November 2009 Jaargang 2, nummer 9
In deze eindejaarstips onder meer: • Kerstgeschenk voor personeel • Belonen partner • Bewaarplicht van uw boekhouding • Fiscaal voordelig belonen werknemers
Verdoorn Administratie- en Belastingadviseurs
Eindejaarstips 2009 Het einde van het jaar is weer in zicht en dit is traditioneel het moment om te beoordelen of uw administratie op orde is. Zo rond de jaarwisseling hebben vele ondernemers de neiging zichzelf af te vragen of er niet nog enige zaken op fiscaal gebied geregeld moeten worden alvorens tot het afsteken van het vuurwerk over te gaan. Houdt u vooral de voorgestelde maatregelen uit het Belastingplan 2010 in de gaten en profiteer – zo mogelijk – dit jaar nog van de crisismaatregelen. Waar moet u vóór het einde van het jaar rekening mee houden?
Tweede Kamer neemt Belastingplan 2010 aan De Tweede Kamer heeft ingestemd met het Belastingplan 2010. De maatregelen zijn vooral gericht op meer, makkelijker en innovatief ondernemen. Het Belastingplan 2010 stimuleert ondernemers met onder meer de volgende maatregelen: • Het vennootschapsbelastingtarief op innovatieve activiteiten gaat omlaag van 10% naar 5%. Dit is de zogeheten innovatiebox. • De plafonds van de innovatiebox worden geschrapt. Voortaan vallen alle winsten die behaald worden met innovatieve activiteiten onder het lage tarief. In de huidige situatie is het lage tarief alleen mogelijk bij winsten tot €400.000. • De MKB-winstvrijstelling gaat omhoog naar 12%. Daarnaast hoeft u voor deze vrijstelling niet meer minimaal 1.225 uur te ondernemen. • Minder administratieve lasten Het Belastingplan 2010 schrapt ook een aantal regels: • Introductie keuze nieuwe werkkostenregeling. Een forfait van 1,4% van de fiscale loonsom vervangt het huidige systeem van 29 categorieën voor vrije vergoedingen en verstrekkingen door de werkgever. • Tevens zijn voor banen van werknemers jonger dan 23 jaar met een lager loon dan de loongrens in 2010 geen premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet verschuldigd. Voordeel zuinige auto's De Tweede Kamer heeft ook een aantal amendementen aangenomen. Een paar voorbeelden: • De 0%-bijtelling voor een elektrische auto blijft bestaan tot en met 2014. • Op aardgasauto's komt een bpm-korting. • De Eerste Kamer moet nog beslissen over het Belastingplan 2010. De nieuwe maatregelen gaan dan waarschijnlijk per 1 januari 2010 in.
Verdoorn Nieuwsbrief pagina 2 van 6 Investeringen vervroegen of uitstellen Om optimaal te profiteren van de fiscale voordelen, is het raadzaam om goed na te denken over het tijdstip en de hoogte van uw investeringen. Misschien moet u bepaalde investeringen vervroegen of juist uitstellen tot volgend jaar. Aangezien de Investeringsaftrek wordt verleend volgens een gestaffelde tabel betekent dit dat bij hogere investeringen er een lager aftrekpercentage mag worden gehanteerd. Het is dus interessant om zo mogelijk investeringen uit te smeren over twee jaar. Op deze wijze kan een hoger aftrekpercentage worden gebruikt. Dit attentiepunt is voor 2009 mogelijk nog meer aan de orde aangezien de aftrek in 2010 fors wordt verhoogd. Zo loopt de aftrekmogelijkheid door tot een bedrag van € 300.000 (was € 240.000) en gaat het maximale percentage ook omhoog naar 28% (was 25%). Het maximale bedrag aan investeringsaftrek ligt in 2010 bij een totaal aan investeringen tussen de € 54.000 en € 100.000. Verder geldt de investeringsaftrek vanaf 2010 ook voor zeer zuinige auto’s. Voor desinvesteringen geldt dat het nuttig kan zijn deze uit te stellen tot na 31 december 2009. Dan is wellicht de desinvesteringstermijn van 5 jaar verstreken en hoeft er niet bijgeteld te worden.
