Krajský úřad Libereckého kraje Odbor kontroly
Vážený pan Jindřich Kvapil Předseda DSO „Mikroregion Podkozákovsko“ Koberovy č.102 468 22 Železný Brod
Váš dopis ze dne:
Vaše čj./zn.
Naše čj./značka: JN/dso/03
Vyřizuje/linka: PhDr.Dolejšová/485226251
V Liberci dne: 8.6..2007
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření č.j.: JN/dso/03 podle § 6 odst. 3 písm. i) zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí
u DSO „Mikroregion Podkozákovsko“ za období roku 2006. Dílčí přezkoumání bylo vykonáno dne 14. 11. 2006 a závěrečné přezkoumání proběhlo 22. 5. 2007.
Pověření k přezkoumání ve smyslu § 5 zákona č.420/2004 Sb., vydal vedoucí odboru kontroly Krajského úřadu LK pod čj.: JN/dso/03 dne 24. 10. 2006 a 26. 4. 2007. Přezkoumání vykonala: PhDr.Jindra Dolejšová, kontrolorka pověřená řízením přezkoumání
Jménem DSO byli zahájení přítomni: Pan Jindřich Kvapil – předseda DSO a starosta obce Koberovy Paní Marie Maryšková – účetní DSO a obce Koberovy
Krajský úřad Libereckého kraje U Jezu 642/2a • 461 80 Liberec 2 • tel.: + 420 485 226 251 • fax: + 420 485 226 444 e-mail:
[email protected] • www.kraj-lbc.cz • IČ: 70891508
A. Aplikace zákonných norem − zákon č.128/2000 Sb. o obcích, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon 128), − zákon č.563/1991 Sb. o účetnictví v platném znění ( dále jen zákon 563 ), − vyhláška č.505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č.563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky (ÚSC), příspěvkovými organizacemi (PO), státními fondy (SF) a organizačními složkami státu (OSS) ( dále jen vyhláška 505), − vyhláška č.323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě ( dále jen vyhláška 323 ), − zákon č.65/1965 Sb., zákoník práce (dále jen ZP), − zákon č.40/1964 Sb., občanský zákoník v platném znění (dále jen OZ), − zákon č.513/1991 Sb., obchodní zákoník (dále jen ObchZ), − zákon č.526/1990 Sb., o cenách (dále jen zákon 526), − zákon č.151/1997 Sb., o oceňování majetku (dále jen zákon 151), − zákon č.116/1990 Sb., o nájmu a podnájmu nebytových prostor (dále jen zákon 116), − zákon č.586/1992 Sb., o daních z příjmu (dále jen zákon 586), − České účetní standardy pro ÚSC, PO,SF a OSS v platném znění (dále jen ČÚS), − zákon Parlamentu ČR č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů v platném znění (dále jen zákon 250), − vyhláška č.551/2004 Sb., kterou se stanoví zásady a termíny finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem, státními finančními aktivy nebo Národním fondem (dále jen vyhláška 551), − vyhláška č.16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků (dále jen vyhláška 16), − zákon č.40/2004 Sb., o zadávání veřejných zakázek, v platném znění do 30. 6. 2006 (dále jen zákon 40), − zákon č. 137/2006 Sb. Parlamentu ČR o veřejných zakázkách, v platném znění od 1. 7. 2006 (dále jen zákon 137), − zákon č.119/1992 Sb. o cestovních náhradách, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon 119), − nařízení vlády č.37/2003 Sb. o měsíčních odměnách a příplatcích poskytovaných členům zastupitelstev obcí (dále jen nařízení 37), − zákon č.312/2002 Sb., o úřednících územních samosprávných celků a o změně některých zákonů (dále jen zákon 312), − vyhláška č.512/2002 Sb., o zvláštní odborné způsobilosti úředníků územních samosprávných celků (dále jen vyhláška 512), − zákon č.143/1992 Sb., o platu a odměně za pracovní pohotovost v rozpočtových a některých dalších organizacích a orgánech (dále jen zákon 143), − nařízení vlády č.37/2003 Sb. o měsíčních odměnách a příplatcích poskytovaných členům zastupitelstev obcí (dále jen nařízení 37), − zákon č.320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě v platném znění (dále jen zákon 320), − zákon č.420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon 420). Všechny právní předpisy uváděné v tomto kontrolním protokolu jsou aplikovány ve znění platném pro kontrolované období
2
B. Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných
a) při dílčím přezkoumání Dílčí přezkoumání hospodaření DSO za rok 2006 bylo provedeno 14. 11. 2006, v jehož průběhu na základě zápisů ze shromáždění dne 13. 4. a 23. 6. 2006 (dále jen sněm) a z účetních výkazů předložených v sídle DSO na obecním úřadě Koberovy k datu 31. 10. 2006 byly zjištěny následující chyby a nedostatky, které k datu závěrečného přezkoumání byly splněny s výjimkou procesů schvalování rozpočtu, jež nelze opravit se zpětnou platností od 1. 1. 2006 : •
bod B) – porušení povinností nebo působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy (§ 10 odst. 3 písm.c) bod 5 zákona 420), které spočívá v neodstranění všech nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření za předchozí rok v neúplném zabezpečení procesu schvalování závěrečného účtu (tj. přijatá opatření k odstranění nedostatků a žádná kontrola jejich plnění), v opakovaném nezajištění vnitřní kontrolní činnosti DSO - splněno,
•
bod C a) - porušení povinností nebo působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy (§ 10 odst. 3 písm.c) bod 4 zákona 420), které spočívá v nepřijetí a schválení rozpočtového výhledu DSO v souladu s § 3 zákona 250, ve zmatečném používání termínů a v rozporuplném procesu schvalování rozpočtu DSO na rok 2006 (záměna kompetencí ZO a sněmu DSO) v rozporu zejména s § 39 zákona 250 – plněno průběžně,
•
bod D c) - porušení povinností nebo působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy (§ 10 odst. 3 písm.b) zákona 420), které spočívá v nutnosti aktualizace vnitřních účetních předpisů DSO – plněno průběžně.
