – Dum s malometrážními byty Samcova-Lodecká (tis. Kč). Vzhledem k tomu, že tento majetek nebyl vyveden na příslušné majetkové účty, nebylo mu přiřazeno – pořízení inventární číslo, nebyl klasifikován dle přílohy č. 1 Českého účetního standardu č. 708 a nebyl zatříděn do příslušných účetních odpisových skupin, nebyly k tomuto dlouhodobému majetku zaúčtovány, v souladu s platnou legislativou, k 31. 12. 2015 odpisy. Výše odpisů a jejich vliv na „Vlastní jmění“ není možné odhadnout. Na účtu 311 – Odběratelé jsou k 31. 12. 2015 vykazovány záporné položky v celkové výši Krátkodobé 46 081 tis. Kč. Tyto položky představují jednak nájemné placené předem a jednak přeplatky pohledávky nájemného.
Výsledek hospodaření
Krátkodobé závazky
Na účtu 311 – Odběratelé je vykazován zůstatek v celkové výši 19 228 tis. Kč představující položky s nespárovanými platbami. MČ Praha 1 nemá ujištění o tom, které vykazované předpisy nebyly dosud uhrazeny a nebyly spárovány s položkami vykazovanými na účtu 324 – Krátkodobé přijaté zálohy nebo zda mezi přijatými platbami vykazovanými na účtu 324 – Krátkodobé přijaté zálohy nejsou přeplatky představující závazek MČ Praha 1. Při porovnání zůstatku účtu 432 – Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let k 31. 12. 2015 se zůstatky účtů 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení, 432 – nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let a Výsledek hospodaření běžného účetního období k 31. 12. 2015 byl identifikován rozdíl ve výši 54 477 tis. Kč, který je způsobený zejména dodatečným zaúčtováním výnosů ze zón placeného stání za rok 2015. Tento postup není plně v souladu s obecně platnými pravidly účetnictví, je však v souladu s metodikou HMP. Pohyb na účtu 432 – Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let by neměl být ovlivněn jinými účetními zápisy než převody schváleného výsledku hospodaření, MČ Praha 1 však proti tomuto účtu účtuje v běžném období výše popsané účetní transakce. Pokud bude zastupitelstvo MČ Praha 1 schvalovat účetní závěrku MČ Praha 1 za rok 2015 a výsledek hospodaření včetně jeho „rozdělení“, nebude možné bez dalšího schválení tohoto orgánu měnit výši již schváleného a rozděleného výsledku hospodaření. Na účtu 378 – Ostatní krátkodobé závazky byly identifikovány záporné položky (pohledávky) ve výši 35 518 tis. Kč. Ze získaných informací vyplývá, že se jedná o finanční prostředky poskytnuté správcům dle mandátních smluv na úhrady drobných oprav domů, které mají ve správě, a přeplatky z vyúčtování, a které představují pohledávky MČ Praha 1. V rámci identifikovaných záporných položek (pohledávek) zmíněných výše byly vyčísleny položky účtované v roce 2014 a dříve v celkové hodnotě 22 152 tis. Kč. Dle informací poskytnutých MČ Praha 1 se jedná o nespárované položky. Na účtu 321 – Dodavatelé je vykazován zůstatek v celkové výši 25 050 tis. Kč. Položkový rozpis tohoto zůstatku však obsahuje jak kladné položky představující předpisy závazků, tak záporné položky ve výši 15 069 tis. Kč představující uskutečněné platby, které nebylo možné přiřadit k předpisům. MČ Praha 1 nemá ujištění o tom, které vykazované předpisy nebyly dosud uhrazeny a zda mezi uskutečněnými platbami nejsou přeplatky představující pohledávku MČ Praha 1.
