ÚJ CIVIL TÖRVÉNY Alapítványok, egyesületek és a kapcsolódó számviteli adózási elírások

ÚJ CIVIL TÖRVÉNY

Alapítványok, egyesületek és a kapcsolódó számviteli adózási el írások Gottgeisl Rita könyvvizsgáló Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesületének alelnöke 2012. június 04. Adótanácsadók Egyesülete - Kecskemét

Hatályát veszt jogszabályok 1989. évi II. törvény az egyesülési jogról 1997. évi CLVI. törvény a közhasznú szervezetekr l 2003. évi L. törvény Nemzeti Civil Alapprogramról 160/2003. (X. 7.) korm. rendelet a Nemzeti Civil Alapprogram végrehajtásáról 114/1992. (VII. 23.) korm. rendelet a társadalmi szervezetek gazdálkodó tevékenységér l 115/1992. (VII. 23.) korm. rendelet az alapítványok gazdálkodási rendjér l

2012. június 04.

Új Civil Törvény 2012.

2

Új jogszabályok 2011. évi CLXXV. törvény az egyesülési jogról, a közhasznú jogállásról, valamint a civil szervezetek m ködésér l és támogatásáról 2011. évi CLXXXI. törvény a civil szervezetek bírósági eljárási nyilvántartásáról és az ezzel összefügg szabályokról 350/2011. (XII.30.) korm. rend. A civil szervezetek gazdálkodása, az adománygy jtés és a közhasznúság egyes kérdéseir l 5/2012 (II.16.) KIM rend. a Nemzeti Együttm ködési Alappal kapcsolatos egyes kérdésekr l 12/2012.(II.29.) KIM rend. a civil szervezetek bírósági eljárásokban alkalmazandó rlapjairól 2012. június 04.


3

Maradó (módosult) jogszabályok 1959. évi IV. törvény a Polgári Törvénykönyvr l (Ptk.) 2000. évi C. törvény a számvitelr l (Sztv.) 224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet a számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámoló-készítési és könyvvezetési sajátosságairól (Egyéb szerv. besz. kész.) 1991. évi XLIX. törvény a cs deljárásról és a felszámolási eljárásról 2006. évi V. törvény VIII. fejezet a végelszámolásról 2012. június 04.


4

Maradó (módosult) jogszabályok 1990. évi C. törvény a helyi adókról (Helyi adó) 1991. évi IV. törvény a foglalkoztatás el segítésér l és a munkanélküliek ellátásáról (Flt.) 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról (Szja tv.) 1996. évi CXXVI. törvény az Szja meghatározott részének …. felhasználásáról (Szja 1%) 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról (Tao. tv.) 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetésr l (Tbj.) / 2011. évi CLVI. törvény IX. fejezet a szociális hozzájárulási adóról 2011. évi CLV. törvény a szakképzési hozzájárulásról (Szh.) 2004. évi CXXIII. törvény a pályakezd fiatalok, … továbbá az ösztöndíjas foglalkoztatásról (Öszt. fogl.) 2005. évi LXXXVIII. törvény a közérdek önkéntes tevékenységr l (Önkéntes tv.) 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról (Áfa tv.) 2012. június 04.


5

Civil Törvény

Célok (általános indokolás): • Keret jelleg szabály megalkotása • Definíciók megfogalmazása • Nyilvántartásba vételre, m ködésre, gazdálkodásra, megsz nésre vonatkozó el írások átfogó szabályozása • Közhasznúság fogalmának, feltételeinek újragondolása • Könyvvezetés, beszámolás, letétbe helyezés: átláthatóság és könnyebb alkalmazhatóság • Civil Információs Centrumok létrehozása: szakmai támogatás, fenntarthatóság er sítése, támogatások szabályszer felhasználásának el segítése • Nemzeti Együttm ködési Alap: m ködés, szakmai programok megvalósításának támogatása 2012. június 04.


6

Törvény hatálya

A törvény hatálya kiterjed a Ptk. alapján létrehozott • alapítványokra • egyesület valamint a • közhasznú szervezetekre • az egyesülési jog alapján létrejött egyéb szervezetekre Hatályba lépés: • kihirdetést követ 8. napon (2011/151. XII.14.) = 11.12.22. • 2012. január 1-én • 2012. június 30-án 2012. június 04.


7

ÚJ

Alapfogalmak VÁLTOZÓ TARTALOM

VÁLTOZATLAN

Adomány

Közhasznú tevékenység

Befektetési tevékenység

Adományosztó szervezet

Gazdasági-vállalkozási tevékenység

Cél szerinti juttatás

Civil szervezet

Közvetlen politikai tev

Civil delegált

Els dlegesen gazd-váll tev. végz szervezet

Legf bb szerv

Felel s személy

Feladatfinanszírozást szolg ktgvetési támogatás

Létesít okirat

Tartós adományozás

Gazdálkodó tevékenység

Vezet tisztségvisel

Határon túli civil szervezet Hatókör Induló t ke Költségvetési támogatás Közcélú tevékenység Közfeladat Közszolgáltatási szerz dés

2012. június 04.


8

Alapfogalmak

Civil szervezet [Ectv. 2.§ 6.]: A civil társaság, illetve a Magyarországon nyilvántartásba vett egyesület – a párt kivételével – valamint az alapítvány. Civil társaság [Ptk. 578/J.§]: • természetes személyek hozhatják létre • nem gazdasági érdek közös céljaik el mozdítására és közösségi célú tevékenységük összehangolására • vagyoni hozzájárulás nélkül is Pjt szabályai vonatkoznak rá [Ptk. 568.§-578/A.§] a felmondás és megsz néssel kapcsolatos eltérésekkel. Nem vonatkoznak rá az Ectv. II-VI. fejezetei (cs d, felszámolás, végelszámolás, törvényességi ellen rzés, nyilvántartás, gazdálkodás, könyvvezetés, beszámolás)

2012. június 04.


9

Alapfogalmak

Gazdálkodó tevékenység [Ectv. 2.§ 10.]: A civil szervezet vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetére eredményt gyakorló gazdasági események. Gazdasági-vállalkozási tevékenység [Ectv. 2.§ 11.]: Jövedelem- és vagyonszerzésre irányuló vagy azt eredményez , üzletszer en végzett gazdasági tevékenység, ide nem értve az adomány elfogadását, továbbá a bevétellel járó, létesít okiratban meghatározott cél szerinti, valamint a közhasznú tevékenységet. Els dlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenység szervezet [Ectv. 2.§ 7.]: Amelynek éves összes bevétele 60%-át eléri vagy meghaladja a gazdasági-vállalkozási tevékenységb l származó éves jövedelme 2012. június 04.


10

Alapfogalmak Adomány [Ectv. 2.§ 1.]: A civil szervezetnek – létesít okiratban rögzített céljaira – ellenszolgáltatás nélkül juttatott vagyon, áru, illetve nyújtott szolgáltatás. Nem min sül ellenszolgáltatásnak a juttatáskor az adományozott által adott dolog vagy szolgáltatás, melynek értéke nem haladja meg a minimálbér 25%-át (2012-ben 23.250 Ft)

2012. június 04.


11

Alapfogalmak Cél szerinti juttatás [Ectv. 2.§ 4.]: A civil (közhasznú) szervezet által (közhasznú) alaptevékenysége keretében nyújtott pénzbeli vagy nem pénzbeli szolgáltatás Közhasznú tevékenység [Ectv. 2.§ 20.] Minden olyan tevékenység, amely a létesít okiratban megjelölt közfeladat teljesítését közvetlenül vagy közvetve szolgálja, ezzel hozzájárulva a társadalom és az egyén közös szükségleteinek kielégítéséhez.

2012. június 04.


12

Alapfogalmak Közfeladat [Ectv. 2.§ 19.]: Jogszabályban meghatározott állami vagy önkormányzati feladat, amit az arra kötelezett közérdekb l, haszonszerzés nélkül, jogszabályban meghatározott követelményeknek és feltételeknek megfelelve végez. Közszolgáltatási szerz dés [Ectv. 2.§ 21.] Valamely közfeladatnak a szerv nevében történ ellátására kötött írásbeli szerz dés. Nem min sül annak a feladat finanszírozását szolgáló támogatás, ha annak minden feltételét jogszabály határozza meg, és a döntéshozónak mérlegelési jogköre nincs. Civil szervezettel kizárólag akkor köthet , ha az rendelkezik közhasznú jogállással. 2012. június 04.