b) při přezkoumání hospodaření územního celku za předchozí rok Při přezkoumání hospodaření Mikroregion Podkozákovsko (dále jen MP) za rok 2005 byly zjištěny chyby a nedostatky, k nimž shromáždění starostů (dále sněm) dne 23. 6. 2006 při schvalování závěrečného účtu DSO přijalo opatření, která vedla k odstranění méně závažných chyb a nedostatků (§ 10 odst. 3 písm.b) zákona 420), jež spočívala: − Sdružení nedodrželo předepsanou rozpočtovou skladbu u položek změněného rozpočtu - splněno. − Sdružení neprovedlo potřebnou nápravu v rámci pravidelné kontroly hospodaření DSO v souladu s přijatým rozpočtem vyplývající ze zákona 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech - splněno. Kontrola připomíná ustanovení § 17 i § 39 zákona 250, které jednoznačně stanoví, co musí být obsahem závěrečného účtu, dává pouze možnost volby pro způsob zveřejnění (tj.např. tiskem v obecních zpravodajích, na internetových stránkách DSO atd.), ovšem zveřejněn musí být nejméně po dobu 15 dnů před jeho projednáním ve sněmu. Standardně se pro zveřejnění dokumentů obcí používají úřední desky (v sídle DSO i členských obcích). Pokud z prostorových důvodů nemůže být zveřejněn na úřední desce celý závěrečný účet, pak je možné přistoupit na to, že bude vyvěšena jen část závěrečného účtu. Ta však vždy musí obsahovat (Zprávy MF č.3/2002, čj. 10/51 936/2002/862IK – ref.Ing. R.Kotrba):
3
− Plnění příjmů a výdajů za kalendářní rok, − Vyúčtování finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, státním fondům a rozpočtům kraje, − Závěr Zprávy o výsledcích přezkoumání hospodaření, − Odkaz na veřejně přístupné místo, kde je možné se seznámit s celým obsahem závěrečného účtu. Kontrola upozorňuje, že s platností od 1.1.2006 dle § 26 zákona č.501/2004 Sb., správní řád, mají orgány ÚSC povinnost zřídit jednu úřední desku a její obsah zveřejňovat i způsobem umožňujícím dálkový přístup. Taktéž upozorňujeme, na možnost uzavření veřejnoprávní smlouvy dle § 26 odst. 3 správního řádu, pokud ÚSC není schopen sám zajistit zveřejnění obsahu svojí úřední desky přes internet. Zprávy MF č.3 z roku 2006 (čj.12/28 203/2006-124ref.ing.R.Kotrba – Úřední deska obce a kraje) obsahují metodický výklad, co musí být zveřejněno na úřední desce ÚSC. C. Zjištěné skutečnosti z provedeného přezkumu podle § 2 odst. 1 zákona č. 420/2004 Sb. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu Podmínky rozpočtového provizoria (§ 13 zákona 250) pro 2006 byly využity, neboť již dne 8. 12. 2005 bylo schváleno sněmem DSO ve výši příjmů a výdajů v částce 9.150 Kč. K datu závěrečného přezkoumání byl opakovaně předložen zmatečný zápis ze schůze DSO ohledně schvalování rozpočtového provizoria. Upozornění: Namátkovou kontrolou zápisů obce Koberovy při dílčím přezkoumání bylo zjištěno, že „rozpočtové provizorium“ DSO bylo schváleno v rozporu se stanovami DSO i s logikou ustanovení zákonů 128 i 250 zastupitelstvem obce Koberovy (dále jen ZO) a nikoliv sněmem starostů MP. Nelze zaměňovat pravomoce sněmu a ZO Koberovy (č. usnesení 25 bod 4 ze dne 8. 12. 2005), na jehož obecním úřadě je ustaveno sídlo DSO.
