Účtování DM pracovní list.notebook

Účtování DM pracovní list.notebook

Účtování dlouhodobého majetku

Při pořízení dlouhodobého majetku se používají účty: 04. – Nedokončený DHM a DNM a pořizovaný DFM Tyto (kalkulační) účty slouží k zaznamenání jednotlivých nákladů spojených s pořízením majetku, např. doprava, clo, provize, pojistné. Na těchto účtech se zjistí pořizovací cena a dle protokolu o převzetí majetku se zaúčtuje odepsání dané částky z účtů ve skupině 04. souvztažně s účty ve skupinách 01., 02., 03. nebo 06. Pořízení majetku je také možno účtovat přímo jako vklad do užívání. Dokladem pro zaúčtování jspu: FP, VPD, kupní smlouva, zápis do katastru nemovitostí, aj.

Je výdaj součástí pořizovací ceny? 1) montáž pořizovacího stroje 2) doprava pořizovaného stroje 3) pokuta za pozdní zahájení stavby budovy 4) clo při dovozu majetku 5) výdaje na zaškolení pracovníků 6) výdaje na opravy stroje 7) projekt na výstavbu budovy

Ing. Eliška Galambicová

1


Účtování pořízení dlouhodobého majetku

Schéma účtování:

Pořízení DM v tuzemsku MD

321 Dodavatelé

D

MD

04. Pořízení majetku

FP, nákup DM (doprava, pojištění,...)

MD

211 Pokladna

D

MD

01., 02., 03.

D

VÚD, zařazení do užívání

D

VPD, nákup DM (doprava,pojištění,...)

MD

622 Aktivace vnitropodnik. služeb D

VÚD, vnitropodniková doprava, montáž, atd.


2


Účtování pořízení dlouhodobého majetku


Pořízení DM ze zahraničí MD

321 Dodavatelé

D

04. Pořízení majetku

MD

FP, nákup DM (doprava, pojištění,...)

MD

211 Pokladna

D

MD

01., 02., 03.

D

VÚD, zařazení do užívání

D

VPD, nákup DM (doprava,pojištění,...)

MD

622 Aktivace vnitropodnik. služeb D

VÚD, vnitropodniková doprava, montáž, atd.

MD

379 Jiné závazky

D

JSD, clo

MD

343 DPH

D

MD

349 Spojovací účet k DPH

D

MD

349 Spojovací účet k DPH

D

samovyměření DPH

MD

343 DPH

D

nárok na odpočet DPH


3

Účtování DM pracovní list.notebook Účtování pořízení dlouhodobého majetku Schéma účtování: Pořízení majetku darem 413 Ostatní kapitálové fondy

MD

D

01., 02., 03.

MD

D

VÚD, darování DM, zařazeno do užívání

Pořízení majetku vkladem (u PO) 413 Ostatní kapitálové fondy

MD

D

MD

01., 02., 03.

D

01., 02., 03.

D

VÚD, vklad DM mimo základní kapitál

Pořízení majetku vkladem (u FO) 491 Účet indiv. podnikatele

MD

D

MD

VÚD, vklad DM z osobního vlastnictví FO

Pořízení majetku vlastní výrobou MD

623 Aktivace DNM

D

MD

01. Dlouhodobý nehmotný majetek

D

VÚD, vlastní výroba DNM, zařazeno do užívání

MD

624 Aktivace DHM

D

02. Dlouhodobý hmotný majetek

MD

D

VÚD, vlastní výroba DHM, zařazeno do užívání

Dodatečné zařazení majetku do užívání (přebytek zjištění při inventarizaci) MD

07. Oprávky k DNM D

MD

01. Dlouhodobý nehmotný majetek

D

VÚD

MD

08. Oprávky k DHM D

MD

02. Dlouhodobý hmotný majetek

D

VÚD

MD

413 Ostatní kapitálové fondy

MD 03. DHM neodpisovaný

D

D

VÚD


4


Účtování prodeje dlouhodobého majetku


Prodej dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku

MD

641 Tržby z prodeje DHM a DNM

D

MD

311 Odběratelé

D

211 Pokladna

D

FV, prodej majetku

MD

PPD, prodej majetku

MD

03.

D

MD

541 Zůstatková cena prodaného DHM a DNM D

VÚD, vyřazení prodaného majetku (neodpisovaného)

MD

01. nebo 02.

D

MD

07. nebo 08.

