Belastingregelingen voor innovatieve ondernemers
De overheid vindt het belangrijk om innovatieve ondernemers te ondersteunen. Daarom zijn er een aantal fiscale stimuleringsmaatregelen ontwikkelt. Wij bespreken hier de belangrijkste: • Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) • Research en Development Aftrek (RDA) • Innovatiebox De Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) is een fiscale stimuleringsregeling waarmee de overheid een deel van de loonkosten voor speur- en ontwikkelingswerk compenseert. Als u personeel heeft, hoeft u minder loonheffing af te dragen. Bent u zelfstandige dan profiteert u van een vaste aftrek. Voor wie is de WBSO? De WBSO is er voor elke ondernemer en zijn personeel die onderzoek doet naar innovatie of bezig is met het ontwikkelen van een innovatie. Het maakt niet uit hoe groot uw bedrijf is.
WBSO 2
Welke werkzaamheden vallen onder WBSO? Ontwikkelingswerk heeft altijd te maken met zoeken en bewijzen. U wilt bijvoorbeeld onderzoeken of u een machine technisch kunt laten werken. Het gaat om trajecten waarbij er automatisch sprake is van risico’s of onzekerheden. De WBSO is bedoeld voor vier verschillende soorten innovatie: • ontwikkeling van technische nieuwe producten, processen of programmatuur • technisch wetenschappelijk onderzoek; • de analyse van de technische haalbaarheid van eigen speur- en ontwikkelingswerk; • technisch onderzoek gericht op de verbetering van uw fysieke productieproces of de door u gebruikte programmatuur. Wat levert de WBSO u op? De WBSO maakt verschil tussen inhoudingsplichtige ondernemingen, ofwel bedrijven met personeel en zelfstandigen. Fiscaal voordeel voor ondernemingen met personeel De WBSO biedt u een vermindering op de totaal af te dragen loonheffing. De vermindering bedraagt in 2013 50% van de eerste € 200.000 van het totale speur- en ontwikkelingsloon (S&O-loon) en 14% voor het resterende S&O-loon. Hierbij geldt een maximale afdrachtvermindering van 14 miljoen euro per bedrijf per jaar. Het S&O-uurloon is een vast gemiddeld bedrag per uur dat geldt voor uw medewerkers die zich met speur- en ontwikkelingswerk bezighouden. Als u in 2011 van WBSO gebruik heeft gemaakt, dan wordt gemiddeld S&O-uurloon bepaald op basis van 2011. Heeft u in 2011 geen gebruik gemaakt van WBSO, dan geldt een S&O-uurloon van € 29.
2
WBSO 3
Fiscaal voordeel voor zelfstandigen Zelfstandigen kunnen gebruikmaken van de WBSO als zij in een jaar minstens 500 uur hebben besteed aan speur- en ontwikkelingswerk. Zij kunnen dan een vast bedrag aftrekken van € 12.310,-. Als u daarnaast nog personeel in dienst heeft die zich bezig houdt met S&O, dan kunt u voor het personeel gebruik maken van de regeling uit de vorige paragraaf. Fiscaal voordeel voor starters De WBSO biedt extra ondersteuning aan startende bedrijven. Ook hier wordt weer onderscheid gemaakt tussen ondernemingen met en zonder personeel. Hebt u personeel en wordt uw bedrijf als starter aangemerkt, dan profiteert u van een vermindering van de loonheffing van 50% in plaats van 38% over de eerste schijf. Bent u zelfstandige en starter, dan krijgt u een extra aftrek van € 6.157,-.