Citace ze zápisu ze schůze Mikroregionu Podkozákovsko ze dne 8.12.2005 konané v Rakousích: „ Navržené rozpočtové provizorium na rok 2006 ve výši 9.150 Kč bylo všemi schváleno. Nutno nechat schválit všemi zastupitelstvy jednotlivě. Příště bude projednáváno...“ (???) S ohledem na výše popsané je zřejmé, že návrh rozpočtu DSO na rok 2006 byl schválen dle zápisu ze schůze (správně sněmu!) až dne 13. 4. 2006, kdy musí být „projednán“ v ZO členů DSO (PROČ?!). Kontrolou bylo ověřeno, že rozpočet byl dle rozporuplného (zmatečného) postupu schvalování zaúčtován jako vyrovnaný (ve stejné výši příjmů 9.150 Kč, výdajů 9.150 Kč jako rozpočtové provizorium). Kontrola upozorňuje, že nelze zaměňovat pravomoce sněmu ohledně schvalování rozpočtu DSO s povinností jednotlivých členských obcí DSO vyvěsit návrh rozpočtu před projednáváním ve sněmu v souladu s § 39 odst.3 zákona 250, tj. 15 dní před projednáváním v orgánu svazku obcí, který jej podle stanov schvaluje, aby se k němu mohli vyjádřit občané členských obcí (vyvěšeno 23.3. 2006, sejmuto 12.4.2006). Dle ustanovení § 3 zákona 250 byl předložen a schválen rozpočtový výhled DSO na období 2006 – 2010 na sněmu (?) dne 8. 12. 2005, který stanovil budoucí zaměření a vývoj sdružení. Rozpočtová opatření – zajištění zákona 250 dle stanov DSO:
4
DSO vede hospodaření podle rozpočtu v souladu s § 39 zákona 250 i evidenci rozpočtových změn, jež jsou dodržením závazných ukazatelů schváleného rozpočtu DSO. Sněm v průběhu roku 2006 schválil dvě rozpočtové změnu a to dne 20. 9. a 7.12. 2006, tj. navýšení příjmů ve výši 2,804.500 Kč a výdajů ve výši 2,796.500 Kč (č.usnesení ? – zápisy ze schůzí sněmu psát formou usnesení) z důvodu navýšení dotací od obcí, kraje i ze státního rozpočtu (pol. 4116, 4121, 4122, 4216 i 4221), které byly účetně promítnuty do výkazu Fin 2 - 12 M za rok 2006. Kontrola připomíná, že pokud jsou rozpočtová opatření projednávána zpětně, pak je tento postup v rozporu s § 4, odst.1) zákona 250 – „Rozpočet územního samosprávného celku a svazku obcí je finančním plánem, jímž se řídí financování činnosti územního samosprávného celku a svazku obcí“ Doporučení: Kontrola doporučuje zápisy ze sněmů DSO jasně odlišit od zápisů ze zasedání ZO (dle § 50 odst.2 písm.c) zákona 128) v souladu se zněním stanov DSO,tj. s článkem X. – Shromáždění starostů odst. b) bod 6. a článkem XIV. – Jednání shromáždění starostů. Výběr citace ze stanov DSO čl.XIV.odst. g) a h): g) „Ze shromáždění se pořizuje zápis, který musí obsahovat kromě data a místa konání shromáždění starostů, také
prezenční listinu, skutečný program jednání, přijatá rozhodnutí s uvedením výsledků hlasování k jednotlivým bodům programu a námitky účastníků. h) Každý člen svazku má nárok na jeden výtisk zápisu ze shromáždění starostů. Minimálně jedno vyhotovení zápisu dostává
k dispozici předseda svazku, který ručí za jeho archivaci po celou dobu existence svazku.“
Sumární rekapitulace rozpočtových úprav
Text
v Kč
SR 2006
Příjmy (+) Výdaje (-) Saldo P a V
Celkové úpravy
9.150,00 9.150,00 0,00
+ 2,804.500,00 - 2,796.500,00 + 8000,00
Plnění rozpočtu dle výkazu Fin 2-12M
Text
SR 2006
UR 2006 2,813.650,00 2,805.650,00 8.000,00 v Kč
UR 2006
Skutečnost 2006
% plnění (UR)
Příjmy po konsol. daňové (tř. 1) nedaňové (tř. 2) kapitál. (tř. 3) dotace (tř. 4)
9.150,00 0,00 9.150,00 0,00 0,00
2,813.650,00 0,00 17.650,00 41.000,00 2,755.000,00
2,804.734,77 0,00 17.179,17 40.388,00 2,747.167,60
99,68
Výdaje po konsol. běžné (tř. 5) kapitálové (tř. 6)
9.150,00 9.150,00 0,00
2,813.650,00 593.150,00 2,212.500,00
2,804.734,77 592.509,60 2,212.450,00
99,68 99,89 100,00
Saldo P a V
0,00
8.000,00
-224,83
- 2,81
Financování(tř. 8)
0,00
- 8.000,00
224,83
- 2,81
X 97,33 98,51 99,72
Doslovná citace usnesení (č.usnesení ?) ze zasedání sněmu DSO (tedy nikoliv obce) dne 23. 6. 2006: „Zastupitelstvo Mikroregionu Podkozákovsko projednalo závěrečný účet obce za rok 2005 a schválilo celoroční hospodaření Mikroregionu Podkozákovsko a závěrečný účet včetně zprávy auditora o výsledku přezkoumání hospodaření DSO“ s výhradou nedostatků uvedených ve zprávě. Závěrečný účet DSO byl vyvěšen dne 30.5.2006 na úředních deskách členských obcí DSO, sejmut 22.6.2006. Správná 5
formulace dle zákona 250 a 128 měla být, že sněm schválil závěrečný účet DSO za rok 2005 společně se zprávou o výsledcích přezkoumání hospodaření DSO s výhradou a přijal následující opatření k odstranění vytýkaných nedostatků, která k datu závěrečného přezkoumání za rok 2006 byla splněna (viz bod B b)). − MP stanovuje pro kontrolu hospodaření DSO zástupce – p. Müller, p. Bradáč a p. Nejedlo. − MP zajistí proškolení zaměstnanců v používání rozpočtové skladby. Znění § 43 zákona 128, kde je stanoveno, že : “Závěrečný účet spolu se zprávou o výsledcích přezkoumání hospodaření obce za uplynulý kalendářní rok projedná zastupitelstvo obce do 30. června následujícího roku a přijme opatření k nápravě