6
Oblast Veřejné zakázky – evidence a správa seznamu veřejných zakázek
Zjištění S ohledem na § 13 zákona o veřejných zakázkách stanovující určení předpokládané hodnoty veřejné zakázky není jasné, jakým způsobem má MČ Praha 1 zajištěnou kontrolu, že nedochází k dělení zakázek a zároveň, jak má zajištěnou kontrolu nad Přehledem, když u některých zakázek bylo zjištěno například následující: Chybné uvedení ceny; Neuvedení jména vítězného uchazeče; Neuvedení ceny vůbec; Neuvedení zadavatele, resp. kontaktní osoby; Uvedení odlišných informací pro stejné veřejné zakázky; Nejasnost, zda cena je bez DPH nebo včetně DPH.
b) chyby a nedostatky závažného charakteru ve smyslu ustanovení § 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb. spočívající v porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy. Oblast Výdaje – položka 5492 – dary obyvatelstvu
Zjištění Na výdajové položce 5492 – dary obyvatelstvu mají být, v souladu s vyhláškou č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, zahrnuty výlučně peněžité dary obyvatelstvu. Z rozpisu výdajové položky ale vyplývá, že kromě skutečných darů obyvatelstvu (vkladní knížky na vítání občánků, dopady deregulace nájemného apod.) obsahuje tato položka i dary pedagogickým a nepedagogickým pracovníkům (vztahuje se k příspěvkovým organizacím zřízeným MČ Praha 1) a dary členům komisí a výborů - spolupracovníkům MČ Praha 1 v celkové hodnotě přibližně 5,7 mil. Kč. Domníváme se, že u některé skupiny výše jmenovaných darů může být uvedený způsob odměňování považován i za odměnu za vykonanou práci. Daňové dopady, resp. způsob splnění daňových povinností na straně dárce i příjemců uvedených darů jsme neověřovali. Způsob odměňování a následně i vykazování na příslušné výdajové položce by měla MČ Praha 1 konzultovat s HMP, protože finanční výkaz sestavený za MČ Praha 1 vstupuje do celkových výkazů sestavených za HMP. Z tohoto důvodu je vhodné, aby byla v rámci celého HMP uplatňována jednotná metodika.
c) chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod § 10 odst. 3 písm. c). Oblast Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek
Zjištění Při přeceňování majetku s inventárním číslem 35000006, KÚ Staré Město parc. č. 508 určeného k prodeji došlo k nesprávnému zaúčtování přecenění majetku na reálnou hodnotu. Namísto přecenění na stanovenou prodejní cenu 3 780 tis. Kč byla původní hodnota tohoto majetku 1 088 tis. Kč o prodejní cenu navýšena na 4 868 tis. Kč. Na účtu 042 – Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek je pod inventárním číslem 42000082 evidována položka Senovážné nám. 10 - rekonstrukce na byty v hodnotě 226 tis. Kč a pod inventárním číslem 42000577 položka ZŠ nám Curieových 2 - Herní prvky v hodnotě 26 tis. Kč. Dle získaných informací je pravděpodobnost realizace obou projektů dle původního plánu minimální a hodnota této položky je pravděpodobně nulová. K těmto položkám nebyla k 31. 12. 2015 vytvořena opravná položka pro zohlednění jejich znehodnocení. V průběhu roku 2015 MČ Praha 1 v rámci odstraňování nedostatků zjištěných při předchozích přezkoumáních hospodaření zařadila některé již užívané položky evidované na účtu 042 – Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek. V případě majetku s inventárním číslem 21000186/1025, Č. bytu 14, Opatovická 158/20, Praha1-Nové Město, nebyl zaúčtován odpis za období od data zahájení užívání v říjnu 2013 do prosince 2014 v celkové výši 82 tis. Kč, který by měl být vykázán proti účtu 408 – Opravy předcházejících účetních období. V prosinci 2015 schválilo zastupitelstvo MČ Praha 1 prodej majetku s inventárním číslem 21000133, SM, č.p. 864, bj.11, Bílkova 13. V této souvislosti byl daný majetek správně přeceněn na reálnou hodnotu, ale nebyl pozastaven výpočet odpisů. Celková výše odpisů účtovaných navíc v roce 2015 činí 14 tis. Kč.