13

Alapfogalmak Költségvetési támogatás [Ectv. 2.§ 15.]: Az államháztartás alrendszerei terhére nyújtott pénzbeli vagy nem pénzbeli juttatás, amelyet a támogató nem els sorban ellenszolgáltatás ellenében, de konkrét program megvalósítása vagy meghatározott id szakban a támogatott szervezet m ködtetése érdekében nyújt. Különösen: • A pályázat útján, valamint egyedi döntéssel kapott költségvetési támogatás, • Az EU költségvetéséb l, illetve a Kohéziós Alapból származó, a költségvetésb l juttatott támogatás, • Az EU költségvetéséb l vagy más államtól, nemzetközi szervezett l származó támogatás • Az SZJA 1%-ának az adózó rendelkezése szerint felajánlott összege. 2012. június 04.


14

Alapfogalmak Feladatfinanszírozást szolgáló költségvetési támogatás [Ectv. 2.§ 8.]: Valamely közfeladat államháztartáson kívüli szervezet által történ ellátását, valamint e feladat ellátásához közvetlenül kapcsolódó, arányos m ködési költségeket finanszírozó költségvetési támogatás

2012. június 04.


15

Nyilvántartásba vétel A civil szervezetek bírósági nyilvántartásáról és az ezzel összefügg eljárási szabályokról szóló 2011. évi CLXXXI. törvény szerint: • A szervezet székhelye szerint illetékes törvényszék • A kérelem benyújtásától számított 60 napon belül (ha nincs szükség hiánypótlásra • Hiánypótlásra 30 napon belül szólít fel, és maximum 45 nap áll erre rendelkezésre (kivételes indokkal meghosszabbítható) • Vizsgálják, hogy a szervezet neve megfelel-e a névkizárólagosság, névvalódiság, névszavatosság követelményeinek 2012. június 04.


16

Nyilvántartásba vétel Jelenleg • papír alapú rlapon 2012.06.30-tól • elektronikus úton • egyszer sített nyilvántartásba vételi eljárással is lehet 15 napon belül (mintaokirat alapján), hiánypótlásnak helye nincs

2012. június 04.


17

Nyilvántartás Jelenleg: OBH által vezetett nem közhiteles Országos Névjegyzék 2012.06.30-tól: Országos Bírósági Hivatal (OBH) által felállított és üzemeltetett információs rendszer keretein belül lesz: • Nyilvántartás • Kérelmek fogadása, Ügyvitel, Iratkezelés, Kapcsolattartás • Beszámoló kezelés Az országosan egységes közhiteles nyilvántartásból az adatok ingyenesen lekérhet ek lesznek, kivéve az alakuló ülés jelenléti íve és a tagnyilvántartás. 2012. június 04.


18

Nyilvántartás Az OBH feladata az adatok nyilvántartásba való migrálása, melyhez a törvényszék segítséget nyújt (nem kell újra regisztrálni!), a migrálást követ en a bíróság tölti fel a még hiányzó, nála meglév adatokat. A nyilvántartásba vett szervezetek a migrálás során új nyilvántartási számot kapnak, melyr l külön értesíteni ket nem kell. Az OBH legkés bb 2012. május 30-tól köteles biztosítani a teszt üzemmódot a bíróságok számára. 2012. június 04.


19

Nyilvántartás Az új rendszer alkalmas lesz más állami szervekkel való kapcsolattartásra, így 2012.06.30-a után nem kell majd külön adószámot és KSH számot kérni: • A bíróság a nyilvántartásba vételr l szóló határozat joger re emelkedése napját követ 5. napon továbbítja az adatokat a NAV és a KSH felé • A NAV és a KSH a beadvány beérkezésének napján a létrehozott adószámról, illetve statisztikai számjelr l tájékoztatást küld a bíróság részére • A bíróság hivatalból, elektronikus úton jegyzi be a szervezet adószámát és statisztikai számjelét 2012. június 04.


20

Közhasznú min sítés Megsz nik a közhasznú min sítés két fokozata: 2012. január 1-t l! A

már közhasznú és kiemelten közhasznú szervezetekként m köd k • közhasznú szervezetként 2014. május 31-ig m ködhetnek tovább • újramin sítésük a 2012-es és 2013-as beszámoló adatai alapján történik majd • minden közhasznú szervezet megkapja a korábban csak a kiemelten közhasznúakat illet kedvezményeket! 2012. június 04.


21

Közhasznú min sítés A korábban már m köd , de közhasznú min sítéssel nem rendelkez szervezetek január 1-t l csak az új szabályok szerint kaphatnak közhasznú min sítést. A 2012. január 1. után bejegyzett szervezetek csak két lezárt üzleti év után kaphatnak közhasznú min sítést, ha megfelelnek a feltételeknek! A közhasznú min sítést a szervezet vagy az alapító kérelmére a nyilvántartásba vételre jogosult szerv állapítja meg és jegyzi be. 2012. június 04.


22

Közhasznú min sítés Közhasznú szervezetté min síthet : • a Magyarországon nyilvántartásba vett • létesít okiratában megjelölt közfeladat teljesítésére irányuló, közhasznú tevékenységet végz szervezet,mely • a társadalom és az egyén közös szükségleteinek kielégítéséhez • megfelel er forrásokkal rendelkezik, továbbá • megfelel társadalmi támogatottsága kimutatható.

2012. június 04.


23

Közhasznú min sítés Hozzájárul a társadalom és az egyén közös szükségleteinek kielégítéséhez = ha az el z évr l szóló beszámoló közhasznúsági melléklete célcsoportjára vonatkozó adatai alapján megállapítható, hogy a szervezet szolgáltatásai a szervezet • testületei tagjain, • munkavállalóin, • önkéntesein kívül, más személyek számára is hozzáférhet ek voltak. 2012. június 04.


24

Közhasznú min sítés Megfelel er forrás áll rendelkezésére = Ha az el z 2 lezárt üzleti éve vonatkozásában a következ feltételek közül legalább az egyik teljesül: • az átlagos éves bevétele meghaladja az 1 Mft-ot, VAGY • a két év egybeszámított adózott (tárgyévi) eredménye nem negatív, VAGY • A személyi jelleg ráfordításai – a vezet tisztségvisel k juttatásainak figyelembevétele nélkül – eléri az összes ráfordítás egynegyedét

2012. június 04.


25

Közhasznú min sítés Megfelel társadalmi támogatottsága van= ha az el z 2 lezárt üzleti éve vonatkozásában a következ feltételek közül legalább az egyik teljesül: • az SZJA 1%-ának a szervezet részére kiutalt összege eléri a közhasznúsági mellékletben szerepl korrigált összes bevétel 2%-át, VAGY • a közhasznú tevékenység érdekében felmerült költségek, ráfordítások elérik az összes ráfordítás felét a két év átlagában, VAGY • a közhasznú tevékenység ellátását tartósan (2 év átlagában) legalább 10 közérdek önkéntes tevékenységet végz személy segíti. 2012. június 04.


26

Közhasznú min sítés okiratban rögzíteni kell az alábbiakat:

A létesít • meg kell neveznie, hogy milyen közhasznú tevékenységet, mely közfeladathoz kapcsolódóan végez, és a közfeladat teljesítését milyen jogszabály írja el ; • ki kell nyilvánítani, hogy ha van tagsága a szervezetnek, akkor tagjain kívül más is részesülhet a közhasznú szolgáltatásokból; • vállalkozási tevékenységet csak közhasznú céljainak megvalósítása érdekében, azokat nem veszélyeztetve végezhet; • gazdálkodása során elért eredményét nem oszthatja fel, azt a létesít okiratában meghatározott tevékenységére kell fordítania; • nem folytathat közvetlen politikai tevékenységet, pártoktól függetlennek kell lennie, azoknak anyagi támogatást nem nyújthat; 2012. június 04. Új Civil Törvény 2012. 27

Közhasznú min sítés A létesít okiratnak tartalmaznia kell : • a vezet szerv ülésének gyakoriságára (évente legalább egyszer), az ülés összehívásának rendjére, a napirend közlésének módjára, üléseinek nyilvánosságára, határozatképességére és a határozathozatal módjára vonatkozó részletes szabályokat, • a közhasznú szervezet vezet tisztségvisel inek összeférhetetlenségének szabályait, • ha kötelez a felügyel szerv létrehozása, akkor ennek létrehozására, hatáskörére és m ködésére vonatkozó szabályokat; • az éves beszámoló jóváhagyásának módjára vonatkozó szabályokat. 2012. június 04.


28

Közhasznú min sítés

A létesít okiratnak vagy bels szabályzatnak tartalmazni kell: • milyen nyilvántartásból ismerhet k meg a vezet szerv döntései, a döntések id pontja és hatálya, a döntést támogatók és ellenz k aránya (ha bels szabályzatban szabályozza a szervezet az alábbi kérdéseket, akkor a bels szabályzatot a min sítés kérésekor be kell adni a bíróságra, nem elég rá hivatkozni); • rögzíteni kell azt is, hogy a vezet szerv döntéseit az érintettekkel hogyan közlik és hogyan hozzák nyilvánosságra; • szabályozni kell a szervezet m ködése során keletkezett iratokba való betekintés rendjét, valamint azt is, hogy • hogyan lehet a szervezet szolgáltatásait igénybe venni, hogyan lehet m ködését megismerni és beszámolóját hogyan és hol hozza nyilvánosságra. 2012. június 04.


