Verdiepingsdag Werkkostenregeling fiscaal 1
Werkkostenregeling
Rien Vink www.rienvinkloonheffingen.nl
Goed voorbereid overstappen
Agenda • • • • •
Samenvatting systeem Rangorde Intermediaire kosten Gericht vrijgestelde kosten Werkplekvoorzieningen
• • • • • •
Werkplek thuis Nieuwe mogelijkheden Cafetariasysteem Buitenland Bijzondere groepen Bijzondere situaties
Werkkosten kort 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Intermediaire kosten Alle vergoedingen en verstrekkingen Gericht vrijstelde vergoedingen in mindering Werkplekvoorzieningen in mindering Arbeidsvoorwaarden Aangewezen vergoedingen (WKR-kosten) Forfait Eindheffing van 80%
Rangorde Besluit 29 november 2010, nr. DGB2010/5419M • Vrijstelling van Artikel 11 (diensttijdvrijstelling) • Waarderingen artikel 13 (werkplek) en 13bis (auto) • Vergoedingen en verstrekkingen als loon werknemer • Gerichte vrijstellingen • Vrije ruimte • 80% tarief
Wet op de loonbelasting 1964 •
Art. 10 lid 1: –
• •
Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking
Eindheffing bij werkgever art. 31 en 31a Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011
Geen WKR • • • • • • • •
Voor privédoeleinden ter beschikking gestelde auto Woning Geldboeten door een Nederlandse stafrechter Geldsommen ter voorkoming van strafvervolging in Nederland Misdrijven bij onherroepelijke uitspraak Misdrijven ter zake een onherroepelijk geworden strafbeschikking Wapens en munitie, tenzij erkenning, consent, vergunning, verlof of ontheffing is verleend Dieren waarvoor onherroepelijke bestuursrechtelijke of strafrechtelijke maatregelen zijn genomen
Intermediaire kosten
Vergoedingen en verstrekkingen Artikel 15, Wet Lb (oud) • Kosten, lasten en afschrijvingen • Algemeen maatschappelijke opvatting en loonvoordeel • Dus titel geven • Zekerheidshalve: bon • Praktisch: toch ook in geld? •
Verslag Internetconsultatie 8 september 2010
Gericht vrijgesteld
(2e Kamer, 32 130, nr 3)
Zakelijk vervoer en woonwerk
• Geen definitie • In opdracht van en op initiatief van werkgever
• € 0,19 per kilometer • Ten hoogste 214 dagen
– Aanschafkosten: eigendom werkgever • Pennen, papier, koffie o.i.d.
– Aankoop wordt verbruikt voor goederen werkgever • Benzinebon
– Kosten i.v.m. bedrijfsvoering • Dinerkosten van klant
Gericht vrijgesteld
– 60% van 214 is 128 dagen – Naar evenredigheid – Vaste vergoeding • Salderingsmethode – 13a Wet LB – Ondermatig en bovenmatig – Over december
• Abonnementen en losse kaartjes OV
Gericht vrijgesteld Tijdelijk verblijf
Tijdelijk verblijf en maaltijden > 10% zakelijk • Tijdelijk / ambulant – 20 dagenregeling – Referentieperiode – Langdurige onderbreking • 2 weken of meer, anders dan verlof of ziekte, in periode < 26 weken • 3 weken of meer, anders dan verlof of ziekte, in periode > 26 weken • 6 weken of meer, bij verlof of ziekte
• Huisvesting ambulante werknemers – 20 dagen of minder
• Huisvesting werknemers bij tijdelijke werkzaamheden op een permanente locatie – > 20 dagen en € 5 per dag
• Dienstwoning – 18% en dienstwoning
• Huisvesting op de werkplek – € 5 per dag
• Huisvesting op de werkplek van in het buitenland wonende seizoenarbeiders • Huisvesting op de werkplek (speciaal) – In redelijkheid niet onttrekken
Gericht vrijgesteld
Gericht vrijgesteld
Maaltijden • Maaltijd werknemer tijdens dagelijkse dienstreizen – 20 dagen of minder
• Maaltijd werknemer bij tijdelijke werkzaamheden op een niet-permanente locatie – > 20 dagen
• Niet aan de maaltijd kan onttrekken – Aan boord van vliegtuigen, schepen of boorplatforms
