VENDÉGLÁTÓ ÉS TURISZTIKAI SZAKSZERVEZET
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZ I ÉS VÁLTOZÁSAI 2013. január 1-t l
Személyi jövedelem adókulcs: 16% / megsz nt az adóalap kiegészítés/ Minimálbér, bruttó: 98 000 forint Garantált bérminimum, bruttó : 114 000 forint, /szakképzettséget igényl munkakörben foglalkoztatottak számára/ A bért terhel , levonandó adó és járulékok: SzJA 16% Nyugdíjjárulék: 10% Egészségbiztosítási járulék: 7% Munkaer piaci járulék: 1,5% Összesen bérb l levonandó: 34,5% Változatlan: A nem önálló tevékenységb l származó bevételb l a jövedelem megállapítása során levonható a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére az adóévben levont /befizetett/ tagdíj. Tehát a szakszervezet részére befizetett tagdíj összege az adóel leg alapját csökkenti. /példa. 1. melléklet/ Adómentes jövedelemnek min sül, pl.: A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló, a nyugdíj, és a családi pótlék, gyes, gyet, a munkáltató által nyújtott vissza nem térítend lakás célú támogatás. Családi kedvezmények változatlanok Már egy gyermek után is érvényesíthet , az összevont adóalapból vonható le egy és két gyermek esetén 62 500 Ft, három után, pedig 206 250 Ft. Érvényesítheti, aki családi pótlékra jogosult, a kedvezményt a jogosultak közösen is igényelhetik. Súlyosan fogyatékos kedvezménye: Havonta az adóév els napján érvényes havi minimálbér 5 százalékával csökkentheti az összevont adóalap adóját.
1
A munkáltató által adható adómentes juttatások: 1. Munkáltató által biztosított ingyenes, vagy kedvezményes számítógép használat 2. munkaruha, véd ruha, formaruha 3. munkába járás költségtérítése 4. munkásszállás, albérleti hozzájárulás 5. temetési segély elhunyt házastársa, vagy egyenes ágbeli rokon részére folyósítva 6. kifizet által nyújtott véd oltás 7. kockázati biztosítás a minimálbér 30%-ig 8. Sport és kulturális eseményekre szóló belép jegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig.
A szakszervezet által a következ juttatások adhatóak adómentesen: 1. A társadalmi szervezett l évente egyszer adott tárgyjutalom értékéb l 5. 000 Ft. 2. A temetési segély, ha az elhunyt házastársa, vagy egyenes-ágbeli rokona számára folyósítják. 3. Az önsegélyez feladatot is vállaló szakszervezet által a szociálisan rászorulónak nyújtott szociális segély. Szociálisan rászoruló az a magánszemély, akinek /eltartottainak/, létfenntartása oly mértékben veszélyeztetett, hogy azt-vagyoni viszonyára is tekintettel- csak küls segítséggel képes biztosítani. 4. Sporteseményekre és kulturális szolgáltatásokra szóló belép jegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig.
Béren kívüli juttatások 500.000 Ft-ig „kedvezményes” adózás: SZJA 19,04% és eho 14% / változott, 10% volt/ Munkáltató által fizetend adóteher: juttatás értéke X 1,19%(16%+14%)=35,7%
2
Kedvezmény Munkáltat Felhasználhatóság ói adóteher es keret Évi 96 000 ezer Havi 8000 forintig hideg élelmiszerre és meleg étkezésre Erzsébetforint 35,7%, a használható utalvány felett 51,17% Évi 150 ezer Évi 150 ezer forintig Bármely meleg étkezést nyújtó helyen, SZÉP kártya (havi 12,500) 35,7%, a gyorsétteremben, internetes rendelésnél, meleg étkezés forint felett kif zdékben, belföldi szálláshelyeken 51,17% szállásra Béren kívüli juttatás
SZÉP kártya szabadid
SZÉP szállás
Évi 75 ezer forint
Évi 75 ezer forintig 35,7%, a felett 51,17%
Évi 225 ezer Kártya Évi 225 ezer forintig forint 35,7%, a felett 51,17%
Munkahelyi meleg étkeztetés
Havi 12 500 forint
Helyi közlekedési bérlet
A bérlet ára
Iskolakezdési hozzájárulás
29 400 forint gyermekenké nt
Sportesemény, vagy kulturális szolgáltatás
évi 50 ezer forint
Egészségpénztár, mimimálbér30 %-ig
havi 29 400 forint
Nyugdíjpénztár , minimálbér
havi 49 000 forint
Múzeumi, állatkerti, vagy vidámpark belép re, színházjegyre, fitness - és wellness-szolgáltatásokra, masszázsra, sportolásra, lovaglásra, síelésre, belföldi szálláshelyeken szállásra
35,7%
Belföldi szálláshelyeken (magánszállók, panziók, hotelek) szállásra Munkahelyi /üzemi/ étkezésnek min sül szolgáltatás a munkáltató telephelyén lév étkezdékben
35,7%
a munkáltató nevére szóló számla alapján
nincs
Csak utalvány formájában, július 1. és december 31. között magyar sport-szakág sporteseménye belép jegyeinek megvásárlására és kiállítás, színház, zene, tánc, cirkusz, zenem vészeti el adás
35,7%
Egészségügyi szolgáltatásokra, a korábbiaknál korlátozottabb körben
35,7%
Hosszú távú öngondoskodás, amely alapvet en a nyugdíjba vonulás után
