Steunpilaar. Nieuwsbrief voor ondernemers

Steunpilaar Nieuwsbrief voor ondernemers

augustus 2015

Column bij zo’n exit-scenario en waar u als ondernemer mogelijk rekening mee moet houden. Het financiële nieuws is dan een belangrijke kennisbron voor u. Maar uw accountant kan natuurlijk ook prima dienen als sparringpartner.

Jörgen Kroot

Financieel nieuws Als accountant of financieel adviseur ben je natuurlijk extra geïnteresseerd in het financiële nieuws. Maar hoe is dat voor u als ondernemer: u heeft het als ondernemer waarschijnlijk al veel te druk, maar houdt u het financiële nieuws nog (een beetje) bij? Want als er ergens de laatste maanden een overschot aan is dan is dat financieel nieuws! Griekenland houdt de financiële markten al lange(re) tijd in haar greep; wordt het een Grexit of toch niet? Wie weet krijgen we zelf een Brexit (de UK uit de Europese zone)! Wat als het geen Grexit wordt, wat doen dan de zuidelijke Europese landen als Portugal en Spanje die wel rigoureus hebben moeten bezuinigen? En wat doet een Grexit met uw eigen onderneming? Exporteert u producten naar zuidelijke landen? Bent u beducht voor de financiële risico’s die een Grexit met zich kan brengen? Hoe heeft u zich daartegen gewapend? Allemaal vragen die behoren

Dichter bij huis dan … de belastingplannen voor 2016. De vernieuwing van het belastingstelsel werd het al genoemd. Maar toen de plannen eenmaal op tafel lagen, viel die vernieuwing wel wat tegen. Zo zeer zelfs, dat D66 er geen energie meer in wilde steken (tot opluchting van de andere politieke partijen overigens) Heeft u zich een beetje verdiept in die plannen? Het kan zomaar uw business raken: ■ Een btw-verhoging op heel veel producten en diensten, van 6% naar 21%. Dat raakt heel veel ondernemers in Nederland. ■ Belasting op arbeid wordt lager; werken wordt lonender. ■ De heffing in box 3 zal evenwichtiger worden opgezet. Met name de btw-verhoging schoot veel politici in het ‘verkeerde keelgat’. Dat heeft er uiteindelijk toe geleid dat vooralsnog alleen de verlaging van de belasting op arbeid overeind is gebleven. Vooralsnog dus geen btw-verhoging voor u als ondernemer. Maar wat niet is, kan nog komen. Dat politici durven na te denken over een algehele btw-verhoging en daar zelfs al proefballonnen over durven op te laten, geeft het denkkader van Den Haag aan. Als je aan de ene kant wat weggeeft (verlaging van de belasting op arbeid) dan moet dat via de andere kant worden terugverdiend. Vanaf welk moment moet je als ondernemer concrete stappen zetten? Tot welk moment houdt u uw kruit droog? Houd voor u zelf een financiële vinger aan de pols door het nieuws te volgen. Maar overleg ook eens met uw accountant; de kans is groot dat u in relatief korte tijd samen tot een solide financiële strategie voor uw bedrijf komt. Ondernemen is vooruitzien! Ik wens u mede namens alle medewerkers van De Wolf & Partners een mooie zomer toe.

Ondernemers aan het woord - PLUS LUTZ PLUS LUTZ: “Van ‘directeur’ van Feyenoord tot supermarkt eigenaar” Ooit van Plutzke gehoord? Kent u een supermarkt die samen met andere ondernemers een ‘Ladies Night’ organiseert? Waarom zou je als eigenaars van PLUS-supermarkt onder je eigen naam een huismerk lanceren waarbij het ambachtelijke centraal staat? Een supermarkt die een Carnavalsfeest organiseert en constant aandacht vraagt voor het thema voedselverspilling?

2

Het is allemaal ontsproten aan het ondernemersbrein van Wilfred en Mariëlle Lutz-Duquesnoij van PLUS LUTZ in Tilburg. Ondernemen zit het echtpaar in het bloed. Mariëlle volgde een commerciële opleiding aan de Rooi Pannen en werkte bij diverse bedrijven. Eén ervan was een groot detail- en groothandelsbedrijf in Zwitserland. Bij een collega waarmee ze in Zwitserland samenwerkte ontmoette ze Wilfred en de vonk sloeg meteen over.

Wilfred en Mariëlle Lutz

Wilfred volgde aan Fontys Hogeschool de opleiding Sport en Economie. “Sport was echt iets waaraan ik verknocht was en ik droomde ervan ooit directeur van Feyenoord te worden. Ik zag hoe de sport zich aan het professionaliseren was en vond dat erg interessant. Ik vroeg om een stageplek bij Feyenoord en kreeg hem. Ik schreef de rondleidingen voor het stadion en zorgde dat de rondleidingen gegeven werden. Dat liep fantastisch, op een gegeven moment draaiden we een omzet van drie ton. Maar zoals dat gaat in de voetballerij zie je dat vanuit het netwerk van de voetballers mensen functies krijgen. Er was geen plaats voor mij, dus die directeursfunctie is iets om van te blijven dromen,” grapt Wilfred. Aanpakken en nieuwe kansen zoeken horen bij Wilfred en Mariëlle. Via Randstad kwam Wilfred terecht bij Albert Heijn. In no-time was hij supermarkt manager in Rotterdam. Mariëlle: “Hij droomde van een eigen zaak, waarvan we samen eigenaar zouden zijn. Ik richtte me vanaf dat moment ook op die branche. Die eigen supermarkt bleek bij AH alleen mogelijk als je daarvoor een heel fors bedrag betaalde. Dat hadden we niet beschikbaar. Wij hadden ons 8 jaar enorm ingezet voor AH en het was wel een teleurstelling dat het niet doorging. Een collega van ons werkte bij PLUS en op de woensdagen ging Wilfred daar meelopen om alle ins en outs van het bedrijf te kennen. De formule van een service-gerichte onderneming past het best bij ons en dat is PLUS. We konden als franchiser bij PLUS in Alphen (NB) aan het werk en wij hebben er bijna vijf jaar met ontzettend veel plezier gewerkt. In plaats van te zeggen dat ze naar PLUS LUTZ gingen zeiden de klanten: “We gaan naar de PLUTZ!”

