VENDÉGLÁTÓ ÉS TURISZTIKAI SZAKSZERVEZET A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI 2017. január 1-től
Személyi jövedelem adókulcs: 15 % Minimálbér, bruttó: 127 500 forint Garantált bérminimum, bruttó: 161 000 forint, /szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatottak számára/ A bért terhelő, levonandó adó és járulékok: Szja 15% Nyugdíjjárulék: 10% Egészségbiztosítási járulék: 7% Munkaerőpiaci járulék: 1,5% Összesen bérből levonandó: 33,5% Változatlan: A nem önálló tevékenységből származó bevételből a jövedelem megállapítása során levonható a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére az adóévben levont /befizetett/ tagdíj. Tehát a szakszervezet részére befizetett tagdíj összege az adóelőleg alapját csökkenti. /példa. 1. melléklet/
Családi kedvezmények Családi adóalap kedvezmény Már egy eltartott után is érvényesíthető, az összevont adóalapból vonható le egy eltartott esetén: 66 670 Ft, és két eltartott esetén: 100 000 Ft, három után, pedig: 220 000 Ft. Első házasok kedvezménye: a párok együttesen havi: 33 335 forinttal csökkenthetik adóalapjukat, ami havi 5000 forint adómegtakarítást jelent. Legfeljebb 24 hónap vehető igénybe. Súlyosan fogyatékos kedvezménye: Havonta az adóév első napján érvényes havi minimálbér 5 százalékával csökkentheti az összevont adóalap adóját.
1
A munkáltató által adómentesen adható juttatások, pl.:
1. Munkáltató által biztosított ingyenes, vagy kedvezményes számítógép használat 2. munkaruha, védőruha, formaruha 3. munkába járás költségtérítése 4. munkásszállás, albérleti hozzájárulás 5. óvodai, bölcsődei ellátás 6. temetési segély elhunyt házastársa, vagy egyenes ágbeli rokon részére folyósítva 7. kifizető által nyújtott védőoltás 8. kockázati biztosítás a minimálbér 30%-ig 9. kulturális eseményekre szóló belépőjegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. 10.a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet.
A szakszervezet által a következő juttatások adhatóak adómentesen: 1. A társadalmi szervezettől évente egyszer adott tárgyjutalom értékéből 5. 000 Ft. 2. A temetési segély, ha az elhunyt házastársa, vagy egyenes-ágbeli rokona számára folyósítják. 3. Az önsegélyező feladatot is vállaló szakszervezet által a szociálisan rászorulónak nyújtott szociális segély. Szociálisan rászoruló az a magánszemély, akinek /eltartottainak/, létfenntartása oly mértékben veszélyeztetett, hogy azt-vagyoni viszonyára is tekintettel- csak külső segítséggel képes biztosítani. 4. Kulturális szolgáltatásokra szóló belépőjegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. 5. A sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet.
2
Béren kívüli juttatások A munkáltató által fizetendő adóteher. Az adó alapja: a juttatás értékének 1,18-as szorzóval korrigált értéke, amelyet még 15%-os személyi jövedelemadó, valamint 14%-os egészségügyi hozzájárulás terhel, tehát: A juttatás értéke x 1,18% x(15%+14%)=34,22% Az alábbi két juttatás minősül béren kívüli juttatásnak: - 2017. január 1-től újdonságként, a munkaadó évi, maximum 100 ezer forint pénzösszeget adhat munkavállalójának béren kívüli juttatásként, abban az esetben, ha teljes munkaidőben, és teljes évben fennáll a munkaviszonya. - A SZÉP kártya három zsebébe továbbra is adható 450 000 forintig béren kívüli juttatás ugyanilyen 34,22% százalékos teherrel. Egyes meghatározott juttatások. Munkáltató által fizetendő adóteher: Az adó alapja: a juttatás értékének 1,18-as szorzóval korrigált értéke, amelyet még 15%-os személyi jövedelemadó, valamint 22%-os egészségügyi hozzájárulás terhel, tehát: Juttatás értéke x 1,18 x(15%+22%)=43,66%
3
Cafetéria - elem
korlát
Munkáltatói adóteher
Erzsébet-utalvány
korlátozás nélkül
43,66 %
SZÉP kártya, vendéglátás
