VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZİI ÉS VÁLTOZÁSAI 2012. január 1-tıl
• SZJA kulcs 16% • Adójóváírás megszőnik • Szuperbruttósítás 202.000 Ft/hó kereset felett → 27%-os adóalap-növelés • Adóalap-kiegészítés: 2.424 ezer forint éves jövedelemig: 0% Felette: 27%, emiatt az Adókulcs: 2.424 ezer forint éves jövedelemig: 16% Felette: 20,32% Az adó alapja + Jövedelem (100%) + Adóalap-kiegészítés (+27%)(202e felett) - Családi kedvezmény Változatlan: A nem önálló tevékenységbıl származó bevételbıl a jövedelem megállapítása során levonható a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére az adóévben levont /befizetett/ tagdíj. Tehát a szakszervezet részére befizetett tagdíj összege az adóelıleg alapját csökkenti. Adómentes jövedelemnek minısül, pl.: A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló, a nyugdíj, és a családi pótlék, gyes, gyet, a munkáltató által nyújtott vissza nem térítendı lakás célú támogatás, végtörlesztéshez támogatás, stb. Családi kedvezmények változatlanok Már egy gyermek után is érvényesíthetı, az összevont adóalapból vonható le egy-két gyermek esetén 62 500 Ft, három után, pedig 206 250 Ft. Érvényesítheti, aki családi pótlékra jogosult, a kedvezmény megosztható a jogosulttal közös háztartásban élı házastárssal, élettárssal. 1
Súlyosan fogyatékos kedvezménye: Havonta az adóév elsı napján érvényes havi minimálbér 5 százalékával csökkentheti az összevont adóalap adóját. A munkáltató által adható adómentes juttatások:
1. Munkáltató által biztosított ingyenes, vagy kedvezményes számítógép használat 2. munkaruha, védıruha, formaruha 3. munkába járás költségtérítése 4. munkásszállás, albérleti hozzájárulás 5. temetési segély elhunyt házastárs, vagy egyenes ágbeli rokon részére folyósítva 6. kifizetı által nyújtott védıoltás 7. kockázati biztosítás 9. Sporteseményekre szóló belépıjegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig.
A szakszervezet által a következı juttatások adhatóak adómentesen: 1. A társadalmi szervezettıl évente egyszer adott tárgyjutalom értékébıl 5. 000 Ft. 2. A temetési segély, ha az elhunyt házastársa, vagy egyenes-ágbeli rokona számára folyósítják. 3. Az önsegélyezı feladatot is vállaló szakszervezet által a szociálisan rászorulónak nyújtott szociális segély. Szociálisan rászoruló az a magánszemély, akinek /eltartottainak/, létfenntartása oly mértékben veszélyeztetett, hogy azt-vagyoni viszonyára is tekintettel- csak külsı segítséggel képes biztosítani. 4. Sporteseményekre szóló belépıjegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. Béren kívüli juttatások 500.000 Ft-ig „kedvezményes” adózás: SZJA 19,04% és eho 10% Munkáltató által fizetendı adóteher: juttatás értéke X 1,19%(16%+10%)=30,94%
2
Kedvezményes Munkáltatói Felhasználhatóság adóteher keret ∗ Évi 60 ezer forintig Havi 5000 hideg élelmiszerre és az idén meleg étkezésre Erzsébet30,94%, a forint használható utalvány felett 51,17% Évi 150 ezer Évi 150 ezer forintig SZÉP kártya (havi 12,500) 30,94%, a Bármely meleg étkezést nyújtó helyen, meleg étkezés forint felett gyorsétteremben, internetes rendelésnél, 51,17% kifızdékben, belföldi szálláshelyeken szállásra Béren kívüli juttatás
Évi 75 ezer forint
Évi 75 ezer forintig 30,94%, a felett 51,17%
Kártya
Évi 225 ezer forint
Évi 225 ezer forintig 30,94%, a felett Belföldi szálláshelyeken (magánszállók, panziók, 51,17% hotelek) szállásra
Munkahelyi meleg étkeztetés
Havi 12 500 forint
SZÉP kártya rekreáció
SZÉP szállás
Helyi közlekedési bérlet Iskolakezdési hozzájárulás Sportesemény
Egészségpénztár
Nyugdíjpénztár
Múzeumi,állatkerti, vagy vidámpark belépıre, színházjegyre, fitness - és wellnessszolgáltatásokra, masszázsra, sportolásra, lovaglásra, síelésre, belföldi szálláshelyeken szállásra
30,94%
csak a munkáltató telephelyén lévı és csak a munkavállalók által használt étkezdékben
30,94%
a munkavállalónevére szóló számla alapján
30,94%
július 1. és október 30. között
nincs
csak magyar sport-szakág sporteseménye belépıjegyeinek megvásárlására
30,94%
Egészségügyi szolgáltatásokra, a korábbiaknál korlátozottabb körben
30,94%
Hosszú távú öngondoskodás, amely alapvetıen a nyugdíjba vonulás után használható fel
A bérlet ára 27 900 forint gyermekenként évi 50 ezer forint havi 27 900 forint havi 46 500 forint
∗
A kedvezményes, 30,94 százalékos közteherrel adható éves összeg felsı határa 500 ezer forint, a felett mindenképen 51,17 százalékos adót kell fizetni 3
