VENDÉGLÁTÓ ÉS TURISZTIKAI SZAKSZERVEZET
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZŐI ÉS VÁLTOZÁSAI 2015. január 1-től
Személyi jövedelem adókulcs: 16% Minimálbér, bruttó: 105 000 forint Garantált bérminimum, bruttó : 122 000 forint, /szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatottak számára/ A bért terhelő, levonandó adó és járulékok: Szja 16% Nyugdíjjárulék: 10% Egészségbiztosítási járulék: 7% Munkaerőpiaci járulék: 1,5% Összesen bérből levonandó: 34,5% Változatlan: A nem önálló tevékenységből származó bevételből a jövedelem megállapítása során levonható a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére az adóévben levont /befizetett/ tagdíj. Tehát a szakszervezet részére befizetett tagdíj összege az adóelőleg alapját csökkenti. /példa. 1. melléklet/ Adómentes jövedelemnek minősül, pl.: A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott pl: borravaló, a nyugdíj, és a családi pótlék, gyes, gyet, a munkáltató által nyújtott vissza nem térítendő lakás célú támogatás. Családi kedvezmények Családi adóalap kedvezmény Már egy gyermek után is érvényesíthető, az összevont adóalapból vonható le egy és két gyermek esetén 62 500 Ft, három után, pedig 206 250 Ft. Érvényesítheti, aki családi pótlékra jogosult, a kedvezményt a jogosultak közösen is igényelhetik. Családi járulékkedvezmény Ha a személyi jövedelemadó alapjából, kellő jövedelem hiányában nem érvényesíthető a kedvezmény, akkor levonható az egészségbiztosítási /4+3%/
és nyugdíjjárulékból /10%/ is. Az 1,5% munkaerő-piaci járulékból nem, ezt mindenképp meg kell fizetni. Első házasok kedvezménye: a 2014. december 31. után kötendő házasságoknál a párok együttesen havi 31 250 forinttal csökkenthetik adóalapjukat, ami havi 5000 forint adómegtakarítást jelent. Legfeljebb 24 hónap vehető igénybe. Súlyosan fogyatékos kedvezménye: Havonta az adóév első napján érvényes havi minimálbér 5 százalékával csökkentheti az összevont adóalap adóját. A munkáltató által adható adómentes juttatások: 1. Munkáltató által biztosított ingyenes, vagy kedvezményes számítógép használat 2. munkaruha, védőruha, formaruha 3. munkába járás költségtérítése 4. munkásszállás, albérleti hozzájárulás 5. temetési segély elhunyt házastársa, vagy egyenes ágbeli rokon részére folyósítva 6. kifizető által nyújtott védőoltás 7. kockázati biztosítás a minimálbér 30%-ig 8. kulturális eseményekre szóló belépőjegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. 9. a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet. A szakszervezet által a következő juttatások adhatóak adómentesen: 1. A társadalmi szervezettől évente egyszer adott tárgyjutalom értékéből 5. 000 Ft. 2. A temetési segély, ha az elhunyt házastársa, vagy egyenes-ágbeli rokona számára folyósítják. 3. Az önsegélyező feladatot is vállaló szakszervezet által a szociálisan rászorulónak nyújtott szociális segély. Szociálisan rászoruló az a magánszemély, akinek /eltartottainak/, létfenntartása oly mértékben veszélyeztetett, hogy azt-vagyoni viszonyára is tekintettel- csak külső segítséggel képes biztosítani. 4. Kulturális szolgáltatásokra szóló belépőjegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. 5. A sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet.
