Welkom bij de informatiebijeenkomst afschaffing vakantiefonds
Programma Indeling van de middag • • • • • • • • • • •
Historie vakantiefonds Nettoloon consequenties Hoe om te gaan met vrije dagen Consequenties zij-instromers Effecten calculatorische loonkosten Effecten premieafdrachten 2016/2017 Cashflow consequenties Welke belastingtabel 2016? Loonbelastingverschillen 2e helft 2016 Overige administratie veranderingen Vragen?
Historie vakantiefonds Tijdlijn en wijzigingen vakantiefonds • Geschiedenis vakantiezegel/bon • Wijzigingen afgelopen 35 jaar – 80er jaren 60% fiscaal belast – 90er jaren 75% fiscaal belast, vanaf 1-1-1999 met 2,5% per jaar omhoog – Na 2004 90%, 95% en vanaf 2010 voor 99% belast
• • • • • •
Afschaffing diverse andere sectoren (metaal in 2014, stukadoors 01-2016) Diverse eerdere aankondigingen tot afschaffing Eerste verandering in periode 5 – 2016 (deze week!) Verzilvering in mei op reguliere manier Opbouw stopt vanaf periode 6 – 2016 (pensioenpremie blijft gelijk) Verzilvering in november van alle resterende rechten
Nettoloon consequenties Welke veranderingen vinden plaats in het nettoloon Vergelijking oude systematiek vakantiebon met nieuwe systematiek vakantiegeld Uitgangspunten: Bruto uurloon € 18,17 Onbelaste vergoeding € 1,55 per dag WHK premie standaard klein bedrijf Betaalde dagen vakantiebon per jaar 223 onbetaald 38 (gemiddeld) Betaalde dagen zonder vakantiebon per jaar 261 (jaar 2017)
Nettoloon consequenties Netto effecten per periode Periode Periode 4 - 2016 Periode 5 - 2016 Periode 6 - 2016 Periode Periode 1 - 2017
Verschil met P4
Brutoloon verlof% Nettoloon in % € 2.725,50 26,941% € 1.575,70 € 2.725,50 19,337% € 1.676,69 € 100,99 6,41% € 2.725,50 0,000% € 1.922,27 € 346,57 21,98% Verschil Brutoloon verlof% Nettoloon met P13 in % € 2.725,50 0,000% € 1.873,33 -€ 48,94 -2,55%
Nettoloon consequenties Netto effecten op jaarbasis Oude versus nieuwe situatie Vakantie Netto per netto bon periode vak.bon 26,941% € 1.575,70 € 734,28 Vakantie Netto per netto geld periode vak.geld 8% € 1.873,33 € 106,94
Totaal netto € 2.309,98 Totaal netto € 1.980,27
Netto dagloon € 115,50 Netto dagloon € 98,80
Netto per jaar Gemiddeld € 25.756,28 223 dgn Netto Per jaar Gemiddeld € 25.786,51 261 dgn
Netto stijging van €30,23 op jaarbasis (0,12%)
Nettoloon consequenties Neveneffecten • Afhankelijk van toegepaste belastingtabel volgt er in 2017 een kleine of grote teruggave inkomstenbelasting over 2016 (keuzeregime) • Tijd voor tijd blijft bestaan in 2017, maar salaris altijd doorbetaald (geen consequenties aanlevering PGGM) • Opletten met verlof/ziektedagen bij dagvergoedingen aan werknemers • Verlaagd percentage loon bij ziekte blijft van toepassing
Omgaan met vrije dagen
Omgaan met vrije dagen Jaaroverzicht werkdagen / vrije dagen 2016 Per. 1: 10 werkdagen (of 15, afhankelijk van 1 of 2 weken wintersluiting) Per. 2: 20 werkdagen Per. 3: 19 werkdagen (Goede Vrijdag) Per. 4: 19 werkdagen (2e Paasdag) Per. 5: 16 werkdagen (Koningsdag, Hemelvaart, dag na Hemelvaart, 2e Pinksterdag) Per. 6: 20 werkdagen Per. 7 + 8 + 9: 45 werkdagen (3 weken zomersluiting) Per. 10: 20 werkdagen Per. 11: 20 werkdagen Per. 12: 20 werkdagen Per. 13: 15 werkdagen (of 10, 1 of 2 weken wintersluiting, incl. 2e Kerstdag)
Omgaan met vrije dagen Jaaroverzicht vrije dagen 2016 • Bij elkaar komt dit in 2016 uit op 224 werkbare dagen en 36 vrije dagen • Het jaar 2017 is nog niet officieel bekend – In totaal 260 werkbare dagen – 6 officieel erkende feestdagen – Waarschijnlijk 222 werkbare dagen in 2017
• De rekenvoorbeelden zijn gemaakt met gemiddeld 223 werkbare dagen in 2016 en gemiddeld 261 “werkbare” dagen in 2017