Jip-en-Janneketaal uit. Hij dacht enorm met ons mee, gaf ons zicht op de toekomst. Hij was vanaf het begin oprecht geïnteresseerd en is dat nog steeds, evenals zijn medewerkers. Dat geeft een fantastisch gevoel, want vertrouwen is essentieel. Dat hebben we wel gemerkt in de voorbije jaren. Hij vroeg naar de toekomstverwachtingen, dacht mee over de pensioenopbouw, adviseerde over wat we met de winst moesten doen, liet ons nadenken over een testament. Hij zoekt naar fiscale voordelen. Zo hadden wij een nieuwe auto nodig. Een elektrische auto bleek het voordeligst te zijn en deze hebben we dan ook meteen gekocht. Mark neemt met ons nog steeds de jaarcijfers door, maar we kunnen blindelings vertrouwen op Stefan van Boxel die ons fiscaal adviseert. Debby Roelands tekent voor de salarisadministratie en Jorrit Jansen is onze personeelsadviseur. Je hoeft maar een mailtje sturen met een vraag en pijlsnel komt er een antwoord. De Wolf & Partners hebben ervoor gezorgd dat wij echt met vertrouwen de toekomst tegemoet kunnen kijken. Ze hebben ons echt ontzorgd en wij kunnen doen waar we goed in zijn: ondernemen.” Solide en creatief Mariëlle en Wilfred stralen klantgerichtheid uit. De deur van hun kantoor staat altijd open voor hun 125 personeelsleden. Zij zijn graag op de werkvloer en de medewerkers werken vanuit dezelfde filosofie: klanten persoonlijk benaderen, snel helpen en altijd vriendelijk zijn. De medewerkers worden hierop steeds gecoacht. Men heeft een video-opleiding ontwikkeld om de PLUS LUTZ-werkwijze duidelijk te maken. Om klanten aan de winkel te binden is het eigen merk “LUTZ Exclusief” ontstaan. Het zijn net wat exclusiever producten waarvoor de mensen graag naar PLUS LUTZ komen: heerlijk gekruide worstenbroodjes van de warme bakker, door-en-door gekruid grillworst, maar ook salades, kaas, wijn en cadeaupakketjes. Het ondernemerspaar is lokaal gezien zeer actief. Zo hebben zij de doelgroep jonge gezinnen weten binnen te halen. Mariëlle (“ik kan in deze zaak mijn creativiteit volledig kwijt, terwijl Wilfred voor de solide basis zorgt”) bedacht in 2014 de mascotte Plutzke, genoemd naar de bijnaam van de winkel in Alphen. Die mascotte zorgde ervoor dat gezinnen de weg vonden naar de

Dank aan Mark de Wolf Toen kwam Heyhoef in Tilburg op het pad van het echtpaar. Ze namen de zaak over, maar het bleek dat ze er teveel voor betaald hadden. Wilfred: “Wat we in het verleden hadden opgebouwd aan reserves verdween in twee jaar tijd. Dat ging dus niet goed. Adviseur Jan van Diepen van het Vakcentrum (een organisatie die supermarkten ondersteunt) bracht ons in contact met Mark de Wolf van De Wolf & Partners. Wij hebben verstand van het verkopen van pindakaas, maar veel minder van allerlei regelgeving daaromheen. Mark legde ons alles geduldig, in

NIEUWSBRIEF

3

Ondernemers aan het woord - PLUS LUTZ (vervolg) supermarkt. Plutzke heeft een website, een facebookpagina, gadgets, een eigen singel-CD met dansje en regelmatig zijn er acties met deze mascotte. Er is zelfs een fanclubdag. Andere supermarkten werden hierdoor geïnspireerd! “Wij waren de eerste PLUS-supermarkt die bewust aandacht had voor het thema voedselverspilling. We vinden dat nog steeds belangrijk. Samen met een evenementenbureau organiseerden we op 6 juni met lokale ondernemers een Ladies Night. Daar kwamen zo’n 300 dames op af. Maar we hebben ook samenwerkingsafspraken met verenigingen. Hoe meer ze bij PLUS LUTZ kopen hoe beter het is voor de clubkas is het motto. Bij ons is er altijd iets verrassends te beleven,” besluit het echtpaar. Overigens is de nieuwe generatie Lutz aan het warm draaien. Dochter Bodine en zoon Guilliam zijn veel in de zaak te vinden. Goed voorbeeld doet goed volgen. Tekst: Jan Stoel, JES tekst- en adviesbureau

Mariëlle Lutz en Plutzke op weg!