Béren kívüli juttatások
16%-os személyi jövedelemadó, valamint 14%-os egészségügyi hozzájárulás terheli, az adó alapja, a juttatás értékének: 1,19-szerese, tehát: A juttatás értéke x 1,19%(16%+14%)=35,7% Ez a munkáltató által fizetendő adóteher. Az éves adható összeg felső határa a 35,7%-os adóteherrel: 200 000 Ft. Ez a keretösszeg, és adómérték vonatkozik bármelyik „klasszikus” béren kívüli juttatásra, amelyek az 1. táblázatban találhatóak. E felett további 250 000 forintig-tehát összesen: 450 000 forintig-a SZÉP kártya- három zsebébe is adható béren kívüli juttatás ugyanilyen 35,7 százalékos teherrel. Vagy kizárólag a SZÉP kártya három zsebébe is adható 450 000 forintig béren kívüli juttatás ugyanilyen 35,7 százalékos teherrel, Ezen kettős korlát feletti juttatások, és az egyes meghatározott juttatások /2. táblázat/ adóterhe már 51,17%
Béren kívüli juttatás
Erzsébet-utalvány
SZÉP kártya meleg étkezés
SZÉP szabadidő
kártya
SZÉP Kártya szállás
Munkahelyi étkeztetés
meleg
Kedvezményes Munkáltatói Felhasználhatóság adóteher keret ∗ Évi 96 000 ezer forintig Havi 8000 hideg élelmiszerre és meleg étkezésre 35,7%, a forint használható felett 51,17% Évi 150 ezer Bármely meleg étkezést nyújtó Évi 150 ezer forintig helyen, gyorsétteremben, internetes (havi 12 500) 35,7%, a rendelésnél, kifőzdékben, belföldi forint felett szálláshelyeken szállásra, 51,17% fürdőbelépőre Múzeumi, állatkerti, vagy vidámpark Évi 75 ezer belépőre, színházjegyre, fitness - és forintig Évi 75 ezer wellness-szolgáltatásokra, 35,7%, a forint masszázsra, sportolásra, lovaglásra, felett síelésre, belföldi szálláshelyeken 51,17% szállásra, fürdőbelépőre Évi 225 ezer forintig Évi 225 ezer 35,7%, a Belföldi szálláshelyeken forint felett (magánszállók, panziók, hotelek) 51,17% szállásra, fürdőbelépőre Munkahelyi /üzemi/ étkezésnek Havi 12 500 minősülő szolgáltatás a munkáltató forint 35,7% telephelyén lévő étkezdékben a munkáltató nevére szóló számla A bérlet ára 35,7% alapján
Helyi közlekedési bérlet Iskolakezdési 31 500 forint támogatás a min. bér gyermekenként 35,7% 30%-ig kulturális szolgáltatás
évi 50 forint
ezer
Egészségpénz-tár, mimimálbér30%-ig
havi forint
31500
Nyugdíjpénztár, minimálbér 50%-ig
havi forint
52500
nincs
35,7%
35,7%
Csak utalvány formájában, július 1. és december 31. között kiállítás, színház, zene, tánc, cirkusz, zeneművészeti előadás
Egészségügyi szolgáltatásokra Hosszú távú öngondoskodás, amely alapvetően a nyugdíjba vonulás után használható fel
Egyes meghatározott juttatások. Munkáltató által fizetendő adóteher: Juttatás értéke x 1,19(16%+27%)=51,17% Munkáltatói adóteher
A juttatás jogcíme A béren kívüli juttatások évi 200 000 forintot meghaladó része, 51,17% ha nem SZÉP kártya formájában adják. A SZÉP kártyán adott 450 000 forint feletti rész, ha csak SZÉP 51,17% kártyán adják a juttatást. Hivatali üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás
51,17%
Cégtelefon magáncélú használata
51,17%
Csoportos biztosítások díja
51,17%
Minden munkavállalónak azonos feltétellel nyújtott termék, szolgáltatás, megismerhető belső szabályzat alapján a 51,17% munkavállalók egyes csoportjainak azonos feltételekkel nyújtott termékszolgáltatás Csekély értékű ajándék, legfeljebb évi három alkalommal A minimálbér 10%-t meg nem haladó mértékben