Omgaan met vrije dagen Verschillende soorten verlofdagen (conform huidige cao) • • • • • • • •
20 wettelijke verlofdagen (150 uur) 5 bovenwettelijke verlofdagen (37,5 uur) 6 feestdagen (gemiddeld, 45 uur) 7 ATV dagen (52,5 uur) Totaal 38 verlofdagen (285 uur) die normaal niet doorbetaald werden Verschillende vervaldata Goede registratie essentieel (vooral als niet alle dagen opgenomen worden) Er zijn nog steeds mogelijkheden voor onbetaald verlof. Denk aan een sabbatical of ouderschapsverlof. Ook dit moet nu goed worden bewaakt omdat dergelijke verlofopnamen plotseling uitbetaald zouden kunnen worden
Omgaan met vrije dagen Addertjes onder het gras? • Wat is de grondslag voor de vakantietoeslag van 8% bij onbetaalde dagen in het jaar 2016? • Overuren of Tijd voor Tijd boven de 7,5 uur per dag? • Normale pensioengrondslag schilders (niet UTA regels) in 2016
Consequenties zij-instromers Definitie zij-instromers • Alle nieuwe toetreders in de branche vanaf periode 6 – 2016 • Werknemers zonder arbeidsverleden in de schildersbranche • Alle leerlingen van de Schilders opleidingsbedrijven die na periode 6 gaan beginnen met hun opleiding Waarschijnlijk moet er voor bovenstaande beroepsgroep een reeks nieuwe beroepencodes uitgegeven worden. CBBS is hierover in overleg met PGGM.
Consequenties zij-instromers Bijzonderheden zij-instromers • • • • • •
Geen opbouw vakantiefonds Geen najaarsverzilvering in november Direct opbouw en doorbetaling van alle verlofdagen Geen inhouding van onbetaalde dagen op het salaris Toepassing normale 4-weken loonbelastingtabel (net als bij UTA) Wel afdracht 55+ premie + adm. Kosten vakantiefonds (afwijkend ten opzichte van UTA) • Beroepencodes nog onbekend (af te stemmen met PGGM)
Effect loonkostencalculatie Eenmalig loonkostenvoordeel in 2016 • Besparing van vakantiefondswaarde minus 8% vakantiegeldreservering • Circa 20% lagere loonkosten excl. reservering vakantiegeld • Circa 15% lagere loonkosten incl. reservering vakantiegeld (kan fluctueren obv kort/lang dienstverband) • Slechts van periode 6 – 2016 t/m periode 13 – 2016
Let op! De loonkostenbesparing uit 2016, dient mogelijk in 2017 aangewend te worden voor de doorbetaling van de 55+ dagen. De 55+ dagen (opgebouwd vanaf 2017) kunnen niet langer gedeclareerd worden bij het vakantiefonds!
Effect loonkostencalculatie Loonkostenverloop 2016 - 2017 Loonkosten per uur Loonkosten per uur Periode Calculatie kostprijs Excl. reserveringen 4 - 2016 € 30,26 5 - 2016 € 30,26 € 28,59 6 - 2016 € 30,26 € 23,67 1 - 2017 € 29,76 € 23,67
Per jaar Per jaar kosten dagen € 50.609,85 223 € 50.609,85 223 € 50.609,85 223 € 49.779,23 261
Loonkostendaling 2017 ten opzichte van 2016 € 830,62 Mogelijk aan te wenden voor doorbetaling 55+ dagen in 2017.
Effect loonkostencalculatie Let op! Hoewel er in 2016 dus een overgangsperiode aanbreekt met lagere loonkosten adviseren wij u dringend om hier niet mee te calculeren. 1. Als de markt deze tarieven oppikt is het na-ijl effect voor de komende jaren niet te overzien! 2. Een deel van de besparing is nodig om in 2017 de seniorendagen door te betalen en om negatieve cashflow effecten op te vangen
Effect premieafdrachten Verloop afdrachten 2016/2017 • • • • • •
Hele jaar 55+ premie (€2,66 per dag) + Adm. Kosten (€0,50 per dag) T/m periode 4 – 2016 nog 26,941% afdracht vakantiefonds Vanaf periode 5 – 2016 gereduceerd percentage van 19,337% Vanaf periode 6 – 2016 afdracht vakantiefonds 0% Vanaf periode 1 – 2017 geen administratiekosten vakantiefonds meer Vanaf periode 1 – 2017 geen afdracht 55+ premie meer
Let op! Voor zij-instromers vanaf periode 6 – 2016 wel 55+ premie en administratiekosten tot 1 januari 2017.