Schenkingen Het is raadzaam jaarlijks te beoordelen of het mogelijk en zinvol is om gebruik te maken van de vrijstellingen binnen het schenkingsrecht. Voor kinderen gelden in 2009 de volgende vrijstellingen: jaarlijks € 4.556; eenmalig voor kinderen jonger dan 35 jaar € 22.760. Zoals waarschijnlijk bekend staan er voor 2010 ook grote veranderingen aan te komen in het successie- en schenkingsrecht. Deze veranderingen kunnen aanleiding zijn voorgenomen schenkingen reeds in 2009 te doen. De tarieven worden weliswaar vereenvoudigd maar zijn niet in alle gevallen verlaagd. Het schenkingstarief begint in 2010 met 10%. Tot een bedrag ad € 45.519 aan schenkingen bedraagt het tarief in 2009 “slechts” 5 respectievelijk 8%. Dit kan een leuke besparing opleveren.
Geschenkenvrijstelling Werkgevers mogen hun werknemers éénmaal per jaar iets leuks of lekkers geven, zonder dat de werknemer daar belasting over hoeft te betalen. Het maximaal vrijgestelde bedrag is € 70 per persoon, net als vorig jaar. Hierbij dient u uit te gaan van de winkelwaarde van het geschenk, inclusief btw en inclusief de kosten van verpakking en bezorging. De gift hoeft niet gekoppeld te zijn aan een algemeen erkende feestdag. Als werkgever moet u wel rekening houden met een eindheffing van 20%! Dat is loonbelasting die niet op de werknemer verhaald mag worden. Geef daarom bij de salarisverwerking van december aan ons door bij welke werknemers u een geschenk o.i.d. heeft gegeven en van welke waarde.
Bestelauto’s en uw personeel Voor personeel dat bestelauto’s ook gebruikt voor privéritten geldt een fiscale bijtelling in de loonbelasting volgens het autokostenforfait. De bijtelling bedraagt maximaal 25% van de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) voor bestelauto’s tot en met vijftien jaar oud. Om bijtelling te voorkomen, kunnen werknemer en werkgever overeenkomen dat de werknemer de bestelauto niet privé mag gebruiken. De werkgever moet het autogebruik
Verdoorn Nieuwsbrief pagina 3 van 6 controleren. Als sprake is van doorlopend afwisselend gebruik en het privégebruik valt niet vast te stellen per werknemer, dan moet de eindheffingsregeling worden toegepast. Bespreek met uw adviseur welke afspraken u het beste kunt maken.
Let op bij de laatste BTW-aangifte Verzorgt u zelf uw BTW-aangifte, voorkom dan boetes en rente door bij de laatste aangifte van dit jaar goed op de volgende punten te letten: •correctie BTW privégebruik personenauto; •correctie in het kader van de bedrijfskantineregeling; •overige correcties, zoals verstrekkingen aan het personeel (denk aan het kerstpakket!), relatiegeschenken, etc.; •herziening voorbelasting investeringsgoederen.
Belonen partner Ondernemers met een eenmanszaak, vof of een maatschap kunnen hun partner een arbeidsbeloning geven. Deze beloning is aftrekbaar in de onderneming mits hoger dan 5.000 euro. De beloning is bij de partner weliswaar fiscaal weer belast maar deze heffing is veelal lager dan bij de ondernemer. Voor DGA’s (eigenaren van een BV) kan het voordelig zijn de echtgenoot op de loonlijst te zetten.
Bewaarplicht Het opruimen en vernietigen van oude administratieve gegevens zal u zeker een kostenbesparing opleveren. U moet echter wel rekening houden met de wettelijke bewaartermijn van ten minste zeven jaar van uw administratieve gegevens. Op deze hoofdregel zijn uitzonderingen. Als u de btw over de aankoop of verbouwing van een pand hebt teruggevraagd, moet u de btw-boekhouding tien jaar bewaren. Permanente stukken (aktes, pensioen- en lijfrentepolissen etc.) mogen niet worden weggegooid. Raadpleeg voor de opruiming daarom eerst uw adviseur. Tip: Als u de gegevens van verkoopbonnen digitaal opslaat en deze gegevens ter beschikking kunt stellen aan de Belastingdienst, is het niet meer noodzakelijk om kassabonnen, kassarollen etc. op papier te bewaren. Dit geldt ook voor facturen. Wij adviseren u dit eerst met de Belastingdienst af te stemmen, voordat u alle papieren documenten weggooit.
