Veranderingen Belastingstelsel Spanje

Loftsi.nl

Veranderingen Belastingstelsel Spanje  - 2015 & 2016    De meest relevante fiscale wijzigingen stapsgewijs belicht   Inkomstenbelasting | Vermogensbelasting | Vennootschapsbelasting

www.loftsi.nl | [email protected] | +34 93 100 36 05 | Barcelona – Spanje

Loftsi.nl | Tax & Legal voor vastgoed in Spanje 1

Inkomstenbelasting

Positieve wijzigingen voor fiscaal residenten • 

Voorname wijzigingen in het Spaanse belastingstelsel vinden plaats in de Inkomstenbelasting. De marginale belastingtarieven worden in 2015 en 2016 verlaagd en het aantal belastingschijven wordt teruggebracht van 7 naar 5 (zie de tabellen op pagina 4, 5 en 6);

• 

Het landelijke toptarief voor inkomen uit arbeid (salaris, pensioenen) wordt verlaagd van 52% naar 47% in 2015 en zal verder worden verlaagd naar 45% in 2016. Tarieven kunnen per deelstaat verschillen (tabellen voor iedere deelstaat zijn via [email protected] opvraagbaar);

• 

Het toptarief voor rendementsinkomsten (rentes, dividend) en vermogenswinsten (verkoop van bezittingen) wordt verlaagd van 27% naar 24% in 2015 en verder verlaagd naar 23% in 2016;

• 

‘Speculatieve’ vermogenswinsten - die binnen 1 jaar worden gerealiseerd - worden vanaf 2015 niet langer als arbeidsinkomen (toptarief 47%) maar tegen de aantrekkelijkere rendementstarieven (toptarief 24%) belast;

• 

Persoonlijke vrijstellingen en aftrekposten voor kinderen worden verruimd waardoor het belastbare inkomen voor met name gezinnen wordt verlaagd (het uiteindelijke effect op de te betalen belasting wordt door de tariefsverlagingen echter weer enigszins gereduceerd);

• 

De fiscale bijtelling voor auto’s kan met maximaal 30% worden gereduceerd indien het een zogenaamd ‘energie zuinig’ model betreft.

www.loftsi.nl | [email protected] | +34 93 100 36 05 | Barcelona - Spanje


Inkomstenbelasting

Negatieve wijzigingen voor fiscaal residenten • 

De belastingvrije voet van 1.500 euro voor dividendinkomsten verdwijnt per 2015. De gehele som die een persoon aan dividend ontvangt zal tegen de rendementstarieven worden belast (toptarief 24% in 2015);

• 

De maximale vermindering van het belastbaar inkomen voor bijdragen aan een Spaans pensioenplan gaat van 10.000€ (12.500€ >50 jaar) naar 8.000€ per jaar. Hier staat tegenover dat het pensioenplan na een periode van minimaal 10 jaar vroegtijdig kan worden afgekocht (belast als arbeidsinkomen tegen de dan geldende tarieven);

• 

Topsporters kunnen niet langer gebruik maken van de fiscaal voordelige Spaanse expatregeling (bekend als de “Beckham regeling”) waarbij het arbeidsinkomen tot 600.000€ wordt belast tegen een vast tarief van 24% (tarief geldig vanaf 2015);

• 

De inflatiecorrectie die bij verkoop van een woning werd toepast op de oorspronkelijke koopsom (en waarmee een eventuele verkoopwinst werd gereduceerd) verdwijnt per 2015. Dit kan tot een significant hogere winstbelasting (toptarief 24% in 2015) leiden bij verkoop van een woning;

• 

Indien de verkoopsom van de vaste Spaanse woning wordt geherinvesteerd in een andere vaste woning is er geen winstbelasting verschuldigd. Voor personen > 65 jaar geldt dat winst gerealiseerd bij verkoop van goederen vrij van winstbelasting is indien de verkoopsom binnen 6 maanden in een lijfrenteproduct wordt geherinvesteerd.



