Welkom bij het webinar Responsible Tax deel III

Welkom bij het webinar Responsible Tax – deel III

Presentatoren: Stephen Brunner Hans van den Hurk Rogier Vanhorick Start webinar 08:30 uur

Vragen

Voor het stellen van vragen tijdens het webinar zijn er twee mogelijkheden.

Inbellen met Lync:

Via chatbox aan linkerzijde

Inbellen zonder Lync:

Per email aan Mirella Amesz [email protected]

1

Deloitte webinar Responsible Tax - deel III

© 2013 Deloitte The Netherlands

Responsible Tax Responsible Tax in een internationaal perspectief

Hans van den Hurk

Agenda – Introductie

• Aandacht financiële wereld gaat vooral uit naar discussie OECD/EU/G20 – Addressing BEPS en Action Plan BEPS – (After Tax Hedging) • G20 gaf daarbij begin september een pittige voorzet: – Three actions are identified in the area of transfer pricing to put an end to the divorce between the location of profits and the location of real activities. Importantly, there is recognition that although the existing transfer pricing rules appropriately allocate income in many instances, special measures, either within or beyond the arm’s length principle may be required to address certain specific difficulties arising in the current system.... • Wat vooral opvalt zijn de woorden: ‘beyond the arm’s length principle’ • Zijn deze plannen niet veel te ambitieus?

3



Het spel der spelers – Discussie donderdag 10 oktober jl. in Brussel

• Vertegenwoordigers van EU, OESO en BRICS-landen gingen met elkaar in discussie over deze ambitie • OESO meldde dat alleen OESO in staat is hierin de leiding te nemen • EU onderschreef dit en meldde OESO te steunen • Diverse sprekers stelden OESO de vraag of OESO hier wel de meest geschikte partij voor zou zijn • OESO meldde de hulp van de rest van de wereld inderdaad hard nodig te hebben • De vraag is of de rest van de wereld OESO wel zo hard nodig heeft....

4



BRICS Development Bank – Een farce?

• BRICS-landen zijn inmiddels halverwege de oprichting van een ontwikkelingsbank waarin een startkapitaal van $ 100 Miljard wordt gestoken • Start van de activiteit einde 2014! • Deze bank is meer dan een signaal tegen de gevestigde orde – OESO

– IMF – Wereldbank – Deze organisaties stellen vaak fiscale eisen aan financiële hulp • Dit initiatief is door Next Eleven met enthousiasme onthaald – O.a. Indonesië, Mexico, Turkije en Vietnam • Terug naar ‘Tax’….

5



BRICS en belastingbeginselen – Waarom BRICS?

• BRICS-landen zijn grote landen waarbij je het je niet kunt permitteren daar niet gevestigd te zijn • BRICS-landen zijn leidend in fiscaal beleid voor hun regio's • Hun standpunten wijken sterk af van die van de OESO-landen • Bij voorbeeld India:

– Ruimere definiëring begrippen uit belastingverdragen – Sterker ‘source state’ beleid dan wij gewend zijn – Het zijn deze elementen die tot grote problemen leiden voor westerse bedrijven

6



Voorbeelden India – Voorbeeld 1. Ruimere definiëring begrippen

• Associated Enterprise: ‘ participation in management, control or capital’ – India: control wordt niet juridisch maar feitelijk geïnterpreteerd – Gevolgen: onafhankelijk onderzoeksbedrijf India werkt voor 90% voor NL opdrachtgever » India: feitelijke controle en dus dient de marge in India vergroot te worden met een deel van de NL winst • Royalty: Nokia India naar Nokia Finland – OESO Modelverdrag gaat slechts uit van home state belasting – Verdrag India Finland kent ook een ‘source state’ heffing op royalty’s

– Begrip ‘royalty’s’ is ruimer dan onder OESO Modelverdrag – Echter…. India interpreteert royalty's aanzienlijk ruimer dan Finland, navorderingen volgen en binnen vijf dagen is op al het bezit van Nokia India beslag gelegd omdat India bang is dat Nokia er tussenuit knijpt – Dan helpt de MAP van art. 24 van dit verdrag echt niet meer….