Profiteer van verruiming afdrachtvermindering onderwijs De afdrachtvermindering onderwijs wordt volgend jaar verruimd met een nieuw onderdeel, namelijk de afdrachtvermindering voor verhoging van het opleidingsniveau van de werknemer. Neemt u in 2010 een werknemer in dienst die een opleiding start die relevant is voor zijn huidige of een toekomstige functie of een opleiding start waarmee de werknemer een hoger opleidingsniveau behaalt, dan kunt u een afdrachtvermindering van € 500 toepassen mits u ten minste de helft van de kosten voor uw rekening neemt. Profiteer hier volgend jaar van. De regeling is tijdelijk en geldt alléén voor 2010.
Verdoorn Nieuwsbrief pagina 4 van 6 Levensloop of spaarloon? Kies vóór 1 januari 2010 Vraag uw werknemers nog dit jaar een (schriftelijke) keuze te maken tussen de spaarloon- of de levensloopregeling. Werknemers kunnen namelijk per kalenderjaar maar van één regeling gebruikmaken en deze keuze moet vóór 1 januari van elk jaar bekend zijn. Het is niet mogelijk gedurende het kalenderjaar te ‘switchen’. Om de administratieve rompslomp met betrekking tot de levensloopregeling te beperken, doet u er verstandig aan uw werknemers een collectieve levensloopregeling aan te bieden. Hierdoor heeft u als werkgever maar met één regeling bij één externe uitvoerder te maken. Let echter op, u kunt uw werknemers niet verplichten aan een collectieve regeling deel te nemen.
Controleer id-gegevens werknemers Controleer aan het einde van het jaar of van alle werknemers de identiteitsbewijzen op orde zijn. U bent immers behoorlijk de dupe als bij een looncontrole blijkt dat uw werknemers niet te identificeren zijn. Het controleren van het id-bewijs is overigens een serieuze bezigheid. Dit jaar benadrukte de belastingrechter nog eens dat u geen ‘paspoortexpert’ hoeft te zijn, maar wel ‘in het oog springende afwijkingen’ moet kunnen zien, zoals een scheve foto. . Twijfelt u over de echtheid van een id-document van een nieuwe werknemer, dan kunt u contact opnemen het Nationaal Bureau Document of kijk op identiteitsdocumenten.nl. Vraag bij het eerste contact met een potentiële werknemer altijd het originele id-bewijs mee te nemen, controleer deze op onjuistheden, maak daarvan een afschrift en laat de werknemer tijdens dit contact zijn handtekening zetten. Controleer deze handtekening later ook met die op het arbeidscontact en andere documenten. U moet de kopie van het id-bewijs minimaal vijf volle kalenderjaren na het einde van de dienstbetrekking bij uw loonadministratie bewaren.
Jongeren met kleine baan? Geen premieplicht meer 2010! Bent u van plan een jongere werknemer in dienst te nemen, wacht hier dan nog even mee tot na 2010. Als er sprake is van een 'kleine baan' geldt vanaf 2010 geen premieplicht meer voor de werknemersverzekeringen en wordt bovendien de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet op 0% gesteld. Van een kleine baan is sprake als de werknemer jonger is dan 23 jaar en het loon per maand onder een bepaald bedrag blijft. Zo geldt voor een 22-jarige bijvoorbeeld een grens van € 600 per maand. Een jaar later (per 2011) gaat een vrijstelling van loonheffing voor deze groep werknemers gelden.
Benut premiekorting oudere werknemer Oudere werknemers kunnen u geld opleveren. Vanaf 1 januari 2009 wordt u fiscaal beloond als u een werknemer in dienst neemt die vijftig jaar of ouder is en een uitkering ontvangt. U komt dan drie jaar lang in aanmerking voor een korting van € 6500 per jaar (op basis van 36-urige werkweek) op de WW- en arbeidsongeschiktheidspremies. Werkgevers die een werknemer van 62 jaar of ouder in dienst hebben krijgen drie jaar lang € 2750 per jaar premiekorting. Vanaf 2013 wordt de premiekorting zelfs € 6500 per jaar.
Verdoorn Nieuwsbrief pagina 5 van 6 Houd rekening met stijging WGA-premie 2010 Bent u een kleine werkgever – dit is het geval als u minder dan 25 werknemers in dienst heeft – en bij het UWV verzekerd, houd dan rekening met een forse stijging van de gedifferentieerde premie Werkhervatting Gedeeltelijk Arbeidsgeschikten (WGA) in 2010. Voor deze groep stijgt de premie van 0,27% naar 0,59%.