Inkomstenbelasting

Gemengde gevolgen voor niet-residenten • 

Het tarief voor rendementsinkomsten en verkoopwinsten - door bijvoorbeeld de verkoop van een Spaanse woning wordt verlaagd van 21% naar 20% in 2015 en 19% in 2016. Dit tarief is zowel voor toepassing voor EU ingezetenen als niet-EU ingezetenen;

• 

Het tarief voor algemene inkomsten - inkomen uit arbeid, verhuuropbrengsten uit Spaans onroerend goed - wordt voor EU ingezeten verlaagd van 24,75% naar 20% in 2015 en 19% 2016. Voor niet-EU ingezeten geldt een tarief van 24% voor 2015 en 2016;

• 

Ook voor niet-residenten geldt dat de inflatiecorrectie die bij verkoop van een Spaanse woning van toepassing was op de koopsom per 2015 wordt afgeschaft. Dit kan vanaf 2015 derhalve - ondanks de lagere belastingtarieven - tot een hogere belastingdruk leiden bij verkoop van de Spaanse woning ten opzichte van voorgaande jaren;

• 

Ook de belastingvrijevoet van 1.500 euro voor dividendinkomsten wordt voor niet-residenten per 2015 afgeschaft. De gehele dividendsom die een niet-resident gedurende een jaar ontvangt zal in beginsel tegen de Spaanse rendementstarieven worden belast;

• 

Van belang is om te bepalen of er een Belastingverdrag bestaat met het woonland en wat deze stelt ten aanzien van een mogelijke beperking of vrijstelling van belastingheffing in Spanje. In het geval van Nederland mag Spanje een bronheffing van 15% toepassen op dividenduitkeringen vanuit Spanje aan natuurlijke personen.



Inkomstenbelasting

Landelijke tarieven voor algemene inkomsten (arbeid, vastgoed)

Niet-residenten (EU)

Tot

2014

Tot

2015

Tot

2016

Jaar

%

17.707

24,75%

12.450

20%

12.450

19%

2014

24,75%

33.007

30%

20.200

25%

20.200

24%

2015

20%

53.407

40%

35.200

31%

35.200

30%

2016

19%

120.000

47%

60.000

39%

60.000

37%

175.000

49%

Meerdere

47%

Meerdere

45%

300.000

51%

Meerdere

52%

Niet-residenten (niet-EU) Jaar

%

2014

24,75%

2015

24%

2016

24%

* Regionale schalen en tarieven kunnen afwijken van de bovengenoemde schalen en tarieven. Alle tarieven zijn opvraagbaar via [email protected]



Inkomstenbelasting Verschillen tarieven Inkomstenbelasting algemene inkomsten per deelstaat 2015 (selectie)

Deelstaat

Begintarief

Toptarief

Niet-resident EU

Niet-resident niet-EU

Andalusië

22%

49%

20%

24%

Balearen

19,5%

45%

20%

24%

Canarische Eilanden

19,5%

47,5%

20%

24%

Catalonië

22%

49%

20%

24%

Madrid

19,5%

44,5%

20%

24%

Murcia

20%

47%

20%

24%

Valencia

21,9%

46,98%

20%

24%

* Volledige tabellen van alle deelstaten zijn bij ons opvraagbaar via: [email protected]



Inkomstenbelasting

Tarieven rendementsinkomsten (rente, dividend) en vermogenswinsten *

Niet-residenten

Van

Tot

2014

2015

2016

Jaar

%

0

6.000

21%

20%

19%

2014

21%

6.000

24.000

25%

22%

21%

2015

20%

24.000

50.000

27%

22%

21%

2016

19%

27%

24%

23%

50.000

* Gelijk voor alle deelstaten



Vermogensbelasting

De Spaanse Vermogensbelasting blijft ook in 2015 van kracht

•  Net als in de Inkomstenbelasting is er in de Vermogensbelasting sprake van regionale verschillen in de belastingtarieven. Alleen in de deelstaat Madrid hoeft er momenteel (2015) geen Vermogensbelasting te worden betaald; •  Per persoon geldt een belastingvrije voet van 700.000€ (500.000 euro voor inwoners van de deelstaat Catalonië). Ook niet-residenten hebben recht op deze belastingvrije voet. •  Indien de waarde van de bezittingen groter is dan 2 miljoen euro, dient er altijd aangifte te worden gedaan, ook als er geen belasting is verschuldigd (deze verplichting kan per deelstaat verschillen); •  Niet-residenten zijn belastingplichtig over Spaanse situsgoederen (vastgoed, banktegoeden, aandelen). Alleen de in Spanje gevestigde schulden mogen in mindering worden gebracht ter bepaling van het belastbaar vermogen. De landelijke tarieven zijn op niet-residenten van toepassing; •  Residenten zijn belastingplichtig over hun wereldwijde (netto) vermogen. Naast de eerder genoemde belastingvrije voet, hebben zij recht op een vrijstelling van maximaal 300.000 euro voor hun vaste woning; •  De landelijke tarieven zijn niet veranderd en variëren tussen 0,2% en 2,5% (op deelstaat niveau kunnen deze oplopen tot 3,75%). Indien er sprake is van significant Spaans vermogen – vaak door vastgoed bezit - kan de belastingdruk oplopen en is het raadzaam om belastingbesparende alternatieven in kaart te brengen.