Évi 150 ezer forint
34,22%
SZÉP kártya szabadidő
Évi 75 ezer forint
34,22%,
SZÉP kártya szállás
Évi 225 ezer forint
34,22%
Munkahelyi meleg étkeztetés
korlátozás nélkül
Helyi közlekedési bérlet
A bérlet ára
43,66%
Iskolakezdési támogatás
korlátozás nélkül
43,66 %
kulturális szolgáltatás
évi 50 ezer forintig
43,66%
adómentes Önkéntes Egészségpénztári korlátozás nélkül hozzájárulás Önkéntes hozzájárulás
Nyugdíjpénztári
43,66%
korlátozás nélkül 43,66%
Készpénzfizetés béren kívül
100 ezer forintig 34,22%
Sportrendezvényekre belépő Bölcsődei, szolgáltatás
óvodai
Mobilitási célú lakhatás
szóló
korlátozás nélkül adómentes
ellátás,
költség mértékéig adómentes feltételekhez kötött adómentes
4
Lakáscélú támogatás
Kockázati biztosítás
max. 5 millió forint 5 évben
adómentes
minimálbér 30%-ig adómentes
Az öngondoskodáshoz kapcsolódó adókiutalás Az önkéntes biztosítópénztári egyéni befizetések után az adókedvezmény 20 százalék. A nyugdíj-vagy egészségpénztárba, a befizetett összeg kedvezményének felső határa együttesen 150 ezer forint. Ez a kedvezmény az egyéni pénztári számlán jóváírandó támogatás formájában illeti meg az adózót, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. Nyugdíj-előtakarékossági számla A nyugdíj-előtakarékossági számla tulajdonosa – hasonlóan az önkéntes biztosítópénztárnál leírtakhoz - rendelkezhet arról, ha a számlavezető banknál elláttatta NYESZ-R jelöléssel, hogy a számlájára az adóhatóság utalja át a befizetett összeg 20 százalékát, legfeljebb 100 ezer forintot, illetve 130 ezer forintot, ha 2020. január 1. előtt tölti be az irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt. Nyugdíjbiztosítási szerződésre történő befizetések után az egyéni számlán jóváírandó támogatás illeti meg az adózót, a befizetett összeg 20%-a, maximum 130 ezer Ft, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. A fenti címeken visszautalt összeg együttesen nem haladhatja meg a 280 ezer forintot!
5
Társadalombiztosítás • Munkaadók (23,5%) - szociális hozzájárulási adó 22%-csökkent! – szakképzési járulék 1,5% • Munkavállalók (18,5%) – egészségbiztosítási járulék 7%,- ebből • természetbeni egészségbiztosítási járulék: 4% • pénzbeli egészségbiztosítási járulék: 3% – munkaerő-piaci járulék 1,5% – nyugdíjbiztosítási járulék 10%
A táppénz mértéke folyamatos 2 éves biztosítás esetén a táppénz alap 60%. Ennél rövidebb biztosítási idő esetén, vagy fekvőbeteg-gyógyintézeti ellátás alatt 50%. A táppénz egy napi összege nem haladhatja meg a napi 8 500 forintot. A betegszabadság mértéke a távolléti díj: 70%. Akinek nincs biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya, vagy kiegészítő tevékenységet folytat, havi 7 110 Ft egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet. Nyugdíjas foglalkoztatottnak 4% egyéni természetbeni egészségbiztosítási járulékot, és 10 % nyugdíjjárulékot kell fizetni.
6
1. melléklet 127 500 Ft minimálbér adózása 1% szakszervezeti tagdíj befizetéssel, és adóalap csökkentéssel: • Bruttó havi bér Szakszervezeti tagdíj 1% SZJA alap / 126 225 ft/ az adóalap15%-a/ • Nyugdíjjárulék (10%) • Természetbeni e.bizt.jár. (4%) • Pénzbeli e.bizt.jár. (3%) • Munkaerő-piaci jár. (1,5%) • Összes levonás /tagdíj, adó, járulék/ Havi nettó munkabér:
127 500 1 275 18 934 12 750 5 100 3 825 1 913 43 797 83 703
Minimálbér nettó értéke: 2013 2014 2015 2016 2017 • Bruttó havi bér: 98 000 101 500 105 000 111 000 127500 • Havi nettó munkabér: 64 190 66 483 68 775 73 815 84788 / gyermekkedvezmény levonása nélkül/
Szakmunkás minimálbér nettó értéke: 2013 2014 2015 • Bruttó havi bér 114 000 118 000 122 000 • Havi nettó munkabér 74 670 77 290 79 910 / gyermekkedvezmény levonása nélkül/
2016 2017 129 000 161 000 85 785 107 065
2017. 01. 23.
7