Loonheffing over privé gebruik bedrijfsauto’s Voor personeel dat bestelauto’s ook gebruikt voor privéritten geldt een fiscale bijtelling in de loonbelasting volgens het autokostenforfait. De bijtelling bedraagt maximaal 25% van de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) voor bestelauto’s tot en met vijftien jaar oud. Om bijtelling te voorkomen, kunnen werknemer en werkgever overeenkomen dat de werknemer de bestelauto niet privé mag gebruiken. De werkgever moet het autogebruik controleren. Als sprake is van doorlopend afwisselend gebruik en het privégebruik valt niet vast te stellen per werknemer, dan moet de eindheffingsregeling worden toegepast. Bespreek met uw adviseur welke afspraken u het beste kunt maken. Een bestelauto die buiten werktijd niet gebruikt kan worden (de bestelauto die 'achter het hek blijft') valt niet onder de autokostenfictie. Hetzelfde geldt voor een bestelauto waarbij de werkgever een verbod op privégebruik heeft opgelegd aan de werknemer. Het verbod moet schriftelijk zijn vastgelegd en moet bij de loonadministratie worden bewaard. Tevens is vereist dat de werkgever passend toezicht houdt op de naleving van het verbod en dat hij een passende sanctie oplegt wanneer het verbod wordt overtreden. Voor een bestelauto die in verband met de aard van het werk doorlopend afwisselend aan verschillende werknemers ter beschikking wordt gesteld, mag de eindheffingsregeling worden toegepast. Het privé-gebruik wordt door middel van een eindheffing van € 300 bij de werkgever belast (loon met een bestemmingskarakter).
Verdoorn Nieuwsbrief pagina 6 van 6 Verdoorn Administratieen Belastingadviseurs Fiscaal voordelig belonen van werknemers ADRES: Weezenhof 2042 6536 JN Nijmegen TELEFOON: (024) 848 21 21 FAX: (084) 753 47 01 E-MAIL:
[email protected] WEBSITE: www.verdoornadvies.nl
Bezoek onze website! Ga naar: www.verdoornadvies.nl
Denk bij belonen van aan personeel bijvoorbeeld eens aan: • een onbelaste vergoeding of verstrekking van een mobiele telefoon (smartphone/ BlackBerry), internet e.d. als het zakelijk gebruik meer dan 10% is (en dat is al snel het geval); • een onbelaste vergoeding voor maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter (overwerk, koopavonden, uit eten met cliënten, maaltijden tijdens cursussen en zakenreizen); • een personeelsfeest of personeelsreis; • een onbelaste verstrekking of vergoeding van een openbaarvervoerkaart die mede wordt gebruikt voor zakelijke reizen en/of woon-werkverkeer; • een abonnement voor bedrijfsfitness buiten werktijd; • bij dreigende verkeershinder tijdens woon-werkverkeer door wegwerkzaamheden gedurende 24 maanden, naast een onbelaste reiskostenvergoeding, onbelast een openbaarvervoerpas vergoeden of verstrekken; • een onbelaste vergoeding of verstrekking bij schade aan of verlies van persoonlijke zaken van de werknemer. De schade of het verlies moet zijn ontstaan door een bijzondere gebeurtenis die samenhangt met de dienstbetrekking; • een onbelaste bijdrage aan de personeelsvereniging en aan de lief-en-leedpot of vergoedingen van de desbetreffende contributies aan uw werknemers. Dit geldt ook voor contributies betaald aan beroepsverenigingen of vakbond.
“Voor de meeste bedrijven en organisaties zijn zaken als financiële administratie, salarisadministratie en fiscale zaken geen dagelijkse kost. Het wordt allemaal vaak als ingewikkeld, als lastig ervaren. En dat is ook zo. Maar voor ons is het wel dagelijks werk. Wij draaien onze handen er niet voor om. En voor ons is het allemaal zeker niet lastig. Het is tenslotte ons vak. Wij zijn gespecialiseerd in het verwerken van administraties en alles wat daarbij komt kijken. Ongeacht in welke bedrijfstak u werkzaam bent.”
Onze deskundigheid = Uw succes! Deze nieuwsbrief bevat relevante informatie voor cliënten van Verdoorn Administratie- en Belastingadviseurs. Ontvangers die bezwaar tegen de nieuwsbrief hebben kunnen dit kenbaar maken door een e-mail te sturen aan
[email protected]. Hoewel de informatie in deze digitale nieuwsbrief met zorg is samengesteld kunnen hieraan geen rechten ontleend worden. Verdoorn Administratie- en Belastingadviseurs aanvaardt geen enkele aansprakelijkheid voor eventuele gevolgen van onjuistheden of onvolledigheid van de vermelde informatie.