“Doe ik het goed?” Vergelijk de prestaties van uw bedrijf met die van branchegenoten Ondernemers stellen ons vaak de vraag: “doe ik het goed?”. Hiermee wordt dan feitelijk gevraagd of de prestaties van hun onderneming beter of slechter zijn dan die van soortgelijke ondernemingen. Dankzij het ‘branche in zicht’ (BIZ) initiatief zijn wij in veel gevallen in staat u hierop een met cijfers onderbouwd antwoord te geven. Wat is branche in zicht? Branche in zicht is een initiatief van het SRA, een organisatie waarbij 370 accountantskantoren zijn aangesloten. Doordat veel van deze 370 kantoren meedoen met dit initiatief is het SRA in staat een uitgebreide databank met jaarrekeningen op te bouwen. Natuurlijk worden alle gegevens geanonimiseerd ingevoerd, zodat de privacy niet in het geding komt. Op deze wijze wordt een betrouwbare database opgebouwd en onderhouden die uniek is in Nederland. Geen enkele organisatie

is in staat om dergelijke benchmarkgegevens aan te leveren. Ook de Kamer van Koophandel en de banken niet. Zeker voor de speerbranches Automotive, Bouw, Horeca, Medische zorg, Retail en Transport is er geen benchmark in Nederland, die in de buurt komt van dit initiatief. Ook voor andere branches zijn data beschikbaar. Voor ongeveer 70% van alle bedrijven in het MKB biedt het systeem actuele benchmarkinformatie. Uw benchmarkrapport Het benchmarkrapport is klantspecifiek. Op basis van de SBIcode van uw onderneming worden uw cijfers vergeleken met het gemiddelde van de branche. U ziet dan in één oogopslag bijvoorbeeld of uw personeelskosten hoger zijn dan het gemiddelde in de branche. Sturing Het doel van deze benchmarkrapporten en de overige beschikbare tools is om periodiek stil te staan bij de vraag of u nog op de goede weg bent of dat er wellicht bijgestuurd moeten worden. In deze tijd waarin veranderingen elkaar steeds sneller opvolgen kan geen enkele ondernemer het zich veroorloven om niet periodiek even stil te staan en vooruit te kijken. De jaarrekening die door sommige ondernemers soms gekscherend ‘het geschiedenisboekje’ wordt genoemd, kan hierdoor een goed uitgangspunt vormen om na te denken over de verbetering van uw bedrijfsresultaat.

4

Een moment om bijvoorbeeld stil te staan bij de 6 P’s uit de marketingmix: ■ Product ■ Prijs ■ Personeel ■ Plaats ■ Promotie ■ Proces / presentatie (afhankelijk van de branche) Concreet Bij woorden als sturing en strategie denkt de gemiddelde ondernemer in het MKB aan dikke stapels papier. Niets voor hem en “daar is bovendien geen tijd voor”. Door het signaleren van afwijkingen ten opzichte van het branchegemiddelde en hieruit enkele concrete vragen te formuleren, kunt u ook als MKB-ondernemer op gestructureerde wijze uw bedrijfsvoering verbeteren. U kunt het zo uitgebreid maken als u zelf wilt. Belangrijk is dat u op uw eigen manier bezig gaat/bent met het optimaliseren van uw onderneming en daarbij voldoende aandacht heeft voor de ontwikkelingen. Overige tools en rapporten Naast de klantspecifieke benchmarkrapporten levert BIZ voor de speerbranches ook informatie over de verwachtingen en ontwikkelingen.

Een gedeelte van deze informatie hebben wij op onze website opgenomen. Evenals de link naar de door BIZ ontwikkelde branchescans. Hiermee heeft u de mogelijkheid om binnen een aantal minuten een persoonlijk adviesrapport te genereren. Branchescans zijn er thans voor de sectoren retail, horeca, automotive en bouw. Deze scans kunt u vinden op onze website (http://www.dewolfenpartners.com/actueel/mkb-tools). Een medische scan wordt na de zomer verwacht. Sparringpartner Met het beschikbaar stellen van deze branche-informatie en – tools kunnen wij een proactieve bijdrage aan de sturing van uw onderneming leveren en het verbeteren van uw bedrijfsresultaat op langere termijn. Uw sparringpartner. De jaarrekening is daarbij belangrijk als weergave van het verleden, én als basis voor een gesprek over het bedrijfseconomisch presteren van uw onderneming. Wij gaan dit gesprek aan op basis van de beschikbare informatie. Hierbij kunnen wij gezamenlijk enkele onderwerpen bepalen die nadere aandacht behoeven en op basis daarvan concrete vragen formuleren, zodat het ook praktisch wordt. Precies zoals u het als MKB-ondernemer graag heeft. Tekst: Teun Koppenaal RA

Erfenis? Denk aan de Belastingrente! Inleiding U heeft bij een overlijden al genoeg aan uw hoofd! Daar denkt de Belastingdienst echter anders over: als u niet scherp bent betaalt u zo maar een forse hap Belastingrente.

de Belastingdienst (Erfbelasting betalen) dan wel krijgt van de Belastingdienst (teruggaaf van Erfbelasting). Belastingrente is niet meer of minder dan een vergoeding voor het gemis aan rente-rendement.

Een overlijden brengt veel met zich mee: er moet veel geregeld worden en het overlijden moet een emotionele plek krijgen. Dat kost tijd en energie. De Belastingdienst vraagt daarnaast echter ook wat van u: er moet in veel gevallen aangifte Erfbelasting gedaan worden. Dus ook administratieve verplichtingen. Tot zover geen nieuws. Maar houdt u hierbij ook rekening met het feit dat de Belastingdienst Belastingrente berekent en die kan behoorlijk in de papieren lopen.

Hoe berekent de Belastingdienst de Belastingrente bij een aanslag Erfbelasting?: hoofdregel is dat de berekening van Belastingrente aanvangt zodra de wettelijke aangiftetermijn van 8 maanden/ (ca.) 35 weken is geëindigd.