• Maaltijd werknemer bij tijdelijke werkzaamheden op een permanente locatie – Onderscheid arbeidsplaats of werkplek en verstrekt (€ 2,90 of economische waarde)
• Maaltijd werknemer op een permanente werkplek – Verstrekking , ongeacht karakter (€ 2,90 ) – Uitzondering: maaltijd wegens overwerk, koopavonden of therapeutisch mee-eten
Kennis en vaardigheden • Vakliteratuur – Besluit van 16 december 2004 (vervallen per 2007)
• Inschrijving in beroepsregister – Wettelijk en branche i.v.m. kwaliteitsnomen
• Opleiding en studie – EVC-procedure – Studie- en opleidingskosten – Congressen en dergelijke
• Outplacement
Gericht vrijgesteld
Gericht vrijgesteld
Verhuizen
Extraterritoriale kosten / 30%
• Kosten van inboedel en transportkosten
• Besluit van 11 februari 2004 • Tot ten hoogste 30% van het loon
– – – –
Inboedel € 7.750 Zakelijke reden Afstand verkorten met 60% En afstand ten minste 25 kilometer bedroeg
– Voorheen loon en vergoedingen
• Huisvesting op de werkplek van in het buitenland wonende seizoenarbeiders
Vaste gerichte vrijgestelde vergoeding • Onderbouwing met drie maanden – Alle personeelsleden – Steekproef – Niet onderbouwd, dan forfait
• Afspraken met de Belastingdienst – Internetconsultatie van 8 september 2010
• Splitsen in administratie • Intermediaire kosten – Besluit van 29 november 2010
Werkplek • Iedere plek – Die gebruikt wordt voor het werk – Waar de ARBO van toepassing is • ARBO-plan en RI&E
– Niet: • Werkruimte thuis • Duurzaam aan plaats gebonden schip • Woonwagen
– Ruime uitleg • Hovenier • Bouwvakker
Werkplek • Gebruikt of verbruikt – Gebruikt: ter beschikking stellen – Verbruikt: eenmalig karakter, bijvoorbeeld consumeren – Nihilwaardering: • Bureau, koffieapparaat, schilderij, bedrijfsfitness e.d.
Werkplek Arbo-voorzieningen • • • •
Arbo-beleid Gebruikt of verbruikt op de werkplek Niet vergoeden In redelijkheid
• Ook gebruik buiten werkplek: normen – Mobiele telefoon: 10% zakelijk – Laptop: 90% zakelijk – Gereedschap: 90% zakelijk
• Niet vergoeden
Werkplek
Werkplek
Telefoon
Kleding
• Telefoon en internet thuis
• • • •
– Belast
• Mobiele telefoon – Ter beschikking gesteld en 10% zakelijk – De kosten van een mobiele telefoon en abonnement vergoed, is belast – Mobiele telefoon (toestel) is eigendom van de werknemer en de werkgever verstrekt daarvoor een telefoonabonnement en 10% zakelijk
Nagenoeg alleen geschikt voor werk Achterblijven op het werk Werkkleding met logo 70 cm² Kleding meewerkend kind – In belangrijke mate afwijken van hetgeen gebruikelijk is – Is loon – Geldt ook voor maaltijd en huisvesting
• Besluit 29 november 2010
Werkplek
Werkplek
Renteloze of laagrentende lening
Kinderopvang
• Is loon • Tenzij:
• Op werkplek:
– Eigenwoningverklaring • • • •
Aftrekbaar in IB Bewaard in administratie Vermeld in loonaangifte Ook voor kosten van sluiten lening
– Elektrische fiets of scooter • Overwegende mate (> 50%) woonwerk
– Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterzalen – Forfaitaire waardering
• Buiten de werkplek: – Factuurwaarde
Werkplek
Verdiepingsdag
Consumpties onder werktijd • • • • • •
Gebruikt of verbruikt op de werkplek Niet een deel van de maaltijd Ook de vrijdagmiddagborrel Personeelfeest Receptie Partners
Werkkostenregeling Goed voorbereid overstappen
Verdiepingsdag Werkkostenregeling fiscaal 2
Werkkostenregeling
Rien Vink www.rienvinkloonheffingen.nl
Goed voorbereid overstappen
Agenda • • • • •
Samenvatting systeem Rangorde Intermediaire kosten Gericht vrijgestelde kosten Werkplekvoorzieningen
• • • • • •
