Vybraná ustanovení daňových zákonů u elektronického obchodu

Vybraná ustanovení daňových zákonů u elektronického obchodu Mgr. Magdaléna Vyškovská Daňový poradce PETERKA & PARTNERS v.o.s. advokátní kancelář 25. 11. 2010

www.peterkapartners.com

1

Obsah

I. 

Daň z příjmů

II. 

DPH


2

I. Daň z příjmů  Prodej služeb nebo zboží českým podnikatelem – daňovým rezidentem - zahraničnímu zákazníkovi prostřednictvím internetu podléhá dani z příjmů právnických nebo fyzických osob v České republice  Pokud by však český daňový rezident měl ve státě, kam realizuje prodej služeb nebo zboží stálou provozovnu, může být příjem realizovaný touto provozovnou také zdaněn ve státě, kam byly služby nebo zboží dodány www.peterkapartners.com

3

I. Daň z příjmů

 Co se rozumí stálou provozovnou řeší smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřené ČR  Obecně je stálou provozovnu trvalé místo (zařízení) k výkonu činnosti, jehož prostřednictvím je zcela nebo zčásti vykonávána činnost českého daňového poplatníka v zahraničí  Prosté umístění webové stránky na zahraničním serveru není považováno za trvalé zařízení pro podnikání


4

I. Daň z příjmů

 Umístění serveru v zahraničí může být za určitých okolností považováno za trvalé zařízení pro podnikání, tedy za stálou provozovnu  Server, který bude sloužit jen k přípravným a pomocným činnostem českého podnikatele nebude obvykle stálou provozovnou  Server sloužící k hlavním činnostem českého podniku (např. uzavírání smluv pomocí interaktivní stránky, počítačové zpracování platby, doručení zboží) stálou provozovnu generovat bude. www.peterkapartners.com

5

I. Daň z příjmů

 Nutnost rozlišovat, zda jde o dodávku zboží či služeb nebo o tzv. „licenční poplatky“  Licenčními poplatky se rozumí zejména : platby za užití nebo za právo za užití jakéhokoliv autorského práva, know-how, počítačového programu či tajného vzorce nebo výrobního postupu


6

I. Daň z příjmů

 Příjem z dodávky zboží či služeb do jiného státu může podléhat v tomto státě zdanění pouze v případě vzniku stálé provozovny  Příjem z poskytnutí licenčních poplatků může podléhat zdanění ve státě, kam bylo dodáno, i bez vzniku stálé provozovny


7

II. DPH  Prodej zboží českým dodavatelem – plátcem DPH prostřednictvím internetu českému zákazníkovi  Standardní dodání zboží podle zákona o DPH a zdanitelné plnění s místem plnění v ČR  DPH na výstupu z tohoto zdanitelného plnění odvádí český dodavatel v ČR


8

II. DPH  Prodej zboží českým dodavatelem – plátcem DPH prostřednictvím internetu do jiného členského státu EU   Pokud kupujícím je osoba registrovaná v jiném členském státě a zboží odesláno nebo přepraveno z ČR prodávajícím, kupujícím nebo zmocněnou třetí osobou – jedná se o plnění osvobozené od DPH v ČR podle § 64 zákona o DPH   DPH odvádí kupující ve státě, kde je registrován k DPH   Český dodavatel musí dodání zboží do jiného členského státu uvést v souhrnném hlášení www.peterkapartners.com

9

II. DPH  Prodej zboží českým dodavatelem – plátcem DPH prostřednictvím internetu do jiného členského státu EU   Pokud kupujícím je občan z jiného členského státu a není-li překročen limit stanovený každým členským státem (obvykle ve výši 35 000 nebo 100 000 EUR ročně), místem plnění je ČR   Při překročení limitu místo plnění ve státě, kam je zboží zasíláno (§ 18 a § 8 zákona o DPH)   Na základě oznámení správci daně lze ve státě, kam zboží zasíláno, odvádět DPH již před překročením limitu   Osobou povinnou odvést daň je vždy český dodavatel !


10

II. DPH  Prodej zboží českým dodavatelem – plátcem DPH prostřednictvím internetu do třetí země  Pokud kupujícím je osoba z třetí země a •  zboží vystoupí z území EU (bylo odesláno nebo přepraveno z ČR do třetí země) a •  bylo propuštěno do celního režimu vývoz, •  jedná se o plnění osvobozené od DPH v ČR podle § 66 zákona o DPH


11

II. DPH   Poskytnutí elektronických služeb českým dodavatelem plátcem DPH (§ 9 a násl. zákona o DPH)   Pokud je kupující z ČR, místo plnění je v ČR a daň je odváděna prodávajícím v ČR   Pokud kupujícím je osoba z jiného členského státu nepovinná k dani, místo plnění nadále v ČR a daň odváděna prodávajícím v ČR (pozor na výjimky z pravidla !)


12

II. DPH   Poskytnutí elektronických služeb českým dodavatelem plátcem DPH   Pokud kupujícím je osoba povinná k dani z jiného členského státu nebo zahraniční osoba z třetí země, místo plnění je mimo území ČR   V případě místa plnění v jiném členském státě EU obvykle odvod daně formou reverse-charge   Plnění se uvádí také do souhrnného hlášení


13

14

Vybraná ustanovení daňových zákonů u elektronického obchodu

Recommend Documents