Egyes meghatározott juttatások. Munkáltató által fizetendı adóteher: Juttatás értéke x 1,19(16%+27%)=51,17%
A juttatás jogcíme
Munkáltatói adóteher
A béren kívüli juttatások évi 500 ezer forintot meghaladó része
51,17%
Az egyes béren kívüli juttatások törvényi korlátot meghaladó része
51,17%
Hivatali üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás
51,17%
Cégtelefon magáncélú használata
51,17%
Csoportos biztosítások díja
51,17%
Minden munkavállalónak azonos feltétellel nyújtott termék, szolgáltatás, megismerhetı belsı szabályzat alapján a munkavállalók egyes csoportjainak azonos feltételekkel nyújtott termékszolgáltatás
51,17%
Csekély értékő ajándék, legfeljebb évi három alkalommal A minimálbér 10%-t meg nem haladó mértékben
51,17%
Bárki által hozzáférhetı termék, szolgáltatás
51,17%
Rendezvényen ajándék
51,17%
adott ingyenes ellátás, szabadidıprogram,
4
Az öngondoskodáshoz kapcsolódó adókiutalás Az önkéntes biztosítópénztári befizetések után az egyéni pénztári számlán jóváírandó támogatás illeti meg az adózót, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. A jóváírás az önkéntes kölcsönös pénztárba vezetett egyéni számlán, az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és önsegélyzı pénztárba a magánszemély tag által befizetett összeg, valamint a magánszemély tag egyéni számláján jóváírt összeg együttes értékének- 20 %-a, maximum: 100 ezer Ft /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/ De többes tagság esetén legfeljebb adóévenként 120 ezer Ft /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 150 ezer Ft/ Nyugdíj-elıtakarékossági számla A nyugdíj-elıtakarékossági számla tulajdonosa – hasonlóan az önkéntes biztosítópénztárnál leírtakhoz - rendelkezhet arról, ha a számlavezetı banknál elláttatta NYESZ-R jelöléssel, hogy a számlájára az adóhatóság utalja át a befizetett összeg 20 százalékát, de több számla esetén is legfeljebb 100 ezer forintot, /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/ .
5
Társadalombiztosítás • Munkaadók (28,5%) - szociális hozzájárulási adó 27% – szakképzési járulék 1,5% • Munkavállalók (18,5%) – egészségbiztosítási járulék 7%,- ebbıl • természetbeni egészségbiztosítási járulék: 4% • pénzbeli egészségbiztosítási járulék: 3% – munkaerı-piaci járulék 1,5% – nyugdíjbiztosítási járulék 10% Egyéni nyugdíjbiztosítási járulék mértéke 10%, a biztosítási felsı határig, amely: napi 21 700 forint, évi 7 942 200 forint. A táppénz mértéke folyamatos 2 éves biztosítás esetén a táppénz alap 60%. Ennél rövidebb biztosítási idı esetén, vagy fekvıbeteg-gyógyintézeti ellátás alatt 50%. A táppénz egy napi összege nem haladhatja meg a napi 6200 forintot. A betegszabadság mértéke a távolléti díj 70%. Akinek nincs biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya, vagy kiegészítı tevékenységet folytat, havi 6390 Ft egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet. Nyugdíjas foglalkoztatottnak 4% egyéni természetbeni egészségbiztosítási járulékot, és 10 % nyugdíjjárulékot kell fizetni. A felszolgálási díj után 15% nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni, a borravaló után pedig lehet, a fizetett díj 81%-a beszámít a nyugdíjalapba.
6
Példák: Adóalap kiegészítés: • 300.000 Ft bruttó bér adóalap kiszámítása 202.000 Ft –ig nincs növelés 202.000 Ft 98.000 Ft x 1,27= 124.460 Ft Adóalap 326.460 Ft SZJA összeg 326.460 x 16% = 52.234 Ft 300.000 Ft bruttó bér adózása: 2011-ben és 2012-ben
• • • • • • • • • •
Bruttó havi bér Adóalap Számított SZJA Adójóváírás (megszőnik) Fizetendı SZJA Nyugdíjjárulék (10%) Természetbeni e.bizt.jár. (4%) Pénzbeli e.bizt.jár. (2%→3%) Munkaerı-piaci jár. (1,5%) Havi nettó munkabér
2011 300.000 381.00 60.960 0 60.960 30.000 12.000 6.000 4.500 186.540
2012 300.000 326.460 52.234 0 52.234 30.000 12.000 9.000 4.500 190.020
100.000 Ft bruttó bér adózása: 2011-ben és 2012-ben, itt nincs adóalap kiegészítés
• • • • • • • • •
Bruttó havi bér Számított SZJA Adójóváírás (megszőnik) Fizetendı SZJA Nyugdíjjárulék (10%) Természetbeni e.bizt.jár. (4%) Pénzbeli e.bizt.jár. (2%→3%) Munkaerı-piaci jár. (1,5%) Havi nettó munkabér
2011 100.000 20.320 12.100 8.220 10.000 4.000 2.000 1.500 74.280
2012 100.000 16.000 0 16.000 10.000 4.000 3.000 1.500 65.500
7
Minimálbér nettó értéke: • Bruttó havi bér • Havi nettó munkabér
2011 78.000 60.600
2012 93.000 60 915
Szakmunkás minimálbér nettó értéke:
• Bruttó havi bér • Havi nettó munkabér
2011 2012 92.000 108.000 69.306 70.740
Összeállította: Bogdánné Nánai Mária Ügyvezetı alelnök
8
