Steunpilaar Nieuwsbrief voor ondernemers
november 2015
Column De Wolf & Partners Eén zwaluw maakt nog geen zomer! Al lijkt het economisch herstel inmiddels aanwezig, op heel veel plaatsen is het nog de vraag of dat ook structureel is. Hoe lang duurt het om als ondernemer de opgelopen schade te herstellen en qua rendement maar zeker qua vermogen, weer op de positie te komen die u had voor de crisis? In de praktijk blijkt dat het langer duurt om winsten te maken dan verliezen te moeten accepteren, dus zal het bedrijfsleven nog wat tijd nodig hebben om volledig te herstellen van de opgelopen “schade”. Het klinkt allemaal wat negatief, maar het is een kritische noot want op het moment dat de zon weer begint te schijnen, bestaat de neiging om ook daar volledig weer naar te handelen. Het enige doel van deze opmerking is om voorzichtigheid te blijven betrachten zodanig dat, mocht de wind weer een keer tegenzitten, de ruggengraat sterk genoeg is om stormen te weerstaan. Maar goed, wat zien we dan? Wij zien in ons relatiebestand dat het over het algemeen weer beter gaat. Ook merken we natuurlijk uit de laatste Prinsjesdag dat Vadertje Staat weer een betere begroting zichtbaar kan maken met als gevolg nieuwe belastingplannen. Nog niet zo verstrekkend als verwacht of gehoopt, maar zeker enige belangrijke wijzigingen. Al is er op het moment dat ik dit schrijf nog de nodige onzekerheid of de plannen zoals aangekondigd ook redelijk ongeschonden door het parlement zullen komen. Veel reacties vanuit de oppositie, die het allemaal net even anders zouden willen zien.
Een uitdaging in de komende maanden om te anticiperen op datgene wat er nog is of datgene wat er komt. Ofwel, wat moeten we dit jaar nog doen of wat kunnen we beter in 2016 voor u regelen? In dit kader organiseren wij altijd een bijeenkomst waarin wij zulke onderwerpen bespreken. Het kan dus zeker interessant zijn om daar deze kennis weer op te doen en in samenspraak met ons te bezien hoe we kunnen zorgen dat de blauwe envelop niet onnodig uw inkomen of vermogen zal belasten. Een aardige uitdaging die wij graag samen met u aangaan!
Mark de Wolf AA
Ondernemer aan het woord
Aµ Freestechniek: Een ‘jonge’ ondernemer met een atelier en relaties Dat ziet er moeilijk uit: Aµ. Het staat voor A-mu, de A van (Ronald) van Amelsvoort de eigenaar van het bedrijf in Oisterwijk en de µ is het symbool voor een micron, kortom precisie. En daar draait het om bij de werkplaats, die Ronald
2
overigens liever zijn atelier noemt. Humor, gedrevenheid, werkethos, flexibiliteit en een enorme vakbekwaamheid zijn de geheimen van AMU Freestechniek B.V. En de klanten, Ronald spreekt liever van relaties, zijn blij met de zaak. Laatst nog kwam de bouwer van miljoenenjachten uit Friesland bij Ronald terecht. Voor een jacht moest een speciale trap gemaakt worden met een nog specialer bevestiging van carbonfiber. Hij had heel Nederland afgezocht om een geschikte mal te vinden en kwam uiteindelijk aan de Nijverheidsweg 13 in Oisterwijk terecht. Ronald kon het snel maken. “Kijk als je een kleinschalig bedrijf bent, dan kun je zo’n uitdaging oppikken. In no-time was het geregeld.” De familie Van Amelsvoort is bekend in Oisterwijk. Denk maar aan de Herman van Amelsvoort en diens Electro-World winkel aan de Kerkstraat. “Mijn vader wilde dat ik ook in de ‘radio-en-tvzaak’ zou komen, maar ik had daar helemaal geen zin in. Vroeger kwam bij een dergelijke winkel wel wat laswerk en ‘smidswerk’ voor. Dat vond ik wel leuk en ik ben daar mee verder
gegaan. Ik ging werken als machinebankwerker bij DAF en ben nog altijd dankbaar voor de kansen die ik daar kreeg om te studeren en me verder te ontwikkelen, 10 jaar lang tot onder meer CNC-frezer. CNC-draaiers verspanen kunststof, metaal of hout met behulp van een computergestuurde freesmachine. Toen DAF failliet ging heb ik bij allerlei bedrijven gewerkt. Na drie faillissementen te hebben meegemaakt – het was crisis - vond ik dat ik als eigen ondernemer moest beginnen. Mijn vrouw verklaarde me voor gek. En dat was nou net de bevestiging die ik nodig had,” grapt Ronald. We schrijven dan juni 2011, midden in de crisis. Help!!! De Wolf & Partners “Hoe moest ik het aanpakken. Ik vroeg het mijn vader en die zei dat ik eens moest gaan praten bij De Wolf & Partners in Oisterwijk. Hij was daar al ‘eeuwen’ klant en had er veel vertrouwen in. Ik had een businessplan gemaakt en ging daarover in gesprek met Jörgen Kroot. Het klikte meteen. Hij wist waar ik het over had, wat ik nodig had als startende ondernemer en zorgde ervoor dat ik een lening van de bank kreeg. Ik ging aan het werk, maar had een te duur bedrijfspand, mijn machine die ik besteld had kwam te laat en de orders die ik binnen had verliepen omdat ik niet kon leveren. Crisis in de crisis om het zo maar eens te zeggen. Het roer moest om. Ik kreeg hulp van een ondernemer die me het huidige ‘atelier’ voor een heel laag tarief verhuurde. Een andere ondernemer uit Oisterwijk zorgde ervoor dat ik een mooie opdracht kreeg. Hij wist dat ik een vakman was en stuurde een klant naar mij waar ik al tien keer vergeefs om een opdracht had gevraagd. De deur ging als het ware open en die klant – o nee relatie - zorgde dat in 2012 de ommekeer kwam. Ik ging met een pak tekeningen naar huis en moest daar onderdelen voor machines van maken. Vanaf toen ging het crescendo. Ik heb heel veel steun van Jörgen Kroot gehad, Lex Muller is degene die mij juridisch steeds bij staat en voor de dagelijkse gang van zaken is Ron Vermeulen mijn aanspreekpunt. Ieder kwartaal hebben we overleg. AMU Freestechniek is nu zelfs een B.V. geworden. Dat was voor mij de beste optie. Ik had daar zelf nooit aan gedacht. En zo denken de mannen van De Wolf & Partners altijd met mij mee. Dat is een geweldig gevoel. Ik kan me helemaal op mijn bedrijf richten.