Werkplek thuis Nieuwe mogelijkheden Cafetariasysteem Buitenland Bijzondere groepen Bijzondere situaties
Werkplek thuis • Belast • Arbo voorzieningen onbelast • Hoe berekenen? – Genietingsmoment – Afschrijven – Gebruik berekenen
Voorbeeld werkruimte • Een dga werkt vanuit huis • Aparte ingang en grotendeels verwerven van inkomen • Kosten: € 163 per maand • Oud: onbelast • WKR: loon (80% x € 163 x 12 = € 1.564,80)
Nieuwe mogelijkheden • • • • •
Bijzondere ziektekosten Waterschade Interne representatiekosten Kostuums Besluit van 13 oktober 2004 (vervallen per 2006) – Cultuurabonnement
• Besluit van 9 februari 2004 (vervallen per 2006) – Vergoeding gezondheidscheck-up – Prepensioenscursus
Voor zover forfaitaire ruimte
Cafetariasysteem • • • •
Arbeidsrechtelijk overeenkomen Toekennen verstrekking of vergoeding Twee (zelfstandige) handelingen Voorwaarde: – – – –
Vrije ruimte Gerichte vrijstelling Werkplekvoorziening Gebruteerd tarief hoger dan 80%
• Besluit van 28 januari 2011 en 8 september 2008
Voorbeeld Fiets ter waarde van € 720,00. Werknemer betaalt € 60 per maand Brutoloon
Werkgever
Werknemer
-/- 2.500
+/+ 2.500
Loonheffing Totaal
-/- 2.500
Brutoloon
-/- 2.440
Loonheffing Totaal
-/- 2.500
+/+ 1.825
+/+ 675 +/+ 675
Fiets kost slechts € 420,00 Extra belasting afhankelijk van WKR
Buitenland • Niet loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen – Geen wkr
• Niet geheel loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen – Vergoedingen en verstrekkingen splitsen
• Niet loonbelasting- en wel premieplichtig voor volksverzekeringen – Geen wkr
• Wel loonbelasting- en niet premieplichtig voor volksverzekeringen
– Grondslag vrije ruimte
– Wel wkr
Rekenvoorbeeld • Totale fiscale som: € 100.000 • Vrije ruimte: € 1.400 • Totale vergoedingen en verstrekkingen: € 2.000 • (€ 2.000 - € 1.400) x 80% = € 480 • Totale fiscale loon niet in NL belast: € 15.000 • € 15.000 / 100.000 = 15% • 15% x € 480 = € 72 • Eindheffing: € 480 - € 72 = € 408
+/+ 2.440 +/+ 60
– Geen grondslag vrije ruimte
• Wel loonbelasting- en niet premieplichtig voor volksverzekeringen
+/+ 700
-/- 60
– Deels grondslag vrije ruimte
• Niet loonbelasting- en wel premieplichtig voor volksverzekeringen
+/+ 700
+/+ 1.800
Fiets
– Geen grondslag vrije ruimte
• Niet geheel loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen
-/- 700
-/- 675
Buitenland • Niet loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen
Belastindienst
Rekenvoorbeeld • • • •
Totale fiscale som: € 100.000 Totale fiscale loon niet in NL belast: € 15.000 Vrije ruimte (1,4% x € 85.000): € 1.190 Totale vergoedingen en verstrekkingen: € 2.000 • Niet ten laste van NL: € 900 • (€ 2.000 - € 900)
Bijzonder groepen • Artiesten en beroepssporters – Artikel1 Wet LB – Artikel 35 Wet LB • Consumpties, zijnde geen maaltijd – Artikel 10.1 en artikel 11.2 URLB
• • • •
Reis- en verblijfskosten Aanspraken SV Aanspraken bij ongeval Kostenvergoedingsbeschikking
Bijzondere groepen DGA • • • • • • • •
Werknemer Onderscheid DGA met en zonder personeel 1,4% is niet veel Omzetten van loon in vergoeding Gebruikelijk loon en vergoedingen Zakelijk of niet zakelijk is niet relevant 30% marge 80% of 108,3%
Gebruiklijkheidstoets • • • • • •
In belangrijke mate afwijken In overige omstandigheden gebruikelijk zijn Bewijslast Belastingdienst Extreme situaties Gangbaar, gewoon, traditioneel, gevestigd Gebruikelijk loon; loon genieten op ongebruikelijk tijdstip
Bijzondere situaties • Rouwkrans of fruitmand – 2e Kamer 32 130, nr. 7 – Attenties bij verjaardag, huwelijk, enz.?