35,7%
A kedvezményes, 35,7 százalékos közteherrel adható éves összeg fels határa 500 ezer forint, a felett mindenképen 51,17 százalékos adót kell fizetni 3
használható fel
50%-ig
Egyes meghatározott juttatások. Munkáltató által fizetend adóteher: Juttatás értéke x 1,19(16%+27%)=51,17%
Munkáltatói adóteher
A juttatás jogcíme A béren kívüli juttatások évi 500 ezer forintot meghaladó része
51,17%
Az egyes béren kívüli juttatások törvényi korlátot meghaladó része
51,17%
Hivatali üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás
51,17%
Cégtelefon magáncélú használata
51,17%
Csoportos biztosítások díja
51,17%
Minden munkavállalónak azonos feltétellel nyújtott termék, szolgáltatás, megismerhet bels szabályzat alapján a munkavállalók egyes csoportjainak azonos feltételekkel nyújtott termékszolgáltatás
51,17%
Csekély érték ajándék, legfeljebb évi három alkalommal A minimálbér 10%-t meg nem haladó mértékben
51,17%
Bárki által hozzáférhet termék, szolgáltatás
51,17%
Rendezvényen ajándék
adott
ingyenes
ellátás,
szabadid program,
51,17%
4
Az öngondoskodáshoz kapcsolódó adókiutalás Az önkéntes biztosítópénztári befizetések után az egyéni pénztári számlán jóváírandó támogatás illeti meg az adózót, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. A jóváírás az önkéntes kölcsönös pénztárba vezetett egyéni számlán, az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és önsegélyz pénztárba a magánszemély tag által befizetett összeg, valamint a magánszemély tag egyéni számláján jóváírt összeg együttes értékének- 20 %-a, maximum: 100 ezer Ft /aki 2020. január 1. el tt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/ De többes tagság esetén legfeljebb adóévenként 120 ezer Ft /aki 2020. január 1. el tt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 150 ezer Ft/ Nyugdíj-el takarékossági számla A nyugdíj-el takarékossági számla tulajdonosa – hasonlóan az önkéntes biztosítópénztárnál leírtakhoz - rendelkezhet arról, ha a számlavezet banknál elláttatta NYESZ-R jelöléssel, hogy a számlájára az adóhatóság utalja át a befizetett összeg 20 százalékát, de több számla esetén is legfeljebb 100 ezer forintot, /aki 2020. január 1. el tt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/ .
5
Társadalombiztosítás • Munkaadók (28,5%) - szociális hozzájárulási adó 27% – szakképzési járulék 1,5% • Munkavállalók (18,5%) – egészségbiztosítási járulék 7%,- ebb l • természetbeni egészségbiztosítási járulék: 4% • pénzbeli egészségbiztosítási járulék: 3% – munkaer -piaci járulék 1,5% – nyugdíjbiztosítási járulék 10% Egyéni nyugdíjbiztosítási járulék mértéke 10%, A táppénz mértéke folyamatos 2 éves biztosítás esetén a táppénz alap 60%. Ennél rövidebb biztosítási id esetén, vagy fekv beteg-gyógyintézeti ellátás alatt 50%. A táppénz egy napi összege nem haladhatja meg a napi 6533,33 forintot. A betegszabadság mértéke a távolléti díj: 70%. Akinek nincs biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya, vagy kiegészít tevékenységet folytat, havi 6660 Ft egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet. Nyugdíjas foglalkoztatottnak 4% egyéni természetbeni egészségbiztosítási járulékot, és 10 % nyugdíjjárulékot kell fizetni. A felszolgálási díj után 15% nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni, a borravaló után pedig lehet, a fizetett díj 81%-a beszámít a nyugdíjalapba.
6
1. melléklet 100.000 Ft bruttó bér adózása: 2012-ben és 2013-ben, 1% szakszervezeti tagdíj befizetéssel, és adóalap csökkentéssel: 2012-2013 • Bruttó havi bér 100.000 Szakszervezeti tagdíj 1% 1.000 Fizetend SZJA /99 e ft az adóalap/ 15.840 • Nyugdíjjárulék (10%) 10.000 • Természetbeni e.bizt.jár. (4%) 4.000 • Pénzbeli e.bizt.jár. (3%) 3.000 • Munkaer -piaci jár. (1,5%) 1.500 • Összes levonás /tagdíj, adó, járulék/ 35 340 Havi nettó munkabér: 64 660 300.000 Ft bruttó bér adózása: 2012-ben és 2013-ben
• • • • • • • •
Bruttó havi bér Adóalap Fizetend SZJA Nyugdíjjárulék (10%) Természetbeni e.bizt.jár. (4%) Pénzbeli e.bizt.jár. (3%) Munkaer -piaci jár. (1,5%) Havi nettó munkabér
2012. 300.000 326.460 52.234 30.000 12.000 9.000 4.500 190.020
2013. 300 000 300 000 48 000 30 000 12 000 9 000 4 500 196. 500
Minimálbér nettó értéke: • Bruttó havi bér • Havi nettó munkabér
2011 78.000 60.600
2012 93.000 60 915
2013 98 000 64 190
Szakmunkás minimálbér nettó értéke:
• Bruttó havi bér • Havi nettó munkabér
2011 2012 92.000 108.000 69.306 70.740
2013 114 000 74 670
2013-01-22 Összeállította: Bogdánné Nánai Mária Ügyvezet alelnök 7
8