Ronald en Ziggy
Ziggy aan het werk
Personeel en familie Ronald werkte eigenlijk dag en nacht in zijn eentje. Dat houdt geen mens vol. Eind 2012 kwam er een nieuwe kans. “Ziggy Hillaert kwam bij mij terecht om vrijwillig één dag per week te helpen. Hij ging vervolgens een opleiding aan het ROC MiddenBrabant volgen en studeerde in 2015 af als de beste leerling in metaal. Hij kreeg de Techniek Award 2015. Hij werkt nu fulltime bij mij en is een fantastische kracht. Het klikt gewoon en wat hij voor innovatieve oplossingen bedenkt en hoe snel hij met de cams van de computer werkt is onvoorstelbaar. Mijn dochter Sascha is twee dagen per week administratief aan het werk, studeert Toegepaste Psychologie, maar wil eigenlijk op termijn de zaak overnemen. Ze is nu al lid van de Metaalunie Jong Management en bouwt een prima netwerk op. En dan is er nog Esmee, mijn jongste dochter. Ook zij is gegrepen door het vak en heeft een ‘eigen freesmachine’ (onze derde machine die we hebben aangeschaft) in ons atelier waar ze op zaterdag aan werkt. Al mijn machines zijn uiteraard computergestuurd, want het komt aan op precisie. Wij werken met ferro en non-ferro metalen en kunststoffen. Wij maken alles Tussen de regels blijkt steeds dat het meedenken met de relaties en de uitdaging om oplossingen te bedenken en out-of-the-box te denken ervoor zorgen dat AMU Freestechniek B.V. een uniek bedrijf is. “We maken onderdelen voor de bekende Trekker-TrekTrucks, zijn actief in de apparatenbouw (we maken o.a. onderdelen voor de machines die de bedrukking voor Coca-Colablikjes maken), de voedingsmiddelenindustrie, maar ook de medische industrie. Laatst kwam er een vader die een blinde en dove zoon heeft. Communiceren kon de zoon alleen met braille. Hij gebruikte daarvoor een ‘horloge’ met brailletekens. Het werkte niet. Ik heb toen veertig horlogekasten gemaakt, helemaal op maat en de communicatie verloopt perfect. Als de horlogekast van goud was geweest dan had het wel een Cartier geleken,” lacht Ronald. “En kijk hier. Een relatie die geniet van het sleutelen aan zijn Yamaha-motor heeft zelf een achternaaf getekend met spaken en schijfremmen, maar wil die uitgevoerd
NIEUWSBRIEF
3
hebben in metaal. Wij hebben hem kunnen helpen. Fantastisch toch! Wat heb ik toch een mooi vak. Wat ik heel belangrijk vind is het directe contact met onze relaties. Ik ga ook altijd zelf de producten afleveren.”
mijn kantine niet voor niets een keukentafel staan. Dat is speciaal voor mijn echtgenote. Dan kunnen we ’s ochtends en ’s avonds toch even gezellig een kopje koffie aan de keukentafel drinken. Haha!”
