Planje Eindejaarstips 2011
voor ondernemers
1. Renteaftrek overname holdings Bij overname via een koopholding met een financiering, kan de rente ten laste van de winst van de werkmaatschappij worden gebracht, via het aangaan van een fiscale eenheid voor de Vennootschapsbelasting. Met ingang van 2012 wordt de renteaftrek bij excessieve leningen beperkt tot de winst van de overnameholding zelf. Bij overnames met 1 miljoen euro (aan rente) is alle rente aftrekbaar. Ook bij een gezonde overname (eigen vermogen / vreemd vermogen: 1:2). Wikkel een overname vóór 2012 af, bestaande financieringen blijven namelijk buiten beschouwing. 2. Objectvrijstelling Een verlies van een vaste inrichting in het buitenland kan worden verrekend met winsten van uw Nederlandse bedrijf. Bij een buitenlandse dochteronderneming (rechtspersoon) kan dit niet, voor verliesverrekening moet u de buitenlandse deelneming liquideren. Vanaf 2012 wordt dit anders. Verliezen van een vaste inrichting zijn niet meer direct te verrekenen met binnenlandse winsten. Deze maatregel geldt ook voor buitenlands onroerend goed. 3. Research & Development aftrek In 2012 komt er een nieuwe faciliteit voor innovatie, de R&D aftrek. Deze aftrek geldt voor kosten en uitgaven die zijn toe te rekenen aan speur- of ontwikkelingswerkzaamheden. Deze aftrek geldt niet voor loonkosten. Afhankelijk van de investering is een percentage aftrekbaar van de winst, dit percentage zal ongeveer 40% zijn. Netto voordeel derhalve 25% VPB x 40% R&D aftrek = 10% netto voordeel. Doet u aan innovatie, kijk dan ook eens naar de innovatiebox en loonkostensubsidie. U moet wel een WBSO-beschikking aanvragen. Investeer dus pas in 2012. 4. Zelfstandigenaftrek Ondernemingsfaciliteit: de huidige zelfstandigenaftrek is afhankelijk van de winst. Vanaf 2012 wordt dit een vast bedrag. Probeer winsten in 2011 te drukken en deze in 2012 naar voren te laten komen. 5. Omzetting eenmanszaak of VOF naar BV Als uw winsten goed zijn, kunt u overwegen om uw eenmanszaak of VOF in te brengen in een BV. Dit kan zonder belastingheffing. Als u privé weinig geld opmaakt, dan kan dit eerder aantrekkelijk zijn. 6. Investeringsaftrek Heeft u in 2011 al € 2.200 geïnvesteerd en denkt u in 2012 minder te investeren, doe dan uw investering nog in 2011. U krijgt een extra aftrek op uw winst van 28% (kleinschaligheidsinvesteringsaftrek). 7. Arbeidsvergoeding kinderen Als uw kind meewerkt binnen uw bedrijf, dan mag u hiervoor een vergoeding betalen. De betaling is voor uw bedrijf aftrekbaar en bij uw kind (tot zo'n € 6.000 euro) belastingvrij te ontvangen. Over het inkomen is wel een (inkomensafhankelijke) bijdrage voor de premie ZVW verschuldigd.
