Uw buitenlands vermogen in het vizier! Van gegevensuitwisseling tot de ‘kaaimantaks’ en een mogelijkheid tot spontane ‘rechtzetting’
DE BROECK VAN LAERE & PARTNERS – Advocaten te Brussel, Gent en Antwerpen www.dvp-law.com 1
U HEEFT GELEZEN OVER? Lalibre.be, 19/03/2015 Nouvelobs.com, 29/10/2014
Hln.be, 03/02/2015
Demorgen.be, 28/03/2015
Standaard.be, 14/03/2015
Deredactie.be, 07/10/2014 Lalibre.be, 13/03/2015
Koengeens.be, 23/04/2014
Knack.be, 16/03/2015 Standaard.be, 14/03/2015
Lesoir.be, 13/03/2015 Bil.com, Luxemburg
Presscenter.org, du 13/03/2015
Trends.knack.be, 18/12/2013
2
(FISCALE) SCHIJNWERPERS: BEWEGING
MATERIE
VOLOP
IN
Netto.tijd.be, 21/11/2014
België
Europa
ü Internationale en Europese (automatische) gegevensuitwisseling ü Eind fiscaal bankgeheim ü Fiscale transparantie ü Witwaswetgeving ü Aangifteplicht
Internationaal
3
GEGEVENSUITWISSELING = TRANSPARANTIE •FATCA : Banken rapporteren bankgegevens (identiteit rekeninghouder, overzicht saldo, inkomsten, opbrengst van verkoop effecten) van Amerikaanse belastingbetalers (natuurlijke personen en rechtspersonen) aan Amerikaanse fiscus ® België start 01/07/2014
Internationaal
•Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) : Eenduidige Common Reporting Standard (CRS) voor automatische gegevensuitwisseling tussen de bronstaat van de inkomsten en de fiscale woonstaat van bankgegevens zoals identiteit rekeninghouder (met buitenlandse fiscale woonplaats of Belgische passieve entiteiten o.a. holding met substantiële aandeelhouderschap door buitenlandse belastingplichtigen), saldo, bruto inkomsten, bruto verkoopopbrengsten, betalingen naar en van rekening ® Start september 2017 (uitz. Zwitserland september 2018)
•Spaarrichtlijn : automatische gegevensuitwisseling over rente-inkomsten van Europese inwoners in andere Europese Lidstaat of geassocieerd gebied ® Sinds 01/07/2005 (Luxemburg start 01/01/2015); Uitgebreid vanaf 01/01/2017 naar o.a. opbrengsten van levensverzekeringen (afgesloten na 01/07/2014), gestructureerde producten, instellingen voor collectieve belegging (ICBE’s) zonder Europese paspoort + “doorkijkbenadering” voor bepaalde niet of laag belast buitenlandse structuren (® belastingparadijzen) o.a. stiftung, anstalt, foundation, Private Limited Company, etc.
Europa
België
•Fiscale Bijstandsrichtlijn : integratie van CRS op Europees niveau voorziet in automatische gegevensuitwisseling tussen Europese Lidstaten over o.a. arbeidsinkomsten, eigendom van en inkomsten uit onroerend goed, pensioen, directiehonoraria en levensverzekeringsproducten. Ook voor vennootschappen. ® Operationeel 2015-2017
•Einde fiscaal bankgeheim sinds 1 juli 2011 •Meldingsplicht in belastingaangifte van bankrekeningen (AJ 1997), levensverzekeringen (AJ 2013) en buitenlandse juridische constructies (trusts, stichtingen, etc. ® vanaf AJ 2014) •Meldingsplicht van witwassen ernstige fiscale fraude •Fiscale Superdatabank en Centraal Aanspreekpunt (CAP) van de Nationale Bank van België : banken en kredietstellingen zijn verplicht jaarlijks alle rekeningen door te geven aan het CAP. •“Kaaimantaks” (wetsontwerp in voorbereiding) : “doorkijkbelasting” voor inkomsten uit juridische constructies (belast in hoofde van natuurlijke personen) ® 2 categorieën geviseerd: (1) Trust en fiduciaire structuren, (2) Niet of laag belaste buitenlandse structuren o.a. stiftung, anstalt, foundation, Private Limited Company, etc.
4
IS DIT OP MIJ VAN TOEPASSING?