nedostatků.“ Dále dle znění zákona 250 § 17 odst. 7 je nutné : „Projednání závěrečného účtu se uzavírá vyjádřením a) souhlasu s celoročním hospodařením, a to bez výhrad, nebo b) souhlasu s výhradami, na základě nichž přijme územní samosprávný celek a svazek obcí opatření potřebná k nápravě zjištěných chyb a nedostatků; přitom vyvodí závěry vůči osobám, které svým jednáním způsobily územnímu samosprávnému celku nebo svazku obcí škodu. V průběhu kontroly bylo dohodnuto zabezpečení uvedených ustanovení i používaných termínů dle zákona 128 i zákona 250 již pro projednávání závěrečného účtu a výsledku hospodaření DSO společně se zprávou o výsledku přezkoumání hospodaření za období roku 2006. Znění § 39 zákona 250 – Finanční hospodaření svazku obcí „(1) Svazek obcí hospodaří podle svého rozpočtu (§ 4). (2) Obsahem rozpočtu svazku obcí jsou jeho příjmy a výdaje vyplývající z jeho činností v souladu s jeho stanovami. (3) Svazek obcí je povinen návrh svého rozpočtu vhodným způsobem zveřejnit v obcích,
které jsou jeho členy, a to nejméně po dobu 15 dnů před jeho projednáním v orgánu svazku obcí, který jej podle stanov schvaluje, aby se k němu mohli vyjádřit občané členských obcí. Připomínky k němu mohou občané členských obcí uplatnit písemně ve lhůtě stanovené při jeho zveřejnění nebo ústně na zasedání orgánu svazku obcí při jeho projednávání. (4) Kontrolu hospodaření s majetkem svazku obcí a s jeho finančními prostředky provádí orgán určený k tomu stanovami svazku obcí. Zprávy o výsledcích této kontroly předkládá svazek obcí zastupitelstvům členských obcí. (5) Návrh závěrečného účtu svazku obcí musí být vhodným způsobem zveřejněn
v obcích, které jsou jeho členy, nejméně po dobu 15 dnů před jeho projednáním v orgánu svazku obcí, aby se k němu mohli občané členských obcí vyjádřit. Připomínky k závěrečnému účtu svazku obcí mohou občané členských obcí uplatnit buď písemně ve lhůtě stanovené při jeho zveřejní nebo ústně na zasedání orgánu svazku obcí.
6
(6) Závěrečný účet svazku obcí se předkládá zastupitelstvům členských obcí, a to neprodleně po jeho schválení v orgánu svazku obcí“. Namátkovou kontrolou zatřídění příjmů a výdajů (ve výkazu Fin 2–12 M) dle platné rozpočtové skladby (dle ustanovení vyhlášky 323) nebyly zjištěny nedostatky. b) tvorba a použití peněžních fondů DSO nevytváří žádné peněžní fondy. c) podnikatelská činnost DSO neprovozuje žádnou hospodářskou činnost, a tudíž nepodává daňové přiznání k dani z příjmu právnických osob. Kontrola s ohledem na zjištění auditorky Ing.Ivany Schneiderové (viz přezkoumání hospodaření za rok 2003) připomíná znění § 40 odst.1 zákona 337: „Daňové přiznání nebo hlášení je povinen podat každý, komu vzniká v souladu s tímto zákonem nebo zvláštním předpisem tato povinnost, nebo ten, koho k tomu správce daně vyzve… Není-li v tomto nebo v jiném daňovém zákoně stanoveno jinak, daň je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání nebo hlášení“. Doporučení: Dle zákona 586 je DSO plátcem daně z příjmu a to nejen z hospodářské činnosti, ale také z těch činností rozpočtového hospodaření, v nichž jsou realizovány služby DSO za ceny se ziskem. Předmětem přiznání k dani z příjmu jsou vždy příjmy z pronájmů majetku, příjmy z reklam a z prodeje majetku DSO, a to bez ohledu na skutečnost, zda jsou vedeny v rozpočtovém hospodaření nebo v hospodářské činnosti a jsou-li ziskové nebo ztrátové. Dle zákona 243 je DSO zároveň příjemcem daně z příjmu za DSO. Svou daňovou povinnost splní tím, že výslednou daň zaúčtuje jako výdej na výdajové položce 5362, § 6399 a zároveň zaúčtuje její příjem na příjmové položce 1122. Tyto účetní případy se promítnou do okruhů účtování o příjmovém i výdajovém ZBÚ 231 a do okruhu rozvahy. Zákon o dani z příjmu (zákon 586) umožňuje poplatníkům, kteří nebyli založeni za účelem podnikání, snížit základ daně o 30 %. V případě, že 30% snížení činí méně než 300.000 Kč, lze odečíst částku ve výši 300.000 Kč, maximálně však do výše základu daně, nejvíce však 1,000.000 Kč, použijí-li prostředky získané takto dosaženou úsporou daňové povinnosti ke krytí nákladů souvisejících s činnostmi, z nichž získané příjmy nejsou předmětem daně, a to nejpozději ve třech bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích. Poplatníci, kteří nejsou založeni za účelem podnikání, jsou povinni vést účetnictví tak, aby nejpozději ke dni účetní závěrky byly vedeny odděleně příjmy, které jsou předmětem daně, od příjmů, které předmětem daně nejsou nebo jsou od daně osvobozeny. Stejné ustanovení platí i pro evidenci výdajů.