Inmiddels rijgen de opdrachten zich aaneen, uit heel Nederland, maar zeker ook uit de regio. Terwijl we zaten te praten kwam er een opdracht binnen die met drie fulltimers in anderhalve maand klaar moet. “Tja, wat doe je dan. Een tandje bijzetten. Ik heb in
Meer informatie: www.amu-freestechniek.nl Tekst: Jan Stoel, JES tekst- en adviesbureau
C-PENSIOENPOLIS NAAR EIGEN BV Voor een specifieke categorie van “oude” nog bestaande pensioenpolissen is het interessant voor de directeur-(groot) aandeelhouder (eis: minimaal 10% van de aandelen in bezit tijdens looptijd van pensioenpolis) om aan de slag te gaan. Het gaat om de pensioenpolissen, die tot 1 januari 2007 afgesloten konden worden op basis van de toen geldende Pensioen- en Spaarfondsen Wet (PSW). Toen was het namelijk nog mogelijk om de pensioenpolis bij een verzekeraar af te sluiten, waarbij de directeur-aandeelhouder verzekeringnemer was. Dit is de zogenaamde C-polis. Met de invoering van de Pensioenwet (PW) vanaf 1 januari 2007 was dit niet meer mogelijk. Van PSW naar PW Uiterlijk 31 december 2007 moest de directeur-aandeelhouder aangeven of hij onder de opvolgende Pensioenwet wenste te vallen. In de praktijk hebben de directeur aandeelhouders massaal besloten om niet onder de PW te willen vallen. Het is wel oppassen. In 2007 zijn er door verzekeraars ook brieven gestuurd met een zogenaamde negatieve optie: “indien geen reactie, gaan wij ervan uit dat de polis onder de PW dient te komen vallen”. Dit moet dus niet het geval zijn. Hoogte pensioen is een teleurstelling De einddatum van deze C-pensioenpolis, waarbij vaak een groot pensioenkapitaal is opgebouwd komt in de praktijk steeds vaker in zicht. Niet alleen bij de huidige, maar ook bij andere verzekeraars kan dan een offerte worden opgevraagd voor de hoogste pensioenaanbieding. Het resultaat is telkens ronduit zeer teleurstellend. Dit komt met name door de huidige zeer lage marktrente en de kosten van de verzekeraar. Waardeoverdracht naar de bv Overdracht van het pensioenkapitaal vanuit een verzekeraar, rechtstreeks naar de eigen bv is dus alleen mogelijk indien de PW niet van toepassing is verklaard op de betreffende verzekering. Het belangrijkste is dat de doorgaans hoge bedragen uit de pensioenpolis rechtstreeks bij de eigen bv terecht komen en het pensioen gaat uitkeren. De bv kan de gelden naar eigen inzicht investeren, als de nakoming van het pensioen maar niet in gevaar komt. Bij overlijden van de DGA gaat het resterende pensioenkapitaal naar de eventuele partner of via de bv naar de erfgenamen en niet naar de verzekeraar.
4
Langlevenrisico Eén kanttekening: bij de verzekeraar werkt de wet van de grote getallen: zij hebben heel veel polissen onder zich en rekenen met algemeen gepubliceerde sterfte-levenstabellen. Indien de directeur-aandeelhouder veel ouder wordt dan de gemiddelde levensverwachting, biedt de verzekeraar meer zekerheid: de uitkering zal blijven voortduren. Bij de bv kan de pensioenpot toch een keer op zijn. Conclusie Het loont de moeite om na te gaan of u nog een C-polis in uw bezit heeft en waardeoverdracht van de polis naar uw eigen bv een uitkomst kan bieden. De verzekeraar zal wel extra waarborgen inbouwen en onder meer vragen om een accountantsverklaring, zodat voor haar schriftelijk de waarborg is ingebouwd, dat de gelden aangewend gaan worden voor een kwalificerende pensioenregeling van de directeuraandeelhouder. Tekst: drs. Anton van den Broek RB
Automatisering boekhouding MKB De automatisering van processen is niet meer weg te denken uit ons dagelijks leven. De invloed van het alom aanwezige snelle internet draagt hier zeker aan bij. Wie heeft er vandaag de dag nog géén smartphone, tablet of computer? Wie gebruikt er nog geen clouddiensten als Dropbox of streaming dienst als Netflix? De nieuwe generatie ondernemers weet niet beter. Zij zijn niet opgegroeid met een tabellarisch kas-bank-giroboek waaruit je handmatig een kolommenbalans en een jaarrekening moet opstellen. Ook op het gebied van automatisering van administraties en daaruit voortvloeiende rapportages vinden ontwikkelingen plaats. Veelal gebeurt dit op de achtergrond en merkt u als ondernemer daar weinig van. Denk aan de invoering van SBR (Standard Business Reporting) door onder meer de overheid. Wij zorgen er op de achtergrond voor dat uw aangifte omzetbelasting, loonbelasting, inkomstenbelasting, e.d. in dit formaat worden ingestuurd. Voor een deel van de ondernemers is dit ook voldoende. Echter, er zijn ook ondernemers die de technische mogelijkheden graag inzetten ten behoeve van hun administratie en bedrijfsvoering. Denk aan een ZZP-er, bijvoorbeeld een onderhoudsmonteur, die middels een app een werkbon kan aanmaken voor de klant en de gegevens direct kan doorzetten naar de boekhouding. Met de opkomst van online boekhoudpakketten zijn dergelijke mogelijkheden niet langer voorbehouden aan het grootbedrijf, maar zijn zij betaalbaar geworden voor het MKB. Omdat wij graag onze relaties ten dienste zijn, gaat De Wolf & Partners mee met deze ontwikkelingen. Als kernpakketten hebben wij hierbij gekozen voor Snelstart Online en Exact Online. Reden hiervoor is dat deze pakketten de komende jaren het beste aansluiten bij de wensen van de MKB-ondernemer. In dit artikel gaan wij verder in op de mogelijkheden van Exact Online. Online boekhoudpakketten Het is een algemene ontwikkeling dat steeds meer diensten en programma’s ’webbased’ worden aangeboden waarbij de ondernemer een abonnement neemt en de aanbieder op de achtergrond zorgt voor de verwerking, opslag en beveiliging van gegevens. De software hoeft dan niet langer op de server van de gebruiker geïnstalleerd te worden. De voordelen hiervan zijn onder meer dat de gebruiker altijd de laatste softwareversie tot zijn beschikking heeft en dat gegevens niet meer verloren kunnen gaan bij een crash, brand of diefstal. Daarnaast vergemakkelijkt een onlinepakket de mogelijkheid om gegevens uit te wisselen met andere softwarepakketten. U hoeft niet langer zelf voor een interface te zorgen.