2) VÚD, vyřazení majetku


D

MD

541 Zůstatková cena prodaného DHM a DNM D

1) VÚD, vyřazení prodaného majetku (doúčtování zůstatkové ceny)

5


Účtování prodeje dlouhodobého majetku Schéma účtování: Prodej dlouhodobého finančního majetku

MD

661 Prodané cenné papíry a podíly

D

MD

311 Odběratelé

D

211 Pokladna

D

378 Jiné pohledávky

D

FV, prodej

MD PPD, prodej

MD

VÚD, prodej na základě smlouvy

MD

06. Dlouhodobý finanční majetek

D

MD

561 Prodané cenné papíry a podíly

D

VÚD, vyřazení prodaného DFM


6


č. 1.

2.

dokl. FP

VPD

text Za výrobní linku, cena bez daně

Kč 661 120

DPH 21 %

138 880

cena celkem Montáž výrobní linky, cena bez daně

800 000 25 000

DPH 21 % cena celkem

30 250

VÚD

Přeprava výrobní linky ve vlastní režii

5 000

4.

VPD

Pojištění přepravy výrobní linky

1 000

5.

VÚD

Zařazení výrobní linky do užívání

6.

VBÚ

Úhrada faktury za nákup výrobní linky

7.

8.

VÚD

DPH 21 % cena celkem

150 000 31 500 181 500

Odpis výrobní linky

85 200

Nákup softwaru, bez daně

80 000

DPH 21 %

16 800

cena celkem

96 800

10. VÚD

Instalace softwaru ve vlastní režii

11 000

11. VÚD

Zařazení softwaru do užívání

12. VBÚ

Částečná úhrada faktury za software (viz bod 9)

13. VÚÚ

Zbývající část faktury (bod 9 a 12) uhrazena z bankovního úvěru (splatnost 3 roky)

9.

VÚD

Za nákup osobního auta (zařazeno do užívání), cena bez daně

FP

50 000

Prodej pozemku, bez daně

500 000

DPH 21 %

105 000

cena celkem

605 000

15. VÚD

Vyřazení pozemku z důvodu prodeje

150 000

16. FP

Nákup stroje z Německa, 10 000 EUR, kurz 27 Kč/EUR (zařazeno do majetku)

14. FV

17. VÚD

D

5 250

3.

FP

MD

Samovyměření DPH 21 % Nárok na odpočet DPH 21 %


7

Účtování DM pracovní list.notebook č.

dokl.

účetní případ Nákup jeřábu od slovenského dodavatele, 5 000 EUR, kurz 27,22 Kč/EUR Samovyměření DPH 21 %

1.

FP

2.

VÚD

3.

VÚD

4.

VPD

5.

VPD

Zaškolení zaměstnanců na obsluhu nového jeřábu

6.

VÚD

Zařazení jeřábu do užívání

7.

FP

8.

JSD

9.

VÚD

10.

VÚD

11.

VBÚ

Nárok na odpočet DPH 21 % Dopravu jeřábu ze Slovenska provedlo vlastní středisko dopravy Provize za zprostředkování nákupu jeřábu ze Slovenska

Kč

MD

5 000 2 500 5 000

Za nákup bouracího zařízení ze Švýcarska, 15 000 CHF, kurz 21 Kč/CHF Clo

20 000

Samovyměření DPH 21 % Nárok na odpočet DPH 21 % Zařazení bouracího zařízení do užívání Zaplacena faktura slovenskému dodavateli

136 600

Zaplacena faktura švýcarskému dodavateli

314 000

Úhrada cla Nákup licence k bouracím technologiím zařazeno do užívání Nákup obchodního podílu ve výši 25 % na jiné akciové společnosti, zařazeno do užívání Při inventarizaci nalezen originál obrazu, který nebyl doposud evidován v účetnictví. Při inventarizaci byl zjištěn stroj, který nebyl doposud evidován v účetnictví.

20 000

12.

VÚD

13.

VÚD

14.

VÚD

15.

VÚD

16.

VÚD

Kurzový rozdíl (viz bod 1 a 11)

17.

VÚD

Kurzový rozdíl (viz bod 7 a 11)

18.

VÚD

Pozemek přijatý darem (dle výpisu z katastru nemovitostí)

60 000

19.

VÚD

Vklad osobního auta mimo základní kapitál

78 000

20.

VÚD

Osobní vklad auta u podnikatele (FO)

65 500

21.

VÚD

Zaměstnanci vytvořili pracovní stůl do výrobní haly

48 200

Nákup účetního software, cena bez daně

25 000

22.

23.

24.

VPD

VÚD

VPD

D

DPH 21 %

62 000 100 000 300 000 50 000

5 250

cena celkem

30 250

Zaměstnanci vytvořili software pro účetní analýzu

18 000

Nákup mobilu pro zaměstnance, cena bez daně

5 000

DPH 21 %

1 050

cena celkem

6 050


8

Účtování DM pracovní list.notebook

Recommend Documents