Te betalen Belastingrente is eigenlijk een vergoeding die u betaalt aan de Belastingdienst voor het gemis aan renteinkomsten omdat u een aanslag laat betaalt. Die Belastingrente is steeds gelijk aan de wettelijke rente voor niet-handelstransacties en die laatstgenoemde rente bedraagt momenteel 4%; daar kunt u bij de bank niet tegenaan sparen!

■

Belastingrente: wat is het en hoe werkt het? Belastingrente is een rentevergoeding die u ofwel betaalt aan

U moet vervolgens bij die periode van 35 weken rekening houden met de ‘verwerkingstijd’ die de Belastingdienst nodig heeft om een (voorlopige) aanslag samen te stellen:

■

19 weken na de datum ontvangst van de aangifte Erfbelasting; of 14 weken na datum ontvangst van het verzoek tot het opleggen van een voorlopige aanslag.

TIP: berekening van Belastingrente kunt u dus voorkomen als u: ■ binnen 21 weken na het overlijden (35 weken minus 14 weken) een verzoek tot het opleggen van een voorlopige aanslag Erfbelasting indient; …. of …

NIEUWSBRIEF

5

Erfenis? Denk aan de Belastingrente! (vervolg) ■

binnen 16 weken na het overlijden (35 weken minus 19 weken) de aangifte Erfbelasting indient.

LET OP: de periode waarover de Belastingrente wordt berekend, stopt o.b.v. recente wetgeving pas op de dag waarop de aanslag uiterlijk betaald moet zijn. Ook al betaalt u de aanslag (veel) eerder! TIP: vraag u dus altijd af of het zin heeft om de aanslag (veel) eerder te betalen dan op de uiterste datum die op de aanslag staat. Zal ik dan nog wel uitstel voor indiening vragen? In de praktijk zijn de erfgenamen de eerste weken na het overlijden nog niet echt toe aan de administratieve verplichtingen die samenhangen met het overlijden. Logisch, maar de wetgeving vraagt anders van u! Zoals we hebben gezien is het zaak om snel na het overlijden, in overleg met uw adviseur, te bezien of een voorlopige aanslag moet worden aangevraagd. Of kan de aangifte al snel worden ingediend?! Regelmatig vragen erfgenamen, al dan niet via hun adviseur, uitstel aan voor het indienen van de aangifte Erfbelasting.

TIP: als uiteindelijk blijkt dat er Erfbelasting verschuldigd is en u heeft uw uitstelverzoek niet gecombineerd met een verzoek tot het opleggen van een voorlopige aanslag Erfbelasting, dan is het risico groot dat aan u Belastingrente wordt berekend. Wees alert! Is het altijd verstandig om een voorlopige aanslag aan te vragen? Het antwoord op deze vraag is luid en duidelijk: NEE. TIP: het aanvragen van een voorlopige aanslag Erfbelasting behoeft niet altijd voordelig te zijn. Als de voorlopige aanslag betaald moet worden door goed-renderende beleggingen (effecten, vastgoed) te verkopen (op een slecht moment?), dan bent u mogelijk een dief van uw eigen portemonnee. Overleg snel na het overlijden met uw adviseur wat voor uw situatie het beste is. Een ander aandachtspunt is de heffing in box 3. TIP: indien het betalen van een aanslag Erfbelasting aan het begin van een kalenderjaar plaatsvindt, vergeet dan niet om de schuld Erfbelasting in box 3 mee te nemen in de aangifte over dat jaar! Tekst: mr. Lex Muller FFP

Ondernemers aan het woord - Eethuys De Lind Eethuys De Lind: “Personeel & Salaris Online is superhandig!” De energie spat er van af: plannen maken, leiding geven aan zo’n 23 personeelsleden, uiterst klantvriendelijk zijn, nieuwe doelgroepen aanboren, nieuwe producten in de markt zetten, een Huyspas met een spaarsysteem, narrow-casting in de zaak, wifi, eigengemaakt ijs, zelfgemaakte sauzen. Mark Verwey (29 jaar) en Cindy van den Boogaard (28 jaar) zijn het ondernemersduo dat van Eethuys De Lind in Oisterwijk iets bijzonders heeft gemaakt. Het is geen cafetaria, geen ijssalon, geen restaurant, geen eetcafé, maar een Eethuys. Het is een concept dat Mark en Cindy met veel succes en vooral keihard werken in zeven jaar tijd neergezet hebben.

Cindy van den Boogaard en Mark Verwey

6

Cindy is het langst in het bedrijf actief. “Ik ben ooit als vijftienjarige begonnen als afwashulp; het was mijn bijbaantje.. Toen heette het bedrijf Eeterij Junction, een luxe cafetaria in de ‘oud bruin Engelse sfeer.’ Ik heb eerst verpleegkunde gestudeerd en vervolgens maatschappelijk werk. Mensen helpen is iets wat me altijd aangesproken heeft. Het was niet makkelijk om aan werk te komen en na ook in de Kinderopvang gewerkt te hebben kwam in 2007 Mark in het bedrijf. Ik werkte in de bediening en het klikte

