3
Zápis o výsledku řídící kontroly nahrazující interní audit v souladu se zákon č. 320/2001 Sb. a prováděcí vyhláškou č. 416/2004 Sb. Dílčí kontrola - Účetní závěrka 2013 obec Křoví Účetní závěrka za rok 2013 Obec Křoví
Předmět kontroly:
Zda účetní závěrka města za rok 2013 neobsahuje významnou nesprávnost účetní Sárka Křivánková 14.5.2014 12.5.2014 - 14.5.2014
Cíl kontroly: Osoba odpovědná za kontrolu: Zápis dokončen dne: Jrontro'vprovedenv:
Zák! a a d DI,. ID tormace pro užíváte
, " k(y e zaver
Rozvaha Výkaz zisků a ztráty
Příloha účetní závěrky
Přehled o peněžních tocích Přehled o změnách vlastního kapitálu P OUZIžitěe k on ti' ro
DI
Strukturované informace o majetku, závazcích a vlastních zdrojích v hodnotách brutto a netto ve srovnání s minulým obdobím Informace o výkonnosti a finanční pozici účetní jednotky Informace o účetních metodách, doplňující informace k částem účetní závěrky, včetně informací evidovaných v podrozvaze (majetek, podmíněné pohledávky a závazky) Pro use a uživatele závěrky irelevantní, přínosnější informace o tocích hotovosti zpracovány přímou metodou přináší výkaz FIN 2-12M - Přehled o plnění rozpočtu Pro use a uživatele závěrky irelevantní
nos t upy kd osazeni , CI'1e
Posuzovaná oblast Účetní výkazy a příloha • Bilanční kontinuita
Zvolená metoda kontroly
Test VS*formálni prověření
•
Vzájemné vazby výkazů
Analytické testy VS, testy kontrol
•
Srovnatelnost
Analytické testy VS
Transakce a události • Správnost a klasifikace
Test VS
Předmět kontroly
Kontrola vazby PS na KS k 31.12.2012, rozdily odsouhlaseny na požadavky oiedoisů Kontrola logických vazeb výkazů, ověření rizikových účtů obrazy a zůstatky Porovnání s minulým obdobím, prošetření rozdílů Kontrola významných účetních případů z hlediska správnosti, klasifikace, průkaznosti a období
Kontrolní zjištění a stručnv komentář
Odvolávka, příloha
Bez závad
Bez přílohy
Bez významných nedostatků
Příloha
Č.
1
Bez významných nedostatků
Příloha
Č.
1
Bez nedostatků
Příloha
Č.
2
4
•
Období
Test VS
Doklady z konce a počátku období. zda jsou zobrazeny ve správném období výběr dle významnosti (50 tis. Kč)
Bez nedostatků
Test VS -formální prověření test kontrol (kontrolní chody programu SW) Test VS Test kontrol
Kontrola vazby výkazů na zustatky rozvahových účtů a účtů nákladů a výnosů a podrozvahy
Bez nedostatků
Kontrola významných zustatku na inventarizaci
Bez nedostatků
Příloha
Č.
2
Příloha
Č.
3
Zůstatky
•
Účetní rozvrhúplnost
•
Inventarizace průkaznost
*vs=
v
věcná správnost
"ve '
Z'aver k on ti' ro mc h z.IISem
§7 zákona o účetnictví
Věrný obraz účetní závěrky Poctivý obraz účetní závěrky
Riziko, že závěrka obsahuje významné nesprávnosti
Obsah pojmu
Zobrazení skutečného stavu v souladu s účetními metodami Použití metod k dosažení věrnosti
ízké Nízké
Doporučení a opatření pro zajištění přijatelného rizika v roce 2014 1. Zavést centrální evidenci uzavřených smluv a významných dokumentů 2. Rozpracovanost nedokončeného dlouhodobého majetku zpracovat před datem účetní závěrky, vyhodnotit dočasné znehodnocení pro tvorbu OP, případně vyřadit zmařené investice
Podpis interního auditora:
5
Příloha Kontrolní
č.
1 Vzájemné vazby výkazů účetní závěrky, kontrolní formulář
postupy - analytické
Dokumenty:
uece tní1 zaver , ka, fimancru v
tesy VS, detailní testy, testy kontrol
. vyj'k azy o pl1neru rozpoctu za pos 1e dní10 bd o bí1, mventanzace, Zjištění v
,
Předmět kontroly
Kontrolní chody programu • Kontrola rovnosti aktiva pasiv • Kontrola rovnosti aktiva pasiv v PS • Kontrola kladných hodnot (§4, odst. 8 č.410/2009 Sb.) Zobrazení všech zůstatků účtů směrné osnovy • mimo vnitřních účtů • Kontrola VH výkazu ZZ na rozvahu VH běžné období • Finanční majetek = PS a KS odpovídá přehledu o peněžních tocích, ostatní položky přehledu o peněžních tocích v nepřímé metodě Logické vazby výkazů Rozvaha Případy rozvahy - významnost popsány v příloze E. I. (rozdíly od sl. minulé období)-analytické testy 028=088, O 18=078, min. období = O 23 I = hodnotě ve výkazu FIN Zásoby - pokud KS= PS, ověřit zda OP 408 opravy minulých období - obraty - popis případů v příloze UZ E. I (kdo nedělá přehled o změnách VK), E. 4. (kdo dělá přehled o změnách VK) 40 I,403,407 - rizikové účty, vazby na Přehled o změnách VK, ověřit významné pohyby (podpůrně např. - když položka 6351, měl by být 401 s přislušnou analytikou na MD - dotace na pořizeni DM u POje mimo transfery) 403 vazba na přílohu C.I. a C.2. 407 - vazba na majetek přeceněný RH