Het Online boekhoudpakket van Exact is een webbased programma waartoe u vanaf iedere locatie met internet 24/7 toegang kunt verkrijgen. Geen gedoe meer met usb-sticks e.d. Mogelijkheden Uiteraard biedt Exact Online ook de ‘gewone’ mogelijkheden van een boekhoudpakket, zoals het inboeken van bankmutaties en inkoopfacturen, het aanmaken van verkoopfacturen, e.d. Indien gewenst kunt u bijvoorbeeld ook een pdf van de inkoopnota aan de journaalpost toevoegen, zodat u de onderliggende factuur op iedere locatie kunt raadplegen. Door op deze wijze gebruik te maken van een online boekhoudpakket maakt u echter geen optimaal gebruik van de mogelijkheden. Mogelijkheden die met de verdere ontwikkeling van de techniek nog zullen veranderen en verbeteren. Zo is het ‘scan en herken’ een tussenfase naar volledige automatische uitwisseling van facturen tussen organisaties. Een aantal van de mogelijkheden van Exact Online zijn bijvoorbeeld: ■ automatisch inlezen van bankmutaties van de grote Nederlandse banken. ■ inlezen van crediteurengegevens in internetbankieren. ■ scan en herken: bonnen en facturen kunnen met bijvoorbeeld een smartphone of tablet worden gescand en geüpload naar de online administratie, het systeem maakt van iedere bon of factuur een boekingsvoorstel. ■ crm: geïntegreerd relatiebeheer. ■ gebruik maken van een vaste activamodule. ■ koppelen van kassasystemen. ■ koppelen van webshops; ■ gebruiken van apps, zoals MKB-brandstof, cloudcontract, online facturatieplatforms, Declaree (digitale declaraties en kilometervergoedingen), Payt (online debiteurenbeheer en incasso), e.d. ■ gebruikmaken van meerdere rapportage en dashboard apps. ■ gebruikmaken van branche specifieke apps zoals Bas voor reisbureaus, Inventive Estate voor vastgoedregistraties en Eventler voor online ticketverkoop.
NIEUWSBRIEF
5
Automatisering boekhouding MKB (vervolg) ■
apps om bijvoorbeeld financiële mutaties uit Autoflex (Automotive software) te exporteren naar Exact Online, ook een koppeling met BlueRetail winkelsoftware behoort tot de mogelijkheden. aflettermodules voor bijvoorbeeld de aflettering van PayPalbetalingen, Docdatapayments-betalingen en Icepaybetalingen.
■
Kortom: de mogelijkheden zijn legio! Soms gratis en soms dient u ook hiervoor een abonnement af te sluiten. Naast de standaardtoepassing heeft Exact inmiddels specifieke online software ontwikkeld voor: ■ projectorganisaties ■ productiebedrijven ■ handelsbedrijven ■ voor dienstverleners (urenregistratie en facturatie) Toekomst Het aantal bedrijven dat zich aansluit bij deze ontwikkeling en daarvoor apps ontwikkelt, groeit gestaag. Ook zal de communicatie gaan veranderen. Ontvangt u nu een inkoopfactuur in pdf-formaat, over enkele jaren zal dit in UBL
(Universal Business Language) zijn. Deze standaard zal het mogelijk maken om facturen ‘automatisch’ te verwerken. Proces Het automatiseren van de administratie kan grote voordelen opleveren voor u als ondernemer, zoals tijdsbesparing en tijdige informatie. Dit voordeel kan echter alleen worden bereikt als de inrichting en verwerking adequaat gebeurt. De administratie wordt meer een proces en minder afhankelijk van de persoon die de administratie voert. Dit vergt een andere rol van ons als adviseur en ook discipline van u als ondernemer. Rol De Wolf & Partners De Wolf & Partners beschikt over een gespecialiseerd en deskundig team om dit proces voor u volledig in te richten en te bewaken. Op deze manier kan op een efficiënte wijze informatie tot stand komen die niet alleen tot doel heeft verantwoording af te leggen aan de Belastingdienst en om aan andere (wettelijke) verplichtingen te voldoen, maar die tevens gebruikt kan worden als sturingsinformatie. Ook bij de interpretatie hiervan zijn wij u graag van dienst. Tekst: Teun Koppenaal RA
De Wet Normering Topinkomens (WNT), complexe regelgeving Regelmatig horen en lezen we in de media over zeer hoge salarissen en vertrekbonussen van bestuurders in de publieke en semipublieke sector. Denk aan de ontslagvergoeding van Erik Staal die woningcorporatie Vestia aan de rand van de afgrond heeft gebracht met zijn derivatentransacties. Het feit dat deze topinkomens uit publieke middelen worden gefinancierd leidt met regelmaat tot ophef in de samenleving en wordt ook politiek onwenselijk geacht. Zeker in een periode waarin iedereen de buikriem moet aanhalen. Om paal en perk te kunnen stellen aan exorbitante beloningen werd in 2006 de Wet Openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT) van kracht. Op grond van deze wet werden overheden, woningcorporaties en instellingen die grotendeels met overheidsgeld gefinancierd worden verplicht de topinkomens zelf te publiceren in een jaarrekening en deze digitaal aan te melden op de internetsite van het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijkrelaties. Omdat enkel het publiceren van topinkomens niet het beoogde effect had is de wetgeving sindsdien aan voortdurende verandering onderhevig en is op 1 januari 2013 de Wet Normering Topinkomens (WNT) als opvolger van de WOPT in werking getreden. Wetgeving die ook nu nog jaarlijks wordt aangepast en mede daardoor grote gevolgen heeft voor de praktijk.