met Mark zo goed dat we in 2010 besloten om samen verder te gaan, niet alleen zakelijk, maar ook privé.” “Ik ben ambitieus, wil steeds vooruit en ben door fouten te maken veel wijzer geworden. Immers door fouten te maken leer je beter is mijn stelling. Ik kom oorspronkelijk uit Best en kocht me voor 10% als eigenaar van wat nu onze zaak in Oisterwijk is. Toen mijn compagnon zich terugtrok stond ik voor de keuze om al dan niet verder te gaan. Ik vond De Lind een prachtige plek en besloot door te gaan. Ik heb veel aan Cindy te danken. Ik wil steeds een nieuwe uitdaging en Cindy zet me dan steeds met twee beentjes op de grond,” vertelt Mark die management, marketing en commerciële economie studeerde. Ondernemers uit de buurt Mark en Cindy zijn in de zaak overal te vinden. Ze vinden hun werk erg leuk en werken graag mee. Daardoor kunnen zij kosten besparen, hun zaak langzamerhand uitbouwen, maar kunnen ze ook de juiste sturing geven. Om dat allemaal verantwoord te doen heb je deskundig advies nodig. Dat vonden de ondernemers bij De Wolf & Partners. Mark: “Ik had een boekhoudkantoor in Den Bosch dat naar mijn mening op afstand stond. Ik wilde meer feedback, geloof heilig in de kracht van samenwerking van ondernemers in de directe omgeving. Zo kwam ik met een vraag bij De Wolf & Partners terecht. Dat kantoor zat vlakbij en was geen klant bij mij. Ik werd prima geholpen en was nog eens goedkoper uit ook. Cindy is bij Eethuys De Lind verantwoordelijk voor het personeel en het salaris. Ze ging meteen gebruik maken van ‘Personeel & Salaris online.” Cindy: “Jorrit Jansen heeft me uitgelegd hoe het werkt en het is superhandig. Je hebt echt overzicht over je bedrijf met dit systeem. Het hele personeelsdossier is compact en je hebt alles direct bij de hand. Ik vul alle gewerkte uren in en aan het eind van de maand worden alle salarisstroken digitaal beschikbaar gesteld. Eén opdracht aan de bank en alle medewerkers zijn betaald. Kleine wijzigingen zoals het doorvoeren van een adreswijziging tot aan het opstellen van een contract of het doorvoeren van een contractverlenging zijn snel in te voeren en worden meteen opgeslagen. Ik had nog nooit een contract opgesteld, maar doe het nu moeiteloos. En als ik iets niet weet staat men meteen klaar om te helpen. Ik leer iedere keer weer bij. Gezien mijn studie maatschappelijk werk past omgaan met personeel perfect bij mij. Wij zijn er trots op dat we de SVO-award voor fastservice hebben gewonnen. Wij waren het beste leerbedrijf! Jaarlijks wordt de Fastserviceopleidingen Award uitgereikt aan een bedrijf uit de Cafetaria Top 100 dat werken en leren in de fastservice promoot en veel aandacht heeft voor het opleiden van medewerkers.

zitgedeelte aan tafel serveren en bediening hebben. Dat persoonlijk contact is voor ons essentieel. “ Kannietkiezenstick Ambachtelijkheid en kwaliteit staan bij Eethuys De Lind voorop. “Een gehaktbal komt bij ons niet van de groothandel. Wij betrekken die van een ambachtelijke slager in Oisterwijk. De carpaccio snijden we zelf, de seizoensoep en de sauzen komen uit eigen keuken. Onze Huysburgers zijn een groot succes. Ze bevatten 100% rundvlees en worden geserveerd op een lekker krokant geroosterd broodje met verse sla, komkommer en tomaat. Proef ons Huysburger De Lind maar eens compleet met ham, gebakken ei, gebakken ananas, friet- en currysaus. En als je het echt niet weet kun je een ‘Kannietkiezenstick’ kiezen, een spies met verschillende snacks. Voor de lekkere trek. We zitten aan De Lind, dus het moet allemaal wel onderscheidend zijn. Doorsnee kennen we niet. We hebben een kinderkaart maar serveren ook maaltijdsalades, hoofdgerechten in ons eetgedeelte of op het terras. Bijzonder is onze ijssalon. In maart 2014 hebben we onze zaak grondig verbouwd, een modernere uitstraling gegeven. Toen hebben we ook een ijssalon ingericht, een belangrijke toevoeging aan onze onderneming. Mark heeft scholing gevolgd voor Italiaanse ijsbereiding en maakt zijn eigen ijsmix. IJs dat je nergens vindt en dat gewoon veel lekkerder is dan ‘machine-ijs.’ We hebben er een eigen pasteurisatieketel voor aangeschaft.” En het werkt. Op zondagmiddag zijn er veel ouderen die genieten van koffie/thee, op zondagavond komen er veel gezinnen met kinderen, op vrijdag komt de schoolgaande jeugd en aan het eind van het schooljaar konden tegen een gereduceerd tarief mentoren en leerlingen van Durendael een hapje eten. Plannen voor de toekomst? “Een vershoek waar we verse salades maken, een plek waar we pizza’s in een steenoven kunnen bakken, een uitbreiding. En we willen echt deel uitmaken van het Oisterwijkse. We sponsoren allerlei evenementen en verenigingen in Oisterwijk in de hoop dat zij ook eens bij ons binnenlopen. En wij hebben zelfs De Wolf & Partners als klant. Ondernemers ondersteunen elkaar nietwaar?” Tekst: Jan Stoel, JES tekst- en adviesbureau

Meer weten over de voordelen van Personeel & Salaris Online? Neem contact op met Jorrit Jansen via 0162-685000 of [email protected].