29

Közhasznú min sítés A közhasznú szervezetté min síthet szervezet közhasznú jogállását közhasznúsági nyilvántartásba vétellel szerzi meg. Minden beszámoló letétbe helyezés alkalmával a bíróság megvizsgálja, fennállnak-e még a feltételek, és ha nem • megsz nteti a szervezet közhasznú jogállását és • törli azt a közhasznú nyilvántartásból. [Ectv. 32.§ (6)] A közhasznú szervezet 60 napon belül köteles kérni a közhasznú jogállásának törlését, ha a közhasznú min sítés feltételeinek nem felel meg. [Ectv. 48. §] 2012. június 04.


30

Közhasznú min sítés A közhasznú jogállás megsz ntetését az ügyész is indítványozhatja, ha a közhasznú szervezet m ködése és vagyonfelhasználása • az Ectv rendelkezéseinek, • a létesít okirat, vagy az ez alapján készített • bels szabályzat el írásainak nem felel meg, és ezen a szervezet az ügyész felhívására sem változtat. Az ügyészség indítványára a bíróság a közhasznú jogállást megszünteti, ha a szervezet határid re nem, vagy nem megfelel tartalommal teljesíti beszámoló közzétételi és letétbe helyezési kötelezettségét! 2012. június 04.


31

Közhasznú min sítés Ha a bíróság a közhasznú jogállás megszüntetésér l dönt, arról határozatot hoz, és az erre vonatkozó adatot a nyilvántartásból törli, a korábban közhasznú szervezet jogállásának megsz nésekor köteles • esedékes köztartozásait rendezni, • közszolgáltatás ellátásra irányuló szerz déséb l ered kötelezettségeit id arányosan teljesíteni.

2012. június 04.


32

Közhasznú szervezet m ködése A közhasznú szervezetek legfels bb szerve, az ügyvezet és képviseleti szerve határozathozatalának meghozatalában nem vehetnek részt azok, illetve azok közeli hozzátartozói, akik a határozat következtében • kötelezettség, vagy felel sség alól mentesülnek, • bármilyen más el nyben részesülnek, • a megkötend jogügyletben érdekeltek.

2012. június 04.


33

Közhasznú szervezet m ködése Nem lehet a közhasznú szervezet megsz nését követ 3 évig más közhasznú szervezet vezet tisztségvisel je az, aki olyan közhasznú szervezetnél töltött be vezet tisztséget, amely • jogutód nélkül sz nt meg és nem egyenlítette ki köztartozásait, • amellyel szemben a NAV jelent s összeg adóhiányt tárt fel, • üzletlezárást alkalmazott, vagy azt helyettesít bírságot szabott ki, • adószámát felfüggesztette, illet leg törölte és a szervezet megsz ntét megel z 2 évben legalább 1 évig betöltötte azt. 2012. június 04.


34

Közhasznú szervezet m ködése Ha a közhasznú szervezet éves árbevétele eléri az 5 millió forintot, a szervezet m ködését és gazdálkodását a legfels bb szervt l, valamint az ügyintéz és képviseleti szervt l elkülönült felügyel szerv (pl. Felügyel Bizottság) köteles ellen rizni. A felügyeletet ellátó szerv az ügyrendjét, munkatervét maga jogosult megállapítani, melyet a létesít okiratnak tartalmaznia kell.

2012. június 04.


35

Közhasznú szervezet m ködése Nem lehet a felügyel szerv elnöke vagy tagja az, aki: • a vezet szerv elnöke vagy tagja, vagy ezen személyek hozzátartozója, • aki a szervezetnél e megbízatásán kívül egyébként munkaviszonyban vagy munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban áll vagy ezen személyek hozzátartozója, • a szervezet cél szerinti juttatásából részesül, kivéve a bárki által megkötés nélkül igénybe vehet , illetve tagsági jogviszony alapján nyújtott cél szerinti juttatást.

2012. június 04.


36

Civil szervezet gazdálkodása

Általános szabályok: • létesít okiratában szerepl cél érdekében vagyonával önállóan gazdálkodik, • els dlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységre nem alapítható (NAV törvényességi ellen rzési eljárást indíthat!), • tartozásaiért saját vagyonával felel, • alapítója, tagja a vagyoni hozzájárulásának megfizetésén túl a szervezet tartozásaiért saját vagyonával nem felel, • cél szerinti (közhasznú) tevékenysége mellett, azt nem veszélyeztetve gazdasági-vállalkozási tevékenységet is végezhet, • csak olyan módon vehet fel hitelt és vállalhat kötelezettséget, amely nem veszélyezteti az alapcél szerinti tevékenység ellátását és m ködésének fenntartását (a visszatérítési kötelezettség nem haladja meg a rendelkezésére álló vagyont).

2012. június 04.


37

Civil szervezet gazdálkodása A civil szervezet bevételei: Alapcél szerinti (részeként a közhasznú) tevékenység bevétele különösen: • tagdíj, • alapítótól kapott befizetés, valamint rendelkezésre bocsátott vagyon, • 1%, • költségvetési támogatás, • közszolgáltatási szerz dés alapján végzett tevékenység ellenértéke, • adomány 2012. június 04.


38

Civil szervezet gazdálkodása A civil szervezet bevételei: Gazdasági-vállalkozási tevékenység bevétel: • szolgáltatásból származó bevétel, • befektetési tevékenységb l származó bevétel. El bbiekbe nem tartozó egyéb bevétel.

2012. június 04.


39

Civil szervezet gazdálkodása A civil szervezet költségei, ráfordításai: • alapcél szerinti (részeként a közhasznú) tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó költségek, • gazdasági-vállalkozási tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó költségek, • a kezel szerv, szervezet m ködési költségei (ideértve az adminisztráció költségeit és az egyéb közvetett költségeket), valamint a több tevékenységhez használt immateriális javak és tárgyi eszközök értékcsökkenési leírása • el z ekbe nem tartozó egyéb költségek 2012. június 04.


40

Civil szervezet gazdálkodása A bevételeket és a költségeket, ráfordításokat az el bbiek szerinti részletezésben, a számviteli el írások szerint tartják nyilván. A közvetett költségeket, ráfordításokat az alapcél szerinti (azon belül a közhasznú) tevékenység és a gazdasági-vállalkozási tevékenység között a különböz tevékenységek árbevételének arányában kell évente megosztani. A civil szervezet m ködésér l, az adományok felhasználásáról a beszámoló benyújtásán túl - folyamatosan, de évente legalább egyszer tájékoztatja a nyilvánosságot (pl. honlap, hírlevél). 2012. június 04.


41

Civil szervezet gazdálkodása Adománygy jtés szabályai [350/2011. korm. rend.]: • nem járhat mások zavarásával, a személyiségi jogok és az emberi méltóság sérelmével, • kötelez az adományozót tájékoztatni az adománygy jtés céljáról, és annak felhasználásáról (nyilvánosság, átláthatóság!), Nem min sül adománynak: • közérdek önkéntes munka, • közösségi szolgálat, • adományozott szerv, szövet. 2012. június 04.


42

Civil szervezet gazdálkodása Adománygy jtés szabályai [350/2011. korm. rend.]: Adományszervez , illetve adománygy jt meghatalmazható adománygy jt tevékenység folytatására, aki további adományszervez nek meghatalmazást nem adhat. Az adománygy jt a személyazonossága igazolása mellett az alábbiakkal igazolja magát: • civil szervezet írásbeli meghatalmazása, • az adományozott, vagy adományszervez adatait tartalmazó közhiteles (elektronikus) kivonat, vagy annak másolata. 2012. június 04.


43

Civil szervezet gazdálkodása Adománygy jtés szabályai [350/2011. korm. rend.]: Magáningatlanban adománygy jtés csak az ingatlan használójának el zetes hozzájárulásával végezhet . Adománygy jt láda: • adománygy jt szervezet neve, elérhet sége feltüntetésével, • zárt módon (adomány elhelyezhet , de felnyitás nélkül nem vehet ki), • felnyitás a helyszínen (nehezen mozgatható gy jt láda esetén székhelyen, telephelyen is) : 2 képvisel , jegyz könyv. 2012. június 04.


