ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ. (2) Doc. Ing. Hana Březinová, CSc

ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ (2) Doc. Ing. Hana Březinová, CSc.

Obsah • Dokumentace, oceňování, účetní zápisy, účetní knihy, účetní výkazy • Obecné zásady účetnictví • Regulace účetnictví v ČR • Zásoby

(c) Hana Březinová

Dokumentace • • • • •

Průkazné účetní záznamy s povinnými náležitostmi Stanovení oběhu účetních dokladů Forma (listinná, technická, smíšená) Přenos Archivace


Náležitosti účetního dokladu • • • •

Označení účetního dokladu Obsah účetního případu Účastníci účetního případu Peněžní částka nebo informace o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství • Okamžik vyhotovení účetního dokladu • Okamžik uskutečnění účetního případu • Podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a osoby odpovědné za zaúčtování (c) Hana Březinová

Oběh účetního dokladu • • • •

Třídění dokladů Číslování dokladů Přezkoušení formální stránky dokladu Přezkoušení věcné stránky dokladu (možnost připojení účtovacího předpisu – předkontace) • Archivace • Skartace (c) Hana Březinová

Druhy účetních dokladů • • • •

Vnější, vnitřní Jednoduché, souhrnné V listinné, v technické formě, smíšené Příklady dokladů: faktura, příjemka, převodka, příjmový pokladní doklad, výdajový pokladní doklad, bankovní výpis, odpisový plán, výplatní a mzdová listina


Oceňování • Oceňování v korunách českých Druhy cen • Pořizovací ceny • Vlastní náklady • Reprodukční pořizovací ceny • Symbolická hodnota = Historické ceny – Opravné položky

= Reálná hodnota (c) Hana Březinová

Účetní zápisy, účetní knihy • Na základě účetních dokladů do účetních knih • Nesmějí být mimo účetní knihy • Průběžně • • • •

Deník (chronologický zápis) Hlavní kniha (systematický zápis) Knihy analytických účtů Knihy podrozvahových účtů (c) Hana Březinová

Deník – časový zápis Datum Číslo dokladu

Účetní případ

MD


Dal

Kč

Účetní výkazy • Souhrn účetních informací na určité výši vypovídací schopnosti • Rozvaha, Výsledovka = výkaz zisku a ztráty • Další: Přehled o změnách peněžních toků, přehled o změnách vlastního kapitálu


Kontrola • Předvaha – kontrolní sestava ověřující vazby vyplývající z podvojných účetních zápisů • Kontrolní soupiska – již málo používané, nahrazuje se technikou účtování ∑ AÚ = SÚ • Kontrolní vazby (kontrolní čísla)


Předvaha Účet

Počáteční stav MD

Dal

Obraty MD

Rozvahové účty

Výsledkové účty ÚHRN PŘEDVAHY


Konečný stav Dal

MD

Dal

Základní kontrolní vazby ∑ peněžních částek jednotlivých dokladů

∑ peněžní částka sběrného dokladu

∑ peněžních částek všech účetních dokladů

Deníkový obrat

Deníkový obrat

∑ obratů MD všech SÚ hlavní knihy

∑ obratů MD všech SÚ hlavní knihy

∑ obratů Dal všech SÚ hlavní knihy

∑ PS aktivních účtů v hlavní knize

∑ PS pasivních účtů v hlavní knize

∑ KZ aktivních účtů v hlavní knize

∑ KZ pasivních účtů v hlavní knize

PS, obraty MD, obraty Dal, KZ všech analytických účtů

PS, obraty MD, obraty Dal, KZ příslušného syntetického účtu


Obecné zásady účetnictví • Včas zjistit a získat potřebné informace, ověřit jejich správnost, pravdivost • Zpracovat systematicky a přehledně tyto informace vč. vzájemných vazeb • Připravit uživatelům informace v podobě srozumitelné, přehledné, nezávislé na osobě, která je zpracovala, formou výkazů, komentářů, vysvětlivek a analýz • Zkontrolovat, ověřit, schválit informace před jejich předáním uživatelům (c) Hana Březinová

Kvalitativní charakteristiky • Významnost (důležitost, podstatnost, relevantnost) – neuvedení může ovlivnit úsudek nebo rozhodování • Spolehlivost, hodnověrnost – podává věrný a poctivý obraz o skutečnostech, které nastaly, je úplná a včasná • Srovnatelnost – neměnnost metod, kontinuita (délka období) • Srozumitelnost – použité metody, nástroje, vazba mezi záznamy (c) Hana Březinová

Regulace účetnictví v ČR Směrnice, nařízení EU Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví

Prováděcí vyhláška

IAS/IFRS

ČÚS

Vnitřní směrnice

Vnitřní směrnice (c) Hana Březinová

Zákon o účetnictví stanoví • Vymezení účetních jednotek • Od kdy do kdy je povinnost vést účetnictví • Co musí účetní jednotky dodržet (povinnosti účetních jednotek) • Kvalita účetnictví • Rozsah účetnictví • Obsah a rozsah účetních závěrek • Způsob oceňování, odpisování • Ustanovení týkající se obsahu, formy a přenosu účetních záznamů (c) Hana Březinová