Twee keer per jaar hebben we een gesprek met Jörgen Kroot over onze onderneming. Hij adviseert ons over te nemen beslissingen. De regelgeving is ingewikkeld en wij hebben toch wel een bijzonder bedrijf. Als Eethuys zijn onze prijzen enerzijds lager dan een eetcafé en onze loonkosten hoger omdat we in het

NIEUWSBRIEF

7

Inkomstenbelasting De Hoge Raad maakt duidelijk dat het tariefvoordeel dat bij een bepaalde omvang van de winst kan worden behaald door de inbreng van een onderneming in een BV geen incidenteel maar een permanent voordeel is. Het in het jaar van inbreng, en voor het opstellen van de voor terugwerkende kracht benodigde intentieverklaring, behalen van een incidentele bate leidt tot een groot tariefvoordeel, maar daarmee is het voordeel nog geen incidenteel fiscaal voordeel. De Hoge Raad heeft de beschikking van de inspecteur vernietigd en hem opgedragen om opnieuw te beslissen op het verzoek om geruisloze inbreng met terugwerkende kracht.

Einde terbeschikkingstelling

Ondernemerschap medisch specialist Met ingang van 1 januari 2015 geldt een regeling van integrale vergoeding voor medische zorg en hebben medisch specialisten geen zelfstandig declaratierecht meer. In beginsel betekent dit het einde van het fiscale ondernemerschap voor deze beroepsgroep. In reactie op Kamervragen heeft de minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, mede namens de staatssecretaris van Financiën, gezegd dat wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan, een medisch specialist nog steeds fiscaal ondernemer kan zijn. Dat hangt mede af van de gekozen organisatiestructuur. Het ondernemerschap moet blijken uit de ondernemersrisico’s die de specialist loopt, zoals het investeren in apparatuur, het in dienst hebben van personeel en het lopen van financiële risico’s.

Incidentele bate De inbreng van een onderneming in een BV kan fiscaal geruisloos plaatsvinden. Wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan, kan de inbreng met terugwerkende kracht tot 1 januari van het jaar plaatsvinden. Op grond van een besluit van de staatssecretaris van Financiën wordt terugwerkende kracht niet verleend wanneer daardoor een incidenteel fiscaal voordeel wordt behaald. Volgens Hof Arnhem-Leeuwarden is sprake van het behalen van een incidenteel fiscaal voordeel wanneer een eenmalige bate niet naar het inkomstenbelastingtarief wordt belast maar naar het lagere vennootschapsbelastingtarief in combinatie met het in de toekomst te betalen aanmerkelijkbelangtarief. Het hof maakte daar zelfs een berekening van, uitgaande van verkoop van de aandelen in de BV na tien jaar en een jaarlijks rendement van 5%. Het hof vond de andere motieven die de ondernemer had om zijn onderneming in te willen brengen in een BV van onvoldoende belang om terugwerkende kracht toe te staan.

8

Bij de Hoge Raad is een procedure aanhangig over de vraag op welk moment in een specifiek geval de terbeschikkingstellingsregeling is geëindigd. De procedure betreft een bedrijfspand dat door de eigenaar werd verhuurd aan een BV waarin hij een indirect aandelenbelang had. Aan de toepassing van de terbeschikkingstellingsregeling kwam een einde toen het aandelenbelang werd vervreemd. Het belang werd verkocht bij een koopovereenkomst van 3 juli 2007. Volgens de koopovereenkomst kwamen de aandelen echter met terugwerkende kracht tot 31 december 2006 voor rekening en risico van de koper. De eigenaar van het pand meent dat de datum van risico-overgang van de aandelen bepalend is. Volgens de staatssecretaris is het moment waarop de koopovereenkomst tot stand is gekomen bepalend. Over het moment waarop de terbeschikkingstellingsregeling begint of eindigt is al eerder jurisprudentie van de Hoge Raad verschenen. Daaruit volgt dat deze regeling kan beginnen nog voor een vermogensbestanddeel feitelijk ter beschikking is gesteld. Anderzijds kan de terbeschikkingstellingsregeling ook nog doorlopen na de beëindiging van de feitelijke terbeschikkingstelling. Het tijdstip waarop een aanmerkelijk belang wordt vervreemd is volgens vaste jurisprudentie van de Hoge Raad het tijdstip waarop de verkoopovereenkomst perfect is geworden.

Volgens vaste jurisprudentie van de Hoge Raad is terugwerkende kracht in een verkoopovereenkomst fiscaal niet van belang. De Advocaat-generaal (A-G) bouwt in zijn conclusie daarop voort. Hij stelt vast dat het pand tot aan het moment van het sluiten van de verkoopovereenkomst van de aandelen feitelijk aan de BV ter beschikking is gesteld. Een dergelijke feitelijke terbeschikkingstelling kan niet met terugwerkende kracht ongedaan worden gemaakt. Ook de aandelen en daarmee de aanmerkelijkbelangpositie van de eigenaar van het pand zijn niet met terugwerkende kracht tot 31 december 2006 overgedragen. Volgens de A-G is de terbeschikkingstelling van het pand op 3 juli 2007 geëindigd.

Verhuurde woningen in box 3 De Hoge Raad heeft in april 2015 een arrest gewezen over de waarde van verhuurde woningen in box 3 van de inkomstenbelasting. Die waarde wordt volgens het uitvoeringsbesluit forfaitair bepaald. Die forfaitaire waardebepaling kan ertoe leiden dat de waarde van verhuurde woningen te hoog uitvalt. Wanneer de forfaitair vastgestelde waarde meer dan 10% hoger is dan de werkelijke waarde, is dat aanleiding om het forfaitaire waarderingsvoorschrift te negeren. In dat geval wordt met de waardedruk als gevolg van verhuur rekening gehouden door uit te gaan van de werkelijke waarde in het economische verkeer

van de verhuurde woning op de WOZ-waardepeildatum. Hof Den Haag heeft in een procedure over de waardering van verhuurde woningen verwezen naar dit arrest. Het hof heeft in die procedure de waarde van een aantal verhuurde woningen lager vastgesteld. Daardoor kwam de waarde van het vermogen in box 3 van de belanghebbende in de procedure uit op een negatief bedrag.