6
Toepassingsgebied Doordat slechts de excessen in het nieuws komen ontstaat wellicht het beeld dat de WNT niet van toepassing is op het MKB-bedrijf. Ten onrechte. Maatschappelijke, geestelijke en andere vorm van zorgverlening wordt vaak verleend door commerciële organisatie die niet zelden ook een BV-structuur hebben. De bestuurders-aandeelhouders van deze bedrijven proberen met hun diensten een boterham te verdienen, zoals alle ondernemers dit doen. Toch is de WNT op dergelijke zorginstellingen vaak van toepassing en worden ook deze commerciële ondernemingen geconfronteerd met de implicaties van deze dynamische wetgeving. Regelgeving WNT Bij veel mensen bestaat het idee dat de WNT eenvoudige wetgeving is die slechts betrekking heeft op een beperkt aantal personen (topfunctionarissen) en instellingen. De praktijk is echter veel gecompliceerder. Dit laatste wordt onder meer veroorzaakt door de zeer dynamische wetgeving. Na WNT 1, gevolgd door de Aanpassingswet WNT, de Reparatiewet WNT en WNT 2 is er een WNT 3 in de maak waarbij de inkomensnormering zal moeten gaan gelden voor alle medewerkers in de publieke en semipublieke sector per 1 januari 2017.
Daarnaast zijn er voor de diverse sectoren, zoals de zorg, andere sectorale bezoldigingsnormen van toepassing en is de overgangsregeling niet voor iedere sector gelijk. Tel daar bij op dat er algemene en specifieke, sectorale regels van de WNT zijn vastgelegd in afzonderlijke uitvoeringsregels en besluiten en u zult begrijpen dat de WNT een complex geheel is geworden dat ook de komende jaren zal blijven veranderen. Een complex geheel waarbij ook een deel van het MKB te maken krijgt. Uitwerking WNT Naast vraagstukken over de definitie van topbestuurders, publicatievoorschriften, en de gevolgen van overschrijding van de norm in enig jaar heeft de WNT ook arbeidsrechtelijke gevolgen. In veel gevallen zal de persoon die onder de definitie van topfunctionaris valt ook vaak een arbeidsovereenkomst hebben, waardoor er ook arbeidsrechtelijke aspecten in het geding zijn. Als dan ook de spelregels met enige regelmaat worden aangepast verdienen deze aspecten zeker voldoende aandacht. Ook het voortdurende aanpassen van de wetgeving leidt vaak tot complicaties. Als voorbeeld hiervan kan de beloning van een lid van de Raad van Toezicht (RVT) bij een zorginstelling worden genoemd. Deze beloning kan het ene jaar wel passen
binnen de norm, het andere jaar niet en het jaar erop weer wel. Enkel en alleen door de voortdurende wijziging van definities, percentages, beloningsmaxima, het invoeren en afschaffen van referentie scoretabellen e.d. Daarnaast krijgt een onderneming die onder de WNT valt te maken met publicatieverplichtingen, in de jaarrekening en op de website van het ministerie. En ook de accountant heeft een rol gekregen binnen de WNT. Deze rol behelst zowel het vermelde in de jaarrekening, een controleverklaring bij de opgave WNT als ook een meldplicht bij niet naleving van de wettelijke verplichtingen. Ook hiervoor is een Controleprotocol opgesteld. Conclusie Al met al vraagt de WNT veel extra inspanning van met name kleinere ondernemingen die op grond van hun dienstverlening onder de werking van de WNT zijn gebracht. De uitvoering van de wetgeving is inmiddels dusdanig omvattend en complex geworden dat de doorsnee ondernemer en accountant hier onvoldoende kennis van heeft. Binnen onze organisatie is er een aantal adviseurs die zich hebben verdiept in deze materie en uw vragen graag beantwoorden. Dus schroom niet uw vragen te stellen! Tekst: Teun Koppenaal RA
Bent u voorbereid op uw toekomstige financiële positie? Het is belangrijk dat u als ondernemer nadenkt over de mogelijke gevolgen van OASE: Overlijden, Arbeidsongeschiktheid, Stoppen met werken en Echtscheiding. Onderwerpen die niet voor iedere ondernemer op ieder moment de prioriteit hebben. Immers, de dagelijkse gang van zaken eist uw aandacht op en voor startende ondernemers is de pensioendatum nog ver weg. In het algemeen geldt dat de prioriteiten van mensen afhankelijk is van hun leeftijd en persoonlijke levenssituatie. De vraag is alleen of het op dat moment nog mogelijk is om dingen goed te regelen of bij te sturen. Toch regelen Door tijdig over deze zaken na te denken over de gevolgen van OASE kunt u ongewenste risico’s zoveel mogelijk afdekken met verzekeringen, huwelijkse voorwaarden, testament, aandeelhoudersovereenkomst, organisatiestructuur, STAK, familiestatuut, etc. In het geval van plotseling overlijden bespaart u de erfgenamen bovendien veel vragen en moeilijke beslispunten indien u in een noodopvolgingsplan zaken vastlegt. Zeker in gevallen waar meerdere familieleden binnen een onderneming werkzaam zijn,
NIEUWSBRIEF
7
Bent u voorbereid op uw toekomstige financiële positie? (vervolg) soms zelfs meerdere generaties, kunnen er zeer onplezierige situaties ontstaan. Wellicht niet veroorzaakt door de familieleden zelf, maar bijvoorbeeld door de partners (de zgn. koude kant). Veranderingen Ook als u deze onderwerpen goed heeft geregeld is het belangrijk deze periodiek tegen het licht te houden. Uw situatie is namelijk ook aan verandering onderhevig. Denk alleen maar aan de verhoging van de AOW-leeftijd. Heel veel ondernemers hebben hun arbeidsongeschiktheidsverzekering afgesloten in de tijd dat het nog gebruikelijk was om op 60-jarige leeftijd met pensioen te gaan. Bij jongere ondernemers is de eindleeftijd vaak bepaald op 65-jarige leeftijd. Er ontstaat bij arbeidsongeschiktheid een gat in de inkomstenstroom als de AOW en eventuele andere pensioenuitkeringen pas op 67-jarige leeftijd ingaan! Denk aan de situatie waarbij u in het testament bevoegdheden aan een persoon heeft toegekend waar u nu niet meer op goede voet mee staat of die overleden is. Wie zijn uw erfgenamen indien u na een echtscheiding een samengesteld gezin vormt en hoe pakt dit uit als u overlijdt voordat de kinderen volwassen zijn? Hoe als ook uw nieuwe partner komt te overlijden.