44

Civil szervezet gazdálkodása Adománygy jtés szabályai [350/2011. korm. rend.]: Interneten és telefonos adománygy jt számokon keresztül is lehet: • biztosítani kell az adományozott szervezet és az adományszervez azonosíthatóságát, • legalább az adományozott és az adományszerz nevét, székhelyét, telefonos elérhet ségét, honlap címét meg kell jelölni. Az adományokat az adományozó nyilvántartásaiban szerepl könyv szerinti értéken, ennek hiányában szokásos piaci áron kell nyilvántartásba venni. 2012. június 04.


45

Közhasznú szervezet gazdálkodása Gazdálkodása során elért eredményt nem oszthatja fel, azt közhasznú tevékenységére kell fordítania. A vezet tisztségvisel t, a támogatót, az önkéntest, és ezek közeli hozzátartozóját cél szerinti juttatásban nem részesítheti, kivéve bárki által… Cél szerinti juttatását pályázathoz kötheti (színlelt pályázat tilalma!) Váltót, illetve más hitelviszonyt megtestesít értékpapírt nem bocsáthat ki. Gazdasági-vállalkozási tevékenységének fejlesztéséhez közhasznú tevékenységét veszélyeztet hitelt nem vehet fel.

2012. június 04.


46

Számvitel és beszámolás Az egyesület és az alapítvány egyéb szervezetekként szerepelnek a Számviteli törvényben [2000. évi C.], és mint ilyenek, a törvényhez kapcsolódó külön kormányrendeletet kell az esetükben alkalmazni. [224/2000.] A Civil törvény ide vonatkozó el írásait is alkalmazni kell a könyvvezetés, a beszámolás és a közzététel során. [Ectv. 37.§-30.§] Tudnunk kell, hogy • kérte-e a közhasznú min sítést? • folytat-e vállalkozási tevékenységet? • mekkora árbevétellel rendelkezett az el z években, illetve mekkora volt ezekre az évekre a mérleg-f összege és a foglalkoztatottak átlagos száma? 2012. június 04.


47

Számvitel és beszámolás

Az egyéb szervezeteknek ugyanúgy, mint a vállalkozóknak az üzleti évük utolsó napjára, illetve a megsz nés napjára beszámolót kell készíteniük. Az eltérés abban áll, hogy ezeknél a szervezeteknél nem alkalmazható eltér üzleti év, az üzleti év – az alakulás, illetve a megsz nés évét kivéve – mindig a naptári évvel azonos, így a mérlegforduló napja mindig december 31-e. A beszámoló formája els sorban a könyvvezetés módjától függ: • egyszeres könyvvitel • kett s könyvvitel Közös el írás a kétféle módra, hogy csak magyar nyelven, és csak forintban vezethet k a könyvek.

2012. június 04.


48


Lehet ség van egyszeres könyvvezetésre, ha • csak alaptevékenységb l származó (bevételi értékhatár nélkül), vagy

bevételük

van

• vállalkozási tevékenységet is folytat, de az alap- és a vállalkozási tevékenységének együttes bevétele két egymást követ évben nem haladja meg az évi 50 mFtot. Ha a szervezet év közben jön létre, a könyvvezetés módjának megállapításához az éves szintre tervezett árbevételt kell figyelembe venni. 2012. június 04.


49


Kett s könyvvitelt vezet az, akinek • ez kötelez , mert • közhasznú min sítéssel rendelkezik (áttérés!), • nem rendelkezik közhasznú min sítéssel, de vállalkozási tevékenységet is végez, és tevékenységének együttes bevétele két egymást követ évben meghaladja az évi 50 mFt-ot, • ez saját választása. A kett s könyvvitelt vezet – kivéve, akinél ezt jogszabály írja el – visszatérhet az egyszeres könyvvitel vezetésére, ha • saját elhatározásból vezetett kett s könyvvitelt (egyébként megfelel a feltételeknek): két év múlva január 1-jét l; • kötelez en vezetett kett s könyvvitelt és két egymást követ évben megfelel az egyszeres könyvvezetésre vonatkozó feltételeknek: a feltétel teljesülését követ második év január 1-jével.

2012. június 04.


50

Számvitel és beszámolás A könyvvezetés során elkülönítetten kell kimutatni • a (közhasznú) alaptevékenységéhez, illetve a vállalkozási tevékenységekhez kapcsolódó bevételeket illetve ráfordításokat, költségeket (kiadásokat), hogy a vállalkozási tevékenységb l származó eredmény megbízhatóan megállapítható legyen, • Az Ectv. szerinti részletezésben.

2012. június 04.


51


A beszámoló formái: I. Egyszeres könyvvezetés esetén: • kormányrendelet szerinti egyszer sített beszámoló (1. + 2. melléklet), II. Kett s könyvvezetés esetén: • kormányrendelet szerinti egyszer sített éves beszámoló (4. + 5. melléklet + kiegészít melléklet), • törvény szerinti (választás alapján) – éves beszámoló, – egyszer sített éves beszámoló (500mFt, 1000mFt, 50 f !), vagy – sajátos egyszer sített éves beszámoló, ha könyvvizsgálatra nem kötelezett és 2 egymást követ éveben az éves árbevétele nem haladja meg a 130 mFt-ot. 2012. június 04. Új Civil Törvény 2012. 52

Számvitel és beszámolás A kett s könyvvitelt vezet közhasznú szervezet kiegészít mellékletében be kell mutatni: • a támogatási program keretében végleges jelleggel felhasznált összegeket támogatásonként, • a támogatási program keretében visszatérítend (kötelezettségként kimutatott) összegeket támogatásonként, • a szervezet által az üzleti évben végzett f bb tevékenységeket és programokat.

2012. június 04.


53

Számvitel és beszámolás Minden civil szervezet köteles a beszámolója jóváhagyásával egyidej leg, azzal összhangban közhasznúsági mellékletet készíteni, melyet a legf bb szervvel el kell fogadtatnia. [350/2011. korm. rend. melléklet] A közhasznúsági mellékletet az erre rendszeresített formanyomtatványon kell elkészíteni, melyet a társadalmi és civil kapcsolatok fejlesztéséért felel s miniszternek 2012. március 31-ig elektronikusan letölthet formában közzétesz.

2012. június 04.


54

Számvitel és beszámolás A közhasznúsági mellékletben be kell mutatni: • a szervezet által végzett közhasznú tevékenységeket, • ezek célcsoportjait és eredményeit, • a közhasznú jogálláshoz szükséges adatokat, mutatókat, • a vagyon felhasználását, • a közhasznú cél szerinti juttatásokat, • a vezet tisztségvisel knek nyújtott juttatás összegét, és az abban részesül vezet tisztségek felsorolását.

2012. június 04.


55

Számvitel és beszámolás Könyvviteli szolgáltatás • Regisztrált mérlegképes könyvel t, vagy • okleveles könyvvizsgálót kell alkalmazni a könyvviteli szolgáltatások körébe tartozó feladatok elvégzéséhez az egyéb szervezetnél, ha vállalkozási tevékenységet is végez, és az ebb l származó árbevétele a tárgyévet megel z két üzleti év átlagában (ennek hiányában a várható – éves szintre számított – árbevétele a tárgyévben) meghaladja a 10 mFt-ot.

2012. június 04.


56

Számvitel és beszámolás Kötelez a könyvvizsgálat: • minden közalapítványnál, illetve ha a köztulajdon védelme azt megkívánja, • az egyéb szervezetnél, ha a vállalkozási tevékenységb l származó árbevétele a megel z 2 év átlagában (ezek hiányában a várható – éves szintre számított – tárgyévi bevétele) meghaladja a 200 mFt-ot. A civil szervezet saját döntése alapján is felkérhet könyvvizsgálót a beszámolója felülvizsgálatára. A könyvvizsgálót • az el z év beszámolójának elfogadásakor, vagy • év közben alakult szervezetnél az üzleti év fordulónapja el tt kell megválasztani.

2012. június 04.


57

Számvitel és beszámolás A közhasznú szervezeteknél nem lehet könyvvizsgáló, aki: • a vezet szerv elnöke vagy tagja, • a közhasznú szervezettel más tevékenység kifejtésére irányuló munkaviszonyban vagy munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban áll, • a közhasznú szervezet cél szerinti juttatásából részesül, illetve • az el z személyek hozzátartozói. Ha a beszámolót könyvvizsgáló nem ellen rizte, fel kell tüntetni rajta az alábbi szöveget: „A közzétett adatok könyvvizsgálattal nincsenek alátámasztva.” 2012. június 04.