d) sdružené prostředky Členy zájmového sdružení právnických osob „Mikroregion Podkozákovsko“ jsou obce Koberovy, Frýdštejn, Klokočí, Rakousy, Loučky, Mírová pod Kozákovem, Jenišovice a Malá Skála. Sídlem sdružení byl ustanoven obecní úřad Koberovy 102, 468 22 Železný Brod. Při zjištění předchozích kontrol DSO vznikl transformací zájmového sdružení právnických osob dle ustanovení § 20f ObchZ (registrace dne 10. 11. 1999 na OÚ Jablonec nad Nisou IČ: 70229724) na dobrovolný svazek obcí v souladu s § 151 odst. 5 zákona 128 (registrace dne 30. 11. 2001 na OÚ Jablonec nad Nisou č.j. RVV 1381/01) s názvem Mikroregion Podkozákovsko. V důsledku této změny jsou převedeny veškeré pravomoce podepisovat a jednat jménem sdružení na předsedu (platné stanovy DSO ze dne 12. 11. 2001).
7
V předložených stanovách sdružení jsou mimo jiné definovány i následující skutečnosti: 1. Vztahy mezi obcemi Sdružení odpovídá veškerým svým majetkem za nesplnění svých povinností vůči třetím osobám.Vzájemné vztahy členských obcí a svazku, mající charakter prodeje a koupě, zhotovení díla, mandátu, příkazu, půjčky, výpůjčky, pronájmu a podobně, se vždy upravují písemnými smlouvami (viz bod C c)). Pokud je členská obec vůči svazku v prodlení s úhradou (a nebo svazek vůči obci), pak se uplatňují úroky z prodlení ve výši dvojnásobku diskontní sazby ČNB, platné k prvnímu dni prodlení s plněním peněžitého závazku (?). 2. Orgány sdružení (DSO) Shromáždění starostů (sněm) – nejvyšší orgán (a zároveň výkonný orgán) sdružení se statutem členské schůze. Za každou obec je členem starosta nebo zástupce členské obce. Schází se nejméně 2-krát ročně (k datu dílčí kontroly zápisy ze dnů 13. 4. a 23. 6. 2006). Předseda – statutární orgán, řídí činnost MP mezi sněmy a jedná jeho jménem. Předsedu volí sněm na dobu 2 let, také jej odvolává. Místopředseda – jedná na základě pověření předsedy nebo v jeho nepřítomnosti. Místopředsedu volí sněm na dobu 2 let, také je odvolává. Revizní skupina – kontroluje práci předsedy a místopředsedy (? co sněm!), komisi tvoří dva starostové členských obcí MP, které na dobu jednoho roku volí shromáždění starostů, který je také odvolává. 3. Předmět činnosti sdružení (DSO) Předmětem činnosti MP je společný postup k řešení programů regionální politiky Libereckého kraje, ČR , případně EU, dále propagace svazku a jeho zájmového území, zvýšení zájmu o turistiku, oživení kultury a místních zvyklostí, vstřícnost vůči zájmovým sdružením a podpora jejich činnosti atd..V případě, že aktivity se nebudou týkat všech členských obcí, pak svazek je povinen dbát, aby jejich výsledky korespondovaly se zájmy a záměry svazku jako celku. Realizací jednotlivých projektů bude sněmem pověřena vždy jedna odpovědná osoba, která zajistí průkazně splnění akce. 4. Členské příspěvky (DSO) Členské příspěvky obcí jsou zasílány na bankovní účet MP v částce a termínu podle rozhodnutí sněmu. Doporučení: Kontrola připomíná členění příspěvků na položky 5229 (neinvestiční transfery Svazu měst a obcí, SOLK), 5329 (neinvestiční transfery dobrovolným svazkům obcí) a 5511 (neinvestiční transfery euroregionům).