Is uw testament verder al aangepast aan alle wijzigingen in de successiewet? Maakt u gebruik van alle juridische mogelijkheden om bij overlijden uw bedrijf tegen zo gunstig mogelijke voorwaarden over te dragen aan de beoogde opvolger? Indien u een Stichting Administratiekantoor (STAK) heeft opgericht is het ook wenselijk om periodiek te beoordelen of de opvolgende bestuurders nog geschikt en gewenst zijn. Denk aan de situatie waarbij uw vader wordt aangewezen terwijl deze nu aan de ziekte van Alzheimer lijdt. Naleven Ook is het belangrijk om hetgeen u geregeld heeft stipt na te leven. Een bekend voorbeeld waarbij dat niet gebeurt, zijn de huwelijkse voorwaarden. Hierin wordt vaak een verrekeningsbeding opgenomen dat niet wordt nageleefd. Blijkbaar ligt dit toch gevoelig binnen het huwelijk. Echter, bij een eventuele echtscheiding kan het leiden tot een ontbinding als wanneer u in gemeenschap van goederen zou zijn getrouwd. Met alle consequenties van dien! Ons advies Agendeer OASE eens per jaar in uw agenda! Tekst: Teun Koppenaal RA
Ondernemingen Investeringsaftrek Er bestaan diverse regelingen om investeringen in bedrijfsmiddelen te stimuleren. Het gaat om een algemene regeling, namelijk de kleinschaligheids-investeringsaftrek (KIA) en twee bijzondere regelingen, de energie-investeringsaftrek (EIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA). Recht op KIA hebben ondernemers voor investeringen in bedrijfsmiddelen tussen € 2.300 en € 309.693. Er geldt een minimuminvesteringsbedrag per bedrijfsmiddel van € 450. U krijgt geen KIA over investeringen in woonhuizen, zaken die zijn bestemd voor de verhuur, personenauto’s, goodwill, concessies en vergunningen.
Tip! U kunt de KIA optimaliseren door bepaalde investeringen uit te stellen tot na de jaarwisseling of juist naar voren te halen. Bij vervreemding van bedrijfsmiddelen waarvoor u KIA hebt gehad binnen vijf jaar na het kalenderjaar van aanschaf, vindt een correctie op de eerdere aftrek plaats door een desinvesteringsbijtelling. Tip! Het kan zinvol zijn de verkoop uit te stellen tot na de jaarwisseling. Recht op EIA is er bij investeringen in bepaalde energiebesparende bedrijfsmiddelen. De EIA bedraagt 41,5% van het investeringsbedrag. Het maximale investeringsbedrag waarover aftrek wordt verleend bedraagt € 119 miljoen. MIA geldt voor investeringen in bedrijfs-middelen die zijn opgenomen in de MIA/Vamillijst. Deze lijst wordt ieder jaar gewijzigd. Wilt u zeker zijn dat u met uw investering in aanmerking komt voor MIA dan moet u nog dit jaar investeren. De hoogte van de MIA is afhankelijk van de categorie waarin het bedrijfsmiddel is ingedeeld. Voor categorie I is de aftrek 36%, voor categorie II 27% en voor categorie III 13,5%. Elektrische auto’s komen tot een investeringsbedrag van € 50.000 in
8
aanmerking voor MIA. Een volledig elektrische auto (0% CO2uitstoot) valt in categorie I, een plug-in hybride valt afhankelijk van de uitstoot in categorie II of III. De vervroegde afschrijving voor milieu-investeringen (Vamil) is niet van toepassing op personenauto’s. Tip! Wie voordelig wil rijden in een auto van de zaak koopt een elektrische auto of een plug-in hybride. Voor EIA en MIA geldt een minimum investeringsbedrag per bedrijfsmiddel van € 2.500. Let op! U moet uw aanvragen voor EIA, MIA en Vamil binnen drie maanden na het aangaan van investeringsverplichtingen hebben ingediend bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland.
Herinvesteringsreserve Belastingheffing over de boekwinst bij de verkoop van een bedrijfsmiddel kunt u uitstellen door de vorming van een herinvesteringsreserve. Zorg ervoor dat u deze reserve tijdig benut voor nieuwe investeringen. Doet u dat niet uiterlijk aan het einde van het derde jaar na het jaar van de verkoop, dan moet u alsnog ineens belasting over de boekwinst betalen. Gedurende de termijn van drie jaren moet er een concreet herinvesteringsvoornemen bestaan. Onder bijzondere omstandigheden kan de termijn van drie jaar worden verlengd, als er tenminste een begin van uitvoering aan het voornemen tot herinvestering is gegeven. U moet dat wel kunnen bewijzen! Tip! Leg uw herinvesteringsvoornemen nog voor de jaarwisseling vast.