58


A nyilvánosságra hozatali, közzétételi, letétbe helyezési kötelezettség: A civil szervezet köteles a jóváhagyásra jogosult testület által elfogadott beszámolóját, valamint közhasznúsági mellékletét – ha kell, könyvvizsgálói jelentéssel együtt – az adott üzleti év mérlegforduló napját követ 5. hónap utolsó napjáig letétbe kell helyezni, és közzé kell tenni. Ha a civil szervezet rendelkezik saját honlappal, a közzétételt ott is meg kell tenni, és folyamatos megtekinthet ségét legalább a közzétételt követ második üzleti évre vonatkozó adatok közzétételéig biztosítani. (2011. évi beszámolót 2015. május 31-ig!) Ha ezt a kötelezettségét a civil szervezet elmulasztja, és egy éven belül nem pótolja, a bíróság ügyészségi ellen rzést kezdeményez. 2012. június 04.


59

Számvitel és beszámolás Beszámoló benyújtásának szabályai: • 2012. június 30-ig: a beszámolót és a közhasznúsági mellékletet papíralapon kell az OBH-nak megküldeni, • 2012. június 30-a után: az elektronikus eljárásra kötelezettnek a beszámolót és a közhasznúsági mellékletet elektronikus úton kell az OBH részére megküldeni. 2011. üzleti évr l még a régi szabályok szerint készítjük el és tesszük közzé a beszámolót és a közhasznúsági jelentést, de 2012. június 30. és 2014. május 30. között lehet ség lesz a korábbi két év beszámolóját is közzétenni az OBH részére történ megküldéssel.[ Ectv. 75.§ (4), (9), Cbtv. 105.§ (2)] 2012. június 04.


60

Megsz nés - Egyesület

Az egyesület megsz nik, ha a) a legf bb szerv döntése alapján átalakul b) a legf bb szerve a feloszlásról határoz c) a bíróság feloszlatja d) törvényességi eljárás eredményeképpen a bíróság megsz nteti vagy megállapítja megsz nését e) A fizetésképtelensége miatt indult eljárásban a bíróság megsz nteti és az egyesületet a nyilvántartásból törli. Jogutód nélküli megsz nés: b)-e) Végelszámolási eljárás: b) Kényszer-végelszámolási eljárás: c)-d) Cs deljárás (+felszámolás): e)

2012. június 04.


61

Megsz nés - Alapítvány

Az alapítványt a bíróság törli a nyilvántartásból, ha a) az alapító okiratban elhatározott • cél megvalósult • id eltelt • feltétel bekövetkezett b) a bíróság megszünteti, vagy más alapítvánnyal való egyesítését rendeli el, c) az ügyész kereset alapján, ha céljának megvalósítása lehetetlenné vált d) az alapító kérelme alapján, ha céljának megvalósítása lehetetlenné vált Kényszer-végelszámolási eljárás: a)-d), DE Végelszámolási eljárás lehetséges: a), d) esetben, ha bírósági végzésben ezt megállapítja

2012. június 04.


62

Megsz nés - Végelszámolás Végelszámolási eljárás (nem lehet egyszer sített!): • nem fizetésképtelen • legf bb szerv elhatározása VAGY törvényességi felügyeleti eljárás alapján (kényszer-végelszámolás) • végelszámoló által aláírt kérelem papír alapú/elektronikus nyomtatványon székhely szerint illetékes törvényszékehez • „v.a.” toldat használata • eljárás költségeit el kell különíteni

2012. június 04.


63

Cs deljárás, felszámolás Fizetésképtelen, ha • a szerz désen alapuló nem vitatott vagy elismert tartozását • a teljesítési id lejártát követ 60 napon belül nem egyenlítette ki, vagy nem vitatta, és • az ezt követ hitelez i írásbeli fizetési felszólításra sem teljesítette. Nem állapítható meg, ha nem vitatott, vagy elismert tartozását meghaladóan állami vagy önkormányzati szerv felé nem vitatott vagy elismert követelése áll fenn költségvetési támogatási jogviszony keretében. 2012. június 04.


64

Cs deljárás, felszámolás Az eljárás kezdetekor köteles haladéktalanul elkülöníteni az eljárás dologi és személyi ráfordításait fedez összeget. A bíróság kérelemre legfeljebb 90 napos fizetési haladékot adhat, és egyben reorganizációs terv készítését rendeli el. A bíróság fizetésképtelenséget állapít meg, ha a határid leteltekor reorganizációs terv, megállapodás a hitelez kkel, vagyonhiány / forráshiány megszüntetésér l döntés nincs. Felszámolási eljárás indul. „cs.a.” vagy „f.a.” toldatot kell használni, nyilvántartásba feltüntetni. 2012. június 04.


65

SZJA 1%

A magánszemélyek az éves személyi jövedelemadó bevallásukban szerepl összevont jövedelem adójaként szerepl , megfizetett éves adókötelezettségük 1%-át + 1%át ajánlhatják fel: • civil kedvezményezetteknek – az egyik 1%-ot, és • egyházaknak vagy ún. kiemelt el irányzatok céljára – a másik 1%-ot. A két 1%-ot nem lehet összevonni, illetve nem lehet felosztani, és több azonos kategóriájú szervezetnek felajánlani. A felajánlásból részesülni kívánó szervezetek számára nincs el írás arra, milyen módon adhatnak hírt magukról. Fontos, hogy a magánszemélyekhez eljusson a szervezet adószáma, hiszen ennek közlésével történhet a felajánlás. 2012. június 04.


66

SZJA 1%

Civil kedvezményezett lehet:

• Az egyesület, az alapítvány, melyet a bíróság a rendelkez nyilatkozat évének els napját megel z en legalább 2 évvel nyilvántartásba vett, • közhasznú egyesület, alapítvány, közalapítvány, melyeket legalább egy éve joger sen nyilvántartásba vettek, és a rendelkezés évét megel z év els napja óta megszakítás nélkül közhasznú tevékenységgel ténylegesen foglalkozik. 2012. június 04.


67

SZJA 1% Az el z eken kívül feltétel még, hogy a rendelkez nyilatkozat évét megel z naptári év els napja óta – belföldi székhellyel rendelkezik, – m ködése a magyarországi lakosság vagy a határon túli magyarság érdekeit szolgálja.

2012. június 04.


68

SZJA 1% Az adóhatóság szeptember 1-jéig levélben értesíti a felajánlásról a kedvezményezetteket, és felhívja a figyelmüket arra, mi a teend jük. A levél kézhezvételét követ 30 napon belül kell igazolni a törvényben szerepl feltételek fennállását, illetve hogy a szervezetnek nincs adótartozása. Az igazolásra a hatóság nyomtatványt rendszeresített, ez a _ _37A sorszámú adatlap (2012. évben 1237A jel ). Másolatban csatolni kell a joger sséget igazoló záradékkal ellátott bírósági végzést, és a létesít okiratot. Be lehet nyújtani elektronikusan vagy papír alapon. A nyilatkozat beérkezését követ 30 napon belül megérkezik az összeg, de legkés bb december 15-ig. 2012. június 04.


69

SZJA 1% Az 1% felhasználását be kell mutatni, erre szolgál az elektronikus úton benyújtandó _ _KOZ nyomtatvány. A benyújtás határideje minden év október 31. napja. A 2012. évben megkapott összegr l a 11KOZ nyomtatványt kellett beadni 2011. október 31-ig. Ezt a nyomtatványt kizárólag elektronikus úton lehet beadni. A kitöltend nyomtatványt az adóhatóság teszi közzé honlapján.

2012. június 04.


70

SZJA 1% A kapott összeg felhasználható: • m ködési költségre, maximum az adott évben felhasznált összeg 50%-áig: – személyi jelleg ráfordítások, kamatok, kamat jelleg ráfordítások, – fizetend pénzügyi m veletek ráfordítása, – visszafizetési kötelezettség nélkül átadott pénzügyileg rendezett támogatás, pénzeszköz – székhely, m ködési hely fenntartása – ingatlan bérleti díja, kapcsolódó közm költségek, – kommunikációs költségek – posta, telefon, internetszolgáltatás, • a cél szerinti közhasznú tevékenységre megkötés nélkül. • az adott évben fel nem használt összeget a következ három évben kell felhasználni, addig lehet ség van a tartalékolásra. 2012. június 04.


71

SZJA 1%

Közzétételi kötelezettségnek az adatszolgáltatás benyújtásával lehet eleget tenni. Az adóhatóság az adatszolgáltatást ingyenesen közzé teszi egy, a civil szervezetekkel foglalkozó honlapon június 30-ig, ahol egy évig megtekinthet . Ha a szervezet rendelkezik saját honlappal, ott is közzé kell tenni az adatokat legkés bb a felhasználást követ év május 31. napjáig, és egy évig nem lehet eltávolítani onnan. A megkapott összeg költségvetési támogatásnak min sül, így a NAV minden fázist ellen rizhet az Art. vonatkozó rendelkezései alapján, ezért olyan nyilvántartást kell vezetni, mellyel minden id pillanatban el tudunk számolni, nyomon tudjuk követni a felhasználást. 2012. június 04.