Cashflow consequenties Liquiditeitsconsequenties • Kasoverschot vanaf periode 6 – 2016 door reservering vakantiegeld dat pas in mei 2017 uitbetaald hoeft te worden • Kasoverschot door tijdelijke loonkostendaling die gebruikt moet worden voor het doorbetalen van de vakantiedagen in 2017 en eventuele 55+ dagen als er nog niet voldoende is gereserveerd in het jaar 2017 • Vanaf 2017 geen onbetaalde dagen meer, dus ook doorbetaling van alle feestdagen en ATV dagen • In mei 2017 buffer nodig voor uitbetaling vakantiegeld • Afhankelijk van bouwvakdata in juli of augustus weer buffer nodig voor doorbetaling van zomervakantie • Na de zomer is de buffer ongeveer leeg en kan verder gereserveerd worden voor de wintersluiting (en vakantiegeld uitbetaling 2018)
Cashflow consequenties Totale afdracht Totale afdracht Effect Cumulatief kasstroom kasstroom enkelvoudig effect Periode met bon zonder bon saldo kas saldo kas 1 € 2.269,20 € 3.543,05 -€ 1.273,85 -€ 1.273,85 2 € 4.538,40 € 3.550,80 € 987,60 -€ 286,25 3 € 4.311,48 € 3.549,25 € 762,23 € 475,98 4 € 4.311,48 € 3.549,25 € 762,23 € 1.238,21 5 € 3.630,72 € 6.974,53 -€ 3.343,81 -€ 2.105,60 6 € 4.538,40 € 3.550,80 € 987,60 -€ 1.118,00 7 € 4.538,40 € 3.550,80 € 987,60 -€ 130,40 8 € 3.403,80 € 3.543,05 -€ 139,25 -€ 269,65 9 € 2.269,20 € 3.535,30 -€ 1.266,10 -€ 1.535,75 10 € 4.538,40 € 3.550,80 € 987,60 -€ 548,15 11 € 4.538,40 € 3.550,80 € 987,60 € 439,45 12 € 4.538,40 € 3.550,80 € 987,60 € 1.427,05 13 € 3.403,80 € 3.535,30 -€ 131,50 € 1.295,55 € 50.830,08
€ 49.534,53
€ 1.295,55
Welke belastingtabel 2016? Tegenstrijdigheid Belastingdienst/Softwareleveranciers • Belastingdienst heeft in overleg met softwareontwikkelaars aangegeven dat de normale 4-weken tabel toegepast moet worden (zonder bonnen) • De Belastingdienst verwijst hierbij naar de afschaffing van de metaalbon in het jaar 2014 • CBBS/PGGM/OHNL zijn van mening dat de huidige tabellen toegepast moeten worden om de volgende reden: Bij de afschaffing van de metaalbon en stukadoors stopte de afdracht, verzilvering en inhouding van onbetaalde dagen in hetzelfde tijdvak. Bij de schilders loopt de inhouding van onbetaalde dagen nog door tot het einde van het kalenderjaar. De tabel met vakantiebon houdt rekening met deze onbetaalde dagen. De reguliere tabellen doen dit niet.
Welke belastingtabel 2016? Tegenstrijdigheid Belastingdienst/Softwareleveranciers • Consequenties inkomstenbelasting zijn groter bij toepassen van de reguliere loonbelasting tabel • Doorrekening op inkomstenbelasting niveau laat zien dat de methode met vakantiebon tabel de enige juiste is CBBS/PGGM/OHNL treden in overleg met de Belastingdienst om toe te lichten dat het toepassen van de tabel met vakantiebon de enige juiste optie is. Mocht de Belastingdienst voet bij stuk houden, dan zal dit onherroepelijk tot te hoge inhoudingen bij de werknemers leiden en moet de Belastingdienst vermoedelijk 15.000 schilders een teruggave van vele honderden euro’s op jaarbasis uitbetalen!
Welke belastingtabel 2016?
Overige adm. wijzigingen Bijzonderheden • Consequenties bij ziekte – Verlaagde premie vakantiefonds vervalt – Voor CBBS klanten blijft kolom 27 bij ziekte van toepassing • Opslag loonkosten per uur – CBBS zal de kale loonkosten per uur met het juiste percentage verhogen zodat uw calculaties blijven kloppen • Reservering verlofadministratie – Verlofadministratie bij gaan houden en de verschillende verlofsoorten apart registreren
Vragen?
Uitnodiging Wij nodigen u van harte uit voor de demonstratie van ons HRM Dashboard in combinatie met Gilde Software op de volgende data: • • • •
7 juni om 13:30 uur, Gilde Software in Duiven 8 juni om 13:30 uur, Autogrill de Meern 14 juni om 10:00 uur, Gilde Software in Duiven 15 juni om 10:00 uur, Postillion Hotel Dordrecht
Aanmelden kan op: www.cbbs.nl/workshop
Namens
Bedankt voor uw aandacht!