Algemeen Contact met Belastingdienst Bij de Tweede Kamer is een wetsvoorstel in behandeling ter invoering van verplicht elektronisch berichtenverkeer met de Belastingdienst. Het wetsvoorstel brengt wijzigingen aan in de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen en in enkele andere wetten. De staatssecretaris van Financiën heeft de nota naar aanleiding van het verslag betreffende dit wetsvoorstel naar de Tweede Kamer gestuurd. Het wetsvoorstel voert niet vanaf de inwerkingtreding voor alle berichtenstromen de verplichting om dit elektronisch te doen in. In eerste instantie zullen veel uitzonderingen op de verplichting worden gemaakt. Voorlopig wordt voor iedere nieuwe verplicht digitale berichtenstroom een ingroeiperiode van een jaar gehanteerd. In die periode worden de berichten per post en elektronisch verzonden.

Herziening belastingstelsel De staatssecretaris van Financiën heeft een brief over de herziening van het belastingstelsel naar de Tweede Kamer gestuurd. Naar verwachting is er komend jaar ruimte voor een netto lastenverlichting van € 5 miljard. Het is de bedoeling om deze lastenverlichting ten goede te laten komen aan werkenden. Zij gaan er gemiddeld 1,5% tot 3% in koopkracht op vooruit.

Volgens het kabinet wordt het daardoor voor werkgevers aantrekkelijker om mensen in dienst te nemen en wordt ook de stap naar werken of meer werken aantrekkelijker. De lastenverlaging wordt in een aantal maatregelen uitgewerkt. ■ De inkomensafhankelijke combinatiekorting en de kinderopvangtoeslag gaan omhoog om de arbeidsparticipatie van ouders met jonge kinderen te bevorderen. ■ De arbeidskorting voor inkomens tot ongeveer € 50.000 gaat omhoog. ■ De tarieven in de tweede en derde schijf van de loon- en inkomstenbelasting gaan circa 2% omlaag. Daarnaast wordt de derde tariefschijf verlengd, waardoor het toptarief van 52% pas bij een hoger inkomen van toepassing wordt. ■ De afbouw van de algemene heffingskorting wordt volledig in plaats van gedeeltelijk. In de brief kondigt de staatssecretaris maatregelen aan om onbedoelde belastingontwijking door dga’s tegen te gaan. Verder deelt de staatssecretaris mee dat de forfaitaire vermogensrendementheffing van box 3 niet zal verdwijnen. Belastingheffing over het werkelijk gerealiseerde rendement is voor de Belastingdienst niet uitvoerbaar. Wel komt het kabinet met een alternatief waarin het rendement per categorie kan worden aangepast aan in de markt gerealiseerde rendementen. Het tarief van 30% blijft.

NIEUWSBRIEF

9

Algemeen (vervolg) Een verdere verlaging van de lasten op arbeid is mogelijk door uniformering van het btw-tarief. Het lage tarief zou dan alleen nog gelden voor voedingsmiddelen. Eigen en vreemd vermogen in de vennootschapsbelasting worden momenteel fiscaal verschillend behandeld. Het kabinet ziet mogelijkheden voor een meer gelijke behandeling. De opbrengst daarvan kan gebruikt worden om het tarief van de vennootschapsbelasting te verlagen. Tenslotte ziet het kabinet in verruiming van de gemeentelijke belastingen een mogelijkheid om de lasten op arbeid te verminderen.

Omzetbelasting Vrijstelling btw sportorganisaties

Misbruik van recht

Op grond van een arrest van het Hof van Justitie EU uit 2013 mag voor de vrijstelling van btw van sportverenigingen geen onderscheid gemaakt worden tussen prestaties aan leden en aan niet-leden. Naar aanleiding van dit arrest is een analyse gemaakt van de financiële gevolgen die een verruiming van de btw-vrijstelling heeft voor gemeenten en sportverenigingen. Duidelijk is dat de vrijstelling zoals deze in de Nederlandse Wet opgenomen moet worden aangepast. In eerdere jurisprudentie van het Hof van Justitie EU is al uitgemaakt dat de vrijstelling van btw ook geldt voor de ter beschikkingstelling van een sportterrein, omdat deze prestatie onontbeerlijk is voor de sportbeoefening. Op termijn zal de huidige vrijstelling verruimd moeten worden. Vanwege de budgettaire gevolgen zal dit echter niet op korte termijn gebeuren.