51,17%
Bárki által hozzáférhető termék, szolgáltatás
51,17%
Rendezvényen ajándék
51,17%
adott ingyenes ellátás, szabadidőprogram,
Az öngondoskodáshoz kapcsolódó adókiutalás Az önkéntes biztosítópénztári egyéni befizetések után egységesen 150 ezer forint, a nyugdíj-vagy egészségpénztári befizetések után a befizetett összeg kedvezményének felső határa. Az összes kedvezményt egyetlen pénztár típusban is igénybe lehet venni. Az adókedvezmény 20 százalék. Ez a kedvezmény az egyéni pénztári számlán jóváírandó támogatás formájában illeti meg az adózót, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. Nyugdíj-előtakarékossági számla A nyugdíj-előtakarékossági számla tulajdonosa – hasonlóan az önkéntes biztosítópénztárnál leírtakhoz - rendelkezhet arról, ha a számlavezető banknál elláttatta NYESZ-R jelöléssel, hogy a számlájára az adóhatóság utalja át a befizetett összeg 20 százalékát, legfeljebb 130 ezer forintot. Nyugdíjbiztosítási szerződésre történő befizetések után az egyéni számlán jóváírandó támogatás illeti meg az adózót, a befizetett összeg 20%-a, maximum 130 ezer Ft, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. A fenti címeken visszautalt összeg együttesen nem haladhatja meg a 280 ezer forintot!
Társadalombiztosítás • Munkaadók (28,5%) - szociális hozzájárulási adó 27% – szakképzési járulék 1,5% • Munkavállalók (18,5%) – egészségbiztosítási járulék 7%,- ebből • természetbeni egészségbiztosítási járulék: 4% • pénzbeli egészségbiztosítási járulék: 3% – munkaerő-piaci járulék 1,5% – nyugdíjbiztosítási járulék 10% Egyéni nyugdíjbiztosítási járulék mértéke 10%, A táppénz mértéke folyamatos 2 éves biztosítás esetén a táppénz alap 60%. Ennél rövidebb biztosítási idő esetén, vagy fekvőbeteg-gyógyintézeti ellátás alatt 50%. A táppénz egy napi összege nem haladhatja meg a napi 7 000 forintot. A betegszabadság mértéke a távolléti díj: 70%. Akinek nincs biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya, vagy kiegészítő tevékenységet folytat, havi 6 930 Ft egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet. Nyugdíjas foglalkoztatottnak 4% egyéni természetbeni egészségbiztosítási járulékot, és 10 % nyugdíjjárulékot kell fizetni. A felszolgálási díj után 15% nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni, a borravaló után pedig lehet, a fizetett díj 81%-a beszámít a nyugdíjalapba.
1. melléklet 105 000 Ft minimálbér adózása 1% szakszervezeti tagdíj befizetéssel, és adóalap csökkentéssel: • Bruttó havi bér Szakszervezeti tagdíj 1% Fizetendő SZJA /103 950 ft az adóalap16%-a/ • Nyugdíjjárulék (10%) • Természetbeni e.bizt.jár. (4%) • Pénzbeli e.bizt.jár. (3%) • Munkaerő-piaci jár. (1,5%) • Összes levonás /tagdíj, adó, járulék/ Havi nettó munkabér:
105 000 1 050 16 632 10 500 4 200 3 150 1 575 37 107 67 893
Minimálbér nettó értéke: 2011 2012 2013 • Bruttó havi bér 78.000 93.000 98 000 • Havi nettó munkabér 60.600 60 915 64 190 / gyermekkedvezmény levonása nélkül/
2014 2015 101 500 105 000 66 483 68 775
Szakmunkás minimálbér nettó értéke: 2011 2012 • Bruttó havi bér 92.000 108.000 • Havi nettó munkabér 69.306 70.740 / gyermekkedvezmény levonása nélkül/
2015-01-14. Összeállította: Bogdánné Nánai Mária Ügyvezető alelnök
2013 2014 2015 114 000 118 000 122 000 74 670 77 290 79 910