7
Oblast Krátkodobé pohledávky Veřejné zakázky
Zjištění MČ Praha 1 má zaveden kontrolní mechanismus v podobě potvrzujících dopisů, v rámci kterého měly být k 31. 12. 2015 odsouhlaseny pohledávky nad 1 milion Kč. Tento kontrolní mechanismus však není zcela funkční, neboť k zaslaným potvrzovacím dopisům nebyly obdrženy odpovědi od protistran. Níže jsou uvedena zjištění z oblasti zadávání a uskutečňování veřejných zakázek. Všechna tato zjištění nemají dle našeho názoru s největší pravděpodobností vliv na výběr nejvhodnějšího dodavatele, jedná se pouze o formální pochybení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách. Veřejná zakázka malého rozsahu č. 6/2015 s názvem „Rekonstrukce bytů č. 13, 16 a 19 bytového domu Navrátilova 1422/13“ – uchazeč, který se umístil na 4. místě v hodnocení, nebyl vyzván k objasnění, proč je čestné prohlášení pro prokázání ekonomických a kvalifikačních předpokladů podepsáno pouze jedním ze dvou jednatelů společnosti, kteří dle Obchodního rejstříku podepisují jménem společnosti vždy společně. Zjednodušené podlimitní řízení č. 54/15 s názvem „Provedení půdní vestavby dvou bytových jednotek (1. etapa), Praha 1, č.p. 923, Dlouhá“ – smlouva s vybraným dodavatelem byla uzavřena před uplynutím lhůty pro podání námitek proti rozhodnutí o výběru nejvhodnější nabídky, námitky nebyly podány. MČ Praha 1 rovněž neuvedla na svém profilu výši skutečně uhrazené ceny za plnění veřejné zakázky a seznam subdodavatelů dodavatele veřejné zakázky. Jednací řízení bez uveřejnění č. 124/15 s názvem „Realizace projektu přechodu z ES SAP na GINIS Enterprise“ – ve Výzvě k jednání v jednacím řízení bez uveřejnění nebyl stanoven termín posledního možného jednání. Zároveň byly u některých kontrolovaných veřejných zakázek malého rozsahu zjištěny níže uvedené formální nedostatky oproti Pravidlům pro zadávání veřejných zakázek Městskou částí Praha 1, která nemají dle našeho názoru s největší pravděpodobností vliv na výběr nejvhodnějšího dodavatele: neuvedení popisu hodnocení nabídek ve Zprávě o posouzení a hodnocení nabídek (VZMR č. 6/2015 „Rekonstrukce bytů č. 13, 16 a 19 bytového domu Navrátilova 1422/13“, VZMR č. 62/2015 “Rekonstrukce elektroinstalací, Slovanské gymnázium Masná 700/13“, VZMR č. 211/2015 “Sanace suterénních prostor, Slovanské gymnázium Masná 700/13“ nedodržení minimální lhůty pro podání nabídek (VZMR č. 62/2015 “Rekonstrukce elektroinstalací, Slovanské gymnázium Masná 700/13“ neuvedení seznamu uchazečů v pořadí dle doby doručení nabídek (VZMR č. 62/2015 “Rekonstrukce elektroinstalací, Slovanské gymnázium Masná 700/13“) nepředložení všech dokumentů, které jsou uvedeny Pravidlech pro zadávání veřejných zakázek Městskou částí Praha 1 jako součást dokumentace k veřejným zakázkám malého rozsahu (VZMR č. 63/2015 “Správa bytových domů Ve Smečkách 594/26 a Hybernská 1011/28“, VZMR č. 64/2015 “Správa podílového domu Štěpánská 1677/20“)
8
C. UPOZORNĚNÍ NA PŘÍPADNÁ RIZIKA Na základě zjištění podle ustanovení § 10 odst. 2 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, upozorňujeme na následující případná rizika, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku MČ Praha 1 v budoucnosti: Oblast Pohledávky
Probíhající soudní spory
Příspěvkové organizace
Schvalování účetních závěrek – výsledek hospodaření
Interní audit
Veřejné zakázky
IT prostředí