www.planje.nl
Planje Eindejaarstips 2011
voor ondernemers
8. Arbeidsvergoeding partner Als uw partner binnen uw bedrijf meewerkt, mag u hiervoor een vergoeding of salaris betalen. Tot zo'n € 5.000 is dit vrijwel belastingvrij. Tot zo'n € 18.000 wordt het salaris tegen het laagste tarief belast. Meestal zijn er geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. De kosten zijn binnen uw bedrijf aftrekbaar. Voordeel is het verschil in belastingtarief tussen u en uw partner. 9. Huwelijkse voorwaarden In de meeste huwelijkse voorwaarden staat een periodiek verrekenbeding. U moet dan jaarlijks het bespaarde inkomen verrekenen. Doet u dit niet, dan kan er een probleem ontstaan bij een faillissement of echtscheiding. 10. Telefoon en internet thuis De onderneming mag uw telefoon- en internetaansluiting thuis belastingvrij vergoeden, mits u meer dan 10% zakelijk gebruikt. Tevens mag de onderneming een iPhone of Blackberry (of andere smartphone) betalen. Mits zakelijk, kan de onderneming u ook een iPad geven (bijvoorbeeld als kerstcadeau). Voor de iPad moet het zakelijk gebruik aantoonbaar 90% of meer zijn. 11. Willekeurige afschrijving In 2011 gekochte zaken kunt u willekeurig afschrijven en dus sneller ten laste van de winst brengen. U kunt overwegen om extra af te schrijven zodat u verlies maakt. Dit verlies kunt u dan wellicht verrekenen met winsten uit het verleden. Hierdoor krijgt u cash geld terug van de Belastingdienst. U mag verliezen uit 2011 verrekenen met winsten uit 2008, 2009 of 2010 of met winsten van de zes toekomstige jaren. In 2012 is de regeling niet meer van toepassing. 12. Onderbouwing onkostenvergoeding Als u aan uzelf of werknemers een vaste belastingvrije onkostenvergoeding heeft betaald, moet hiervan een specificatie aanwezig zijn. Daarnaast is het verstandig om de hoogte van de onkostenvergoeding eens per jaar te controleren via bonnen die de werknemer moet verzamelen. 13. Terugvragen BTW Als een klant zijn factuur niet kan betalen, kunt u de BTW op die factuur terugvragen bij de belastingdienst. Treft u een betalingsregeling dan kunt u de BTW niet terugvragen. 14. Werkkostenregeling Bekijk of u in 2012 gebruik gaat maken van de werkkostenregeling.
www.planje.nl
Planje Eindejaarstips 2011
voor privé
15. Aftrek levensonderhoud kinderen Deze regeling wordt minder gunstig in 2012, de leeftijdsgrens gaat omlaag van 30 jaar naar 21 jaar. 16. Heffingsvrij vermogen minderjarige kinderen De extra vrijstelling voor kleine spaarrekeningen voor kinderen in box 3 komt te vervallen. 17. Rijksmonumenten De aftrek wordt beperkt. Vanaf 2012 is 80% van de onderhoudskosten voor een Rijksmonument aftrekbaar. Laat onderhoud nog in 2011 uitvoeren. Voor 2012 geldt nog wel een overgangsregeling. Mits u de verplichting tot het onderhoud bent aangegaan in 2011 en de werkzaamheden in 2012 of 2013 laat uitvoeren, zijn wel alle onderhoudskosten aftrekbaar. 18. Studiekosten In 2012 zijn studiekosten eerder aftrekbaar. De drempel wordt verlaagd tot € 250. Stel studiekosten uit tot 2012. 19. Schenken In 2011 mag u € 5.030 aan uw kinderen schenken en € 2.012 aan kleinkinderen. In beide gevallen kan dit belastingvrij en is een aangifte niet nodig. Voor kinderen tussen 18 en 35 jaar mag u zelfs - onder bijzondere omstandigheden - € 50.000 schenken zonder belastingheffing. U kunt ook schenken en teruglenen, schenken onder bewind, schenken met herroeping of schenken met beperkingen (zoals certificaten). Neem altijd een uitsluitingsclausule op in de schenking. Dit voorkomt dat de koude kant recht zou hebben op het geld. 20. Testament Eens per 5 jaar moet u uw testament laten controleren. Dit speelt met name als uw vermogen hoger is dan € 200.000 (inclusief overwaarde van uw woning). 21. Huwelijkse voorwaarden Meestal worden deze opgesteld en in een bureaula gelegd. Als er een verrekeningsbeding in zou staan, is het goed deze uit te voeren. Dit voorkomt onverwachte problemen bij een echtscheiding. 22. Rente eigen woning In 2011 kunt u meer hypotheekrente opvoeren. U mag 6 maanden rente vooruit betalen, dus de rente over 2012. Overleg dit wel met uw bank en het moet schriftelijk worden overeengekomen. Dit kan een direct voordeel opleveren voor bijvoorbeeld de zorgtoeslag, kinderopvangtoeslag of middeling. 23. Middeling Heeft u wisselende inkomsten (qua hoogte), dan kunt u het inkomen over 3 aaneengesloten jaren met elkaar middelen. 24. Lijfrente Lijfrentepremies die u in 2011 wilt aftrekken, moet u in 2011 betalen.