BTW Suppletie
Betaal tankbeurten niet contant
Ondernemers, die hun btw-aangifte over 2015 willen corrigeren of die een balanspost btw van 2015 willen aangeven, kunnen berekening van rente voorkomen door dit vóór 1 april 2016 te doen. Voor een suppletieaangifte dient bij voorkeur gebruik gemaakt te worden van het daarvoor bestemde formulier dat op de website van de Belastingdienst te vinden is. Er volgt dan een teruggaafbeschikking of een naheffingsaanslag. Bedragen van minder dan € 1.000 kunnen in de eerstvolgende aangifte verwerkt worden. In die gevallen volgt geen teruggaafbeschikking of naheffingsaanslag voor de correctie of suppletie.
Tankt u met de auto van de zaak, betaal dan met uw zakelijke tankpas, bankpas of creditcard. Bij contante betaling ontbreekt bewijs van wie de betaling heeft gedaan. De kassabon is geen factuur en daarom onvoldoende om recht te hebben op aftrek van btw. Tip! Betaal uw tankbeurten met uw zakelijke pinpas of regel een tankpas.
Let op! Denk aan de afdracht van btw over privégebruik etc. bij de aangifte over het laatste kwartaal.
Herziening aftrek voorbelasting Als u in het verleden bedrijfsmiddelen heeft aangeschaft en de btw daarop geheel of gedeeltelijk in aftrek heeft gebracht, moet deze aftrek worden herzien als de mate van gebruik voor belaste prestaties verandert. Voor onroerende zaken is de herzieningstermijn 10 jaar, voor andere zaken 5 jaar. Bent u de zaak in 2015 meer gaan gebruiken voor vrijgestelde prestaties, dan moet u de herzienings-btw verwerken in de laatste aangifte van dit jaar. Heeft u gelet op het gebruik in 2015 in het verleden te weinig btw in aftrek gebracht, dan heeft u recht op teruggaaf van herzienings-btw. Ook deze teruggaaf verwerkt u in de laatste aangifte van het jaar.
Teruggave btw voor dubieuze debiteuren Als u debiteuren heeft die niet meer zullen betalen, kunt u bij de inspecteur een verzoek indienen voor teruggave van de met betrekking tot die debiteuren door u afgedragen btw.
NIEUWSBRIEF
9
Personeel Arbeidsrecht In 2015 zijn de eerste delen van de Wet Werk en Zekerheid (WWZ) in werking getreden. De WWZ heeft het arbeidsrecht op een aantal onderdelen veranderd. Belangrijke veranderingen zijn de verplichting om een transitievergoeding te betalen bij ontslag of niet verlengen van het arbeidscontract wanneer een werknemer ten minste 24 maanden in dienst is geweest, de verplichting om ten minste 1 maand voor het einde van het contract de werknemer te laten weten of zijn contract wordt verlengd en beperkingen in de toepassing van proeftijd en concurrentiebeding. Per 1 januari 2016 gaat de maximale duur van het recht op WW stapsgewijs terug van 38 naar 24 maanden in 2019. De Wet Aanpak Schijnconstructie verplicht werkgevers om het wettelijk minimumloon per bank te betalen.
Auto van de zaak Voor het privégebruik van een auto van de zaak moet een bijtelling bij het inkomen worden gedaan. De standaard-bijtelling bedraagt 25% van de catalogusprijs van de auto. Voor bepaalde categorieën geldt een lagere bijtelling, zie de tabel. Er hoeft geen bijtelling plaats te vinden als de werknemer kan bewijzen dat hij niet meer dan 500 km per jaar privé rijdt met de auto. Dat bewijs kan de werknemer leveren met een sluitende rittenadministratie. De werkgever moet de rittenadministratie controleren en bij zijn loonadministratie bewaren. De bijtelling kan achterwege blijven als de werknemer een verklaring aflegt bij de Belastingdienst dat hij de auto niet privé gebruikt en deze verklaring aan de werkgever overhandigt. Let op! Ook bij een verklaring geen privégebruik moet de werknemer kunnen bewijzen dat hij niet meer dan 500 km privé met de auto rijdt. Let op! Het intrekken van een verklaring geen privégebruik in de loop van het jaar kan fiscale gevolgen hebben. De bijtelling geldt namelijk voor het gehele jaar indien een auto ter beschikking staat en moet dus gecorrigeerd worden om te voorkomen dat te weinig loonbelasting is betaald. Per 1 januari 2016 veranderen de grenzen voor de verlaagde bijtelling voor nieuwe auto’s als volgt. Max. CO2-uitstoot
10
2015 0 g/km 50 g/km
Bijtelling 4% 7%
2016 0 g/km 50 g/km
Bijtelling 4% 15%
82 g/km 110 g/km -
14% 20% 25%
106 g/km -
21% 25%
Tip! Wilt u de komende jaren verzekerd zijn van een lage bijtelling (7 of 14%), koop of lease dan nog dit jaar een nieuwe auto die aan de voorwaarden voldoet. Vanaf het moment van de eerste tenaamstelling geldt het verlaagde bijtellingspercentage gedurende maximaal 60 maanden. Gebruikt u de auto van de zaak ook voor een andere dienstbetrekking? Dat gebruik geldt als privégebruik, tenzij de andere werkgever de auto mede ter beschikking stelt en de kosten daarvan voor zijn rekening neemt.