Riziko MČ Praha 1 vytvořila k 31. 12. opravnou položku k pohledávkám v souladu vyhláškou č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů, tj. 10% za každých 90 dnů po splatnosti. Vzhledem k přirozeným omezením aplikované metodiky může být vykazovaná hodnota pohledávek i přes vytvořenou opravnou podstatně vyšší, než je jejich skutečná hodnota. MČ Praha 1 se účastní mnoha soudních sporů v pozici žalovaného (tzv. pasivní spory). V některých případech se jedná o významné částky. K 31. 12. 2015 nebyla v souladu s platnými vnitřními pravidly pro tvorbu rezerv vytvořena účetní rezerva na soudní spory (je evidována pouze rezerva finanční), informace o významných soudních sporech není uvedena v příloze účetní závěrky. Nepříznivý výsledek těchto soudních sporů může mít významný vliv na budoucí hospodaření MČ Praha 1. MČ Praha 1 je nepřímo vystavena riziku plynoucímu z činnosti příspěvkových organizací, kde je zřizovatelem nebo zakladatelem (např. Nemocnice na Františku apod.) a kde přejímá jejich rizika ať už formou poskytování finančních prostředků, nebo formou specifických smluvních ujednání. Tato rizika zahrnují nejen rizika finanční, ale i rizika komoditní a operační (ztráty a náklady plynoucí ze selhání lidských zdrojů, IT systémů, škod na zdraví a majetku, atd.). Výsledek hospodaření po zdanění celkem (tzn. za hlavní i hospodářskou činnost) uvedený ve výkazu zisku a ztráty se významně liší od salda příjmů a výdajů, které je uvedeno ve finančním výkazu. Výkaz zisku a ztráty je, v souladu s metodickými předpisy platnými pro rok 2015, sestaven na akruální bázi, kdy jsou náklady a výnosy vykazovány v období, se kterým věcně a časově souvisí, zatímco finanční výkaz „Přehled pro hodnocení plnění rozpočtu“ je zpracován na bázi hotovostní, tedy na základě skutečných příjmů a výdajů. Závěrečný účet MČ Praha 1 za rok 2015 by měl proto obsahovat vysvětlení, proč se hospodářské výsledky dle výkazu zisku a ztráty a dle salda příjmů a výdajů významně liší. Zároveň by měly být vyčísleny i položky, které tento významný rozdíl způsobují. Tato informace by měla být poskytnuta schvalujícímu orgánu při schvalování účetní závěrky za rok 2015. V průběhu roku 2015 v souvislosti s personálními změnami v oddělení interního auditu a při odchodu interní auditorky nebyly předány žádné zprávy či dokumenty jako například plán interního auditu, soupis zrušených vnitřních předpisů ani žádné výstupy provedených kontrol interního auditu za rok 2015. Vzhledem k této skutečnosti se domníváme, že vnitřní kontrolní systém nebyl v průběhu roku 2015 plně funkční. S ohledem na § 13 zákona o veřejných zakázkách stanovující určení předpokládané hodnoty veřejné zakázky není jasné, jakým způsobem má MČ Praha 1 zajištěnou kontrolu, že nedochází k dělení zakázek a zároveň, jak má zajištěnou kontrolu nad Přehledem, když u některých zakázek bylo zjištěno například následující: Chybné uvedení ceny; Neuvedení jména vítězného uchazeče; Neuvedení ceny vůbec; Neuvedení zadavatele, resp. kontaktní osoby; Uvedení odlišných informací pro stejné veřejné zakázky; Nejasnost, zda uvedená cena je bez DPH nebo včetně DPH. V současné době je většina vztahů mezi MČ Praha 1 a dodavateli služeb a souvisejících dodávek v oblasti informačních technologií koncipována na krátkodobé bázi, což s sebou přináší riziko nekoncepčních řešení a nesystémových kroků, které mohou ve svém důsledku způsobovat nehospodárné využití finančních prostředků. V rámci provádění služeb v oblasti informačních technologií mají externí dodavatelé umožněn administrátorský přístup do některých produkčních systémům. MČ Praha 1 nemá zavedeny dostatečně robustní kontrolní mechanismy pro monitoring a vyhodnocování operací provedených externími dodavateli pod administrátorským přístupem. 9
Oblast
Riziko V případě systému SAP byl identifikován privilegovaný přístupový účet s maximálními oprávněními do všech částí systému SAP s tzv. defaultním heslem. Při kontrole přístupů v rámci provádění našeho přezkoumání jsme zjistili, že tento účet nebyl v průběhu roku 2015 použitý, nicméně pokud nebude zrušen, existuje zde riziko zneužití neoprávněného přístupu k datům a neoprávněných změn dat.