Vermogensbelasting

Landelijke tarieven Vermogensbelasting 2015 * Begin schaal €

Einde schaal €

%

Belasting begin schaal €

0

167.129,45

0,2%

-

167.129,45

334.252,88

0,3%

334,26

334.252,88

668.499,75

0,5%

835,63

668.499,75

1.336.999,51

0,9%

2.506,86

1.336.999,51

2.673.999,01

1,3%

8.523,36

2.673.999,01

5.347.998,03

1,7%

25.904,35

5.347.998,03

10.695.996,06

2,1%

71.362,33

10.695.996,06

-

2,5%

183.670,29

* Regionale tarieven zijn vaak van toepassing op residenten en kunnen afwijken van de bovengenoemde tarieven.



Vennootschapsbelasting

Vereenvoudiging in de belastingheffing van ondernemingen

• 

De insteek van de Spaanse fiscus is geweest om de vennootschapsbelasting te vereenvoudigen middels het creëren van één belastingtarief van 25% (tot 2015 alleen van toepassing voor MKB) voor alle ondernemingen en het afschaffen van diverse aftrekposten en vrijstellingen;

• 

Het algemene tarief van de Vennootschapsbelasting zal per 1 januari 2015 worden verlaagd van 30% naar 28%. Op 1 januari 2016 zal het tarief verder worden verlaagd naar 25%;

• 

De enige uitzondering hierop is het speciale tarief van 15% voor nieuw gestarte ondernemingen voor het eerste jaar waarin winst wordt gerealiseerd én het navolgende jaar;

• 

Onder het nieuwe regime kunnen ondernemingen tot 10% van hun winst belastingvrij reserveren, de zogenaamde ‘kapitalisatiereserve’. Het bedrag dat wordt gereserveerd kan in mindering worden gebracht van het belastbare resultaat;

• 

MKB ondernemingen (omzet < 10 miljoen euro) kunnen bovendien tot 10% van hun winst belastingvrij reserveren onder de voorwaarde dat hiermee in de navolgende 5 jaar verliezen mee worden gecompenseerd. Hiermee kan het belastingtarief voor het MKB worden verlaagd tot 20,25% (i.c.m. de kapitalisatiereserve);

• 

Het belastingtarief van 20% voor micro MKB ondernemingen verdwijnt per 2015.



Vennootschapsbelasting Vennootschapsbelasting in schema: 2014 - 2016

2014 Onderneming

Omschrijving

0 – 300.000€

> 300.000€

2015

2016

Micro

Omzet < €5 mio en < 25 werknemers

20%*

25%*

25%

25%

MKB

€5 mio < omzet < €10 mio

25%

30%

25%

25%

Groot

omzet > €10 miljoen euro

30%

30%

28%

25%

15%

20%

15%

15%

Nieuw gestarte onderneming***

* Onderhevig aan aanvullende voorwaarden ** Eerste winstjaar + navolgende jaar



Overige relevante wijzigingen

• 

Aanpassing van de Beckham regeling: voor professionele sporters is het per 2015 niet langer mogelijk om zich aan te melden bij het fiscaal vriendelijke Spaanse expat regime, de zogenaamde “Beckham regeling”. Onder de regeling wordt voor een maximale periode van 6 jaar alleen Spaans inkomen in Spanje belast: de eerste 600.000 euro salaris wordt tegen een vast tarief van 24% belast, al het meerdere tegen 45%;

• 

Exit tax: personen die op het moment van emigratie langer dan 10 jaar resident zijn geweest in de voorgaande 15 jaren dienen af te rekenen over de latente vermogenswinst. De exit tax geldt voor personen die voor meer dan 4 miljoen euro aan aandelen bezitten of voor meer dan 1 miljoen euro bij een belang groter dan 25%. Bij emigratie binnen de EU kan uitstel van betaling worden verkregen;

• 

Buitenlands pensioeninkomen: voor personen die in Spanje fiscaal resident zijn, uit het buitenland pensioen ontvangen, maar deze inkomsten nooit in Spanje hebben gedeclareerd, bestaat de mogelijkheid om dit in de eerste 6 maanden van 2015 alsnog te doen. Er hoeft geen boete of boeterente te worden betaald; alleen de belasting zelf. Een unieke kans om de belastingsituatie te corrigeren mocht dit nodig zijn.