In een poging om minder omzetbelasting bij de bouw van een school te hoeven betalen besloot een gemeente toen de bouw al ver gevorderd was om een andere opzet te kiezen. Aanvankelijk zou het schoolbestuur de school laten bouwen en zou de gemeente de kosten van de bouw voor haar rekening nemen. In de nieuwe opzet werd de gemeente de opdrachtgever en werd de school na de bouw geleverd aan de stichting die de school exploiteerde. In een procedure over het recht op aftrek van voorbelasting bij de bouw van de school oordeelde Hof Den Bosch dat de rechtshandelingen die verband hielden met de wijziging van de opzet zonder betekenis waren voor de bekostiging, de realisering en het gebruik van de school. De levering van de school tegen een vergoeding had onder deze omstandigheden geen ander doel dan het behalen van een btw-voordeel. Er was sprake van misbruik van recht, zodat de gemeente de voorbelasting niet in aftrek kon brengen. De Hoge Raad onderschrijft in cassatie dit oordeel van het hof. Volgens rechtspraak van het Hof van Justitie EU geldt als uitgangspunt bij misbruik van recht dat de rechtshandelingen worden geherdefinieerd om de situatie zoals die zou zijn geweest zonder de transacties die het misbruik vormen te laten ontstaan. In het kader van deze herdefiniëring van transacties had het hof bij het berekenen van de verschuldigde omzetbelasting rekening moeten houden met het bedrag aan overdrachtsbelasting dat de gemeente namens de stichting had betaald. Dat volgt volgens de Hoge Raad direct uit de rechtspraak van het Hof van Justitie EU. Het hof meende dat dit niet het geval was, omdat niet de gemeente maar de stichting de overdrachtsbelasting op grond van de wet verschuldigd was. Volgens de Hoge Raad staat dat aan aftrek niet in de weg wanneer een belastingplichtige om een btw-voordeel te behalen de geheven overdrachtsbelasting voor zijn rekening neemt.

10

Sociale verzekeringen Arbeidsongeschiktheid en nettopensioen De gevolgen van de aftopping van de fiscaal gefacilieerde pensioenopbouw is gedeeltelijk gecompenseerd door de invoering van het zogenaamde nettopensioen. Die regeling maakt het mogelijk om uit netto geld te sparen voor een aanvulling op het pensioen. De vaste commissie voor financiën van de Eerste Kamer heeft gevraagd naar de gevolgen van de invoering van de aftoppingsgrens voor de opbouw van nabestaandenpensioen voor arbeidsongeschikten die als werknemer meer dan € 100.000 verdienden en die de pensioenopbouw bij een pensioenfonds premievrij voortzetten. De vraag is of aan deze groep deelname aan een nettopensioenregeling kan worden aangeboden. Volgens de staatssecretarissen van Sociale Zaken en Werkgelegenheid en van Financiën biedt de Pensioenwet de ruimte om aan gewezen werknemers een aanbod voor nettopensioen te doen. Er is geen sprake van een nieuwe pensioenovereenkomst wanneer een tijdens het dienstverband ontstane pensioenovereenkomst na het dienstverband wordt aangevuld. Het nettopensioen dat wordt uitgevoerd door een pensioenfonds is een vrijwillige pensioenregeling en een aanvulling op een door het pensioenfonds uitgevoerde basisregeling. Het is dus mogelijk dat een arbeidsongeschikte deelneemt aan een nettopensioenregeling die de werkgever aanbiedt. Het is niet nodig om de regels over pensioenopbouw bij arbeidsongeschiktheid voor deze specifieke groep aan te passen.

Versnelde verhoging AOW-leeftijd De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel waardoor de AOWleeftijd versneld omhoog gaat en eerder wordt gekoppeld aan de stijging van de levensverwachting aangenomen. De wet heeft gevolgen vanaf 1 januari 2016. Volgens de huidige wet wordt de

AOW-leeftijd in 2023 67 jaar en geldt de koppeling aan de levensverwachting vanaf 2024. Door de nu aangenomen versnelde verhoging wordt al in 2021 de AOW-leeftijd op 67 jaar gesteld en gaat de koppeling aan de stijging van de levensverwachting in 2022 in. Er is een motie ingediend om de overbruggingsregeling aan te passen. Die motie is aangehouden.

Start onderneming met behoud van uitkering Het is mogelijk om met behoud van een WW-uitkering een onderneming te starten. De uitkering wordt in de startperiode als voorschot betaald. 70% van de inkomsten als zelfstandige wordt in mindering gebracht op de uitkering die tijdens de startperiode wordt betaald. Iemand, die vanuit een uitkeringssituatie een eigen onderneming begon, moest een deel van de WW-uitkering over de startperiode terugbetalen. Er volgde een procedure over de vaststelling van het inkomen op basis waarvan de hoogte van het terug te betalen bedrag werd bepaald. De ondernemer meende dat moest worden uitgegaan van de belastbare winst, dus de winst na toepassing van de ondernemersaftrek. De regeling van het UWV bepaalt echter dat de belastbare winst moet worden verhoogd met de ondernemersaftrek. Volgens de Centrale Raad van Beroep is de ondernemer door het UWV mogelijk op het verkeerde been gezet omdat het UWV niet expliciet heeft gezegd dat de ondernemersaftrek onderdeel van het inkomen vormde. Toch is de ondernemersaftrek terecht meegenomen als onderdeel van het inkomen dat in mindering wordt gebracht op de WW-uitkering. Dat volgt uit het Inkomstenbesluit Werkloosheidswet, waarin is bepaald dat het inkomen de belastbare winst uit onderneming vermeerderd met de ondernemersaftrek is. Uit een eerdere uitspraak van de Centrale Raad van Beroep volgt dat dit ook geldt wanneer niet expliciet in een brochure of besluit is vermeld dat de belastbare winst moet worden vermeerderd met de ondernemersaftrek.

Hoewel bij de totstandkoming van deze uitgave de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht, bestaat de mogelijkheid dat bepaalde informatie na verloop van tijd verouderd of niet meer juist is. Dit kan ten gevolge van (aanpassing van de) regelgeving die bekend is geworden na het opmaken van deze uitgave. Voor toepassing in individuele gevallen raden wij u aan contact op te nemen met uw adviseur.

NIEUWSBRIEF

11

Made Nieuwstraat 49c 4921 CV Made T 0162 685 000 F 0162 686 630 [email protected] Oisterwijk Schijfstraat 8-K 5061 KB Oisterwijk T 013 523 30 33 F 013 523 30 30 [email protected]