72

Nonprofit foglalkoztató – SZJA, TB

Ha munkaviszony vagy megbízásos jogviszony alapján teljesít kifizetéseket, ugyanaz vonatkozik rá, mint bármilyen más társaságra: • a munkavállalók foglalkoztatásával kapcsolatban figyelemmel kell lenni a Munka Törvénykönyve el írásaira, a minimálbérre, a bejelentési kötelezettségre, a költségtérítésekre vonatkozó szabályokra; • ha a foglalkoztatni kívánt személy biztosítottnak min sül, akkor munkavállalás esetén a bejelentést a munkába állást megel z napon kell megtenni a _ _T1041 sz. nyomtatványon. (2012. évben 12T1041); • be kell tartani az adminisztrációs el írásokat: ezekben az esetekben is szükséges a személyes adatok regisztrálása, az adóel leg megállapításához szükséges nyilatkozatok megtétele. 2012. június 04.


73

Nonprofit foglalkoztató – SZJA, TB Az ösztöndíjas foglalkoztatás szakmai készségek megszerzése céljából, munkatapasztalat szerzés biztosítására létrejött, külön törvényben szabályozott jogviszony. Foglalkoztatott lehet az a fiatal, aki • nem töltötte be a 30 életévét, • diplomáját két éven belül kapta, és • még nem áll munkaviszonyban. A foglalkoztatás id tartama 9 hónap és egy év közötti lehet. A foglalkoztató lehet minden jogi személyként nyilvántartott szervezet. A szerz dést írásba kell foglalni, és ezért a foglalkoztató felel s. Az ösztöndíjas foglalkoztatott járandósága a minimálbér mértékéig egyes tevékenységek körében adómentes juttatás (1.sz.m. 4.15), az ezt meghaladó járandóság személyi jövedelemadó köteles. Az ösztöndíja járulékalapot képez jövedelem, ezért a magánszemély biztosítottnak min sül. 2012. június 04.


74

Nonprofit foglalkoztató – SZJA, TB A választott tisztségvisel k díjazása a személyi jövedelemadó törvény szerint nem önálló tevékenységb l származó jövedelem, ami az összevonandó adóalap része. Speciális el írás, hogy a bevétellel szemben nem lehet költséget elszámolni. Lehetséges azonban, hogy a feladatot ellenérték nélkül (nulla díjazás mellett) lássák el, és kizárólag költségtérítésben részesüljenek. Nem min sülhetnek költségtérítésnek az egyéb juttatások, pl. étkezési jegy, üdülési csekk stb. A megállapodásban szerepeltetni kell, mennyi a díjazás, és mennyi a költségtérítés, illetve ezzel szemben milyen költségeket számol el a választott tisztségvisel . 2012. június 04.


75

Nonprofit foglalkoztató – SZJA, TB A közérdek önkéntes tevékenység egy külön törvényben szabályozott jogviszony, melynek végz je ellenszolgáltatás nélkül látja el feladatát. Önkéntes munkát bárki végezhet, aki betöltötte a 10. életévét. Lehet akár külföldi állampolgár is. Önkéntes alapon munkát végz ket kizárólag a külön törvényben felsoroltak foglalkoztathatnak. Ezek az úgynevezett fogadó szervezetek. A fogadó szervezeteknek el zetesen regisztrálniuk kell. Ehhez szükséges egy nyomtatványt kitölteni, és a minisztériumba (társadalmi esélyegyenl ség el mozdításáért felel s miniszter által vezetett) beküldeni. 2012. június 04.


76

Nonprofit foglalkoztató – SZJA, TB Fogadó szervezet lehet: • a magyarországi székhely közhasznú, kiemelked en közhasznú szervezet a közhasznú m ködésével összefügg tevékenysége körében; • közszolgáltatása körében, a magyarországi székhely , illetve magyar hatóság által kiadott m ködési engedéllyel rendelkez , jogképes – szociális, gyermekjóléti, gyermekvédelmi szolgáltató, illetve intézmény, – egészségügyi szolgáltató, – közoktatási intézmény, – fels oktatási intézmény, – muzeális intézmény, – nyilvános könyvtár, – közlevéltár, – nyilvános magánlevéltár, – közm vel dési intézmény.

2012. június 04.


77

Nonprofit foglalkoztató – SZJA, TB Az önkéntesnek adott juttatások nem min sülnek ellenszolgáltatásnak és természetbeni juttatásnak sem, azaz az ilyen juttatások után nem kell adót és társadalombiztosítási járulékot fizetni. Ezek a következ k lehetnek: munkaruházat, véd eszköz, az utazás és a szállás költsége, az iskolarendszeren kívüli képzés költsége, a véd oltás, a sz r vizsgálat, a balesetbiztosítás és éves szinten a minimálbér 20%-át meg nem haladó érték jutalom. Az önkéntesnek adható juttatások közös jellemz je, hogy minden juttatás a közérdek önkéntes munkával összefüggésben kell, hogy álljon, ahhoz elengedhetetlenül szükséges kell, hogy legyen. A juttatásokat az önkéntes szerz désben rögzíteni kell. 2012. június 04.


78

Adott juttatások – SZJA Ösztöndíj Közcélú juttatások körében adómentes a közhasznú, a alapítványból, közalapítványból fizetett összeg, amennyiben a kifizetés összhangban van az alapszabályban rögzített közhasznú céllal, és a magánszemély oktatási intézményben folytatott tanulmányához, kutatásához, vagy külföldi tanulmányútjához járul hozzá. Minden más esetben, illetve más juttatótól ösztöndíj címén kapott összeg egyéb jövedelemként adóköteles.

2012. június 04.


79

Adott juttatások – SZJA

Szociális segély

Az ellenszolgáltatás nélkül nyújtott, vissza nem térítend támogatás, akár pénzben, akár természetben nyújtva. Az jogosult rá, akinek a létfenntartása oly mértékben veszélyeztetett, hogy azt csak küls segítséggel képes biztosítani (vagyoni viszonyait is figyelembe véve) Közcélú juttatások körében adómentes a közhasznú, kiemelten közhasznú alapítványból, közalapítványból fizetett, szociálisan rászoruló részére adott szociális segély, amennyiben a kifizetés összhangban van az alapszabályban rögzített közhasznú céllal. 2012. június 04.


80


Adómentes közcélú juttatás A

közhasznú, kiemelked en közhasznú társadalmi szervezetb l, alapítványból, közalapítványból, annak okiratában rögzített közhasznú céljával létesít összhangban a közhasznú cél szerint címzett magánszemély által természetben megszerzett bevétel, pénzben történ juttatás esetén legfeljebb a minimálbér 50%-át meg nem haladó összegben havonta adott támogatás.

Nem lesz adómentes a bevétel, ha azt az alapító, vagy az adományozó, vagy a szervezettel bármely, munkaviszonyban, munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban álló magánszemély kapja, függetlenül annak jogcímét l. 2012. június 04.


81


Reprezentáció

Társadalmi szervezet, alapítvány és a közalapítvány kifizet esetén az általa nyújtott reprezentáció és a minimálbér 25%-ának megfelel egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok együttes értéke után nem kell adót fizetni • a vállalkozási tevékenységet nem végz szervezetnél az adóévi beszámolóban kimutatott ráfordítások 10%-ának megfelel mértékig, de ez nem lehet több mint az összes bevétel 10%-a. • ha végez vállalkozási tevékenységet, akkor az el z eken túl a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó reprezentációs költségnek olyan része után, melyet a társasági adóban, mint nem a vállalkozás érdekében korrekcióként felmerült ráfordítás adóalap-növel figyelembe vett. 2012. június 04.


82


Az adómentes keretet meghaladó a) reprezentáció • egyes meghatározott, béren kívüli juttatásnak nem min sül juttatásként adózik, ha nem állapítható meg az egyes magánszemélyek által megállapított jövedelem • ha megállapítható, az a magánszemély jövedelmeként adózik b) üzleti ajándék • egyes meghatározott, béren kívüli juttatásnak nem min sül juttatásként adózik, ha az ajándék csekély érték ajándéknak, vagy reklám ajándéknak min sülhet, • egyébként a magánszemély jövedelmeként adózik Ha az ajándék egyedi értéke meghaladja a minimálbér 25%át, az minden esetben a magánszemély jövedelme lesz! 2012. június 04.


83

Adott juttatások – SZJA A

társadalmi szervezet, alapítvány által nyújtott természetbeni juttatások közül adómentes: • a szervezet által azonos részvételi feltételekkel szervezett, nem zártkör rendezvényen helyben nyújtott szolgáltatás, helyi fogyasztásra juttatott étel, ital, valamint olyan ajándékok, melyek résztvev nként azonos érték ek, és összköltségük nem haladja meg a rendezvény összköltségének 10%-át; • a sportversenyen nyereményként kapott érem, serleg, trófea (mindenkire igaz!); • a társadalmi szervezett l (alapítványra ez nem vonatkozik!) évente egyszer kapott tárgyjutalom (ez nem lehet értékpapír) értékéb l az 5000 Ft alatti rész. 2012. június 04.