Werkkostenregeling De werkkostenregeling is de manier waarop fiscaal met vergoedingen en verstrekkingen aan personeel moet worden omgegaan. Sinds 1 januari 2015 is toepassing van deze regeling verplicht. Uitgangspunt is dat alle vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers loon vormen. Dat geldt ook voor kosten die 100% zakelijk zijn. Er is een vrije ruimte om vergoedingen en verstrekkingen belastingvrij te geven. De vrije ruimte bedraagt 1,2% van de totale fiscale loonsom. Overschrijdt het totale bedrag aan vergoedingen en verstrekkingen de vrije ruimte, dan is het meerdere belast tegen een eindheffing van 80% voor rekening van de werkgever. Tip! Controleer of u de vrije ruimte volledig benut in 2015. Wijs eventueel extra vergoedingen aan die ten laste van de vrije ruimte komen. Houd daarbij wel rekening met vergoedingen en verstrekkingen die u nog voor de jaarwisseling gaat doen. Bonussen en andere eindejaarsuitkeringen zijn doorgaans bruto. Ga eens na of u deze uitkeringen geheel of gedeeltelijk belastingvrij kunt doen, bijvoorbeeld in de vorm van een vergoeding voor reiskosten. Mogelijk hebt u nog een deel van de vrije ruimte over om bonussen belastingvrij uit te kunnen betalen. Voor bepaalde vergoedingen en verstrekkingen gelden aparte vrijstellingen. Deze vrijstellingen komen niet ten laste van de vrije ruimte. Wanneer de vergoeding hoger is dan de daarvoor geldende norm, dan is het deel boven de norm belastbaar loon van de werknemer. Er zijn ook verstrekkingen die op nihil worden gewaardeerd. Daarvoor hoeft dus geen bedrag bij het loon geteld te worden.
DGA en BV Lening aan BV
■
Een lening die een dga verstrekt aan zijn BV valt onder de terbeschikkingstellingsregeling. De door de BV betaalde rente is bij de BV aftrekbaar van de winst en bij de dga progressief belast. Ook eventuele waardeveranderingen van de vordering zijn fiscaal van belang. Wanneer de BV niet meer aan haar rente- en aflossings-verplichtingen kan voldoen, kan de dga de vordering ten laste van zijn inkomen afwaarderen. Dat kan niet wanneer de lening onzakelijk is. Dat is het geval als de dga een debiteurenrisico loopt dat een onafhankelijke derde niet zou hebben geaccepteerd. Probleem is dat de dga meer dan wie ook betrokken is bij het reilen en zeilen van de BV. Hij zal dus eerder geneigd zijn om geld te lenen aan zijn BV of zich borg te stellen voor leningen van de bank dan een willekeurige derde, in het licht van het voortbestaan van de onderneming.
■ ■
Factoren die de zakelijkheid van een lening beïnvloeden zijn de hoogte van de lening in verhouding tot het eigen vermogen, de looptijd, de aflossingsverplichtingen, het rentepercentage, een achterstelling bij andere schulden en de verstrekte zekerheden.
75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; het hoogste loon van de overige werknemers van de BV; € 44.000.
De BV heeft de mogelijkheid om een lager loon aannemelijk te maken dan het op grond van de hoofdregel vastgestelde bedrag. Zolang het loon niet lager wordt dan € 44.000 mag rekening worden gehouden met een afwijking ten opzichte van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking van 25%. Let op! De gebruikelijk loonregeling is van toepassing voor iedere BV waarin de dga een aanmerkelijk belang heeft en waarvoor hij werkzaamheden verricht. Tip! De gebruikelijk loonregeling hoeft niet te worden toegepast als de werkzaamheden van de dga zo beperkt zijn dat een gebruikelijke beloning daarvoor niet hoger is dan € 5.000 per jaar.
Let op! Het fenomeen onzakelijke lening kan zich ook voordoen tussen gelieerde vennootschappen, zoals bij een lening van moeder- aan dochtermaatschappij of tussen zustermaatschappijen. Tip! Denk eraan dat u zakelijk handelt als u geld uitleent aan uw BV. Stel een goede leningovereenkomst op en hanteer een zakelijke rente en zakelijke aflossingsvoorwaarden. Vergeet niet om zekerheden te vragen. Pas zo nodig de leningovereenkomst aan. Let op! Ook bij borgstelling voor schulden van de BV is het van belang dat u zakelijk handelt. Let op! De vastgelegde afspraken moeten uiteraard worden nagekomen. Als de BV niet voldoet aan de aflossings- of renteverplichtingen, komt de lening in een ander daglicht te staan.
Arbeidsbeloning De gebruikelijk loonregeling is van toepassing op een werknemer met een zeker aandelenbelang in de BV waarvoor hij werkt. In de regel gaat het om de directeur-grootaandeelhouder (dga) en zijn partner. Sinds 1 januari 2015 moet het loon van een dga ten minste gelijk zijn aan het hoogste van de volgende bedragen:
Hoewel bij de totstandkoming van deze uitgave de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht, bestaat de mogelijkheid dat bepaalde informatie na verloop van tijd verouderd of niet meer juist is. Dit kan ten gevolge van (aanpassing van de) regelgeving die bekend is geworden na het opmaken van deze uitgave. Voor toepassing in individuele gevallen raden wij u aan contact op te nemen met uw adviseur.
NIEUWSBRIEF
11
Made Nieuwstraat 49c 4921 CV Made T 0162 685 000 F 0162 686 630
[email protected] Oisterwijk Schijfstraat 8-K 5061 KB Oisterwijk T 013 523 30 33 F 013 523 30 30
[email protected]