Hoe komt u in aanmerking voor de WBSO? Om gebruik te maken van de fiscale voordelen die de WBSO beidt, dient u een aanvraag in bij Agentschap NL. Hiervoor kunt u gebruiken van eLoket (www.agentschapnl.nl/eloket) of via het aanvraagprogramma (www.agentschapnl.nl/wbso). Wat moet u verder doen? Als u gebruikmaakt van de WBSO, moet u goed bijhouden hoeveel uren u en/of uw medewerkers aan speur- en ontwikkelingswerk besteden. Deze administratie hoeft u niet te overleggen, maar u moet er wel rekening mee houden dat deze gecontroleerd kan worden. Research & Development Aftrek In het voorgaande is beschreven hoe er een korting voor loonkosten worden
3
WBSO 4
gekregen. De Research & Development Aftrek (RDA) biedt een fiscaal voordeel voor andere kosten en uitgaven in verband met innovatie. Wanneer kunt u RDA aanvragen U kunt RDA aanvragen als u gebruik maakt van de WBSO-regeling en u zelfstandig ondernemer voor de inkomstenbelasting bent of vennootschaps belastingplichtig. Waarvoor kunt u RDA aanvragen U kunt RDA aanvragen voor de volgende kosten en uitgaven: • kosten voor de realisatie van eigen speur- en ontwikkelingswerk; • uitgaven voor nieuw vervaardigde bedrijfsmiddelen die noodzakelijk zijn voor uw speur- en ontwikkelingswerk. Fiscaal voordeel Het voordeel voor u bestaat uit een vermindering van de af te dragen winst belasting. U krijgt 54% extra aftrek van goedgekeurde RDA kosten en uitgaven. U mag dit bedrag aftrekken van uw resultaat, zodat deze lager wordt. Bepaling RDA kosten De RDA kosten worden op twee manieren worden bepaald: 1. V ast bedrag per uur (forfait). Als het gemiddeld aantal goedgekeurde S&O uren onder de 150 uur per maand blijft wordt de kosten bepaald door het aantal goedgekeurde WBSO-uren te vermenigvuldigden met € 15. Op het moment dat u verwacht dat de werkelijke RDA kosten hoger liggen dan € 50.000, dan kunt u voor de tweede manier kiezen. 2. Het gemiddeld aantal goedgekeurde S&O uren ligt boven 150 uur per maand. Het RDA bedrag wordt berekend op basis van verwachte onderbouwde kosten en uitgaven in verband met S&O-projecten.
4
WBSO 5
Hoe komt u in aanmerking voor de RDA Hiervoor dient u een aanvraag in Agentschap NL zoals ook beschreven is bij het onderdeel WBSO. Wat moet u verder doen? U moet de kosten in verband met de S&O-projecten per project administreren, zodat u de benodigde mededeling kunt indienen.
De Innovatiebox De Innovatiebox is een box binnen de vennootschapsbelasting met een bijzonder tarief. De regeling geldt dus niet voor eenmanszaken en vof’s, maar wel voor BV’s. Wat levert de Innovatiebox u op? Via de Innovatiebox wordt winst die voortkomt uit een innovatie belast met 5% in plaats van het normale tarief voor vennootschapsbelasting van 20% of 25,5%. Geldt de Innovatiebox voor alle winst die u maakt? De Innovatiebox is van toepassing op het gedeelte van de winst dat toe te rekenen is aan een innovatie. Vaak is dit slechts een gedeelte van uw totale winst. U kunt ervoor kiezen om een forfait toe te passen. Dit forfait bedraagt 25% van uw totale winst. Dit forfait is maximaal € 25.000 en kan alleen in het jaar van voortbrengen van het activum en de twee daaropvolgende jaren worden gebruikt. Zijn er eisen aan de innovatie? Ja. U kunt kiezen voor de innovatiebox als u voldoet aan de volgende voorwaarden: • U heeft de innovatie zelf ontwikkeld en u hebt hiervoor een octrooi of buiten-
5
WBSO 6
lands patent gekregen of er is een Speur-& Ontwikkelingswerk-verklaring voor de innovatie afgegeven. • Het inkomen dat u met de innovatie behaalt, moet voor ten minste 30% het directe gevolg zijn van de innovatie. • De behaalde winst moet groter zijn dan de ontwikkelkosten die u hebt afgetrokken. Dit is de zogeheten boxdrempel. Hoe maakt u gebruik van de Innovatiebox? De Innovatiebox optimaal benutten is niet eenvoudig. Eén van de redenen hiervoor is dat de wetgeving een aantal kernbegrippen zoals ‘S&O-activum’ en ‘innovatiewinst’ niet duidelijk gedefinieerd heeft. Welk deel van de winst is toe te schrijven aan uw innovatie en welk deel aan uw normale bedrijfsvoering? Hoeveel is uw octrooi werkelijk waard? In de praktijk zult u over zulke vragen altijd moeten overleggen met de Belastingdienst. Voordat u aan een dergelijk overleg begint, is het van belang uw mogelijkheden goed in te schatten. Dit kunt u het best doen met een goede adviseur, zoals een accountant.