84


A „béren kívüli juttatások” a munkavállalók részére ugyanolyan feltételekkel adhatók, mint a gazdasági társaságoknál. Nem adózó juttatások: 1. adómentes juttatások 2. bevételnek nem min sül juttatások

2012. június 04.

Adózó juttatások: 1. kifizet i adókötelezettséggel járó juttatások a) béren kívüli juttatásként adózó b) egyes meghatározott, béren kívüli juttatásnak nem min sül (egyéb) juttatásként adózó 2. nem kifizet i (magánszemély) adókötelezettséggel járó juttatások


85

Adott juttatások – SZJA Az adókötelezettség megállapítása a kifizet nél • juttatás hónapjában (megszerzés, átvétel, átvehet volt) • béren kívüli juttatásnak min sül juttatásoknál – adóteher: 16% SZJA + 10% EHO – SZJA alapja: a jövedelem 1,19-szerese • egyéb juttatásnak min sül juttatásoknál – adóteher: 16% SZJA + 27% EHO – SZJA + EHO alapja: a jövedelem 1,19-szerese

2012. június 04.


86

Társasági adó Adóalany: az alapítvány, a közalapítvány és a társadalmi szervezet A törvény alapítvány és társadalmi szervezet esetében vizsgálja, hogy a szervezet végzett-e vállalkozási tevékenységet, vagy nem, illetve külön szabályozza a közhasznú min sítéssel rendelkez , illetve nem rendelkez szervezetek adózását: • a közhasznú szervezetre vonatkozó rendelkezéseket el ször abban az évben lehet alkalmazni, amikor ilyenként besorolást nyer, • a nyilvántartásból történ törlést követ en nem alkalmazható, • évközi besorolás-változás esetén az év utolsó napján fennálló besorolást kell az adóév egészére alkalmazni, kivéve az igazolások kiadása tekintetében! 2012. június 04.


87

Társasági adó Az adóalap meghatározásánál a vállalkozási tevékenység adózás el tti eredményéb l kell kiindulni. Nem vonatkozik rájuk a jövedelem(nyereség)minimum, még akkor sem, ha vállalkozási tevékenységet is végeznek. Nem min sülnek vállalkozási tevékenységnek, függetlenül attól, hogy annak célja, vagy eredménye jövedelemszerzés - a törvény mellékletében felsorolt tevékenységekb l származó bevételek.

2012. június 04.


88

Társasági adó Közhasznú szervezetnél

Nem közhasznú szervezetnél

A közhasznú tevékenység – a Az alapító okiratban megfogalmazott közhasznú törvényben cél szerinti tevékenység. megfogalmazott tevékenységek. Az ehhez kapcsolódóan támogatás, tagdíj, juttatás.

kapott Az ehhez kapcsolódóan támogatás, tagdíj, juttatás.

kapott

A közhasznú tevékenységet szolgáló A cél szerinti tevékenységet szolgáló immateriális javak, tárgyi eszközök, immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek értékesítése. készletek értékesítése. Bankbetétek, értékpapírok hozamaként kapott kamatnak és az állami értékpapír hozamának olyan része, amekkora hányadot a közhasznú tevékenység bevétele képvisel az e nélkül számított összes bevételben. 2012. június 04.

Bankbetétek, értékpapírok hozamaként kapott kamatnak és az állami értékpapír hozamának olyan része, amekkora hányadot a cél szerinti tevékenység bevétele képvisel az e nélkül számított összes bevételben.


89

Társasági adó

A vállalkozási tevékenységet nem végz szervezetek: • m ködésük eredményessége esetén sincs tehát társasági adófizetési kötelezettségük, • a társasági adóbevallás helyett nyilatkozatot lehet tenni – az adóévet követ en – február 25-ig a _ _01-es nyomtatványon (2012-ben 1201, ha nulla adattartalmú, akkor az NY lapon). Figyeljünk a kett s feltétel meglétére, miszerint • vállalkozási tevékenységb l bevételt nem ért el, és/vagy • a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódóan költséget nem számolt el. Ha a szervezet a bevallást helyettesít nyilatkozatot elmulasztotta beadni, akkor _29-es (2011. évr l 1129) bevallást be kell adnia nulla adattartalommal a tárgyévet követ év május 31. napjáig. 2012. június 04.


90

Társasági adó Vállalkozási tevékenységet is végz szervezeteknél: • a bevételeket és a költségeket meg kell bontani a cél szerinti/kedvezményezett tevékenységhez, illetve a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódóan, • a társasági adó alapja a vállalkozási tevékenység pozitív eredménye – kett s könyvvitel vezetése esetén a vállalkozási tevékenység adózás el tti eredménye, – egyszeres könyvvitel vezetése esetén pedig a vállalkozási tevékenység eredménye), • módosítva a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó (közvetlenül, vagy a közvetett kapcsolat esetén a bevétel arányosan számított) adóalap növel és csökkent tényez kkel a speciális szabályokat is figyelembe véve. 2012. június 04.


91

Társasági adó Az adó mértéke 2011-ben 10%, (500 millió felett 19%) Nem kell az adót megfizetni a közhasznúnak nem min sül alapítványnak, közalapítványnak, társadalmi szervezetnek, ha • a vállalkozási tevékenységb l elért bevétele legfeljebb 10 millió Ft, de • nem haladja meg az adóévi összes bevétel 10%-át. Nem terheli adóel leg-bevallási és -fizetési kötelezettség (így feltöltési kötelezettség) sem ezeket a szervezeteket

2012. június 04.


92

Társasági adó Adóalap csökkent jogcímek közül nem lehet figyelembe venni: (7 §-ból)

Adóalap növel jogcímek közül nem kell figyelembe venni (8. §-ból)

s, tartós adományozás nem f, fejlesztési tartalék teljesítése miatt h, kedvezményezett részesedés csere t, kedvezményezett részesedés q, tulajdoni részesedésre visszaírt cserével kapcsolatosan értékvesztés u, kkv-k beruházási s, kapott jogdíj kedvezményével ty, m emlék felújítás költsége kapcsolatosan y, mikro váll. Foglalkoztatási kedvezménye z, adományozás zs, KKV-k beruházási kedvezménye

2012. június 04.


93

Társasági adó

Speciális módosító tételek: Az adóalap megállapításakor az általánosan alkalmazott módosító tételek az alábbiakkal egészülnek ki: • Közhasznú szervezeteknél csökkenteni kell az adózás el tti eredményt a vállalkozási tevékenysége adózás el tti nyereségének 20%-ával, • minden alapítványnak, társadalmi szervezetnek növelnie kell az adózás el tti eredményét: – a nem a vállalkozási tevékenységhez kapott teljes juttatás összegével, ha az adóév utolsó napján adótartozása van (önkormányzati adótartozás is beleértend !), vagy – ha a szervezet közhasznú min sítéssel rendelkezik és nincs adótartozása, de a vállalkozási tevékenység bevétele meghaladta a kedvezményezett mértéket, akkor a juttatás meghatározott hányadával (a kedvezményezett tevékenység értékét meghaladó vállalkozási bevétel és az összes vállalkozási bevétel hányadosával). 2012. június 04.


94

Társasági adó

Az általános és speciális módosító tételek figyelembevétele után egy ún. „köztes adóalapot” kapunk, melyb l a tényleges adóalapot a csak a közhasznú besorolással rendelkez szervezeteknél figyelembe vehet kedvezményezett vállalkozási tevékenységre es jövedelem kiemelése után kapjuk meg. Az

arányszámot szintén a kedvezményezett vállalkozási tevékenység mértékét meghaladóan elért vállalkozási bevétel és az ebb l a tevékenységb l származó összes bevétel hányadosa adja meg, melyet két tizedesjegy pontossággal kell kiszámítani.

A kedvezményezett vállalkozási tevékenység mértéke közhasznú esetén az összes bevétel 15%-a. (2011-ben ez a kiemelked en közhasznúakra volt csak igaz, közhasznúaknál 10%, max. 20mFt!) 2012. június 04.


95

Társasági adó

Támogatókra, adományozókra vonatkozó el írások 2011-ben Az adományozó csökkentheti az adózás el tti eredményét: közhasznú besorolással • közhasznú, kiemelked en rendelkez közhasznú szervezetnek, a vele kötött tartós adományozási szerz dés keretében, • a közhasznú tevékenység, a kiemelked en közhasznú besorolást megalapozó közfeladat támogatására, • az adott évben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélküli eszközátadás vagy szolgáltatásnyújtás bekerülési értékének közhasznú szervezet – 50%-ával kiemelked en támogatása esetén, és a Magyar Kárment Alap – tartós adományozás esetén a 20%-ával, együttesen maximum az adózás el tti eredmény összegéig. 2012. június 04.


