De werkkostenregeling vanaf 2011 “Vrijheid en verantwoordelijkheid” 21 oktober 2010
Onderwerpen • • • •
Hoe is het nu geregeld? Wat gaat het worden? De werkkostenregeling Wat kunt u het beste doen?
Hoe is het nu geregeld? Indeling loon voor de loonbelasting 2010 • Belast loon (ook loon in natura) • Vrijgesteld loon (pensioen etc.) • Vrije vergoedingen en verstrekkingen – – – –
Uit eten met zakelijke relatie Reiskosten à € 0,19 per km/ Vliegticket Vaste kostenvergoeding Mobiele telefoon
Hoe is het nu geregeld? Ingewikkelde voorwaarden Looncontroles/ bonnetjes bijhouden Daarom: vereenvoudigen per 2011, maar dit mag natuurlijk niets kosten……
Hoe gaat het worden? Indeling loon voor de loonbelasting 2011 • Belast loon (ook loon in natura én vergoedingen en verstrekkingen) • Vrijgesteld loon (pensioen etc.) • Intermediaire kosten • Werkkostenregeling
De intermediaire kosten Bijvoorbeeld • Benzine voor een auto van de zaak • Printpapier bij de kantoorhandel • Uit eten met zakenrelatie… Onbelast vergoeden
De werkkostenregeling We gaan etiketjes plakken! • Als loon: Belast tegen tabel (tot 52%) • Via WKR: Vullen van WKR-ruimte: – Binnen WKR-ruimte onbelast – Teveel: belast tegen 80% eindheffing
De werkkostenregeling De WKR-ruimte: Per werkgever 1,4% van het totale fiscale loon van alle werknemers Geen zakelijkheidtoets, wel toets op gebruikelijkheid Wanneer en hoe?
De werkkostenregeling Binnen de WKR: 1. Gerichte vrijstellingen 2. Vergoedingen 3. Verstrekkingen
De werkkostenregeling Gerichte vrijstellingen Voorbeelden • Reiskosten € 0,19 per km • Dienstreizen (vliegticket) • Cursussen en studie
De werkkostenregeling Vergoedingen Betaling door werkgever aan de werknemer van kosten
De werkkostenregeling Verstrekkingen Factuurwaarde - Forfaitaire waarde - nihilwaarde? 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Mobiele telefoon Computer en laptop Maaltijd op het werk Kinderopvang op het werk Pak of mantelpak Fiets van de zaak
De werkkostenregeling Voorbeeld mobiele telefoon 1. Verstrekt door de werkgever en minimaal 10% zakelijk: nihilwaarde, dus feitelijk onbelast 2. Vergoed door de werkgever en minimaal 10% zakelijk: factuurwaarde loopt mee in de 1,4% WKR-ruimte 3. Vergoed of verstrekt door de werkgever en minder dan 10% zakelijk: factuurwaarde loopt mee in de 1,4% WKR-ruimte
De werkkostenregeling De praktijk Werknemers X, Y en Z ontvangen nu: • • • • •
Loon € 30.000 per persoon Mobiele telefoon van € 20 per maand Km-vergoeding à € 0,19 Vaste kostenvergoeding € 15 Kerstpakket ter waarde van € 30
De werkkostenregeling Voorbeeld 1: Toepassing WKR WKR-ruimte 1,4% van € 90.000 = € 1.260 • Mobiele telefoon • Km-vergoeding à € 0,19 • Vaste kostenvergoeding • Kerstpakket ter waarde van Totaal Binnen WKR-ruimte dus onbelast
€ 0 € 0 € 540 € 90 € 630
De werkkostenregeling Voorbeeld 2: Y krijgt nu een elektrische fiets WKR-ruimte 1,4% van € 90.000 = € 1.260 • Mobiele telefoon • Km-vergoeding à € 0,19 • Elektrische fiets voor Y • Vaste kostenvergoeding • Kerstpakket ter waarde van Totaal
€ 0 € 0 € 1.500 € 540 € 90 € 2.130
€ 1.260 onbelast binnen WKR € 870 tegen 80% eindheffing
De werkkostenregeling Wat zijn nu concreet de voor- en nadelen: Voordelen: • Registratie per werkgever/ onderneming en niet meer per werknemer • Geen zakelijkheidstoets • (Soms) minder voorwaarden/ regeltjes • Meer vrijheid Nadelen • Ruimte relatief beperkt, er overheen = 80% eindheffing • Hele administratie moet om • Meer verantwoordelijkheid
Wat moet u gaan doen? U moet nog niets! Overgangsrecht tot en met 2013
Wat kunt u gaan doen? Toch kijken of WKR voordeliger uitvalt: Aanwijzingen: • Nu nog weinig vergoedingen en verstrekkingen • Hoge lonen • Verschil behandeling vergoedingen en verstrekkingen
Wat kunt u gaan doen Te verwachten obstakels bij overgang: • Arbeidsvoorwaarden • Loonkostenonderzoek • Herinrichten financiële administratie, loonadministratie en declaratiesysteem
Conclusies • Uiterlijk 2014 moet u over naar de nieuwe regeling • Veel regels blijven inhoudelijk hetzelfde, maar volledig andere benadering in administratie • Eenvoudiger of lokkertje Horizontaal Toezicht? • Meer vrijheid, maar ook meer verantwoordelijkheid • WKR biedt zeker voordelen, maar voordeliger….?
Facts & Figures ESJ • 5 vestigingen in Nederland • Ruim 200 medewerkers • Sterk in MKB Accountancy, audit&assurance services, tax en corporate finance. • Deelnemer aan nationale en internationale netwerken
ESJ Accountants & Belastingadviseurs 5 vestigingen in Nederland Breda
Oosterhout
Roosendaal
Bergen op Zoom
Hendrik-Ido-Ambacht
Kantoor Curaçao • Gespecialiseerd in vermogensplanning. • Stichting Particulier Fonds.
Onze Klanten • • • •
Ondernemers. Directeuren-grootaandeelhouders. Vrije beroepsbeoefenaren. Vermogende particulieren.
Hoe bedienen wij onze klanten : Binnen gespecialiseerde teams: • MKB Accountants • Audit & Assurance Services • Tax Corporate • Private • Corporate Finance
Via het ‘Lifetime concept’ • Gericht op: privé-personen én ondernemingen • Alle levensfases • Begeleiding in alle financiële en fiscale vraagstukken
ESJ Accountants & Belastingadviseurs
www.esj.nl
