De werkkostenregeling
Bart Schuver 8 november 2010 De ondernemende mens centraal
Inhoud 1. De fiscale spelregels 2. Aandacht voor arbeidsrecht 3. HRM-aspecten 4. Stappenplan
2
Regels nu onbelast
vergoedingen betalingen door werkgever aan werknemer:
belast
onderscheid wordt bepaald door wettelijke regels
regulier loon
3
outplacement personeelskorting sociaal fonds
huisvesting
inrichting werkplek
mobiele telefoon
OV-kaart
gereedschap laptop
reiskosten
personeelsreizen
arbo-voorzieningen
bedrijfsfitness sollicitatiekosten studiekosten vakliteratuur
kinderopvang
vakbondscontributie verhuiskosten
werkruimte thuis vaste kostenvergoeding
beroepsvereniging werkkleding
personeelsvereniging dienstwoning attenties kerstpakket personeelslening representatie energiekosten kantinemaaltijden producten eigen bedrijf internetaansluiting kleine consumpties parkeerkosten fiets ongevallenverzekering schade tijdens werktijd 4
De huidige regels zijn dus: - gedetailleerd - administratief bewerkelijk voor de werkgever - moeilijk controleerbaar door de fiscus
daarom
de werkkostenregeling
5
Werkkostenregeling 1) gerichte vrijstellingen
vergoedingen betaling aan werknemer:
regulier loon
2) algemene vrijstelling (1,4% loonsom) 3) restant: eindheffing bij werkgever (80%)
aanwijzingsbevoegdheid van de werkgever
6
Vraag! De werkgever mag ‘aanwijzen’, maar…. …hoe doet hij dat…
fiscus: door toepassing regels werkkostenregeling praktisch: in de personeelsgids
…en wanneer?
vóór het genietingstijdstip (dus vóór toezegging/betaling) kan niet met terugwerkende kracht! kan wel onder voorbehoud 7
Vrijstellingen Van de 29 vrijstellingen blijven er 6 over: • Reiskosten • Studiekosten
• Verblijfkosten • Extraterritoriale
• Cursussen • Verhuiskosten
kosten
Uitsluitend als de werkgever die posten heeft aangewezen! Naast de vrijstellingen zullen enkele nihilwaarderingen gelden (aanwijzing niet vereist) 8
Let op:
a i r a t e caf g n i l e g re
In beginsel meer flexibiliteit, want straks nog maar drie beperkingen: - de zes gerichte vrijstellingen - de toets van wat gebruikelijk is - de beperkte ruimte van het algemeen forfait
Maar: als het forfait “vol” is gaat de werkgever (in plaats van de fiscus) het werknemersvoordeel betalen! zonder aanpassing brengt dit grote risco’s mee!
9
De vrijstelling voor bijdragen aan de personeelsvereniging vervalt! Maar, de fondsvrijstelling blijft!
TIP!
Zonder fondsvrijstelling: werkgever geeft geschenk van € 100 werkgever betaalt 80% eindheffing = € 80 totale kosten € 180; werknemer houdt € 100 over
Met fondsvrijstelling: werkgever en werknemer stoppen € 50 in het fonds werkgever vergoedt werknemer € 50 werkgever betaalt 80% eindheffing = € 40 totale kosten € 140; werknemer houdt € 100 over 10
Waarderingsregels voor specifieke vormen van naturaloon: - voorzieningen op de werkplek arbovoorzieningen (nihil) kleine consumpties (nihil) werkkleding (nihil) hulpmiddelen > 90% zakelijk (nihil) mobiel > 10% zakelijk (nihil) fitness op de werkplek (nihil)
- OV-kaart - rentevoordeel personeelslening - maaltijden op de werkplek - dienstwoning etc. 11
let op de voorwaarden van de waarderingsregels!
TI P !