7



Voorbeelden India – Voorbeeld 2. Sterkere ‘source state’ benadering

• Kijken we naar traditionele TP benaderingen dan spelen daarbij drie begrippen een rol: functions, assets en risks – India acht deze laatste factor in grote mate kunstmatig – India accepteert niet dat bijv. een R&D activiteit risk free wordt gedreven en dus weigert India een lagere beloning

– India meent dat als aldaar R&D services worden verricht, dit betekent dat er belangrijke beslissingen worden genomen door werknemers en management – Hierbij hoort een hogere beloning • Vodafone India had een TP probleem ter grootte van $ 2,2 miljard

– Deze zaak werd in 2012 bij het Supreme Court gewonnen – Vervolgens veranderde India de spelregels door met terugwerkende kracht de wet te wijzigen – David Cameron moest ervoor naar India om het bedrijf en de Indiase overheid toch weer aan tafel te krijgen in een laatste poging dit probleem op te lossen

– Die discussie loopt nog….

8



Laatste stukje India, zomaar wat TP wijzigingen uit 2012! – Negatief:

• Specifieke binnenlandse transacties vallen onder India’s TP regime • Toename van bevoegdheden TP officers • Verhoging boetes in kader van TP • Het opnieuw ter discussie stellen van definitief geworden TP assessments – Positief: • APA’s zijn voortaan mogelijk

– Maar is alleen India zo lastig?



Brazilië – Algemeen bekend is het dat Brazilië een uitermate lastig land is om zaken te doen…

• Discussies met belastingdienst feitelijk onmogelijk • Gewonnen court cases leiden vaak tot veel nieuwe tax audits • Etc. – Interessant is om te bezien hoe ze verrekenprijzen benaderen: • Uitgangspunt van Brazilië is dat het ‘arm's length’ beginsel als zodanig wordt verworpen, in het bijzonder indien het om ‘cost-plus’ benaderingen gaat in het geval hiervoor vooraf geen uitdrukkelijke toestemming van de inspecteur is verkregen – En dit laatste is weer uitermate lastig… • Brazilië hanteert een systeem van fixed margins for gross profits en mark ups

• Deze marge kan gemakkelijk zo’n 20% worden • Gevolg hiervan is meer ‘ source state taxation’ dan conform het OESO-modelverdrag en de TP Guidelines mogelijk zou zijn

10



Waar leidt dat dan naar toe? – Andere landen zoals China, Zuid-Afrika maar ook ‘Next Eleven’ landen en third layer landen in Azië, Afrika en Latijns-Amerika gebruiken vergelijkbare benaderingen • China en IP • Zuid-Afrika en bijv. service fees – Dacht men vroeger dat het UN-modelverdrag een stille dood zou sterven, de laatste jaren zien we een ander beeld • De ontwikkelingslanden van weleer zijn de ontwikkelde landen geworden • En ze zijn sterk en machtig • Ze accepteren niet makkelijk de invloed van OESO behalve als het ze uitkomt

– In tax planning dient u nauwkeurig rekening te houden met eerder genoemde achtergronden want procederen is duur en zelfs als u wint dan nog is de rechtszekerheid beperkt – En zelfs als u alle voorzichtigheid in acht neemt, dan nog zijn problemen niet uitgesloten…..

11



Conclusie – Terug naar de eerste dia:

• Three actions are identified in the area of transfer pricing to put an end to the divorce between the location of profits and the location of real activities. Importantly, there is recognition that although the existing transfer pricing rules appropriately allocate income in many instances, special measures, either within or beyond the arm’s length principle may be required to address certain specific difficulties arising in the current system.... – Vele landen gaan al veel verder dan ALP vereist… – En mocht de ambitieuze agenda van OESO niet kunnen worden waargemaakt dan is het aannemelijk dat de UN-landen OESO onbedoeld een handje zullen helpen…

12



Vragen

Inbellen met Lync:




13



Responsible Tax is niet alleen Vpb Update vanuit de indirecte belastingen

Rogier Vanhorick

Responsible tax binnen Indirecte Belastingen

15



Ander landschap en ontwikkeling Responsible Tax bij Indirecte belastingen

Onderscheid maken tussen:

1. Fraude op het gebied van indirecte belastingen: v.b. Origin douane, accijns fraude en MTIC/BTW carrousel fraude 2. Supply chain planning en modellering – misbruik van recht

3. BTW/accijns/douane cash flow planning – tax competitie en groeiende inkomsten

16



I. Fraude – voorbeeld VAT Gap oorzaken

3.

Planning modellering 1.

9%

Fraude MTIC/ zwarte markt

Avoidance

6% 12%

£100 billion

13% 2.