DSO neúčtuje o sdružených prostředcích (účty 245 a 918). e) účetní operace týkající se cizích zdrojů DSO vykazuje k 31. 12. 2006 na řádku rozvahy č.159 nulovou částku, tj. neprovádí žádné operace s cizími zdroji. DSO nemá žádný úvěr ani půjčku či návratnou finanční výpomoc. Taktéž DSO za žádné závazky neručí žádnou zástavou ani směnkou. Výše popisované operace byly předmětem inventarizace k 31.12.2006.
8
f)
hospodaření s prostředky Národního fondu a fondů EU
DSO nebyly poskytnuty žádné finanční prostředky z Národního fondu ani z fondů EU. g) účelové prostředky státního rozpočtu, rozpočtu kraje a státních fondů v Kč Účel UZ/Položka Poskytnuto Čerpáno Rozdíl Ostatní neinvest. přijaté dotace ze SR (MMR ČR – MAS Turnovsko Obnova venkov. sportovišť) Neinvestiční přijaté dotace od obcí (příspěvek na neinvestiční majetek DSO)
17360/4116
142.000,00
142.000,00
0,00
xxxxx/4121
175.111,60
175.111,60
0,00
Neinvest. přijaté dotace od krajů(„Cyklotrasa Český rájsever VI.etapa)
xxxxx/4122
200.000,00
200.000,00
0,00
Neinvest. přijaté dotace od krajů(poradenství pro MP)
xxxxx/4122
58.000,00
58.000,00
0,00
Ostatní invest. přijaté dotace ze SR (MMR ČR - MAS Turnovsko Obnova venkov. Sportovišť)
17720/4216
1,461.000,00
1,461.000,00
0,00
Invest. přijaté dotace od obcí(příspěvek na investiční majetek DSO)
xxxxx/4221
711.056,00
711.056,00
0,00
2,747.167,60
2,747.167,60
0,00
CELKEM
DSO byly poskytnuty ze státního rozpočtu investiční (ÚZ 17720/ pol. 4216) a neinvestiční (ÚZ 17360/ pol. 4116) dotace na základě smlouvy o běžném účtu pro účty dotací ze státního rozpočtu MMR ČR, dle níž byl MP otevřen čerpací limitní účet v rámci ISPROFIN pod evidenčním číslem 2171150593 – „Obnova venkovských sportovišť realizace projektu MAS Turnovsko“. Limitní účty na investiční (č.ú.916-0990433349/0800) a neinvestiční (č.ú.932-0990433349/0800) výdaje budou otevřeny k čerpání finančních prostředků na účelovou akci v období od 18.9. do 15. 12. 2006. V souvislosti s touto akcí je realizováno i spolufinancování jednotlivých členských obcí (pol.4221). K uvedeným dotacím byl předloženy dopisy ministerstva a KÚLK, které stanovily podmínky čerpání bez a s účelovými znaky a s položkami rozpočtové skladby, dále i obdobím, do něhož musí být dotace vyúčtovány a případné nevyčerpané peněžní prostředky vráceny na určený bankovní účet. Výše provedenou namátkovou kontrolou nebyly zjištěny nedostatky D. Zjištěné skutečnosti z provedeného přezkumu podle § 2 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. a) inventarizace majetku k 31. 12. 2006 Kontrolním šetřením výsledků inventarizace k 31. 12. 2006 včetně zápisu ÚIK ze dne 10.1.2007 v souladu se zněním § 29 a § 30 zákona 563 bylo zjištěno: •
Inventurní soupisy neobsahovaly vždy veškeré náležitosti dle § 30 odst.1 a odst.2 zákona 563, např. osoby odpovědné za zjištění skutečnosti a za provedení inventury,
9
způsob zjišťování skutečných stavů u dokladových inventur, položkový soupis majetkových účtů 018, 019. •
V průběhu kontroly byla dodatečně předložena dokladová inventarizace účtu 231 – ZBÚ, 221- Bankovní účty(limitka cyklotrasy), 028-Drobný dlouhodobý majetek, 029- Ostatní dlouhodobý majetek, 042- Pořízení dlouhodobého hmotného majetku, 315 – Pohledávky za rozpočtové příjmy, 321Dodavatelé, 378 – Jiné pohledávky.
Kontrola připomíná, že součástí roční inventarizace v souladu se zákonem 563 § 29 odst.3 jsou i účty, které mají na konci roku nulový stav, avšak v průběhu roku byl na nich pohyb. •
DSO neeviduje žádné zástavy a věcná břemena, ani nevede operativní evidenci majetku.