• Geschenken ideële waarde • Contributie vakvereniging • Personeelsuitjes – – – –
Intern Extern Partners? Studiedag: 1e Kamer, 32 128, MvT
• Recepties • Verkeersboetes
Verdiepingsdag Werkkostenregeling Een vereenvoudiging! Toch?
Werkkostenregeling Goed voorbereid overstappen
Verdiepingsdag mr. R.U. (Roelien) Klaver Advocaat
Werkkostenregeling
Geene Doornbosch De Willigen advocaten & adviseurs Assen
Goed voorbereid overstappen
Arbeidsrechtelijke aspecten Werkkostenregeling vooral fiscale wijziging maar.… kan ook gevolgen hebben arbeidsvoorwaarden werknemers!
Arbeidsrechtelijk Uitgangspunt: vergoedingen die in de forfaitaire ruimte kunnen vallen: 1.
Werkgever wijst ze aan: a. Werkgever blijft onder de 1,4% b. Werkgever overschrijdt de 1,4% 80% eindheffing
Casus 2.
Werkgever wijst ze niet aan: a. Belastbaar loon bij werknemer b. Werkgever bruteert de vergoeding
Casus
F. Iets Beheer B.V.
De heer F. Iets
F. Iets Beheer B.V. Fiets B.V.
Racefiets B.V.
1 werknemer (de heer F. Iets, dga) Fiscale loonsom: € 72.000 Forfaitaire ruimte: € 1.008 (1,4% x € 72.000) Forfaitaire vergoedingen: geen eindheffing
€
800
Fiets B.V. 51 werknemers Fiscale loonsom Forfaitaire ruimte (1,4% x € 1,7 miljoen) Forfaitaire vergoedingen: Overschrijding: Eindheffing (80% van € 10.750)
Racefiets B.V.
€ 1,7 miljoen € 23.800
10 werknemers Fiscale loonsom: € 250.000 Forfaitaire ruimte: € 3.500 (1,4% x € 250.000)
€ 34.550 € 10.750 € 8.600
Forfaitaire vergoedingen: € 3.000
Selectief vergoedingenbeleid? Geen eindheffing
Uitkomsten F. Iets Beheer B.V. Fiets B.V. Racefiets B.V.
geen eindheffing eindheffing € 8.600 geen eindheffing
Argument Fiets B.V.: totale forfaitaire ruimte over het concern? Nee! Fiets B.V. wenst nog niet over te stappen. Wel voorbereiding (januari 2014 verplicht!)
Wijziging arbeidsvoorwaarden (2) instemming werknemer
• Niet te snel aannemen • Enkele stilzitten voldoende? • 40 van de 51 werknemers stemmen in, andere werknemers gebonden? • Meest ideaal: schriftelijke instemming werknemer
Wijziging arbeidsvoorwaarden (1) Fiets B.V. zal de arbeidsvoorwaarden van haar werknemers willen wijzigen Mag niet zomaar: afspraken moeten (in beginsel) worden nagekomen
Hoe te handelen?
Wijziging arbeidsvoorwaarden (3) eenzijdige wijziging In literatuur onderscheid tussen: individuele en collectieve wijziging De invoering van de Werkkostenregeling zal waarschijnlijk een collectieve wijziging inhouden
Eenzijdige wijziging collectief
Eenzijdige wijziging collectief
Eenzijdig wijzigingsbeding (art. 7:613 BW)
Geen eenzijdig wijzigingsbeding, dan:
- Zwaarwichtig belang - Belang werknemer moet wijken - Redelijkheid en billijkheid
• Beroep op onvoorziene omstandigheden? (art. 6:258 BW)
Rol OR / PVT
• Is het onaanvaardbaar dat de werknemer de werkgever houdt aan de afspraken? (art. 6:248 lid 2 BW)
- Bindend?