Subsidies voor innovatieve ondernemers Er zijn verschillende subsidies waar u een beroep op kunt doen als u met innovaties bezig bent. De Innovatievouchers van SenterNovem zijn de bekendste. Innovatievouchers Universiteiten en onderzoeksinstellingen hebben veel nuttige kennis vaak op de plank liggen. Ze staan er ook vaak voor open om onderzoek te doen voor bedrijven. Met een kennisvoucher van Senternovem kunt u kennis inkopen bij zo’n publieke kennisinstelling. Ook kunt u zo’n voucher inzetten om de kosten van het aanvragen en verkrijgen van een octrooi te vergoeden. Voor wie zijn de Innovatievouchers? De Innovatievouchers zijn bestemd voor MKB-ondernemers.
6
WBSO 7
Wat levert een Innovatievoucher u op? Senternovem onderscheidt grote en kleine vouchers. Een kleine innovatie voucher is € 2.500,- waard. Een grote innovatievoucher is € 7.500,- waard, waarbij u verplicht bent tot een eigen bijdrage van 1/3e deel. Bij een grote voucher wordt dus maximaal € 5.000,- uitbetaald. Voor specifieke sectoren zijn er soms vouchers met andere bedragen. Twee soorten vouchers Senternovem kent twee soorten innovatievouchers, publieke en private. Publieke innovatievouchers moeten worden besteed bij publieke kennisinstellingen, zoals universiteiten, hogescholen en onderzoeksinstellingen. Private vouchers moeten worden besteed bij private kennisleveranciers. Agentschap NL Let op: Senternovem is in 2010 opgegaan in Agentschap NL, een initiatief van het Ministerie van Economische Zaken, Landbouw en Innovatie. Ook het Octrooicentrum Nederland en EVD zijn in deze nieuwe organisatie opgegaan. Zie voor meer informatie www.agentschapnl.nl Subsidieadviseurs Er zijn veel verschillende subsidies en het is voor u als ondernemer vaak moeilijk in te schatten of u voor een subsidie in aanmerking komt. Meestal kan een accountant u verder helpen. Veel accountants hebben een quick scan, waarmee u meteen weet of u aanspraak kunt maken op subsidies. Soms zijn de criteria van subsidieverstrekkers onduidelijk of is er nader onderzoek nodig. Uw accountant zal u dan doorverwijzen naar en gespecialiseerd subsidie bureau. Zo’n bureau vraagt altijd een bijdrage. Soms rekenen ze een uurtarief, soms werken ze op basis van no cure no pay.
7
WBSO 8
Beroepsorganisatie van subsidieadviseurs Er bestaat een beroepsorganisatie van subsidieadviseurs, de NVAS (Nederlandse Vereniging van Adviseurs inzake subsidies en andere overheidsstimulerings regelingen). Deze organisatie houdt de kwaliteit van de adviseurs in de gaten en kent een klachtenregeling. Op hun website staan aangesloten subsidie adviseurs, uitgevers die zich richten op subsidiemogelijkheden en een lijst met interessante links en databanken. Zie: www.nvas.nl.
8