S odvoláním na ustanovení § 2 odst. 2 zákona 420 bylo dle prohlášení zástupců DSO, konstatováno, že: − nehospodaří s žádným majetkem státu, − neručí za závazky fyzických ani právnických osob, − nemá zastaven žádný movitý ani nemovitý majetek ve prospěch třetích osob, − nevede evidenci věcných břemen k nemovitému majetku. b) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek (§ 2 odst. 2 písm. c) zákona 420) V kontrolovaném období nebylo realizováno žádné výběrové řízení dle ustanovení zákona 40 a ani 137 (nadlimitní veřejné zakázky). b) účetnictví vedené DSO (§ 2 odst. 2 písm. h) zákona 420) DSO kontrole předložila vnitřní účetní směrnici o členění a postupech účtování majetku, která stanovuje pravidla pro vedení účetnictví DSO. Má stanoveny vnitřní účetní pravidla pro stanovení hranice zaúčtování drobného a dlouhodobého majetku, zejména pravidla pro oběh účetních dokladů s určením odpovědnosti nařizovat a schvalovat účetní operace včetně podpisových vzorů. Tuto směrnici je vhodné doplnit a aktualizovat: − dle platných zákonných norem a dle skutečně prováděných účetních operací MP, tj. oběh veškerých účetních dokladů včetně archivace účetních knih apod., − číselníky, které je vhodné vytisknout přímo z účetního softwaru, tj.aktuální účtový rozvrh, číselník knih, − vypsat čísla veškerých bankovních účtů, datum založení a k jakému účelu, datum zrušení a podobně, − doplnit o pravidla pro hospodaření s majetkem svazku obcí, musí popsat evidenci a způsob schvalování zařazovacích a likvidačních protokolů majetku DSO (viz směrnice o stanovení majetkových vztahů MP), evidenci obchodních smluv MP. Ve stanovách DSO je v článku XVIII. – Majetek svazku stanoveno, že majetek svazku je v podílovém spoluvlastnictví členů svazku, kde výše podílu je stanovena 1/9, popřípadě je sněm oprávněn v konkrétních případech rozhodnout jinak.
10
Namátkovou kontrolou účetních výkazů DSO k 31. 10. a k 31. 12. 2006 a účetních dokladů bylo zjištěno: •
Počáteční a konečné stavy účtu 315 – Pohledávky za rozpočtové příjmy a počáteční stav účtu 321 – Dodavatelé jsou nulové. Je nutné dodržovat na přelomu účetních období, zejména u účtů pohledávek a závazků, povinnost jejího předpisu do účetního období podle okamžiku uskutečnění účetního případu dle ČÚS 501 bod 5.3 a v souladu s vnitřními předpisy.
•
Vykázaný součet účtu 231 – Základní běžný účet (č.ú.78-5785570267/0100 vedeného u KB a.s.) ve výši 7.815,97 Kč je shodný s údajem řádku č. 6010 výkazu Fin 2-12 M o plnění rozpočtu ÚSC a DSO a údajem v rozvaze DSO na řádku č. 90, sl.2. Přílohou bankovních výpisů jsou podepsané příkazy k úhradě, účetní doklady osvědčující položkové rozúčtování bankovních obratů s příslušnou účetní kontací dle vyhlášky 505 i 323.
•
Originály uhrazených faktur, tj.jsou přílohou bankovních výpisů a zakládány současně v jednom šanonu. Evidence došlých faktur je vedena ručně v knize došlých faktur, která všemi formálními náležitostmi odpovídá požadavkům dle zákona 563, tj.datum vzniku závazku, název dodavatele,výše závazku a splatnost, datum úhrady atd. Na došlých fakturách nechybí účetní kontace ani podpisy odpovědných osob.
•
Kopie vydaných faktur (1-7/2006) neobsahují žádnou účetní kontaci dle vyhlášky 505 či 323, což ztěžuje jakoukoliv následnou kontrolu správnosti zaúčtování. Namátkovou kontrolou vydaných faktur za období (10 - 17/2006) byla zjištěna náprava – likvidační razítko s účetní kontací včetně podpisů zodpovědných osob.
Doporučení: Kontrolní skupina doporučuje tisknout číselníky (zejména účtový rozvrh) i účetní doklady přímo z účetního softwaru po zaúčtování jednotlivých účetních případů, jejichž přílohou budou prvotní doklady nebo fotokopie s odkazem na originály v příslušných denících. Dále pro průkaznost a následnou kontrolu účetních záznamů je vhodné tisknout měsíčně obratové předvahy dle účtů a dle čísel dokladů všech používaných knih.
Evidence zaplacených členských příspěvků od členských obcí a evidence majetkových převodů v rámci členských obcí DSO (evidence písemných smluv upravující vzájemné majetkové vztahy – dle stanov) nebyla předmětem přezkoumání a nebyly zjištěny žádné nedostatky (viz bod D c)). E. Odměňování DSO Členům DSO a ani jejich představitelům nebyly poskytnuty žádné odměny. F. Součinnost DSO (zřizovatele) vůči příspěvkovým organizacím, jiným právnickým subjektům DSO není zřizovatelem žádné příspěvkové organizace a ani zakladatelem žádné obchodní či neziskové společnosti.