www.planje.nl
Planje Eindejaarstips 2011
voor DGA en werknemer
25. Werkkostenregeling Een belangrijke tip is dat u eens kijkt of de werkkostenregeling voor u aantrekkelijk is. Van deze regeling wordt nog te weinig gebruik gemaakt. Vanaf 2014 moet u over naar deze regeling en komen diverse onkostenvergoedingen te vervallen. 26. Levensloopregeling Deze regeling wordt in 2012 afgeschaft. Mensen met een bestaande levensloop-regeling waar al geld op is gestort (minimaal € 3.000) kunnen nog deelnemen in 2012. Stort nog in 2011. Als u gebruik maakt van de levensloopregeling, mag u geen gebruik maken van de spaarloonregeling. 27. Spaarloonregeling Deze komt per 2012 te vervallen. Bouw dus nog even spaarloon op in 2011. U kunt dit heel snel regelen als u met uw werkgever in overleg gaat. 28. Vitaliteitsregeling Deze regeling wordt in 2013 ingevoerd. Hierdoor komen diverse andere regelingen in 2012 te vervallen. Dit zijn: arbeidskorting voor ouderen, de spaarloonregeling en de levensloopregeling. De doorwerkbonus komt in 2013 te vervallen. De nieuwe werkbonus - voor mensen van 62 jaar en ouder - komt er in 2013 en bedraagt € 3.000. Onder de nieuwe vitaliteitsregeling mag u jaarlijks € 5.000 inleggen, dit bedrag is aftrekbaar in box 1. Maximaal mag u € 20.000 opbouwen. 29. DGA Gebruikelijk loon Normaal moet u € 41.000 aan salaris genieten, of het loon van de meestverdienende werknemer die geen aandelen in uw bedrijf heeft. Soms mag u het salaris lager vaststellen. 30. Dividend Dividend uitkeren is voordeliger dan salaris uitkeren, tenminste meestal. Bekijk dus elk jaar of u het salaris kunt of mag verlagen. Een nadelig effect van het verlagen van het salaris is, dat u minder pensioen mag opbouwen. Wellicht kunt u het salaris verlagen omdat u minder bent gaan werken, uw onderneming krimpt of gewoonweg minder goed draait, of als er voor uw functie in de markt lagere salarissen worden betaald. 31. Belastingvrije vergoedingen Loop de belastingvrije vergoedingen eens na. Hierbij kunt u denken aan: privé gereden zakelijke kilometers, mobiele telefoon, internet thuis, thuiswerkplek, auto van de zaak, etc. 32. Bijtelling auto van de zaak Auto van de zaak: de bijtellingspercentages (0%, 14%, 20% en 25%) blijven tot 2016 in stand. Tot 1 juli 2012 blijven de CO2-grenzen voor het 14%-bijtellingspercentage en het 20%-bijtellingspercentage nog in stand, mits voordien afgesloten (maximale leaseperiode 60 maanden).
www.planje.nl
Planje Eindejaarstips 2011
voor DGA en werknemer
33. Overeenkomsten Controleer of u alle overeenkomsten met uw BV op orde hebt. Denk hierbij aan managementovereenkomsten, pensioenovereenkomsten en leningovereenkomsten. De rechter heeft recentelijk bepaald dat, als u geld uit uw BV leent en dit op een privéspaarrekening zet, het renteverschil moet worden gezien als inkomen (ter beschikking gesteld vermogen, belast in box 1). 34. Thuiswerkende DGA Thuiswerkende DGA: de DGA kan hiervoor een thuiswerkvergoeding van ruim € 1.800 ontvangen en daarnaast nog € 120 voor koffie en thee. Beide bedragen zijn belastingvrij.
Vestigingen: Planje Accountants en meer Distributieweg 23 2404 CM Alphen aan den Rijn Tel: 0172-433053 Fax: 0172-420862 Buro van Donk Spoorstraat 45 2411 ED Bodegraven Tel: 0172-619348 Fax: 0172-618063
www.planje.nl