Individuele omstandigheden werknemer
Eenzijdige wijziging individueel Tweetrapsraket:
Wijziging arbeidsvoorwaarden (4) Op grond van instructierecht? Recht van werkgever (art. 7:660 BW )
1. 2.
Werkgever redelijk voorstel gedaan? Aanvaarding voorstel in redelijkheid van werknemer worden gevergd?
-
Overgangs- en afbouwregelingen
Bijv.: kledingvoorschriften, regels omtrent ziekte, veiligheidsvoorschriften etc. Huishoudelijk reglement vs. arbeidsovereenkomst Arbeidsvoorwaarde(n)?
Wijziging arbeidsvoorwaarden (5) Op grond van wetswijziging? Rechtvaardigt een wetswijziging de wijziging van de arbeidsvoorwaarden? Jurisprudentie
nee niet automatisch
Wijziging arbeidsvoorwaarden (6) Rol OR / PVT / PV Fiets B.V. heeft 51 werknemers: OR verplicht Advies of instemmingsrecht? (art 25 en 27 WOR)
– Gegronde redenen
Ondernemingsovereenkomst?
– Gevolgen werknemer beperken
Personeelsvertegenwoordiging / Personeelsvergadering
Voorbereiding nieuwe arbeidsovereenkomsten (1)
Wijziging arbeidsvoorwaarden (7) Rol vakbond Stel Fiets B.V. is gebonden aan een CAO Kan ze dan zomaar de arbeidsvoorwaarden eenzijdig of met instemming van werknemer wijzigen? • Standaard of minimum CAO • Overleg vakbond
Opnemen specifiek eenzijdig wijzigingsbeding wijziging van alle vrije vergoedingen en verstrekkingen
Opnemen vervalbeding bij nieuwe regels Werkkostenregeling
Voorbereiding nieuwe arbeidsovereenkomsten (2) Toekennen bruto vergoedingen en verstrekkingen Vergoedingen zodanig vormgeven dat zij zo veel mogelijk onder nihilwaardering of gerichte vrijstelling vallen
Aandachtspunt!
Overgangsperiode tot 2014 Enerzijds: tijd om voor te bereiden Anderzijds: inhoud Werkkostenregeling kan nog wijzigen
geen risico eindheffing
Stappenplan (1) 1.
Inventarisatie
2.
Fiscale kwalificatie
Uitgangspunt hierna: overschrijding forfaitaire ruimte. 3.
Wijziging echt nodig? Of anders inkleden? Nihilwaardering of gerichte vrijstelling? Vergoeding omzetten in een bruto vergoeding?
Stappenplan (2)
4. 5. 6. 7. 8.
Overleg OR / PVT en eventueel vakbond Doe een redelijk voorstel aan werknemer Bouw vergoedingen af gedurende de overgangsperiode Overleg met werknemer Leg de wijziging schriftelijk vast
Stappenplan (3)
Vragen?
Werknemer wil niet instemmen kantonrechter
Anticipeer in nieuwe arbeidsovereenkomsten op de Werkkostenregeling!