• 

Erf- en schenkingsbelasting: Spanje heeft haar Erf- en Schenkingsbelasting aangepast om deze in lijn te brengen met de Europese voorschriften. Niet-residenten kunnen op basis van deze regeling nu ook gebruik maken van de vaak voordeligere deelstaatwetgeving. Voor nalatenschappen en schenkingen die in de afgelopen jaren zijn gedaan, en waarvoor reeds belasting is betaald, kan worden bezien of er teveel belasting is betaald en of deze teruggevorderd kan worden.



Opinie Loftsi.nl

• 

Hoewel de belastingwijzigingen in het algemeen aangekondigd en ontvangen zijn als een belastingverlaging, kan er worden gesteld dat met de wijzigingen juist een aantal belasting verhogende maatregelen wordt ingevoerd;

• 

De afschaffing van de vrijstelling voor de eerste 1.500 euro dividend en het afschaffen van de inflatiecorrectie op de koopsom bij verkoop van de woning kan leiden tot een (aanzienlijke) verhoging in de Inkomstenbelasting voor zowel fiscaal residenten als niet-residenten;

• 

In tegenstelling tot eerdere toezeggingen blijft de Vermogensbelasting in ieder geval voor 2015 onveranderd van kracht. Voor vermogende particulieren blijft het derhalve zaak om het reguliere inkomen te beperken om zo maximaal gebruik te kunnen maken van de samenloopregeling;

• 

De verlaging van het tarief van de vennootschapsbelasting van 30% naar 25% (2016) gaat gepaard met de afschaffing van aftrekposten en vrijstellingen in een poging om het effectieve belastingtarief dichter bij het nominale belastingtarief te brengen. Bovendien, het lage gereduceerde tarief van 20% voor de micro bedrijven - het overgrote deel van de Spaanse ondernemingen - verdwijnt;

• 

De zoveelste ingrijpende wijzing in korte tijd op het gebied van de Spaanse belastingwetgeving draagt niet bij aan het creëren van stabiliteit, zekerheid en daarmee de aantrekkelijkheid van Spanje voor private en zakelijke investeerders.



Over ons

Wat kan Loftsi voor jou doen?

Loftsi is ambitieus, we groeien en zijn goed bekend met de fiscale en juridische wetgeving in Spanje. We helpen en adviseren particulieren en zakelijke partijen op Tax & Legal gebied met hun investeringen in Spaans vastgoed en de daarmee gepaard gaande Spaanse verplichtingen. Wat wij willen is dat jij zeker weet dat het in Spanje 100% klopt, dat je Spaanse fiscale en juridische zaken net zo goed op orde zijn als in Nederland, dat je Spaanse en Nederlandse zaken op elkaar zijn afgestemd en dat je natuurlijk goed slaapt. Geen borrelpraat, wollige verhalen, maar concreet advies in je eigen taal. Zo hopen we bij te dragen aan het genot of de winstgevendheid van je Spaanse vastgoedbezit. Heb je vragen of wil je weten hoe wij jou kunnen helpen? Email: [email protected] Web: www.loftsi.nl Telefoon: + 34 93 100 36 05 Volg ons op Twitter @Loftsi Of meld je via onze website aan voor onze nieuwsbrief



Disclaimer

Deze publicatie is met grote zorg samengesteld, maar...

Deze publicatie is met grote zorgvuldigheid samengesteld. Voor mogelijke onjuistheden en/of onvolledigheden van de hierin verstrekte informatie aanvaardt Loftsi geen aansprakelijkheid. Evenmin kunnen aan de inhoud van deze publicatie rechten worden ontleend. De informatie kan ook niet als belastingadvies worden beschouwd gezien de belastingwetgeving voortdurend aan verandering onderhevig is. Wil je informatie gebruiken of delen met derden? Dat mag uiteraard, maar we zouden het waarderen als je onze naam en website noemt of ons hiervan op de hoogte stelt. We kunnen je dan direct informeren over mogelijke bijzonderheden, uitzonderingen of extra voorwaarden die van toepassing zouden kunnen zijn op de in dit document genoemde informatie. Heb je suggesties of vragen? Laat het ons weten via [email protected] of neem contact met ons op via onze website www.loftsi.nl. Bedankt voor je interesse, Don’t be a stranger!


Veranderingen Belastingstelsel Spanje

Recommend Documents