1. Alleen voor naturaloon vergoeding ≠ naturaloon ⇒ volledig belast
2. Werkgever blijft eigenaar verstrekken = fout ter beschikking stellen = goed
3. Gedoe rondom werkkleding vier soorten: arbokleding échte werkkleding (overall, uniform) kleding met logo van > 70 cm2 kleding die op de werkplek achterblijft 12
Het forfait Over het bedrag van het algemeen forfait zijn werkgever en werknemer geen belasting verschuldigd. Feitelijk is dus sprake van een ongerichte vrijstelling! - percentage is 1,4 (vooralsnog) - berekend over de totale loonsom van de werkgever - werkgever verdeelt de forfaitaire ruimte
Geen toegang tot het forfait: - enkele specifieke kostensoorten - algemeen: kosten die meer dan 30% afwijken van wat gebruikelijk is 13
Waar staat u? Aandeel in de loonsom van betaalde vergoedingen en verstrekkingen die binnen het forfait vallen: Vervoer
1,0%
Onderwijs
1,1%
Groothandel
1,4%
Overheid
1,5%
Zorg
1,7%
Detailhandel
1,7%
Industrie
1,7%
Zakelijke dienstverlening
1,8%
Bouw
1,9%
Horeca
2,6%
Landbouw/visserij
4,1%
Bron: EIM-rapport juli 2009
14
Vraag! Wat mag u binnen het forfait onbelast vergoeden? kerstpakket personeelsfeest driezitsbank voor de werknemer thuis een boete wegens snelheidsovertreding door een vrachtwagenchauffeur rolschaatsen voor de kinderen van de werknemer directeur knipt zijn loon van € 100.000 op in € 50.000 loon en € 50.000 vergoeding 15
Bedrijf x = vrijgesteld
= belast werkgever
- 17 werknemers - loonsom € 555.104 = belast werknemer
= forfait
Kerstpakketten etc.
€ 2.378
€ 2.378
€ 2.378
Personeelsfeest
€ 3.551
€ 3.551
€ 3.551
Kledinggeld of kledingverstrekking
€ 6.390
€ 6.390
€ 6.390
Kleine consumpties
€ 1.475
€ 1.475
€ 1.475
Cursussen
€ 2.108
€ 2.108
€ 2.108
Reiskosten
€ 2.310
€ 2.310
€ 2.310
Bovenmatige reiskosten
€ 2.566
€ 2.566
€ 2.566
Contributie vakbond
€ 1.416
€ 1.416
€ 1.416
Werkgeversheffing 2010 Ongewijzigd onder werkkostenregeling Aangepast onder werkkostenregeling
€ 1.062 € 3.876 €
0 16
Aanwijzen of juist niet? Uw aanwijzing is bepalend voor: - toegang tot algemeen forfait - recht op gerichte vrijstellingen - toepassing 80% eindheffing
Een vergoeding gedeeltelijk aanwijzen alleen het vrijgestelde deel
U kunt een tariefvoordeel behalen! 80% is gemiddeld, bij brutering geldt 50,3% - 108,3% - bij hoge lonen wkr toepassen - bij lage lonen bruteren 17
Arbeidsrecht Aanpassing van arbeidsvoorwaarden is zeer waarschijnlijk nodig. Maar, kan dat wel? - hebben al uw arbeidscontracten een eenzijdig wijzigingsbeding? - is een CAO van toepassing die netto vergoedingen voorschrijft? - zijn bepaalde voordelen ‘gegroeid’ zodat sprake is van verworven rechten? 18
HRM HRM gaat niet alleen over het doorlichten van de arbeidscontracten en de personeelsgids, maar vooral ook over communicatie
(met werknemers, de ondernemingsraad, de personeelsvertegenwoordiging)
Uitstel tot 2014 lijkt soms gunstig, maar kan het latere proces bemoeilijken
19
Per wanneer? gst: e o r v ’n z Op
1 januari 2011 1 januari 2012 1 januari 2013 1 januari 2014 r dan: e t la t ie n r maa
elk jaar opnieuw kan worden gekozen tussen oud regime en werkkostenregeling! maar: bij toepassing oud regime geldt een plafond voor personeelsreizen en feesten 20
TI P ! Wat moet u dit jaar nog doen als u per 1 januari 2011 niet overstapt op de werkkostenregeling? In principe niets. Er geldt geen meldplicht voor overstappers of zittenblijvers. Verstandig: bevestigingsbrief naar de inspecteur. - voorkomt onduidelijkheid - dient tevens om bestaande afspraken (over bv. een vaste kostenvergoeding) te continuëren
21
Stappenplan Inventariseren beloningen
Doorrekenen gevolgen wetswijziging voordelig? nee
ja Formuleren beloningsbeleid
Administratie aanpassen, proefdraaien in 2011
Afstemming (OR etc.)
Administratie aanpassen Invoering regeling 22
Vragen…
23