[email protected] 0592-345188
Verdiepingsdag
Werkkostenregeling Goed voorbereid overstappen
Verdiepingsdag R.W. van Marrum specialist werkgeverszaken Operius
Werkkostenregeling Goed voorbereid overstappen
Programma WKR & administratie – algemeen Loonaangifte Speciale boekingen Herinrichting financiële administratie Uitruil arbeidsvoorwaarden
Voorbeeld rekeningschema (2010) 4000 Brutoloon 4005 WG-deel werknemersverzekeringen 4010 WG-deel bedrijfstakeigenregelingen 4015 Eindheffing 4016 Afdrachtvermindering / premiekorting 4020 Ziekengeldverzekering 4025 Reiskosten 4030 Onkostenvergoeding 4050 Telefoonkosten 4055 CAO-vergoedingen 4060 Personeelsactiviteiten 4065 Opleidingskosten 4090 Overige personeelskosten
WKR & administratie Geen specifieke wettelijke voorschriften • • • • •
‘Uit de administratie blijkt’ Loonadministratie Boekhouding Financiële administratie Extracomptabel
Herinrichting financiële administratie Loonkosten WKR-boekingen • Forfaitaire kosten • Gerichte vrijstellingen • Nihilwaarderingen
Intermediaire kosten Overige kosten (m.b.t. personeel) • Autokosten • Verkoopkosten • Algemene kosten
WKR & Loonjournaalpost Codering grootboeknummers: • • • • •
Afhankelijk van keuze wel/niet WKR Loon of vergoeding Vergoeding of verstrekking Algemeen of specifiek (onderbouwing) Declaraties
Bepalen loonsom 3 Methoden Specificatie vergoedingen/verstrekkingen • Forfaitaire kosten • Gerichte vrijstellingen • Nihilwaardering
Voorbeeld loon uit vroegere dienstbetrekking
Bepalen loonsom Loon kolom 14 (fiscaal loon) • • • • •
Loonaangifte
Loonsom Kosten
Cumulatief Bijzondere beloningen Bijtelling auto ZvW Levensloop
(80% maal € 3.000 - € 1.400)
Stel:
Loon uit vroegere dienstbetrekking • Maximaal 10% (anders in mindering brengen) • VUT in eigen beheer
• Loon uit vroege dienstbetrekking: € 9.000 - Forfait (blijft) € 1.400 - Heffing € 1.280 • Loon uit vroegere dienstbetrekking: € 20.000 - Forfait € 1.120 (1,4% van € 80.000) - Heffing € 1.504 (80% maal € 3.000 - € 1.120)
Loonaangifte (1)
Loonaangifte (2)
Toepassing per loontijdvak Voorbeeld: - Januari - Februari
loonsom € 25.000 € 20.000
Januari - Overschrijding Februari - Ruimte
€ 100.000 (forfait € 1.400) € 3.000 (heffing € 1.280)
kosten € 500 € 140
Toepassing per (herleid) loontijdvak forfait € 350 € 280
Voorbeeld: • Loonsom 2010 • Gem. loonsom p/maand • Loonsom 2011
€ 540.000 € 45.000 € 600.000
€ 150 (80% x € 150 = € 120)
Uitwerking:
€ 140 (geen saldering mogelijk)
• Vrije ruimte per maand: € 630 (1,4% maal € 45.000) • Eindheffing (per maand) bij overschrijding: € 630 • Herrekening na afloop jaar o.b.v. loonsom 2011
Loonaangifte (3)
Specifieke boekingen
Toepassing per loontijdvak, na overschrijding Voorbeeld: • • • • •
Loonsom 2010 Loonsom 2011 Vergoedingen januari Vergoedingen februari Vergoedingen maart
€ 320.000 € 360.000 € 1.600 € 4.200 € 600
(€ 4.480) (€ 5.040) (€ 5.800) (€ 6.400)
Algemene kostenvergoeding CAO-vergoedingen Personeelsvereniging/fonds Autokosten BTW
Uitwerking: • • • •
Januari Februari Maart Herrekening
€ 0 geen eindheffing € 1.056 (80% maal (€ 5.800 - € 4.480)) € 480 (80% maal (€ 6.400 - € 5.800)) eind van het jaar o.b.v. loonsom 2011
BUA - voorbeeld
BTW Financiële administratie WKR-/loonadministratie Factuur gericht aan …… BUA (besluit uitsluiting aftrek voorbelasting) • • • •
Huisvesting, privévervoer en ontspanning Drempelbedrag (€ 227 per wn.) Kosten woon-werkverkeer Autokostenfictie
Fitnessabonnement: € 500 • Kosten: • Eigen bijdrage: • Drempel:
€ 500 per jaar € 300 per jaar € 227 per jaar