10
D. PODÍL POHLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ NA ROZPOČTU MČ PRAHA 1 A PODÍL ZASTAVENÉHO MAJETKU NA CELKOVÉM MAJETKU MČ PRAHA 1 Podíl pohledávek na rozpočtu A
Pohledávky
B
Rozpočtové příjmy
A / B * 100 %
Podíl pohledávek na rozpočtu
31 261 174 Kč 1 286 009 910 Kč 2,43 %
Podíl pohledávek MČ Praha 1 na rozpočtu MČ Praha 1 činil 2,43 %. Při zohlednění všech zjištěných chyb by se celková hodnota pohledávek MČ Praha 1, které vstupují do výpočtu poměrového ukazatele, mohla změnit. Konkrétní změnu však nelze vyčíslit. Podíl závazků na rozpočtu C
Závazky
B
Rozpočtové příjmy
C / B * 100 %
Podíl závazků na rozpočtu
248 324 647 Kč 1 286 009 910 Kč 19,31 %
Podíl závazků MČ Praha 1 na rozpočtu MČ Praha 1 činil 19,31 %. Při zohlednění zjištěných chyb by se hodnota závazků MČ Praha 1, které vstupují do výpočtu poměrového ukazatele, mohla změnit. Konkrétní změnu však nelze vyčíslit. Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku D
Zastavený majetek
E
Stálá aktiva v hodnotě Brutto (Sloupec 1)
D / E * 100 %
Podílu zastaveného majetku na celkovém majetku
0 Kč 8 059 547 419 Kč 0%
Dle inventurních soupisů, analytických účtů, jiné operativní evidence a dalších zdrojů neeviduje MČ Praha 1 k 31. 12. 2015 žádný zastavený majetek, hodnota podílu zastaveného majetku MČ Praha 1 na celkovém majetku činila 0%.
11
VII. DALŠÍ INFORMACE Stanovisko územního celku MČ Praha 1 k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření Přílohou této zprávy o výsledcích přezkoumání hospodaření je, v souladu s ustanovením § 7 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb., i písemné stanovisko obce k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření.
Auditorská společnost:
Statutární auditor:
Deloitte Audit s.r.o. oprávnění č. 79
Václav Loubek oprávnění č. 2037
Zpráva projednána se starostou MČ Praha 1 dne 2. května 2016. Koneční návrh zprávy předán starostovi MČ Praha 1 dne 2. května 2016. Konečná zpráva předána MČ Praha 1 po projednání zastupitelstvem MČ Praha 1 a doplnění Stanoviska MČ Praha 1 (příloha C).
Přílohy: Všechny přílohy jsou nedílnou součástí zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření MČ Praha1 nesmějí být od ní oddělovány. Příloha A
-
Přehled právních předpisů nebo jejich vybraných ustanovení, s nimiž byl při provádění přezkoumání hospodaření MČ Praha 1 ověřen soulad
Příloha B
-
Účetní závěrka, kterou tvoří rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha, přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu;
-
Finanční výkaz (přehled pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí).
Příloha C
-
Stanovisko MČ Praha 1 dle požadavku ustanovení § 7 odst. 1 písm. f) zákona č. 420/2004 Sb.