96

Társasági adó

Támogatókra, adományozókra vonatkozó el írások 2012-ben Az adományozó csökkentheti az adózás el tti eredményét: • közhasznú szervezetnek, a közhasznú szervezettel kötött tartós adományozási szerz dés keretében, • a közhasznú tevékenység támogatására, • az adott évben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélküli eszközátadás vagy szolgáltatásnyújtás bekerülési értékének – 20%-ával közhasznú szervezet támogatása esetén, – tartós adományozás esetén további 20%-ával, együttesen maximum az adózás el tti eredmény összegéig.

2012. június 04.


97

Társasági adó Az adományozónak rendelkeznie kell a közhasznú szervezet által kiadott igazolással, melynek tartalma: • a kiállító és az adózó megnevezése, székhelye, adószáma, • a támogatás, juttatás összege, célja, Az igazolást a kedvezményre való jogosultság napján, de legkés bb az adóév végéig ki kell adni. Feltétel még 2011. évre, hogy a juttatónál nem a vállalkozás érdekében felmerül költségnek min sül az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, ha a juttatásban részesül az általa adott nyilatkozatban nem nyilatkozik arról, hogy a juttatás adóévében az eredménye a juttatás alapján elszámolt bevétel nélkül sem lenne negatív. 2012-t l a közhasznú szervezetek kivételt képeznek ez alól. 2012. június 04.


98

ÁFA Adóalany a jogképes személy vagy szervezet, aki a saját neve alatt gazdasági tevékenységet folytat. Gazdasági tevékenység: üzletszer , tartós, rendszeres tevékenység, amelynek célja ellenérték elérése. Az áfatörvény vonatkozásában közömbös, hogy mi a gazdasági tevékenység célja, és az sem meghatározó, hogy az adott tevékenységet eredmény elérése érdekében folytatja-e az adóalany. A nonprofit szervezet tevékenységét mindig min síteni kell az általános forgalmi adó általános el írásai figyelembevételével. 2012. június 04.


99

ÁFA

A tevékenység közérdek jellegére tekintettel a következ tevékenységek mentesek az adó alól: • postai szolgáltatás; • a közszolgáltató által nyújtott: – humán-egészségügyi ellátás, – szociális ellátás, ifjúságvédelem, – óvodai, diákotthoni, kollégiumi és a bölcs dei ellátás a külön megtérítend étkezések kivételével, – magánszemély részére sportolással kapcsolatosan nyújtott szolgáltatás, – az oktatói, tanári tevékenység; • a nonprofit szervezet a tagjainak teljesített szolgáltatása; • egyedi népm vészeti és iparm vészeti termékek értékesítése, ha az értékesít közszolgáltató vagy népi iparm vész.

2012. június 04.


100

ÁFA

Közszolgáltató: • a társadalmi szervezet az alapszabályban megjelölt tevékenység tekintetében, • az alapítvány és a közalapítvány az alapító okiratban megjelölt tevékenység tekintetében, az általuk fenntartott intézmények az alapszabályban megjelölt tevékenység tekintetében, • a közhasznú, a kiemelked en közhasznúként nyilvántartásba vett szervezet, az alapszabályban megjelölt közhasznú tevékenysége tekintetében, • a nonprofit gazdasági társaság az alapszabályban szerepl tevékenysége tekintetében. A kizárólag adómentes értékesítést végz adóalanynak nincs bevallási kötelezettsége, ha az adó-megállapítási id szakban sem fizetend , sem levonható adója nem keletkezett. 2012. június 04.


101

ÁFA

Alanyi adómentesség: választható, ha a gazdasági tevékenység várható, illet leg tényleges árbevétele nem haladja meg az 5 millió forintot. Az értékhatárba nem tartozik bele a tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése, a tevékenység közérdek jellegére tekintettel adó alól mentes szolgáltatásnyújtás és kapcsolódó termékértékesítés. Az alanyi mentességet a tevékenység megkezdésekor, vagy a folyó naptári év végéig lehet választani. Amennyiben nem választja/választhatja az alanyi adómentes státuszt a nonprofit szervezet, akkor általános forgalmi adót kell felszámítson. Az adófelszámítási kötelezettség lehet vé teszi, hogy az adóköteles tevékenységhez kapcsolódó, beérkez számlákban szerepl általános forgalmi adót levonásba lehessen helyezni. 2012. június 04.


102

Arányosítás:

ÁFA

Az el zetes általános forgalmi adó arányosítására van szükség, ha az nem rendelhet egyértelm en adóköteles, vagy adómentes tevékenységhez. Ennek folyamata: Tételesen elkülöníthet el zetes áfa számbavétele 1. Tételesen el nem különíthet áfa megosztása a levonási hányad alapján 2. A levonási hányad: az adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke + ennek el lege az összes értékesítés nettó értéke és ennek el lege

2012. június 04.


103

ÁFA Számla kiállítási kötelezettség A nonprofit szervezet is köteles számlát kibocsátani az általa végzett termékértékesítésr l és szolgáltatásnyújtásról. Nem kötelez számlát kiállítani: • ha az értékesítés a tevékenység közérdek jellegére tekintettel mentes az adó alól, • az ellenérték megfizetése készpénzben megtörtént, az igénybe vev nem adóalany, és nem kéri a számlát. Ebben az esetben az adóalany köteles az értékesítésr l számviteli bizonylatot, nyugtát kibocsátani. Az alanyi adómentes min ségében eljáró adóalanyok a kiállított számlában általános forgalmi adót nem számíthatnak fel. A számlát a teljesítést követ 15 napon belül kell kiállítani, amennyiben abban általános forgalmi adót számítanak fel. 2012. június 04.


104

ÁFA Nem min sül ellenérték fejében történ termékértékesítésnek, sem szolgáltatásnyújtásnak a közcélú adomány és a közcélú adományozás. Közcélú adomány, közcélú adományozás a közhasznú szervezet, a kiemelked en közhasznú szervezet részére adott termék, szolgáltatás, ha annak felhasználása a törvényben nevesített közhasznú tevékenység vagy a kiemelked en közhasznú besorolást megalapozó közfeladat érdekében történik.

2012. június 04.


105

Feltételei:

ÁFA

• Az adományozás dokumentumaiból nem lehet arra következtetni, hogy az csak látszólag szolgálja a közhasznú vagy közérdek célt. • Nem jelent vagyoni el nyt az adományozónak, sem más közeli hozzátartozójának, vezet tisztségvisel jének, könyvvizsgálójának, és ezek közeli hozzátartozóinak – nem min sül ennek, ha az adományozó nevére, tevékenységére történik utalás. • Az adományban részesül igazolást ad az adományozó részére, amely tartalmazza mind az adományozó, mind az adományozott nevét, székhelyét, adószámát, a támogatott célt, a közhasznúsági fokozatot. 2012. június 04.


106

ÁFA

A közcélú adománnyal kapcsolatos el zetesen felszámított adó helyzetét: • ha a vállalkozás a már használt eszközeit közcélú adományozás keretében adja át, vagy ennek keretében nyújt ingyenesen szolgáltatást, nem kell módosítani visszamen leg a már levont adót. • ha a vállalkozás kifejezetten erre a célra szerez be terméket, vesz igénybe szolgáltatást, akkor nem vonható le az el zetesen felszámított adó.

2012. június 04.


107

Egyéb adók Ipar zési adó: • Adómentes a társadalmi szervezet és az alapítvány adóévben abban az adóévben, amelyet megel z folytatott vállalkozási tevékenységéb l származó jövedelme (nyeresége) után sem belföldön, sem külföldön adófizetési kötelezettsége nem keletkezett. • A feltételek meglétér l az adóalany írásban köteles nyilatkozni az adóhatóságnak.

2012. június 04.


108

Egyéb adók Szakképzési hozzájárulás: • Az egyesületek, az alapítványok nem alanyai a szakképzési hozzájárulásnak. Rehabilitációs hozzájárulás: • Fizetésre kötelezett a 25 f feletti alkalmazottat foglalkoztató alapítvány és társadalmi szervezet, mint munkáltató, amennyiben az általa foglalkoztatott megváltozott munkaképesség személyek száma nem éri el a tárgyévi átlagos statisztikai létszám 5%-át.

2012. június 04.


109

.

Nagyon köszönöm a figyelmet! Gottgeisl Rita

2012. június 04.


110

ÚJ CIVIL TÖRVÉNY Alapítványok, egyesületek és a kapcsolódó számviteli adózási elírások

Recommend Documents