- Uitgaven beneden drempel => BTW aftrekbaar, niet over eigen bijdrage
Stel: geen eigen bijdrage • Drempel overschreden => Geen BTW verrekenbaar
Algemene kostenvergoeding
CAO-vergoedingen
Algemeen Onderbouwing Declaraties Maaltijden
Werkkleding
• Werkplek (bijtelling?) • Met wie? (kostenverdeling) • 20 dagen
Gereedschapvergoeding Verblijfskosten
Huisvesting
• Vergoeding • Declaratie • Verstrekking
• Werkelijke kosten • ‘Voorgeschreven’ vanuit CAO
Declaraties
Personeelsvereniging / fonds
Voorgeschoten kosten
Personeelsvereniging
• Autokosten • Relationele kosten
• Bijdragen werkgever zijn forfaitaire kosten
Telefoonkaart Maaltijd/lunch Reiskosten
• • • • •
Personeelsfonds Notariële vastlegging ‘Lief-en-leed-potje’ / sociaal fonds Vrijstelling o.b.v. art. 11 wet LB wg.deel vs wn.deel 5 jaar
Geschenken Producten eigen bedrijf
Autokosten
Bovenmatige reiskostenvergoeding
Eigen auto Auto ter beschikking gesteld Parkeerkosten
Declaratie Vergoeding
• 4 mogelijke boekingen
• 2010:
Verkeersboeten Reiskosten • Bovenmatig
– € 190 – € 90
• Hernummeren • Tussenrekening • Subrubrieken - (niet) zichtbaar (subnummers/afdeling)
onbelast belast (werkgeverslasten / inhoudingen)
• WKR: – € 190 – € 90 of – € 90
Financiële administratie (WKR) Herinrichting financiële administratie
1.000 km € 0,28 per km
gerichte vrijstelling forfait loon (aangewezen), zie 2010
Voorbeeld hernummeren 4…. 4050 4051 4052 4053 4054 4055
Loonkosten Reiskosten (max. % 0,19) Onkostenvergoeding (onderbouwing) CAO-vergoeding (onderbouwing) Telefoonverstrekking (1e telefoon) Opleidingskosten Overige personeelskosten (declaraties ed.)
4075 4076 4077 4078 4079 4080
Reiskosten (bovenmatig) Onkostenvergoeding (geen onderbouwing) CAO-vergoedingen (geen onderbouwing) Telefoonkosten (vergoeding / 2e telefoon) Personeelsactiviteiten (forfait) Overige personeelskosten (forfait)
Extracomptabel • Excel-overzicht – Koppelen aan financiële administratie – BTW (voldoende aanknopingspunten t.b.v. BUA) – Bijtellingen (maaltijden / huisvesting)
Voorbeeld tussenrekening 2900.01 2900.02 1050 4050 1525 2900.09
deb. deb. cred. deb. deb. cred.
Reiskosten (gerichte vrijstelling) Reiskosten (forfait) Bank Reiskosten Voorbelasting btw Reiskosten – doorbelast (excl. btw)
2901.01 2901.02 2901.03 2901.04 2901.09 1525 4051
Parkeerkosten (gerichte vrijstelling) Parkeerkosten (forfait) Parkeerkosten (nihilwaardering) Parkeerkosten (intermediair) Parkeerkosten – doorbelast / excl. btw Voorbelasting BTW Parkeerkosten
Voorbeeld subrubriek / afdeling Nr. Afd. 4050.1 1 4050.2 2 4050.3 1 4050.4 4 4050.5 3 4051.1 1 4051.2 2 4052.1 1 4053.1 3 4054 .1 1 4055.1 2 4056.1 2 4057.1 2
Omschr. Reiskosten (max. % 0,19) Reiskosten (forfait) Parkeerkosten (gerichte vrijstelling) Parkeerkosten (intermediair) Parkeerkosten (verstrekking) Onkostenvergoeding (onderbouwing) Onkostenvergoeding (forfait) CAO-vergoeding (onderbouwing) Telefoonverstrekking (1e telefoon) Opleidingskosten Personeelsactiviteiten Fiets Vakbondscontributie
Uitruil arbeidsvoorwaarden Inleveren loon vs vergoeding/verstrekking
Bedankt voor uw aandacht !!! Voorbeeld: • Vakbondscontributie € 170 - Fiscaal loon lager, forfait lager (€ 2,38) - Forfait overschreden?, eindheffing € 136 hoger
• Reiskosten (€ 0,19) € 170 - Fiscaal loon lager, forfait lager (€ 2,38)
R.W. van Marrum Operius, specialist werkgeverszaken 06-20301028
[email protected]
- Geen invloed (gerichte vrijstelling)
Verdiepingsdag Vergeet u het evaluatieformulier niet in te vullen? Wij wensen u wel thuis.
Werkkostenregeling Goed voorbereid overstappen