5
STAP 1: EENVOUDIGE CHECKLIST Ik ben (co-)titularis, begunstigde, erfgenaam of oprichter van: ü Buitenlandse rekening(en) ü Buitenlandse levensverzekering(en) (Tak 21, 23) ü Juridische constructie(s) (trust, stichting, etc.) ü Buitenlandse roerende inkomsten
Maak een foto van uw vermogen! 6
STAP 2: WAT MOET IK DOEN? •Aangifte rekening(en) in PB* •Aangifte in nalatenschap •FATCA: automatische gegevensuitwisseling voor “US persons” (vanaf 01/07/2014) •OESO: automatische gegevensuitwisseling bankgegevens – o.a. saldo, betaling van en naar rekening (vanaf 2017/2018)
•Spaarrichtlijn : automatische gegevensuitwisseling van opbrengsten (vanaf 01/01/2017) • Fiscale Bijstandsrichtlijn: indien Spaarrichtlijn niet van toepassing
Waarschijnlijk geen belastbaar inkomen → Belang van oorsprong kapitaal
Buitenlandse levensverzekering
Buitenlandse rekening
•Aangifte in PB (interesten, dividenden, etc.) •Aangifte in nalatenschap •Spaarrichtlijn : automatische gegevensuitwisseling voor renteinkomsten + uitgebreid vanaf 01/01/2017 •OESO: gegevensuitwisseling voor dividenden, interesten, … (vanaf 2017/2018) •FATCA: automatische gegevensuitwisseling voor “US persons”
*Personenbelasting
•Verzekeringsnemer ® aangifte in PB (vanaf AJ 2013) •Erfgenaam/begunstigde ® aangifte in nalatenschap
Buitenlandse roerende inkomsten
•Oprichter/(potentieel) begunstigde ® aangifte PB (vanaf AJ 2014) •Spaarrichtlijn : “doorkijkbenadering” bij rentebetaling aan laag of niet belaste entiteit buiten EU (vanaf 01/01/2017) •FATCA: automatische gegevensuitwisseling voor “US persons” •Inkomsten ® Toekomstige doorkijkbelasting (“Kaaimantaks”) in hoofde van oprichter/erfgenaam + derde begunstigde
Juridische constructie
7
Ben ik iets vergeten? ® Fiscale- en/of strafrechtelijke gevolgen
8
STAP 3: SPONTANE FISCALE ‘RECHTZETTING’
Fiscale regularisatie afgelopen 31/12/2013
Anoniem via contactpunt regularisaties ® Dekt fiscale- en strafrechtelijke gevolgen
Fiscale Rechtzetting
Bijzondere belastinginspectie (BBI)
Gewestelijke directies
Lokale controleur
VLABEL
Opm.: d.d. 2015 interne BBI-instructie Mogelijkheid tot minnelijke schikking met Parket
Volgens beslissing FOD Financiën zouden aangiftes worden gecentraliseerd bij BBI → Interne BBI instructie tot uniforme fiscale behandeling van dossiers. De vraag blijft of de verschillende administraties die interne BBI richtlijn zullen volgen!
9
GEVOLGEN van een (spontane) fiscale rechtzetting Fiscale gevolgen q
Belastingverhoging conform interne richtlijn BBI → afhankelijk van soort inkomen dat spontaan wordt recht gezet: Ø Voor (on)roerende en diverse inkomsten: zevenjarige fiscale verjaringstermijn → normaal tarief + 50% + interesten (woonstaatheffing verrekend maar niet terugbetaald) Ø Voor beroepsinkomsten en btw: zevenjarige fiscale verjaringstermijn → normaal tarief + 20% Ø ‘Fiscaal verjaard kapitaal’ beginkapitaal per 31/12/2007: fiscaal regime ondergaan? Onderzoek naar oorsprong → ‘verdacht kapitaal’ tarief divers inkomen aan 33% + 10% belastingverhoging (= 36,30%)
In tegenstelling tot bij een regularisatie kunnen fiscaal verjaarde kapitalen bij een ‘rechtzetting’ niet geregulariseerd worden en liggen de boetes bovenop de verschuldigde belastingen hoger dan bij de laatste regularisatie. q
Opm.: wie niks doet riskeert belastingverhoging tot 200% t.g.v. de automatische gegevensuitwisseling
q
Minstens administratieve boete bij onjuiste/onvolledige aangifte
q
Achterstallige fiscaal niet verjaarde successierechten: Ø BBI : normaal tarief + belastingverhoging van 20% Ø Vlaams gewest: Vlaamse belastingdienst (VLABEL) vanaf 1/01/2015 → verjaringstermijn verlengd tot 31/12/2019 – Tarief ?
Strafrechtelijke gevolgen q
Gevangenisstraf van 8 dagen tot 2 jaar en/of geldboete van €250 tot €500.000 voor hij die met bedrieglijk opzet of met oogmerk om te schaden, de bepalingen van het Wetboek van Inkomstenbelastingen of van de ter uitvoering daarvan genomen besluiten overtreedt
q
Ernstige en georganiseerde fiscale fraude : indien de in het eerste lid vermelde inbreuken gepleegd werden in het raam van ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd, wordt de schuldige gestraft met een gevangenisstraf van 8 dagen tot 5 jaar en/of geldboete van €250 tot €500.000 euro
Via BBI om strafprocedure te vermijden? In tegenstelling tot een regularisatie is strafrechtelijke vervolging via een ‘rechtzetting’ niet automatisch uitgesloten. De BBI bekijkt de situatie per dossier en in wisselwerking met het parket.
De Tijd, 19/03/2015
10
Er bestaat uiteraard geen unieke en voor iedereen werkbare checklist. Deze korte presentatie heeft dan ook slechts tot doel om u een algemeen overzicht te geven. Om te bepalen welke stappen u kan en/of moet ondernemen kunnen wij een (eerste) grondige analyse maken van uw (fiscale) vermogenssituatie. Op basis van onze jarenlange ervaring en uitstekende kennis van de Belgische fiscaliteit kunnen wij u raad geven en vertegenwoordigen in gesprekken met verschillende instanties. In deze delicate evenwichtsoefening tussen fiscaliteit en strafrecht proberen wij om een evenwichtige oplossing te vinden.
Voor een verdere bespreking of het stellen van vragen kan u ons DVP-team contacteren via het algemeen nummer 02/423.00.42 of per e-mail via
[email protected]
11