17

Cash flow/ disrepantie regelgeving


Evasion and hidden economy

Legal interpretation 46% Non-payment Error

14%

Failure to take reasonable care


I. Fraude heeft de aandacht – MTIC fraude is de tweede meest prevalente criminele activiteit van georganiseerde misdaad in de EU (na “drug trafficking”) – Belastingdiensten zijn extreem bezorgd over de enorme belastingverliezen die gewoon meetbaar zijn (v.b. Griekenland met een VAT gap van bijna 25%) – Het strijdvlak van Belastingdiensten is dus over de jaren verschoven naar de aanpak van belastingplichtigen die “wisten of hadden moeten weten” dat zij in een frauduleuze keten meedraaien

18



II. Misbruik van recht

• BTW constructies gemeentehuizen en kunstgras • Vanaf 2003 Bupa/Halifax/Huddersfield • Misbruik van recht leer • “Abus de droit‟, of „abuse of rights‟ aanduidingen voor de „Europese fraus legis leer‟ • Subjectieve gerichtheid van de belastingplichtige op het belastingvoordeel: aangeduid als het ontgaansmotief

19



II. Misbruik van recht

• Nationaal - Anti constructie wetgeving 1995 in Nederland • Internationaal - BTW Richtlijn mogelijkheid voor harmonisatie en anti misbruik bepalingen • HvJ EG – uitleg en bewaking d.m.v. Halifax/Bupa/Huddersfield etc.

• Rechtsbeginselen en doelredenering onsympathieke zaken (v.b. zaak R.) • Uitwerking andere richtlijnen verdragen en dwarsverbanden bv douane/accijns • Voorbeelden van de laatste stuiptrekkingen; 2015 B2C changes

20



III. Cash flow planning en tax competitie

21



Tax Competition in direct tax: the race to the bottom

22



VS.....

23



Conclusies 1. Omgekeerde beweging bij Indirecte Belastingen – van planning naar fraude 2. Harmonisatie en Richtlijnen en HvJ EG werkt (hoewel ook niet perfect...)

3. Compensatie voor Vpb tax competitie – in groeiend belang voor IT 4. Dus ook ..... argument in de discussie: logische wisselwerking en verschuiven van afdracht op Vpb en andere Directe belastingen – naar IT 5. Het inzichtelijk maken van die kosten zal in grote mate een nieuwe challenge vormen voor menig tax director: “hoeveel btw, accijns en douane rechten throughput/betaling loopt er eigenlijk door onze supply chain.....”

24



Responsible Tax Sneak Preview resultaten EMEA Survey

Stephen Brunner

Deloitte European Tax Survey

• Afgenomen onder Tax Directors van bijna 1000 bedrijven uit 28 landen in Europa • 75% van de bedrijven had een omzet van meer dan 100 mio (geen public sector en overheids organisaties). • Afgenomen in Juni-Juli 2013

26



Most favourable of the large economies from an tax system perspective

Onder de kleine landen scoren Luxemburg, Zwitserland en Belgie sterk.

27



The most challenging of the large economies from a tax system perspective

Onder de kleine landen scoren Ukraine, Polen, Portugal en Grienkenland slecht. 28



Time and again, respondents cited certainty in their tax position as the key factor that made a jurisdiction favourable for them (and, conversely, uncertainty as the key factor making it challenging).

Frequent changes to legislation Retrospective changes to legislation

Ambiguity, weakneses and reversals in the Tax Authorities’ doctrine or publicly available guidance Weaknesses and ambiguity in advance or ruling system Long duration of tax disputes Another factor

29



Tax audits : 75% of respondents have had a tax audit in the past 3 years Which area is your tax authority focusing on most?

30



Over the past 12 months, have you been asked to justify your organisation’s tax strategy by any of the following stakeholders?

External

31


Internal


Factors for succes • •

32

A low effective tax rates (ETR), once the pinnacle of success, has fallen in importance in an attempt to deliver certainty around tax liabilities. A low ETR did not rank in any country as the most important measure of success.



Vragen

Voor het stellen van vragen tijdens het webinar zijn er twee mogelijkheden.

Inbellen met Lync:




33



Einde webinar Bedankt voor uw aandacht


Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.nl/about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. Deloitte provides audit, tax, consulting, and financial advisory services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 150 countries, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloitte has in the region of 200,000 professionals, all committed to becoming the standard of excellence. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the “Deloitte Network”) is, by means of this publication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication .


Welkom bij het webinar Responsible Tax deel III

Recommend Documents