Účetní jednotky • Právnické osoby, které mají sídlo na území ČR • Zahraniční osoby, pokud v ČR podnikají nebo provozují jinou činnost • Organizační složky státu • Fyzické osoby – – – – –

FO-podnikatelé, obrat > 25 mil. Kč FO-podnikatelé, zápis v OR FO-účastníci sdružení bez právní subjektivity FO dle svého rozhodnutí FO dle zvláštního zákona (c) Hana Březinová

Co musí účetní jednotka dodržet • Směrné účtové osnovy • Uspořádání a označování položek účetní závěrky • Obsahové vymezení účetních závěrek • Účetní metody


Kvalita účetnictví • • • • • •

Správnost Úplnost Průkaznost Srozumitelnost Trvalost účetních záznamů Zajištění ochrany


Rozsah účetnictví • Účetnictví v plném rozsahu • Účetnictví ve zjednodušeném rozsahu (občanská sdružení, církve, o.p.s., honitební společenství, nadační fondy, SVJ, bytová družstva, PO-zřizovatel stanoví) • Jednoduché účetnictví – pokud celkové příjmy < 3 mil Kč (občanská sdružení, církve, honitební společenství) (c) Hana Březinová

ZÁSOBY • Jednorázová spotřeba při činnosti • Nakupované: Materiál, zboží, zvířata • Vytvořené vlastní činností: nedokončená výroba, polotovary, výrobky, zvířata • Oceňování: pořizovací cena, vlastní náklady • Metoda FIFO, metoda váženého aritmetického průměru • Přírůstky zásob: nákup, vlastní výroba • Úbytky zásob: – Spotřeba – Prodej


Pořízení zásob nákupem – příklad • Počáteční stav pokladny 100, bankovního účtu 400 1. Nákup materiálu za hotové 20 2. Zaplacená hotově doprava 5 3. Převedení materiálu na sklad 25 4. Nákup zboží na fakturu 85 5. Doprava zboží – faktura 7 6. Převod zboží na sklad 7. Úhrada faktur z bankovního účtu 85, 7 (c) Hana Březinová

Pořízení zásob nákupem - příklad Účetní operace

tis. Kč MD

Počáteční stav hotovosti

100 211 Peníze

Počáteční stav bankovního účtu

400 221 Banka

Dal

1.

Nákup materiálu za hotové

20 111 Pořízení

211 Pokladna

2.

Doprava materiálu – hotově

5 111 Pořízení

211 Pokladna

3.

Převedení materiálu na sklad

25 112 Materiál

111 Pořízení

4.

Nákup zboží na fakturu

85 131 Pořízení

321 Dodavatel

5.

Doprava zboží na fakturu

7 131 Pořízení

321 Dodavatel

6.

Převod zboží na sklad

92 132 Zboží

131 Pořízení

7.a

Úhrada faktury za zboží

85 321 Dodavatel

221 Banka

7.b

Úhrada faktury za dopravu

7 321 Dodavatel

221 Banka


Vlastní výroba zásob - příklad Počáteční stav – materiál na skladě 100 1. Spotřeba materiálu 50 2. Nárok mezd zaměstnanců 120 3. Aktivace zásob (změna stavu) 170 Účetní operace

tis. Kč MD

Počáteční stav materiálu

Dal

100 112 Materiál

1.

Spotřeba materiálu

50 501 Spotřeba

2.

Nárok mezd zaměstnanců

120 521 Mzdy

331 Zaměstnanci

3.

Aktivace zásob (změna stavu)

170 123 Výrobky

613 Změna stavu výrobků


112 Materiál

Spotřeba a prodej zásob - příklad • Počáteční stavy: Materiál 500, Zboží 700 1. 2. 2a. 2b.

Výdejka ze skladu - spotřeba materiálu ve výrobě 300 Prodej zboží odběratelům Výdejka ze skladu – 350 Vystavená faktura odběrateli 470


Spotřeba a prodej zásob - příklad Účetní operace

tis. Kč MD

Dal

Počáteční stav materiálu

500 112 Materiál

Počáteční stav zboží

700 132 Zboží

1.

Spotřeba materiálu

300 501 Spotřeba

112 Materiál

2a.

Výdej zboží ze skladu

350 504 Prodané zboží

132 Zboží

2b.

Faktura za zboží zaslaná odběrateli

470 311 Odběratelé 604 Tržba za zboží


Úloha 7 • • • • • • • • •

Jaké náležitosti musí mít účetní doklad? Jak probíhá oběh účetního dokladu? Jaké jsou druhy účetního dokladů Jaké ceny se používají v účetnictví? Jaké účetní knihy se sestavují v účetnictví Co to jsou účetní výkazy? Jaká kontrola probíhá v účetnictví? Popište obratovou předvahu Jakými předpisy se reguluje účetnictví v České republice?


Úloha 8 • • • • •

Vymezte zásoby Co patří do položky materiál? Jak se zásoby pořizují? Jak se zásoby oceňují? Vysvětlete operaci prodej zboží.


ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ. (2) Doc. Ing. Hana Březinová, CSc

Recommend Documents