11
G. Vnitřní kontrolní činnost územního celku Při přezkoumání hospodaření byl předložen pouze jediný zápis z jednání (nikoliv z kontroly) revizní skupiny ze dne 16. 11. 2006, jež se zabýval kontrolou plnění nedostatků z dílčího přezkoumání hospodaření DSO. Je vhodné provádět v průběhu roku vnitřní kontroly hospodaření DSO dle zákona 320 a dle stanov MP. K datu přezkumu veškeré účetní operace v souladu se zákonem 320 schvaluje (nařizuje) předseda DSO - příkazce nebo případně místopředseda a za věcnou a formální správnost zodpovídá účetní DSO – správce a účetní. H. Závěr (dle ustanovení § 10 zákona 420) -
rekapitulace zjištěných chyb a nedostatků (§ 10 odst. 2 písm. b) zákona 420) viz body B), C a), a D c),
-
klasifikace zjištěných chyb a nedostatků (§ 10 odst. 2 písm. c) zákona 420)
•
bod B a) – porušení povinností nebo působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy (§ 10 odst. 3 písm.c) bod 5 zákona 420), které spočívá v neodstranění všech nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání hospodaření, které spočívá: − ve zmatečném používání termínů a v rozporuplném procesu schvalování rozpočtu DSO na rok 2006 (záměna kompetencí ZO a sněmu DSO) v rozporu zejména s § 39 zákona 250 – plněno průběžně, − v nutnosti aktualizace vnitřních účetních předpisů DSO (zejména stanovy) – plněno průběžně,
•
bod D a) – porušení povinností nebo působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy (§ 10 odst. 3 písm.b) zákona 420), které spočívá v neúplnosti inventurních soupisů v souladu s § 30 odst.1 a odst.2 zákona 563.
Při přezkoumání hospodaření DSO za rok 2006 byly zjištěny nedostatky dle § 10 odst. 3 písm. c) spočívající: -
v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky.
Upozornění na případná rizika (§ 10 odst. 4 písm. a) zákona č. 420/2004 Sb.) − nebyla zjištěna rizika, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti. Přezkoumání hospodaření bylo provedeno výběrovým způsobem šetření na základě předložených materiálů a informací poskytnutých zastupiteli DSO „Mikroregion Podkozákovsko“, kteří byli účastni dílčího a závěrečného přezkoumání hospodaření za rok 2006. Zpráva nevylučuje další kontrolní zjištění jiných kontrolních orgánů.
12
Podíl pohledávek a závazků na rozpočtu územního celku a podílu zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku. ( § 10 odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb.) a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku 0,00 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku 0,00 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku 0,00 % (propočet podílových ukazatelů dle přiloženého algoritmu) V Liberci dne 8. června 2007 Podpis kontrolorky:
……………………………………………............ (Podpis statutárního zástupce DSO, otisk úředního razítka) -------------------------------------------------------
U p o z o r n ě n í: Územní celek je ve smyslu ust. § 13 odst. 1 písm. a) zákona č. 420/2004 Sb. povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v tomto zápisu, a to bezodkladně poté, co byl s nimi seznámen a podat o tom informaci, vč. informace o jejich splnění přezkoumávajícímu orgánu při konečném přezkoumání. Za nesplnění této povinnosti lze uložit územnímu celku dle ust. § 14 písm. f) zákona č. 420/2004 Sb. pořádkovou pokutu až do výše 50 tis. Kč.
13
Příloha ke zprávě o přezkumu hospodaření
Algoritmus pro výpočet ukazatelů podle ustanovení § 10 odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. I. Vymezení ukazatelů týkajících se propočtu podílů: A: Vymezení pohledávek: Pohledávky celkem – řádek 75 výkazu Rozvaha-bilance Pohledávky vedené na podrozvahovém účtě Pohledávky c e l k e m …………………………………………………………...
0 tis.Kč 0 tis.Kč 0 tis. Kč
B: Vymezení závazků: Dlouhodobé závazky celkem – řádek 166 výkazu Rozvaha a bilance Krátkodobé závazky celkem - řádek 189 „ „ „ sníženo o: závazky vůči zaměstnancům – řádek 178 „ „ „ závazky ze soc. a zdrav. pojišt.- řádek 179 „ „ „ Závazky c e l k e m po úpravě ………………………………………………….. C: Vymezení rozpočtových příjmů: Příjmy celkem po konsolidaci – řádek 4200 výkazu Fin 2-12M
0 tis. Kč 0 tis.Kč 0 tis. Kč 0 tis. Kč 0 tis. Kč 2.805 tis. Kč
D: Vymezení zastaveného majetku: Zastavený movitý a nemovitý majetek dle inventurních soupisů a analytických účtů případně operativní evidence, doložený výpisem z listu vlastnictví a úvěrovými smlouvami E: Vymezení majetku pro výpočet ukazatele: Stálá aktiva – řádek 01 výkazu Rozvaha – bilance
162 tis. Kč
II. Propočet ukazatelů Podíl pohledávek na rozpočtu: A : C x 100
0,00 %
B : C x 100
0,00 %
Podíl závazků na rozpočtu: Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku: D : E x 100
0,00 %
V Liberci dne 8.června 2007
14
0 tis. Kč