Příloha D
-
Označení všech dokladů a jiných materiálů využitých při přezkoumání hospodaření
12
Příloha A Přehled právních předpisů nebo jejich ustanovení, s nimiž jsme při přezkoumání hospodaření MČ Praha 1 ověřili soulad: Předpisy vztahující se k vedení účetnictví, sestavení účetní závěrky a k sestavení finančního výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu:
zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů; vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některé ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů; české účetní standardy č. 701 – 710 pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb.; vyhláška č. 449/2009 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti, ve znění pozdějších předpisů, která provádí některá ustanovení zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů; zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy; vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů; vyhláškou č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků; nařízení vlády č. 564/2006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, provádějící některá ustanovení zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů;
Předpisy vztahující se k působnosti a činnosti HMP
zákon č. 131/2000 Sb., o hlavním městě Praze, ve znění pozdějších předpisů zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů; zákon č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů; zákonem č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), ve znění pozdějších předpisů;
13
Příloha B Účetní závěrka, kterou tvoří rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha, přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu; Finanční výkaz (přehled pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí).
14
Příloha C Stanovisko MČ Praha 1 dle požadavku ustanovení § 7 odst. 1 písm. f) zákona č. 420/2004 Sb.
15
Příloha D Označení všech dokladů a jiných materiálů využitých při přezkoumání hospodaření Pro provádění přezkoumání hospodaření MČ Praha 1 byly využity následující materiály a doklady:
Rozvaha, Výkaz zisku a ztráty a Finanční výkaz FIN-12M k 30. 9. 2015 Účetní závěrka a Finanční výkaz FIN-12M k 31. 12. 2015 Obratové předvaha za hlavní činnost, za vedlejší hospodářskou činnost a za MČ Praha 1 jako celek k 30. 9. 2015 a k 31. 12. 2015 Zápisy z jednání Zastupitelstva MČ Praha 1, Rady MČ Praha 1, Finančního výboru Zastupitelstva MČ Praha 1a Kontrolního výboru Zastupitelstva MČ Praha 1 Usnesení Zastupitelstva MČ Praha 1 a Rady MČ Praha 1 Jednací řád Zastupitelstva MČ Praha 1 Etický kodex člena Zastupitelstva MČ Praha 1 Schválený rozpočet MČ Praha 1 pro rok 2015 Rozpočtové provizorium MČ Praha 1 pro rok 2016 Schválený rozpočet MČ Praha 1 pro rok 2016 Rozpočtový výhled MČ Praha 1 na roky 2017 - 2021 Vnitřní předpisy MČ Praha 1 a příkazy starosty, zejména o Pravidla k provádění inventarizací majetku a závazků MČ Praha 1 o Provedení periodické inventarizace majetku a závazků MČ Praha 1 v roce 2015 o Pravidla evidence dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku MČ Praha 1 o Oběh účetních dokladů o Pravidla k zajištění realizace systému finančních kontrol podle zákona č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole o Pravidla pro zadávání veřejných zakázek MČ Praha 1 o Pravidla tvorby rezerv Zpráva o činnosti oddělení interního auditu útvaru starosty za rok 2015 Plán interního auditu Zprávy z externích kontrol (např. z FÚ, NKÚ, Správa soc. zabezpečení apod.) provedených či ukončených v roce 2015 Dispoziční a podpisové vzory ke schvalování hospodářských a účetních operací v jednotlivých odborech Přehled veřejných zakázek vyhlašovaných či hodnocených v průběhu roku 2015 Inventarizace rozvahových a podrozvahových účtů k 31. 12. 2015 Inventarizační zpráva – Protokol o výsledku inventarizace majetku a závazků MČ Praha 1 v roce 2015 Registr dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku Položkový rozpis zůstatku nedokončených investic Saldokonto pohledávek Výpočtový soubor opravných položek k pohledávkám Saldokonto závazků Přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok 2015 Přiznání k dani z přidané hodnoty za listopad 2015 a prosinec 2015 Dokumentace ke zřízeným příspěvkovým organizacím – zejména zřizovací listiny a inventarizační zápisy z provedených inventur Pojistné smlouvy Odpovídající podpůrná dokumentace k položkám vybraným pro detailní testování (např. bankovní výpisy, smlouvy, faktury, předávací protokoly, kompletní složky veřejných zakázek a další)
16