A=ano, v pořádku =ne, nedostatek IR= irelevantní ve ztahu kUJ
1
a
Poznámky
A A A A A A
A A A A IR
Průvodce pro vyhodnocení významnosti Významné rozdily prověřeny, bez nedostatků
Nebvla ziištěná
významná potřeba OP
408 bez obratu
Nebyly zjištěny nedostatky 406,407 bez obratu 4O1 ověřeny obraty dle A U
A IR
UJ nepoužila RH majetku určeného k prodeji roce 2013 pro nevýznamnost, z minulých let neni zůstatek v
419 okruh fondů ke 236 (236+pohledávky k fondům = 419 + závazky k fondům) Pozn. Jen u UJ, kde neúčtuji o fondech výsledkově 548,648 451 - zůstatky dle výpisů, snížení ve vazbě na pol. 8124 nebo 8114, navýšení 8113,8123 336 závazek - vazba na přílohu A. 5. rovnost (do splatnosti) 341 až 345 závazky v příloze A. 5. jen po splatnosti 384 - obsahuje DPPO za ve vazbě na účel 591 výkaz ZZ
hl avru
A
A A A A
6 VýkazZZ-
Průvodce pro vyhodnocení významnosti
Případy výkazu ZZ - významnost - popsány v příloze E. 2. (rozdíly od sl. minulé období), analytické testy
A
Struktura nákladů hlavní a hospodářská činnost poměrově odpovídá Analytické testy 504x604 (prodej zboží) 553x646 (prodeje staveb) 554x674 (prodeje pozemků) 561 x661 (prodeje cenné papíry) 572 porovnání na transferové položky (mimo 5336 a 6356 = průtoky jen přes 374, mimo 6351 = 401
A
Významné rozdíly prověřeny, bez nedostatků. V roce 2012 nižší dohady na energie, než odpovídalo skutečnosti, což zhoršilo VH roku 2013. Nepřesný odhad není chybou, nemá vliv na vyhodnocení účetní závěrky. Vhodné zohlednit pro srovnatelnost s UZ 2014.
A
Nebyly zjištěny významné nebo rizikové odchylky
A
Nebyly zjištěny významné nebo rizikové odchylky
Poměr 524/521 odpovídá cca 33-34% 532 - jen daň z nemovitosti, pokud v katastru jiné obce 558 rámcově změna 028 564,664 - přecenění RH, vazba na přílohu LI. a 1.2.,1.1. a 1.2.
A IR
Učet nulový ve výkazu ZZ
591 - je udělán předpis DPPO za běžný rok 672 - vazba na položky 41 xx a 42xx(rámcová)
A
A
Nebyly zjištěny významné nebo rizikové odchylky
Sdílené 681 682 684 686 •
A
Ověřen souhlas na položky. Stavy souhlasí i na ověřovací dopis od FÚ
dotace na pořízení DM u zřizovaných PO) + např. prominutí NFV
• • •
daně souhlas souhlas souhlas na 1351
A IR
na položky I 1 Ix - daně FO na 112x - dan Právn. osoby na 121 x a 1359 zde rámcová rovnost
Příloha Kontrola
úplnosti
informací
v částech
A až K
A
UJ použila RH majetku určeného k prodeji v roce 2013 t
7
Příloha č. 2 Kontrola úplnosti účetnictví, správnosti a klasifikace, období
Kontrola významných jednotlivých účetních případů z hledisek: • Existence (účetní případ se týká účetní jednotky, účetní jednotka má práva k aktivům, závazky tvoří povinnosti účetní jednotky) • Klasifikace na správné účty směrné účtové osnovy • Ocenění je věrné a poctivé • Období • Věrnosti zobrazení • Souladu na předpisy • Soulad postupů na vnitřní kontrolní systém • Náležitosti účetních dokladů
Kontrola významných transferů • Ověření správnosti zůstatků účtů 373,374,572,672,388,389,471,472,403, k významným transferům • Ověření plnění podmínek smluv k transferům
345 až 349 ve vztahu
Kontrola zařazení účetních případů do správného období Posouzení vnitřní normy a vnitřních pokynu k harmonogramu účetní závěrky, zda obsahuje podstatné pokyny ke snížení rizika neúplnosti. Závěr: harmonogram účetní závěrky pokrývá podstatné oblasti pro zajištění úplnosti účetnictví Vzorek: Účetní doklady z období 12/2013 a 1/2014 posuzovány z hlediska zařazení do správného období.
8
Příloha
č.
3 - Inventarizace a průkaznost, kontrolní formulář
1. Test kontrol Vnitřní kontrolní systém k inventarizaci Dotazníkový kontrolní formulář Existuje směrnice k inventarizaci ve vazbě na vyhlášku 270/20 10 Sb. V souladu s vyhláškou: Je zpracován plán inventur? Je součástí plánu inventur seznam inventurních soupisů? Jsou jmenovány inventarizační komise? Byli členové IK proškoleni? Mají inventurní soupisy náležitosti dle ~8 vyhlášky? Je zpracována inventarizační zpráva?
AJN č,
Pokud N, úprava rizika ve vztahu k účetní závěrce
A A A A A A A A
2. Kontrola významných zůstatků na inventarizaci Bylo provedeno ověření údajů v inventurních soupisech na zůstatky účtů vykázaných v rozvaze a v podrozvaze u významných zůstatků oběžného majetku a závazků. Vzorek: účty 021,022,031,032 - ověření významných přírůstků a úbytků, 042 , 069, 231,236,388,403,451,472 - ověření významných zůstatků.
Ve vybraném vzorku zůstatků účtů dlouhodobého majetku nebyly zjištěny rozdíly s vykazovanými hodnotami. Nebylo zjištěno riziko významné nesprávnosti.
